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论旅游决策风险的成因及对策
旅游者在决定是否出游时,会产生旅游决策风险,个体觉察到的风险过大,就会阻碍其旅游行为.研究旅游决策风险的成因及其对策,对于减轻旅游者的'决策风险、提高旅游企业和旅游行政管理部门的经营与管理水平,都有较大的实践意义.
作 者：王林 Wang Lin 作者单位：中国地质大学旅游系 刊 名：中国地质大学学报（社会科学版） PKU CSSCI英文刊名：JOURNAL OF CHINA UNIVERSITY OF GEOSCIENCES(SOCIAL SCIENCES EDITION) 年，卷(期)： 1(1) 分类号：F590.1 关键词：旅游 旅游者 决策风险 心理 旅游产品电网建设项目前期风险决策与对策论文
摘要：在电网工程项目建设过程中，项目前期工作对于整个工程的顺利进行都有着重要的意义。通过对以往工作的总结发现，项目前期工作会受到多方面风险因素的影响，通过对这些风险因素进行分析，并针对性的决策和采取对策，能够有效的提高前期工作管理水平，优化投资结构。
关键词：电网建设；项目风险；风险决策；对策分析
电网建设工程具有投资大、建设周期长、施工区域范围大、施工工艺高、系统复杂等诸多特点，进而导致在实际的施工过程中会出现很多的风险，影响到工程的施工进度、质量、安全。通过对建设项目不同时期工作内容的划分，可分为施工前期、施工期、施工完成、验收交付这几个阶段。在这篇文章里，我们将重点对项目施工前期风险进行探讨，研究前期风险决策和对策。
1电网前期风险
由于电网前期工作涉及到的环节众多，且持续时间长，而时间的长度会导致风险的不确定性，为此有必要以历史的工程施工数据为依据，以节点完成时间为风险控制点对风险进行分析。实践证明，前期风险中核准风险最明显，且随着前期节点超过标准工作时间，其他的相关风险，如市场需求、资金、进度、质量风险都会随之增大。通过归纳，具体的风险包括：
1.1项目核准风险
按照相关规定，项目未经核准不得开工，在实际的项目前期工作中，核准会受到多方面因素的影响，一个小的环节就会影响整个前期工程的进展。一般情况下，电网工程项目需要提前十五个月开展前期工作才不会影响开工需求。
1.2市场需求风险
电网工程在前期要对供电需求进行细致的考研，市场需求大小及紧迫性会影响工程的规模、进度及建设时序。
1.3资金风险
由于电网建设工程的资金需求比较大，资金筹措能力直接制约着项目的规模。
1.4技术风险
设计水平及方案的变化会影响项目的投资额及工程进度，同时新技术、新设备的应用会对项目完工后运行质量造成一定风险。
1.5进度风险
电网系统作为供电的基础设施，其进度会对有用电需求的负荷项目进度造成影响，如前期工作未能按期完成，影响整个施工进程，同样也会影响相关用电工程的建设进度。
2风险评价
对电网工程前期风险进行评价是风险分析的重要内容，通过对项目风险值及风险评价标准进行比较能够确定其风险水平。这项工作的核心就是建立一套评价工程项目备选方案的评价指标体系，这一体系是进行风险综合评价的重要基础。通过前文我们了解到电网工程项目前期的特点及主要的风险因素。在体系建立时要将这些都体现出来，并突出项目前期的特点，针对性的对项目风险进行评价。为了便于体系的建立，我们结合以往经验及相关因素将体系划分为三个层次。分别是目标层、主准则层和分准则层，其中目标层指的是建立体系的目的，在这里指工程项目前期风险评价，主准则层指的是具体的风险类型；分准则层指的是影响主准则层的具体指标。
3基于风险分析的电网建设项目前期决策
前面我们对电网工程前期风险评价及其体系进行了简单的了解。项目的前期决策必须是建立在风险分析的基础上，通过分析评价项目的综合情况得出有利于前期决策的信息，对项目风险进行综合排序，确定其风险程度的大小，在前期决策时要做好项目风险的防范和控制。
3.1风险防范
对项目风险进行防范，应根据具体的风险类型有针对性的进行：
3.1.1技术风险的防范
通过对影响技术风险的因素进行分析，在对技术风险进行防范时应对工程设计深度进行严格把关，对特殊区域重点关注，同时尽量应用典型设计方案及成熟的设备；在工程设计方案确定后，应尽量避免修改，同时要加强项目选址的规划。
3.1.2市场需求风险的防范
通过对市场需求风险相关因素及其影响的分析，在对市场需求风险进行防范时，首先要做好用电市场的季度预测，根据需求及时调整建设时序及项目分类，优先建设效益良好的项目；同时对季度重载、重变进行监测，优化已确定项目的建设时序；通过对重要用电负荷工程建设进度进行跟踪，进而确定电网工程的建设时序。
3.1.3资金风险的防范
为了对资金风险进行防范，在项目前期工作中，要做好项目的资金储备，并定期对项目规模进行确定，以应对投资的变化需求；通过对工程项目的合理优化，优化项目资金流，使效益良好的项目优先建设投产，同时保证项目用地的可靠获取及不同电压等级项目的衔接；根据进度时序的变化及资金需求情况对工程实施内容进行积极的调整；通过争取专项资金，提高项目融资能力，解决融资难题。
3.1.4核准风险的防范
鉴于核准风险对整个项目前期工作的影响，通过对影响核准风险因素的分析，在实际工作中，针对核准风险的具体对策有：加快配套工程的前期工作，尽快取得核准批复；加强项目环评，对于居民征地、跨越民房等问题，应做好环评措施施工交底，并按照相关的赔偿规定合理赔付。
3.1.5进度风险的防范
为了防范进度风险，在项目前期工作过程中，应对项目进行合理划分，并对重要的项目做好相关的`预案，加快前期，缩短流程；同时加强需求侧的管理，及时掌握用电客户的需求及相关项目的建设进度。[2]
3.2风险控制
为了更好的降低风险并对风险进行控制，应在风险分析的基础上对前期风险进行严格的管理。
4前期风险对策
对于已经出现或即将出现的前期风险，前期工作管理人员应根据风险类型及具体的实际工作情况制定相应的对策，从而降低风险对项目前期工作造成的不良影响。
4.1核准风险对策
通过加强项目前期核准风险的管理，能够尽快的取得核准批复，加快项目前期工作的进度，具体有针对外部环境、人员及项目管理三个方面的风险防范对策：
4.1.1外部环境
①在项目规划选址时要严格的按照有关规定进行，尽量避免对周边区域的影响；同时加强与区域内政府部门的协调、沟通，取得政府的支持和理解，确保工程项目与区域内相关规划的协调。②加强可研深度的管理，在选址时全面考虑，与相关部门加强沟通，选址方案应有备选，且与城市及土地的总体规划相结合。通过对相关政策的分析研究，了解其会对前期工作造成的影响，及时调整工作计划，适应或降低政策变化对工程前期的影响。
4.1.2人员风险
在这一方面的防范对策，主要是针对前期工作人员对于相关政策法规的学习、认识不足。通过集中培训来提高相关人员的政策法规了解情况，保证前期工作满足相关政策的要求。
4.1.3项目管理风险
在项目管理方面，相关设计单位应加强项目管理制度的完善，利用好典型设计方案，同时要与相关建设单位及时沟通，提供相关的设计资料。在项目设计时，应通过结合以往工作经验及新技术、新工艺，在提高设计水平的同时，保障设计质量。
4.2资金风险对策
针对项目前期的资金风险，有必要坚持以下几点方法来降低风险影响：（1）提前做好项目资金储备，并定期对项目规模及建设时序进行确认。（2）优化项目，优先保障有效益项目的投产，同时增加前期投入、保障规划用地的获取及不同电压等级项目的衔接。（3）拓宽资金获取渠道，提高融资能力。
4.3市场需求风险对策
通过对市场需求风险的研究，通过下列措施能够有效降低影响，保障前期工作质量：（1）建立项目储备库，对项目进行分级评价，并参照季度项目进度变化情况及资金情况调整工程实施内容。（2）按季度对市场需求进行预测，并及时调整工程建设时序和项目分类。（3）对重点用电负荷建设进度进行跟踪，进而确定电网工程建设的时序。（4）做好电网与电厂间的协调，保证送出工程与电源工程同期开展、团结建网。
4.4技术风险对策
（1）健全项目设计风险管理的相关法律法规，并建立可靠的责任追究制度。（2）强化设计质量保证体系并保证其可靠实施。（3）加强设计技术人员职业技术及职业道德的培训。（4）设立专门的风险管理机构，对风险进行识别、评价、管理和控制。（5）对设计风险相关资料进行汇总，建立相关数据库。
4.5进度风险对策
在前期工作中，工作进度是需要重点关注的一个问题，其会受到其他风险因素的影响，体现出很强的不确定性和风险性。为此在实际工作中应做好以下几个计划，来防范进度风险：（1）做好项目前期的项目进度计划。（2）做好项目组内部、整个公司内部及用户之间的项目信息的沟通计划。（3）制定严格的规定，规范计划的变更流程。（4）实施文件控制计划，明确各阶段应形成的文件，并保证相关人员能够准确获取所需文件。（5）将项目前期工作进行细致的划分，并对各阶段的完成OWCARBONWORLDLOWCARBONWORLD/2时间及成果进行检查。[3]
5结束语
通过对项目风险进行细致的分析，并以此为基础对项目风险进行决策和对策的分析，能够有效的加强项目前期管理、优化投资结构及建设时序、合理控制投资规模，同时对于风险管理及方法机制的建立也有着积极的意义。
作者:张志 单位:国网四川省电力公司宜宾供电公司
参考文献:
[1]王效康.电网建设项目投资风险管理研究[D].山东财经大学，，19.
[2]买买提艾力吾甫尔.西部资源导向型城市电网建设项目决策风险控制方法研究[D].华北电力大学，2015，55.
[3]田雨.电网建设项目风险评价及防控对策研究[D].华北电力大学，，38.
［摘要］随着互联网金融的迅猛发展，金融市场竞争愈加激烈，商业银行的竞争环境也日益复杂。商业银行所面临的会计风险严重制约其发展，给商业银行带来了极大的损失。文章在剖析商业银行会计风险的基础上，通过分析商业银行会计风险的成因，为商业银行防范会计工作的风险提出一些指导性对策。
［关键词］商业银行;会计风险;成因分析;防范措施
随着经济全球化的不断推进、社会主义市场经济体制的日趋完善，金融机构在推动经济发展、调节和控制经济运行中发挥着关键作用，而商业银行作为金融机构中最具活力的主体，为市场经济的不断发展做出了巨大贡献。但是，随着经济的发展，外部环境和银行内部环境的不断变化，也给商业银行带来了挑战。商业银行作为社会资金活动的中介离不开有力的会计核算，经济的发展带来业务的扩大，给商业银行的会计核算与监督带来了诸多问题，商业银行会计风险日益凸显，严重制约银行的发展。因此，加强银行会计核算力度，提高会计核算水平，完善银行内部会计监督体系，有效地控制银行会计风险，才能稳定商业银行在金融行业中的地位，保证商业银行在调节国民经济运行中发挥重要作用。
1商业银行会计风险基本概述
1.1“商业银行会计风险”的普遍含义
商业银行会计风险是指因银行业务的增加、业务复杂性的加大使得银行在其会计工作中产生失误或者误差，同时其会计核算体系、会计监督制度、会计人员素质等方面与现时的经济业务的相关要求匹配度不高，从而出现因会计工作原因而产生的风险。由于会计风险的存在，商业银行经营管理者不可避免地运用不及时、失效的会计信息指导经营决策，从而导致银行出现严重的经济损失。
1.2商业银行会计风险的基本特征
(1)风险具有可控性。商业银行会计风险是能通过一系列有效的对策加以控制，并把它限定在一定范围内，从而保证银行在可控会计风险的前提下持续稳定地发展。商业银行应认识到风险是可控的，并制定措施来规避、控制会计风险。(2)风险具有客观性。商业银行的会计风险是由于外部环境复杂性、银行内部原因造成的，是客观存在的，不会因银行管理者的意志的改变消失。银行应提前做好准备，以积极应对会计风险。(3)风险具有隐藏性。若商业银行会计制度不健全、会计监督体系不完善加上会计人员风险意识淡薄，就会导致在日常的会计业务活动中发生相关风险，如果不及时发现，日积月累，就会使银行遭受损失。(4)风险具有复杂性。商业银行会计风险成因是具有多样性的，因而会计风险便是各种各样，存在复杂性。按空间范围来分，分为外部环境原因和内部原因造成的风险。按主体来分，分为会计核算风险、会计监督风险、会计人员风险等。银行应针对不同会计风险的特殊性，制定合适的对策来防范风险。
1.3商业银行会计风险的基本表现形式
(1)会计核算风险。商业银行会计制度不健全，业务核算中没有运用恰当的'会计核算方法来确认、计量、报告经济业务，就会使会计信息失真，从而产生会计核算风险。商业银行应结合自身业务的特殊性，选择正确的会计方法来核算经济业务。(2)会计监督风险。银行会计工作在反映业务的同时，还要通过已有的会计信息来监督商业银行日常经营活动，监督商业银行各部门工作，以有效的会计监督体制来减少会计风险发生的概率。(3)会计人员风险。银行会计人员专业素养以及风险的防范意识对于银行会计工作的有效开展起着重要作用。如果会计人员专业素养低、风险防范意识不足便会造成难以预料的会计风险，威胁着银行的健康发展。(4)会计信息风险。会计决策有用观要求经营者能运用会计信息来指导经营决策，所以，当商业银行的会计信息不客观、不能及时反映银行业务活动，便会给经营者带来错误、滞后的会计信息，影响经营者对银行财务状况与经营成果的判断，从而使决策失误，给银行带来损失。
2.1外部竞争环境
随着市场经济的发展和改革开放的深入以及互联网的普及，我国的金融业发生了巨大的变化。伴随着互联网金融的发展，金融市场上活跃的主体越来越多，金融行业的竞争不断加剧。资本市场上的市场利率也随着市场化的推进而变化，由此，商业银行想要在众多金融机构中获利显然困难许多。有些银行在发展过程中，只顾达到利润最大化，而忽视会计核算和监督、风险控制，使银行的会计信息反映不客观、不真实。恶性的竞争、变化多端的利率，加上不完善的市场监督机制，最终使得银行会计风险日益加大。
2.2会计内部控制体系不完善
银行会计是反映和监督银行经济业务活动的信息系统，能够实时监控银行资金的运动。银行涉及会计核算的业务较多，存款、贷款、汇票、汇兑、委托收款、托收承付等，再加上银行每天都要轧平当天的核算业务，这样烦琐的会计核算业务，如果每一步不能精准记录将会影响会计信息。但是很多银行在实际工作中并没有十分重视会计内控体系，很多工作都没落实到位。各部门之间的工作是紧密相连的，但是并没有保障各业务环节相协调，资源没有合理配置，就使得银行会计工作效率降低、信息不能及时有效地传递，导致会计披露的信息价值下降。
2.3会计监督机制存在不足
会计监督机制是影响银行会计风险的重要因素。商业银行为了加强内部监督制定了许多的规章，但并没有执行到位，会计人员在实际工作中并没有按程序工作，许多核算程序不规范。同时部门与部门之间也缺乏有效的监督，对一些违规行为不理睬，导致监督制度形同虚设。各部门为了完成目标和考核使用许多违规方法虚增贷款和利息来达到业绩，这种不完善的会计监督机制导致会计风险层出不穷。
2.4会计人员专业素养较低、缺乏风险意识
会计人员专业素质是影响银行会计信息质量的关键因素。正如上述中所提到的，商业银行涉及许多繁琐的业务、众多的传票，各环节都有联系，若会计人员能力不足，不按程序核算，不能从整体把握经济业务，便会使业务核算质量降低，从而导致会计信息失真。会计人员的道德也有差异，银行内不乏有会计人员因利益、人情关系而进行违规的会计核算，严重影响着会计信息的客观性。会计人员虽经过培训能够熟悉银行的基本业务核算，但大多都只是单纯记账，缺少整体意识和风险意识，难以从整体及风险衡量的角度来把握银行的基本业务，使会计风险规避能力较差。
3.1制定合理的战略目标，积极应对金融市场的变化
随着互联网金融浪潮的掀起和金融市场竞争的加大，银行更应提前制定战略目标，以积极应对复杂的金融环境。银行不应单纯以效益最大化为目标指导经营，应持有长期视角，针对互联网金融行业的改变，调查市场需求，研究开发价值高、质量好的金融产品，形成竞争优势。要加大资金投入，积极利用互联网、会计电算化技术，提高核算水平，改善服务，以高质量的服务来吸引客户，维持市场份额。要树立公平竞争的意识，在把握金融市场运行规律的同时不损害他人利益，做到规范市场化操作。银行在追求利益的同时也要树立会计风险控制意识，避免因会计风险而造成的损失。
3.2完善会计内部控制体系，提高会计核算水平
商业银行要建立适合自身业务的会计内部控制体系，积极研究日常业务活动的特殊性，针对日常业务的特征、基本程序，形成一个高效的业务核算流程。对于各项会计工作要明确分工、权责分明，明确会计人员各自所承担的责任，做好工作上的交接，便于发现问题和及时解决问题。对于商业银行各部门的工作要衔接好，避免因资源配置不合理、不协调而导致的会计工作失误。从整体而言，商业银行要根据主营业务，建立一套完备的会计内部控制体系，让会计业务水平的提高能够适应业务的发展变化。从个体而言，每个部门要建立适合自己部门的会计内控制度，有针对地对业务进行会计核算，同时各部门也要树立风险意识，以会计内控为主，以风险意识为辅，有效地推进业务核算。
3.3加强会计监督机制的建设，有效控制会计风险
商业银行要完善会计的事前监督、事中监督、事后监督，使三者相互结合、协调，形成严密的会计监督体系。对于事前监督，银行要积极完善会计监督相关规定，并落到实处，对于涉及会计重要信息的原始凭证、票据等，要专门保管，防止因个人利益原因而造成的违规操作现象;同时对于每项业务的核算要提前做好规定，规定会计人员按照既定程序进行操作，不得凭借自己的主观臆断，造成业务核算程序不规范。对于事中监督，银行可建立轮班监督机制，在日常业务工作中派人定期抽查账务、评价会计人员的工作，对实际业务中不符合规定的，要及时批评和纠正。对于事后监督，银行要根据反馈的会计信息进行评价，对于失真的会计信息要追究相关责任人的职责，并对错误的会计信息进行披露和解释。同时，商业银行也要实行上下级行监督机制，上级行要积极把控下级行的业务动态，定期查阅其财务报告。此外，还要加强外部审计工作，通过会计师事务所及相关政府部门反馈的信息来监督内部会计工作，增强会计信息的可靠性。
3.4提高银行会计人员的专业素养
商业银行在招聘会计人员时，要加强对会计人员的实际业务知识的考核，此外还要评估会计人员道德，保证会计人员具备较高的素质。银行也要定期开展培训业务，针对新增的业务或者一些特殊的业务，要做好会计核算规定，保证会计人员能够在业务核算中按规定操作。此外，银行也应开展一系列的后续教育，积极培养会计人员的风险意识，特别是在会计电算化过程中，会计人员要有意识地保证会计信息的真实性和有效性，要提前做好准备，防止网络犯罪盗取银行内部数据。对于会计人员道德修养，银行可以定期开展培训讲座，培养会计人员对银行发展的责任感，防止会计人员为了个人利益而违规操作，给银行带来损失。总之，银行要加大对会计人员素质的培养，重视业务实操培训以及对银行整体业务的把握，建立一批具有整体思维和风险意识的高素质会计人才队伍，才能减少会计风险。
4结论
面临着金融环境的复杂变化，商业银行的发展将会面临着前所未有的巨大挑战，如何防范会计风险对于商业银行来说是至关重要的。商业银行的会计风险具有可控性，因此，只要商业银行具备风险意识并能够认清自己当前所面临的会计风险，对症下药，制定有效措施，完善会计核算和监督等方面的规定，方可降低会计工作的风险，减少相应的损失。
参考文献:
［1］刘吉良.浅析我国商业银行会计风险［J］．当代经济，(10):90－91．
［2］荆楠.论商业银行会计风险的成因与防范措施［J］．中国乡镇企业会计，(11):194－195．
［3］石培煜.商业银行会计风险成因及其防范［J］．合作经济与科技，(3):161－162．
摘要：当前，经济危机席卷全球，各个行业均受到一定的影响，但是服务业作为就业的“蓄水池”在理论上在危机中得以发挥其带动经济发展的作用，而旅游行业则是服务行业的龙头，然而旅游企业当前存在的各种财务风险制约着其进一步的发挥。
鉴于旅游企业的行业特点，其财务风险有其自身行业特点，只有对这些特点分析，进行合理的财务管理，我们才能够避免财务风险，使旅游企业能够得到更好的发展，带动经济的复苏。
关键词：旅游企业;财务风险;财务预警机制
一、前言
旅游企业主要包括旅行社、饭店、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店等各类服务型企业。
随着北京奥运会召开后将带来的巨大旅游业大发展机遇，我国旅游业目前正面临着关键的加速发展时期。
而面对国内旅游市场的竞争渐趋白热化，面对外资旅游企业的巨大冲击，面对着经济危机的冲击，在内外交困中，我国旅游企业“内功”的修炼也日益显得突出，对一个旅游企业而言，如果在财务管理问题上总是处于被动的状态，对旅游企业的成长和壮大极为不利。
为了满足旅游企业不断发展需要，促进旅游企业的健康的发展，只有针对旅游行业的行业特点，防止并化解当前的财务风险。
二、旅游企业存在的财务风险及其成因
旅游企业财务管理的特点是基于其旅游产品的特点的。
旅游产品不同于工农业产品主要表现为：有形产品与无形产品的结合，生产与销售的同时实现，出售所有权与使用权的结合，不可移动性，不可储存性、不可返回性。
旅游产品的特点即表明了旅游企业的特殊性，也为旅游企业潜在或已经存在的财务风险提供了“发作条件”。
(一)存在的财务风险
1.潜在的资产总额小于负债总额――资不抵债
由于旅游产品是有形产品与无形产品的有机结合，无形资产的特点就是资产定价的灵活与不确定性，以及在未来偿债时的变现能力差等特点。
所以，旅游企业常常会发生资不抵债的财务风险.
2.经营活动净现金流量已经出现负数
生产与销售的同时实现，使得旅游企业有更多的自信利用财务杠杆进行经营，当经营活动净现金流量出现负数时也往往被忽略。
其实，这样的情况的出现要注意，这是财务风险的一种表现，这意味着企业的获利原动力此时可能已经发生了故障。
3.过度依赖短期借款
旅游企业出售所有权与使用权的结合，旅游产品所出售的产品不是单纯的所有权，而是某个时间段旅游产品的使用权。
显而易见，旅游企业会受到各种各样因素影响。
在旅游淡季或者是在旅游地发生意外的自然灾害的时候，如果旅游企业在此时严重依赖短期借款，企业容易发生筹资困难，进而周转不灵，难以偿还到期债务，或到旺季来临和意外因素消失时难以维持经营。
4.其它潜在影响的财务风险
由于旅游产品的不可返还性――旅游产品销售以后不能退回也不能换。
旅游企业无法收回其已经出售的无形资产产品。
或者说，旅游企业由于服务不好，给客人造成的影响几乎是无法消除的，旅游企业所能做的也只能是采取措施尽可能的减少其负面影响。
若因为服务方面导致其信誉度下降，其之后的运营能力下降、筹资能力下降等各方面原因导致的财务风险的存在不在话下。
(二)财务风险的成因
1.决策时缺乏真实可靠的信息
由于旅游企业的行业特点，大多数的旅游企业尚处于发展阶段，各个性质相近旅游企业往往会发生不同程度的竞争，而导游在向上反馈信息时往往由于各方面的原因而违背客观真实的情况。
财务部门在信息审核的时候往往也侧重于将单证作为依据，致使资产收益在来源上就存在信息失真，导致潜在财务风险的存在。
2.资产负债评估时存在很多不确定的因素
旅游产品是有形产品与无形产品的有机结合，使得在财务管理时大多数的无形资产难以用数据来准确评估，不同的财务人员依据不同的财务核算标准会做出不同的核算结果。
比如说，以酒店为例：一个酒店为国际知名酒店，有的财务人员的评估时，其品牌这一无形资产就会在其资产中占有很大比例;然而当经济危机到来的今天，由于存在158年历史的雷曼兄弟的破产导致了对品牌这一无形资产信心不足，在评估时就会导致企业的净资产就会大幅缩水。
如果无形资产在做评估时被高估就往往会导致潜在的资不抵债的财务风险的出现。
3.经营方面的因素
旅游企业运营灵活，一方面带来的是利润，另一方面带来的却是风险，最终殃及财务，致使旅游企业短期流动资产比例下降，危及其生存。
当前由于旅游企业正处于发展阶段，各个旅行社不是以特色服务吸引游客却运用大肆降价地策略进行行业内竞争，然而旅游企业正处于产业化水平较低，缺乏经营的规模效益，企业的运营能力较低，这种片面追求业务量和销售额的最大化，降低其信誉的种种行为，由于旅游产品的不可返还性，以致牺牲了利润最大化，并最终导致了旅游企业在筹资、运营方面出现财务风险。
4.财务控制薄弱，资金回收困难，应收账款周转缓慢
从理论上讲，旅游企业的财务控制难度比其它工商业企业困难。
应收账款的控制薄弱，导致了旅游企业的大量流动资产被占用，延长了其运营周期。
另一方面，由于大量的应收账款的存在，导致账面利润的虚增，夸大了企业的实际盈利能力。
5.财务机构不健全，相关人员的素质有待提高
大部分旅游企业的财务机构正处于完善阶段，不同形式的旅游企业特点不同，财务机构的设置以及岗位的设置也应该不同。
以酒吧为例，其存在24小时营业状态，就应该设置夜审岗位，以核实各收款点的全部单据以及收到的现款和有效挂账，保证收入数字准确无误。
在各个行业都存在着“道德风险”、违约风险以及“寻租行为”，旅游企业也不例外，人员素质不仅仅指财务核算、财务管理的技术性质，比起这些专业性技术素质，相关人员的道德修养也需要加强管理与监督，并且在这方面一定要有合理的相互监督机制，然而当前我们的旅游企业却缺乏这种管理、监督机制。
所以这种存在的“道德风险”、“寻租行为”导致的财务风险数见不鲜。
6.外部经营环境变化
“五.一二”地震过后，我国四川相关旅游景点损失严重，大家都有余震发生的担心而选择其他地方旅行，结果导致该地区收入的减少，如果时间一长，由于资金占用在收益小的行业，这些地方的旅游企业必然会面临破产的财务风险。
另外，由于国家产业政策的调整，有可能导致企业被迫转产或做出重大经营政策上的调整，也有可能直接或间接地导致巨额亏损，乃至破产。
此外，宏观的经济环境也会影响旅游企业，并且不同性质的'旅游企业所受影响也不同。
三、进一步加强财务风险管理的对策
从以上几个方面分析，我们可以得出，加强旅游企业的财务风险与成本管理势在必行，不仅有利于旅游企业的自身发展，也有利于推进新会计准则在实践中的应用进程，除在财务成本管理方面的注意事项外，总体上我们还要：
1.在管理上强调内部的相互制约，并加强审核与视察工作
做到财务与稽核人员可以随时点查，这样就可有效的杜绝舞弊。
在单据上签字盖章是财务上的一项重要手续.对于签字盖章的图章.旅游企业也都应该进行严格的规定。
2.注重会计工作的实际执行
会计部门是计划、检查及核算的综合部门，也是推行财务管理的中心环节。
企业的一切经济活动均要由会计部门加以系统的记录与分析，从而使财产状况与经营业绩得到正确反映。
而会计员则是企业财务运作中的核心人物，除要保持会计记录的齐备、账务手续的清晰外，还要依据各项数字进行分析研究，提出改进意见以作为经营管理上的参考，同时还须防止不经济的支出，并依据实际工作情况向总社建议会计制度的改进等。
3.加强资金和费用管理
做到一切费用都有预算，每半年就预算一次。
预算制度为保障自身的一种方法，量入为出，从而可避免开支过多，而导致人不敷出。
这样就能使企业的营利获得保证，同时也使主管人员在制定下期营业计划时胸有成竹。
4.制定各项财务工作细则
由于国家的会计准则与企业实际执行有一定的差距，各旅游企业应在现有的会计准则、会计法以及相关法律，结合企业的自身特点，做出研究。
然后根据实际的操作制定本企业财务会计执行明细操作规范，加强财务风险的监测。
5.建立财务预警机制
根据财务出现风险的景气警兆(现金净流量为负数，资不抵债，无法偿还到期债务，过度依赖短期借款筹资等)以及经营出现风险导致财务出现风险的动向警兆(主导产品不符合国家产业政策，失去主要市场，或有负债与或有损失数额巨大，关键管理人员离职且无人替代等)，建立起高度灵敏、准确的信息监测系统，及时收集相关信息并加以分析处理，根据捕捉到的危机征兆，制定对策，把危机隐患消灭在萌芽之中。
定期或不定期开展企业自我诊断，分析经营状况，客观评价企业形象，找出薄弱环节，以便采取必要纠错措施。
逐渐使预警系统制度化，把财务管理纳入旅游企业管理的核心内容，建立由企业主要负责人亲自领导，由企业公关部、市场部、企管办和信息中心组成的危机预警组织，定期开展危机预测工作，分析危机信号，制订危机预防措施。
此外，引入前期性的财务危机预警管理工作到旅游企业的财务管理工作中，建立起针对性较强的财务危机预警模型，便能在一定程度上，从前瞻性的角度对旅游企业在生存乃至发展的问题上，起到防范财务风险和化解财务危机的作用。
参考文献：
[1]郑红，张踏青.财务部操作实务.旅游教育出版社，7月第1版.
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[4]杨萍.旅游企业危机管理对策初探.企业管理，204月第35-36页.
[5]周修宇.浅谈旅游活动的季节性.天府新论，2008年6月.
P2P网贷信息系统审计风险类型成因及对策的论文
一、引言
在“互联网 +”时代大融合、大变革趋势下，互联网与金融的结合可以称得上 21 世纪金融业最大的变革。互联网金融运用互联网技术为借方和贷方提供了新渠道，提高了资金融通的效率，是对传统金融业的有益补充。互联网金融极大的降低交易成本、扩大了金融服务的范围，让小微企业和普通群众受益匪浅。互联网金融主要代表有 P2P 网贷、众筹、互联网理财、互联网支付等，其中 P2P 网贷在近些年发展最为迅猛。P2P 网贷借助电子商务专业网络平台实现个人与个人之间的借贷交易。
信息化环境下，信息系统的安全性、可靠性及有效性可能存在缺陷或发生错误。P2P 网贷平台实际上是一个信息系统，其在给企业带来经济效益的同时，也可能存在一系列风险，从而增加了 P2P网贷企业经营管理的风险。对 P2P 网贷信息系统进行审计有助于降低甚至规避相关风险，但是如何防范信息系统审计风险，则成为了审计理论与实践面临的课题。本文将以 P2P 网贷信息系统为研究对象，分析 P2P 网贷信息系统审计风险的类型及产生审计风险的原因，并提出几点应对措施。
二、P2P 网贷信息系统审计风险类型
信息系统审计风险是指信息系统在安全性、可靠性及有效性上存在缺陷或发生错误的隐患，但是审计人员在对信息系统进行审计后，没有发现问题并发表了不恰当的审计意见，从而使审计主体受到损失的可能性。传统审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，信息系统审计风险也包括固有风险、控制风险及检查风险三种类型。
（一）P2P 网贷信息系统审计固有风险
P2P 网贷信息系统审计固有风险与信息系统本身没有关系，它是假定 P2P 网贷信息系统未进行任何内部控制的情况下，由于客观环和内部因素境影响导致信息系统发生重大错误的可能性。当 P2P网贷信息系统存在安全隐患，系统内的电子数据或程序会遭到病毒的破坏，此时 P2P 网贷信息系统就存在较高的固有风险。计算机硬件与软件的质量及网络安全都影响到 P2P 网贷信息系统审计固有风险。
P2P 网贷信息系统审计固有风险的影响因素主要包括：①系统设计风险。目前，P2P 网贷信息系统的设计大多采用外包的形式，开发人员由于信息不对称和知识结构不完善，设计出来的系统不能很好地满足系统使用者的需求，系统在运行时存在各种漏洞。②系统软硬件风险。企业为了节约成本，没能合理地配置完善可靠的 P2P网贷信息系统软硬件，使得系统内部控制功能缺陷，从而给信息系统带来风险。③系统网络风险。P2P 网贷信息系统中汇集着大量的用户数据，如果企业没有网络安全保护措施，系统内的数据极易遭到攻击。
（二）P2P 网贷信息系统审计控制风险
P2P 网贷信息系统控制风险是指现有的内部控制没能预防、检查和纠正信息系统出现的重大错误。与传统内部控制不同，信息化环境下，P2P 网贷信息系统内部控制以对系统的控制为主，这对内部控制的设计与执行提出了新的挑战。比如：P2P 网贷信息系统审计控制风险增加了数据输入、处理、输出存在错漏的可能性；没有权限的用户访问信息系统的可能性；审计线索减少或消除的可能性等。
P2P 网贷信息系统审计控制风险的影响因素主要包括：①制约机制无效风险。在信息化环境下，P2P 网贷的交易授权将由电子数据处理功能取得，信息系统中不相容的岗位较多，因为不恰当的授权或者拥有超级用户而发生舞弊。②系统数据安全风险。P2P 网贷信息系统中包含着大量的数据，为了保证这些数据的安全性，防止数据被篡改或盗取，没有有效的内部控制对人员权限进行控制会使信息系统遭到侵入甚至破坏。
（三）P2P 网贷信息系统审计检查风险
上述两种风险类型都与信息系统审计本身没有关系，而 P2P 网贷信息系统审计检查风险则主要由信息系统审计产生，是指为 P2P网贷信息系统所设置的内部控制未能及时发现安全隐患或纠正错误数据，审计人员作为独立第三方通过符合性测试和实质性测试后也未能发现 P2P 信息系统异常的风险。P2P 信息系统审计检查风险与审计人员的专业知识及业务水平密切相关，其贯穿于整个审计过程中，也是三类审计风险中唯一可由审计人员自身控制的风险。
P2P 网贷信息系统审计控制风险的影响因素主要包括：①审计人员执业能力风险。信息系统审计与传统财务审计不同，审计人员需要具备复合的知识结构，既要掌握财务、会计、审计知识，又要熟悉信息技术、管理技术等，同时还要了解 P2P 网贷行业。②审计人员职业道德风险。审计的独立性是审计的灵魂，审计人员作为独立的第三方，在整个审计过程中应该保持应有的职业谨慎性，选择合适的审计程序，做好审计质量控制，降低审计过程中的检查风险。
三、P2P 网贷信息系统审计风险产生的原因
信息化环境让一切都变成了电子化，这给审计提出了挑战，也使审计风险更加复杂，本小节将对信息系统审计风险产生的原因进行简单分析。
（一）主观原因
P2P 网贷信息系统审计风险产生的主观原因是由于审计人员自身特点导致。P2P 网贷在近些年迅速发展，国家也没有相应的管理措施，在这样的背景下，审计人员需要自己摸索出一套适合 P2P网贷信息系统审计的程序。此外，信息技术也在快速的更新与发展，审计人员的知识储备与更新跟不上信息技术发展的步伐。P2P 网贷信息系统中大量的电子数据都是通过计算机进行处理，这使得审计线索电子化，审计人员很难发现问题，这就迫使审计人员运用先进的审计技术来降低审计风险。审计人员对 P2P 网贷信息系统进行审计时会使用审计软件，当审计人员对审计软件了解不足或者不熟悉被审计行业时，会造成审计上的漏洞甚至错误。P2P 网贷信息系统中蕴含着大量电子数据，审计人员在保证被审单位信息系统正常工作的前提下开展审计任务，这加到了审计人员获取及时有用的信息的难度。
（二）客观原因
P2P 网贷信息系统审计风险产生的客观原因是因为信息化环境导致的'。一方面，P2P 网贷信息系统中的电子数据容易被篡改、破坏，从而影响了审计证据的可靠性。P2P 网贷借助电子商务专业网络平台实现个人与个人之间的借贷交易，网络安全风险较大，极易出现突然性故障，如病毒的入侵、，非法人员攻击等，威胁着信息系统的安全，从而影响网贷业务的完成。此外，P2P 网贷信息系统在设计时存在缺陷，系统配置较差，影响着 P2P 网贷企业经营管理。另一方面，由于系统开发人员与使用人员的信息不对称，P2P 网贷信息系统中存在功能缺失，控制缺陷，超级用户等风险因子，加大了审计风险，影响了审计的效率与质量。相比于欧美国家，我国信息化起步晚、发展快，但是信息系统审计还在发展阶段，还没有健全的信息系统审计法律法规和审计准则。此外，对于 P2P 网贷的规范及管理也缺乏相关的法律法规。相关依据和准则的缺失，必然会影响审计工作质量，加大了信息系统审计的风险。
四、P2P 网贷信息系统审计风险的应对措施
上文分析了 P2P 网贷信息系统审计风险分析的类型，并从主观和客观两方面剖析了审计风险产生的原因。为了降低了 P2P 网贷信息系统审计风险，提高信息系统审计质量，下文提出以下几点应对措施。
（一）建立和健全 P2P 网贷行业规章制度
迄今为止，我国 P2P 网贷企业已有数千家，虽然 P2P 网贷有别于传统的金融机构，但是其从事的业务类似于金融业务，这就要求P2P 网贷企业具备较高的风险管控能力。目前，我国 P2P 网贷行业门槛很低，同时又缺乏相应的监督管理规定，这使得很多不具备条件的企业竞相涌入 P2P 网贷行业，造成整个行业看起来乱象丛生。P2P 网贷行业的良莠不齐，加大了 P2P 网贷信息系统审计的难度，增加审计风险。因此，立和健全 P2P 网贷行业规章制度，从源头上对P2P 网贷企业进行管理与控制，使 P2P 网贷行业变得规范、有序，有利于降低 P2P 网贷信息系统审计风险。
（二）建立和健全信息系统审计准则体系
信息技术的广泛应用，使得信息系统审计的对象、技术与方法发生了转变。传统的审计方式下的审计准则不再完全适用，而我国还没有制定和出台相关的审计准则。目前，ISA C A（国际信息系统审计和控制协会） 发布的 C O B IT 是国际上公认的最权威的信息系统审计准则，包括审计准则、审计指南和审计程序三部分内容。我国在学习借鉴国际信息系统审计实践经验的同时，可以结合我国企业的特点，制定出符合我国实际情况的信息系统审计准则，为降低信息系统审计风险提供保障。
（三）开发信息系统审计软件
信息技术的迅速普及，让很多企业认识到信息系统审计的必要性。但是在实际应用时却存在诸多问题，其中包括缺少合适的信息系统审计软件。目前，审计软件市场上更多的是适合财务审计的软件，这要求软件开发人员加强与审计人员之间的交流沟通。审计人员要改变传统审计的思想，明确信息系统审计的内涵，推行信息系统审计，并就实际操作过程中出现的问题进行剖析，明确审计工作的目标，关注信息系统审计软件的开发与实际运用，对各个环节进行分析，提高软件系统的质量。
（四）培养专业的信息系统审计人才队伍
信息化环境下，信息系统审计人员需要具备全面的知识结构，不仅要熟悉审计、会计知识，而且还要掌握信息技术知识。目前，我国缺乏这样的复合型审计人才，所以培养高素质的复合型审计人才的任务显得尤为重要。培养一支高水平的复合型信息系统审计人才队伍，对其中的审计人员进行专业而又系统化的培训，使其认识到信息系统审计的必要性与重要性，定期组织展开信息系统审计实践活动，提高信息系统审计人员的综合素质与能力。
参考文献
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高校基础建设项目审计风险成因与预防对策的论文
近些年以来，部分高校对于新校区方面的建设当中投入了大量资金。为了能够有效的提升高校资金方面的利用效率，进行规范管理，对于学校内部控制进行完善，高校有关内部审计部门合理开展基建工程审计方面的工作，但是因为基建工程审计本身所具有的复杂性、专业性强以及时间跨度大等有关特点，还有内审机构设置方面具有的局限性，导致高校有关基建工程审计方面的工作存在很多问题。
1 有关基建工程审计方面的风险成因
1.1 基建工程审计方面的制度不够健全
如今有很多高校在基建工程审计方面的工作不够到位，相关审计制度还有待提高，可操作性较低。比如没有对基建工程相关管理部门和审计部门方面的职责以及权限进行明确，没有对基建工程审计方面的工作程序进行规范等，无法充分发挥其审计监督方面的作用。
1.2 基建工程方面的管理不力，使得审计的难度更高
如今，高校在基建项目方面的设计不到位、施工管理力度不足、监督效率不高等有关问题普遍存在。部分高校有关基建项目没有进行充分论证就匆匆上马 ;部分高校有关基建施工合同以及协议签订方面不够规范，有关条款方面的定义不够明确，导致甲乙双方对其内容理解出现差异，从而引起纠纷以及争议 ;部分高校因为工程设计方面不够完善，实际的现场签证以及工程变更非常多，进而导致工程具体的造价远远超过了中标价，致使工程造价失控。
1.3 相关职能部门方面的责任意识较差，导致审计风险加大
从表面上来说，审计部门应该在基建工程项目方面的事前、事中以及事后都进行参与，不过想要切实发挥其实际的监督职能作用依然很难，部分职能部门由于有审计部门进行参与，认为由审计部门来把关就可以，通常没有恪尽职守，有的甚至还因为其职责范围之内的一些工作去请示审计部门。由此就导致将矛盾全部都汇聚在了审计部门，这样相关的审计部门就会失去其原有的独立性，不能确保切实履行“服务”方面的职能。甚至还有个别把“生米煮成熟饭”的有关项目拿到相关审计部门进行审计，导致很多问题不能纠正与弄清，同时也会为学校方面造成很大的经济损失，而相关审计部门也会因此而逐渐失去监督方面的作用。
1.4 工程审计的有关方法比较落后
如今，很多高校有关基建工程审计方面依然处于竣工结算审计的有关基础上，没有对项目可行性相关研究报告、招投标签订方面的施工合同、方案设计以及设计变更等有关项目工程建设方面做出合理的监督以及准确的评价。因为事后审计存在一定局限性，无法对工程前期以及过程当中所确定的，能够对造价产生重要影响的相关事项做出合理的控制。有关工程施工阶段，因为工程变更成为了既定事实，相关隐蔽工程不能进行验收，往往会产生互相扯皮的有关现象。而结算审计因为缺少必要的有关事前预防以及事中控制，导致工程建设出现很大的损失浪费，并且只能秋后算账，致使高校基建审计方面的工作一直处于被动局面。
2 对于基建工程审计方面的风险进行防范的有关对策
2.1 完善内审机构，强化基建工程审计方面的队伍建设
首先，在工程当中应该配备相关的'专业审计人员 ;其次，应该强化对已有审计人员实施的针对性相关业务培训，从而有效拓宽其视野，提升其自身的业务素质以及技能 ;再次，定期组织进行有关基建以及修缮工程审计方面的专题研讨活动，强化高校之间在审计活动方面的研讨以及交流 ;最后，工程审计人员本身也必须要对自身的知识进行积极的更新，对于工程审计技能熟练掌握。
2.2 对于基建工程审计方面的制度进行完善，提升实际的审计质量
高校有关基建工程审计方面的制度建设是合理进行基建工程审计的重要基础。一个规范、合理的规章制度不但能够对被审计单位以及项目进行硬性规定，同时还能对内审机构以及人员进行规范性的约束，要利用制度来对基建管理、财务、审计等个相关职能部门的具体工作行为进行规范，对各部门应该履行的职责以及权限进行明确。并且还要对财务付款、结算审计、竣工验收、施工签证、工程变更、组织施工、签订合同、工程招标以及图纸设计等有关环节制定出对应有效的内控制度，使高校有关基建工程审计方面的工作切实实现规范化以及制度化，使相关内审人员能够有章可循以及有法可依。
2.3 提高宣传力度，促进有关职能部门在审计工作方面的重视以及理解
审计人员应该切实履行自身担负的审计职责，对于审计工作进行广泛的宣传。如今高校当中依然存在不理解内审工作的有关现象，若想要得到各有关职能部门方面的支持以及理解，应该利用报刊、广播以及专题讲座等有关途径为诸多教职工做好有关审计方面的宣传工作，凭借对财经法规政策、内部审计、规章制度等所具有的重要性以及作用的大力宣传，使各相关部门都能够支持审计方面的工作，特别是需要争取到被审计单位相关领导以及工作人员方面的支持以及理解，进而使被审计单位能够积极配合，乐于接受审计监督。
2.4 借助社会方面的审计力量，提升实际的审计效率
针对如今高校内审人员比较少，并且任务非常繁重的情况，高校相关审计部门应该借助社会方面的审计力量，实施学校投资项目方面的委托审计。有关高校审计部门应该以自身为主，将社会审计作为辅助的有关方式，这样不但能够妥善处理专业人员不足的有关问题，对于大批工程有关积压待审的情况进行缓解，同时还能够引入多方力量，切实发挥各自所具有的优势。相关审计人员对于被委托的有关审计项目做出配合、协调以及安排的同时，对于整个项目的具体实施过程实施监督，提升审计人员自身所具备的能力以及素质，并且也提升了相关审计工作实际的效率以及质量。
3 结束语
总而言之，高校有关基建工程审计方面要求内审人员不断强化自身的技能水准以及专业知识，在对传统审计模式进行应用的有关情况下，应该不断更新相关的审计方法以及手段，切实做到全过程进行跟踪审计，切实掌握工程项目方面的具体情况，对其实施合理的监督，进而促进基建工程项目在管理方面的科学化、制度化以及规范化，从而使审计风险能够降到最低，合理提升学校实际的投资效益，进而为学校方面的改革以及发展保驾护航。
参考文献
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[2] 王沁沁 ;伍华达 . 试论高等学校基建工程审计风险的成因和防范 [J]. 科教文汇（上旬刊），2013,（10）；128
