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农村信用社风险管理问题及对策研究论文
摘要：在当前宏观经济供给侧改革深入推进，监管环境、市场环境、金融业态发生重大的全新变化，防控金融风险成为攻坚战之一的大背景下，文章结合农村信用社风险管理的实际情况，查找了前瞻性、专业性、独立性等“六个不足”问题，分析了产生的原因，提出了“四个转变、一个强化、一个践行”的应对策略，逐步推动风险管理由虚、大、空、弱向实、精、高、强转变，提高农村信用社管理风险水平，实现持续稳健发展，增强支持实体经济发展能力。
关键词：农村信用社；风险管理；转型升级
近年来，农村信用社作为我国农村金融体系的重要组成部分，持续深化改革，资产质量和盈利水平明显提升，缓释和抗御风险能力不断增强，整体上保持着稳健发展的态势。在当前宏观经济供给侧改革深入推进、实体经济结构调整升级、同业竞争加剧、互联网金融技术突飞猛进的新形势下，农村信用社面临前所未有的挑战和压力，如何加快转型升级、增强风险管理能力，更好服务实体经济，是一个需要深入探索并亟需解决的课题。
一、当前农村信用社风险管理工作现状
从当前农村信用社风险管理工作看，整体上存在着组织架构不健全、职责不清晰、条线建设滞后、风险合规管理人员配备不足、风险管理有效性不足等现象，远远不能满足战略转型发展、同业竞争日趋激烈以及监管日益严格的要求，机制和工具建设严重滞后于业务发展，无论从流程设置上看，还是从资源配置上、机制构建上看，离监管部门要求、全面风险管理体系要求还有相当大的差距。在职责定位上，存在着缺位、错位、越位现象，直接表现为虚、大、空、弱，岗位设置和资源配置不够科学，与股份制商业银行、流程银行建设要求有很大差距，不能很好发挥风险管理防范经营风险、促进业务发展的作用。突出表现在“六化”现象，即日常工作的报表文字化、风险评审的过程化、风险管理滞后化（风险管理更多地处在事后环节，滞后于业务发展流程、滞后于政策形势）、风险监测评估的主观化（风险管理凭经验、主观认识较多，专业性、量化的风险管理较少）、风险管理的孤立化（没有建立与各条线、各部门联动运作机制，没有形成有效的风险管理组织体系，不能有效融入到业务管理中，甚至与业务管理相脱节）、风险合规管理粗放化（集风险管理和合规管理职责为一个部门，没有建立一个基于数据和事件基础上的精细化的数据驱动的风险管理体系及合规评价体系）。
二、存在的突出问题
从农村信用社管理要求和战略转型升级的需要来看，风险管理工作远远不能满足战略转型发展、同业竞争日趋激烈以及监管日益严格的要求，理念、机制、工具、文化等方面严重滞后于业务发展。主要表现在以下几个方面：
（一）前瞻性不足。风险管理处于事后环节，表现为事前风险管理部门无介入，事后由风险部门补充审查；从省联社到基层农村信用社缺少对政策、市场、行业的研究分析判断，一些业务、产品不能前瞻性退出，往往“被接盘”“被严监管”。（二）专业性不足。风险管理专业知识和技能不足，风险管理涉及所有重点业务和岗位，需要复合型、综合型人才，而由于专业培训、综合培训不足，风险管理视野不够宽、手段措施老套、风险处置效率较低。（三）充分性不足。风险管理没有覆盖全过程，也没有信息报告共享机制，风险管理部门获取的业务数据、检查结果、政策信息、市场信息、行业信息非常有限，难以形成客观、前瞻、准确的专业判断和制定科学有效的风险防控和处置方案。（四）独立性不足。存在着重业务、轻风控；重人控、轻技控；重定性、轻定量现象，认为一线人员在办理营销业务时就充分考虑了风险，风险管理部门只是拉长了业务链条，降低了效率，风险控制条线在制度上缺乏应有的作用。风险管理部门没有独立的条线和分管领导，很多工作依托业务经办人员完成，形成集“运动员”“裁判员”于一身的.现象。（五）实效性不足。无论从形式上还是实质上看，风险管理更多停留在思路和理念上，尤其风险管理条线缺乏专业和资源、技术支持，从流程上、机制上、工具上无法落实到具体业务中，与业务发展“两张皮”，存在虚、大、空、弱问题。（六）统一性不足。风险管理政策、标准、偏好不统一，在日常工作中，存在“全行全员管风险，出了风险不愿管、谁也管不好”的情况。需要把分散、碎片化、片段式的管理人员择优集中起来，通过培训提升，集中专业的人员，配备专业的资源和工具，以专业、审慎、严谨的专业素养，制定统一、清晰的风险偏好和规则指引。
三、主要原因分析
（一）存在认识上的误区。不能正确认识和处理风险与发展的关系，把风险和发展对立起来，认为风险加强了，会阻碍业务发展。人为主观弱化了风险管理部门防范经营风险、促进业务发展的作用。存在重业务发展、轻风险管理的思想，不能统筹做到业务发展与风险管理同重视、同部署、同落实。（二）创新意识和能力不足。习惯于用老办法、老思维谋划开展工作，存在穿新鞋走老路现象。风险管控和处置理念及手段单一老套，不能及时有效处置风险。（三）由于流程、技术和信息不对称等原因，风险管理滞后于业务发展，多表现为事后环节，风险管理部门不能很好发挥预警提示作用。（四）风险识别和计量能力较低，出现风险后，被动地管理风险，处置成本高。（五）无论从流程设置上看，还是从资源配置、机制构建上看，离监管部门要求、全面风险管理体系要求还有相当大的差距。
四、应对策略和措施
借鉴商业银行风险管理良好实践，围绕理念、架构、流程、工具、文化，加快转型升级，以资本和风险为约束，着力加强全面风险管理体系建设，逐步推动风险管理由虚、大、空、弱向实、精、高、强转变。
（一）转变思想观念。
风险具业务防火墙和发展助推器作用，风险与发展是车之两轮，目标是一致的，但手段措施会有差别，二者平衡协调，才能持续稳健发展。在当前市场政策复杂多变、监管趋严的情况下，总体上要以监管评级和MPA为导向，以资本和风险为约束，保持适中的风险偏好，协同相关部门，制定资产负债管理计划，核心指标不突破监管红线。践行“宁可不发展、决不出风险，宁可发展慢、决不违规干”的风险理念，严防实质性违规，坚持守住不发生案件风险的底线。传导渗透经营银行就是经营风险的理念，把“市场第一、风险第一”落到实处，坚持业务运行和风险管理并重、利润和风险兼顾的原则，逐步推行全面、垂直、独立的风险管理模式。
（二）转变组织架构。
为解决风险管理信息不对称，管理分散、效力不足问题，将风险合规管理工作分设为风险管理部门和合规管理部门，着力提升风险控制的集中化、专业化水平，保持风险管理与合规管理部门的独立性。风险管理部门主要负责信用风险、市场风险、流动性风险等的识别、预警、计量、监测与排查等。逐步建立全面风险管理部门统管、条线部门分管、内部审计和合规管理部门监督的机制。在风险管理组织形式上，在风险管理部设立风险经理岗（可分为信用风险管理岗、市场风险管理岗、流动性风险管理岗），派驻信贷部门、金融市场部门及其他重点业务部门风险管理经理，在支行派驻区域风险管理经理，实行“垂直管理为主、条线管理为辅”，实行“分工制衡”和“协同防控”，逐步改变风险管理由事后向事前事中转变，由单一风险向组合风险、全面风险管理转变，由分散管理向集中管理转变，着力构建包括信用风险、市场风险和操作风险在内的全程、量化和立体的全面风险管理体系。
（三）转变管理流程。
风险管理与业务发展同步，构筑“三道防线”，对风险管理实现层层防控，严守风险底线；各业务条线、管理条线、支持条线是各类风险管理的最前沿和第一道防线，是本条线风险的直接管理者和承担者，在业务、管理和支持运行过程中实行条线管理，“上下牵制”；风险管理部、合规管理部门是第二道防线，监测、协调、评估、指导风险管理活动，对业务条线部门实行“平行牵制”；内部审计部门是第三道防线，负责对风险管理体系的有效性、充分性进行评估、监督；保证第一道防线的“相对自主性”，第二道防线的“相对独立性”，以及第三道防线的“独立性”。
（四）转变风险控制手段。
重点做到：分类施策，实时识别，及时处置。在操作风险监测方面，建立柜面业务风险预警系统，对每一笔业务进行风险透析、筛选、推送，前瞻性地及时提示和处置风险，逐步以量化、精细化的管理系统取代定性判断、感性决策的管理方式，逐步以数据和系统替代人工现场和非现场检查。协同业务部门和运营部门依托反洗钱系统，从基础管理、数据报送、调查分析、风险评级、统计报表、自主检测、运维管理方面入手，有效防范日常交易中可能存在的洗钱风险。在信用风险监测方面，依托信用风险监测系统，从信贷风险数据管理、信贷风险预警、督办落实、报表生成等方面入手，优化信用风险的识别、计量、控制管理等功能。流动性风险监测方面，协同相关部门建立紧密型的流动性支持联盟，完善流动性识别、监测和补充机制，加强资产负债管理，统筹精准配置流动性资源。从监管核心指标、业务管理要求、客户风险三个层面，以风险快报、风险提示、风险评估、关注警示函等形式，及时向董事会、高管层及相关业务条线和内审部门，推送差错或违规风险信息，做到防控靠前、监督有力、预警有效、反馈及时。
（五）强化合规措施。
实行MSCI合规长效机制评价体系，不断健全组织体系、优化运行机制、完善制度体系、强化合规执行、加强激励约束、培育合规文化。严格落实“员工行为管理、双十禁令、从业人员行为守则”“从业人员三十个严禁”、双罚、案件责任追究等规定，对信贷、会计、资金等重点业务，对高管、基层网点负责人和会计、储蓄、信贷等重点岗位人员，按季进行精细化排查，强力传导依法合规、审慎经营理念。推广应用合规知识在线学习考试系统。实行员工违规积分管理制，记录保留历年的违规积分记录，作为员工绩效考核、选拔任用、岗位竞聘的重要参考依据。
（六）践行风险控制文化。
竞争和改变不会停止，风险总是不期而遇，甚至扑面而来。围绕企业文化，恪守“宁可不发展、绝不出风险，宁可发展慢、绝不违规干”的风险理念，培育资本约束、风控为先、合规经营、稳健发展的风险管理文化，形成“前台服务客户、中台支持前台、后台监督中前台”的风险控制协作理念，引导全员主动参与全面风险管理工作，有效经营风险、管理风险、承担风险，实现收益与风险相匹配。加强过程和细节监督，全员参与风险管理，防范道德风险，倡导构建“人人合规、事事合规”“合规从高管做起”“合规为本、内控先行”的文化氛围。
参考文献：
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[3]浙江泰隆商业银行全面风险管理体系建设规划报告.
摘要：信用社是支撑农村经济发展的重要经济体，在农村现代化经济发展进程中发挥着重要的经济保障作用，为三农事业的发展奠定了重要的基础性保障。但受各项因素影响，新时期农村信用社面临着各类风险，严重影响了其经济安全。为此，本文以浙江省为例，就新时代农村信用社风险管理工作展开了深入的研究与探讨。通过对新时代农村信用社风险类型的详细介绍，探究了信用社风险的成因以及农村信用社风险管理中存在的普遍问题，对新时代农村信用社风险管理的具体策略进行了详细介绍。
关键词：农村信用社；风险；管理；策略
农村信用社贷款以小额贷款为主，在经营过程中面临着农户方面的风险、市场方面的风险和内部管理的风险。而农村信用社风险的主要成因包括农业生产的脆弱性、市场失灵、经营范围狭窄等。在这种情况下，农村信用社应加强对风险的管理，积极探索农村信用社风险管理的策略，不断降低农村信用社发展过程中的风险。研究新时代农村信用社风险管理不仅能够有效防范风险，而且对农村信用社发展意义深刻。
1.1贷款农户方面的风险
新时代农村信用社贷款过程中必须面临贷款农户所带来的风险。具体来讲，农村地区的小额贷款发展速度较快，然而，小额贷款的发展考验了农户的信用风险。而农户的信用风险主要表现为道德风险。有些农户在获得信用社贷款之后将贷款用于生产，而没有及时还款，导致农业银行信贷人压力过大，给农村信用社带来了较大的风险。另外，农户将贷款用于生产投入之后，没有收回成本，导致无法还贷，进而引发农村信用社贷款风险。
1.2外部市场方面的风险
农村信用社在贷款业务发展的过程中仍面临着市场风险。例如，小额贷款对象主要是农户，而农户受农产品市场影响较大，会导致农村信用社贷款也受到农产品市场的影响。农产品滞销会导致农民增产而不增收，最后农民职能减价赔钱卖掉农产品，导致农业生产损失巨大，没有能力偿还贷款。并且，农村信用社贷款具有很高的风险，小额贷款大多没有质押和抵押，而是采取联保的方式，很容易出现违约的情况。另外，小额贷款的期限较短，而利率变动较大，利率变动也会给农村信用社小额贷款带来一定风险。
1.3农村信用社内部管理风险
农村信用社内部管理风险主要包括静态风险和动态风险。其中，动态风险主要指由于社会活动而引发的农村信用社的风险。静态风险主角要指由于自然力变动而引发的信用社风险。从静态风险方面来讲，农村信用社贷款受内部因素影响较大，小额贷款管理不完善会引发小额贷款风险。并且，有些农村信用社并没有对风险进行系统化和制度化管理，导致农村信用社风险管理缺乏规范性，管理风险出现进一步提升，进而冲击小额贷款的安全。另外，农村信用社员工存在着认知不足和职业素养不高的问题，有些员工甚至出现违规贷款的现象，导致贷款风险。
4.1外部管理策略
4.1.1完善监管政策。针对农村信用社风险，我国应积极完善农村信用社监管政策，加强对农村信用社的监管。并且，农村信用社贷款业务与一般商业贷款不同，我国政府监管部门应针对农村信用社贷款业务和农村兼容市场建立具有实用性的监管框架。并且，政府监管部门应深入农村地区，了解农村地区的金融市场风险和金融市场风险管理的特点，充分考虑农业贷款的风险和农业生产周期，制定针对性的监管框架，使农村信用社风险监管与农村信用社金融业务相符合。4.1.2优化组织结构。组织架构直接影响着农村信用社财力、物力和人力的配置，对农村信用社的发展有着重要意义。因此，我国应放松对农村信用社的行政干预，不断优化农村信用社的组织架构。具体来讲，我国应加快农村信用社改革，使农村信用社成为我国商业化和市场化的经营主体，确保农村信用社组织架构的自主权，让农村信用社能够自负盈亏、独立经营。
4.2内部管理策略
4.2.1优化管理制度。农村信用社应积极优化内部管理制度，为农村信用社业务发展与风险管理提供制度支持。为此，农村信用社应从新时代贷款风险和农户贷款特征入手制定针对性的制度和政策，及时修订已经过时的制度，对有明显漏洞的制度规定进行查漏补缺，完善贷前调查、贷款审核、贷后管理等制度，优化信贷风险管理机制，降低农村信用社信贷风险的可能性。4.2.2提高员工素质。农村信用社应不断提高员工素质，增强员工的业务能力。为此，农村信用社应积极引入高素质、专业财会人员，加强专业财会人员对农村信用社业务的指导，进而提高农村信用社的整体业务水平。并且，农村信用社应加强对现有员工的专业培训，深化员工对财会专业知识和技能的学习，确保农村信用社员工的合法规范操作，进而降低农村信用社风险。
参考文献
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2.1农户法制意识和诚信意识不强
从风险类型方面来讲，农户的法制意识和诚信意识不强是造成农村信用社外部管理风险的主要原因。而从管理方面来讲，农村信用社风险管理工作不完善是造成贷款农户法制意识不强的重要原因，进而影响农村信用社小额贷款风险。从农户方面来讲，大多数农户的文化水平较低，思想认知水平不高，诚信意识薄弱，缺乏对贷款政策、金融知识的了解，很容易在贷款过程中出现信息不对称的现象。
2.2农业生产的脆弱性
农业生产具有脆弱性的特征，而农村信用社贷款主要以农业生产贷款为主。并且，农业生产风险较大，农户在贷款资金使用上面受到自然因素的制约。例如，病虫害、干旱、台风等都会影响农业收入，甚至有些农民的投资得不到回报，导致农户无法还款。另外，农村信用社小额贷款以半年或一个季度的贷款为期，而这一期限与农作物生成周期相违背，农民在农作物收成之前其投入成本得不到回报，没有能力还款。
2.3市场失灵
市场失灵是农村信用社风险的重要因素。农村信用社是农村金融市场重要机构，承担着农村地区的资金提供任务。在三农发展的背景下，农村信用社不断扩大小额贷款的规模，小额贷款成为农村信用社的主导力量。然而，农村金融市场的发展还不够完善，金融机构对农村地区的经济支持严重不足，金融市场结构失衡，其他金融机构难以分担农村地区的金融需求。在这种情况下，农村信用社承担着农村地区的大部分金融风险，而这些风险正是农村信用社小额贷款风险的主要来源。
2.4贷款利率机制失灵
我国为了降低农村信用社小额贷款风险制定了利率定价机制。然而，在利率定价机制实施的过程中，并没有充分发挥对贷款风险的降低作用，有些农村地区的贷款利率机制失灵，导致较大的农村信用社贷款风险。另外，农业生产的资金来源较少，社会对农业生产的资金支持渠道十分狭窄，因而导致农村信用社贷款利率机制失灵，增加了农村信用社风险管理的难度。
2.5经营范围狭窄
农村信用社小额贷款的经营范围十分狭窄，主要为农业生产提供金融服务。然而，农业生产的风险抵抗能力较差，很容易受自然灾害和市场发展的影响。并且，农业生产具有较大的不稳定性，很难对农业生产进行预测。在这种情况下，农村信用社贷款会面临严重的还款问题，贷款风险较大。
3.1不良贷款比重较大
农村信用社的不良贷款率较高。这是因为，农村信用社的贷款对象主要为农户，而农户将贷款用户农业生产的时候会面临农业生产风险。如果农业收入较低或者没有农业收入会导致农户无法还款，进而引发农村信用社风险。另外，有些农户缺乏法律意识和诚信意识，在贷款之后故意不还款，增加了农村信用社的贷款风险。
3.2缺乏风险缓释措施
农村信用社贷款主要根据借款人的信用，没有采取担保措施，贷款资金的回收完全依靠贷款人的诚实信用和贷款人的生产经营。而农业生产风险较大，受多种因素的影响，很容易出现本息无法回收的现象。在这种情况下，农户只能违约，而农村信用社却没有办法强制农户还款。另外，农村信用社在贷款过程中缺乏风险缓释措施，农村信用社贷款完全处于风险之中，风险较大。
3.3管理水平不高
当前，农村信用社风险管理水平较低，信贷管理工作不到位，农村信用社贷款风险较大。具体来讲，有些农村信用社在贷款之前并没有进行严格的审查，而是简单手机农户的信息，导致农户出现借冒名贷款的现象。并且，有些农村信用社的贷后管理不到位，没有对借款人的还款能力、生产经营、资金使用、信用风险等情况进行动态收集，不利于贷款风险的预防。另外，农村信用社产品期限设置不够合理，无法满足农业生产的`需求，导致农户没有还款能力，增大了农村信用社贷款风险。
3.4信贷人员素质不高
有些农村信用社的信贷人员素质不高，甚至存在着违规操作和失误操作，增加了农村信用社的贷款风险。具体来讲，有些农村信用社员工缺乏经济财会的专业化知识和技能，无法适应市场化、全球化、多元化的竞争，业务能力较低，业务服务质量较差。另外，大多数农村信用社员工的文化水平较低，缺乏对专业的、高素质农村信用社专业人员的引进，农村信用社信贷管理缺乏专业人才的支撑。
3.5信息技术水平不高
农村信用社信息技术水平不高是影响农村信用社贷款风险的重要因素。具体来讲，有些农村信用社的信息化系统不够完善，缺乏对先进的信息技术的应用，无法及时为客户提供在线信贷服务，农村信用社信息化服务功能不健全，难以满足农户的便捷化、多样化的需求，从而影响了农村信用社贷款业务的发展。另外，网络在线贷款由于网络的虚拟性，面临着网络安全风险，威胁着农村信用社贷款的安全性。
关于农村信用社风险管理论文
论文摘要：农村信用社现有体制框架下，其内控建设、人员素质及风险管理体系方面均存在掣肘因素，风险问题不容忽视，当前农村信用社风险管理的关键就是识别、控制、防范风险，建立适合自身发展需要的风险管理机制。
论文关键词：农村信用社；风险管理；思考
一、农村信用社风险的表现形式
(一)操作风险。与信用风险、市场风险相比，操作风险因其内隐性和细节化，往往被认为简单而疏于管理。随着电子化的快速发展和新业务的不断出现，原有的规章制度和内控手段已不能适应业务发展的需要．加上农村信用社正处于体制改革期。员工思想裂变提速，职业道德风险不断加大，使得操作风险日益突出，内部案件频发。
(二)法人治理结构转型风险。农村信用社法人治理结构是在原有法人治理结构基础上进行改造而成．实行统一法人的县联社体制，仍沿袭的是农村信用社原有产权结构特征，主要是内部结构调整，而不是一种彻底的产权明晰重组过程，也不是一种把既有农村信用社进一步推进规范化的合作制过程。因此．无法克服所有权主体现实缺位、权力约束机制无法保障、民主管理不到位、激励不兼容和信息双向传播不对称等弊端。法人治理结构制衡机制的不完善或缺位关乎内部管理体系的科学合理和有序运作，制度设计风险也就隐现于此。
(三)流动性风险。受农村村级经济股份制改革、土地政策趋紧及物价上涨刺激消费、民间借贷活动等多种因素影响，农村信用社储蓄存款增速下降，资金来源不足。由于相对缺乏低成本的、稳定的资金来源，目前农村信用社普遍感到头寸紧张，存贷比居高不下，流动性风险较为突出。从资产结构上来看，因政府财力不够，农信社通过改革仍然无法清偿历史包袱．资产质量仍不理想，信贷资产结构仍不合理。
(四)利益抉择风险。农村信用社经营中存在中央要支农、地方要发展、监管部门要防范风险、农村信用社自身要生存发展的多元目标冲突．这些目标在实现过程中难以保持一致，造成农村信用社经营思维混乱和市场定位难以把握。而其作为地方性金融机构，当地方政府干预目标与信用社内部效益、规避风险的要求发生冲突时，信用社的决策层就面临着利益抉择的风险。
二、农村信用社风险的成因分析
(一)管理体制长期以来难以彻底理顺。农村信用社产权制度不明晰，法人治理结构不完善。内控制度难落实，导致了农村信用社经营方向、管理方法的错位．形成一定的经营风险。管理体制的每一次变革在发展、完善的同时，也成为经营风险的积累过程。当前新一轮信贷资产风险的聚集，除部分信贷人员和管理决策层的操作风险和道德风险形成外，管理体制不顺。法人治理结构不完善，仍是农村信用社风险产生的关键因素。
(二)从业人员素质低，缺乏有效的'风险管理理念。一是由于历史的原因和信用社用工制度及人脉因素等方面的制约，农村信用社整体人员素质不高，业务操作和技能知识“老龄化”，法律法规意识淡薄，风险意识不强。二是管理层风险意识淡薄，部分管理人员翅：存在严重的重经营、轻管理，重速度、轻质量的思想，甚至有以牺牲内控为代价，拓展业务经营领域的倾向，面对内部可能产生的风险隐患缺乏应对和防范措施。
(三)规章制度不健全，内控机制不完善。制度落实难到位。主要表现在规章制度缺乏全面性、系统性和科学性，对一些业务经营存在监控盲区。有些规章制度已不适应业务发展需要，急需修订完善；在新业务开发推广或新的管理模式推行时，没有相应配套的规章制度。内部各职能部门对各项规章制度的执行情况检查监督不力，内部审计监察以事后监督为主，缺乏业务处理过程中的事前、事中监督。无法达到内部控制制衡的目的。
(四)缺乏系统有效的风险管理体系。操作风险由人员、系统、流程和外部事件等四类因素引起，儿乎涉及到各个职能部门。而当前农村信用社对不同苣型的操作风险由不同的部门负责。缺乏一个独立有效的综合协调管理部门。这种管理职责分散的做法使得农村信用社系统缺乏统一的风险管理战略和策略，高层管理者更是无法清楚了解信用社面临的操作风险整体状况。有些操作风险因无人管理而陷入真空状态。
三、强化信用社风险管理的对策及建议
(一)理顺管理体制，增强行业自律。现阶段农村信用社要尽快建立层次分明、权责明确、科学规范的自身行业管理体系，理顺各级农村信用社的权责利关系。进步明确农信社的产权关系，实行出资者的所有权与法人财产权的分离；建立科学规范的法人治理结构，健全“三会”制度。根据章程的普遍性结合各自农村信用社的具体实际，制订和细化“三会”组织的议事规则和职责权限．真正发挥“三会”的实际作用；进一步降低制度执行成本．努力形成高效务实、相互制衡的管理决策层面．紧紧围绕“业务发展、效益提高、风险控制”三大目标，建立决策、执行、监督三系统相互制衡，激励和约束相结合的经营机制。
(二)强化资本约束理念，完善风险管理体系。一定的资本充足率是金融机构生存的基础，是进行资产规模扩张的安全依据。资本作为抵补风险损失的最后手段，对农村信用社的稳健经营具有重要意义，因此农村信用社要强化资本约束和资本监管。努力提高资本充足率。在建立健全资本补充机制的同时．应建立全面风险管理模式，将操作风险、信用风险、流动风险、利率风险、市场风险及其他风险以及包括这些风险的各种金融资产组合，把承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的管理体系中，依据统一的标准对各类风险进行测算，并对其相关性进行控制和管理。
(三)完善内控制度，落实各项规章制度。要不断完善规章制度，整合业务操作流程，严格职业操守，规范业务行为。对现有的规章制度、操作规程、内控机制进行全面梳理，查遗补缺，充实完善，真正做到“一个业务品种，一套业务流程，一套规章制度”的要求，并建立健全考核处罚制度，维护规章制度的严肃性，严格落实责任追究制度，使每项业务环节都纳入监控范围。
(四)改革内审监督体制，提高内审工作质量。内部审计监督制度是农村信用社内部控制的最后一道防线。是对控制的再控制。必须改革现有的内审体制，强化人员管理和制度建设。一是建立起内审委员会应向理事会直接负责和报告工作制度。内审部门实行垂直领导和向下派驻审计员的体系。确保内部审计监督的独立性和权威性。二是转变内审方式。从以事后监督检查转变为与事前、事中预防性监督检查并重相结合：从以现场审计为主转变为非现场审计相结合：从以合规性审计转变为与风险防范性审计并重；从以单纯的经济惩处为教育与行政惩处并重。三是转变内审手段，由传统的手工操作转变到向运用计算机和其他先进工具开展审计监督工作。四是建立内部审计联动机制，理顺内审关系．加强与其他职能部门和被审计单位的合作。增强风险防范的协同效应．从而进一步提高内审工作质量和效率。
(五)树立以人为本理念，控制道德风险。古人云“小智者治事，大智者治人”。管理好了人，就管理了风险。农村信用社实行的是联社、基层社的管理体制，点多面广，战线较长，信息传递容易衰减，不管理人，就容易形成内部人控制风险。农村信用社应尽快培育一支高素质、善管理的现代管理人才队伍，尽快培植具有自身特色的信合企业文化以激励和扶植人才。进一步把好进人用人关．加强员工的素质教育和技能培训，提高员工的风险意识和风险识别能力．构筑农村信用社风险管理的长效机制。
工程造价管理问题及对策研究论文
摘要：当前，我国社会经济整体发展得到了很大的进步。而建筑企业的管理水平成为市场发展的需要。针对建筑工程的管理中其造价管理是其中重要的一部分，也是影响整个工程效益的关键。目前我国的工程造价管理逐步的朝着动态管理的方向发展，并且呈现周期性的管理方式。这一工程造价的管理方式能够有效的提高工程的造价管理水平，为企业的发展奠定坚实的基础。本文主要结合我国建筑工程项目中工程造价管理的特点与现状进行分析，结合管理中存在的问题提出改善的措施，为工程造价管理提供更好的环境。
关键词：工程造价；造价管理；管理问题；对策
引言
自从我国改革开放以后，建筑行业也得到了快速的发展，工程管理方法与施工技术也有了很大转变，可以说我国建筑业水平较为成熟，并取得了很大成就。在工程建设过程中，工程管理是非常重要的措施方法，其贯穿于施工建设的整个过程，其中工程造价的合理控制是管理的重要组成部分，特别是在项目施工过程中，随着资源浪费、工程造价超出预算现象非常严重，当前的工程造价管理面临很多问题。由于建筑工程建设周期长、工作量大、涉及专业多，这给建筑工程造价管理带来很大阻碍。施工企业必须加强对建筑工程造价的重视，提高管理人员的综合素质，充分掌握建筑造价管理的重点内容，确保将工程造价控制在合理的范围内。进行工程造价管理与控制能够有效的保证工程造价管理的水平。
1建筑工程造价相关概述
1.1建筑工程造价特点
对于建筑工程管理而言其造价管理占据了重要的部分，建筑工程造价的具体特点主要表现在以下几点：
①工程造价具有明显的个体差异性。建筑工程的各个施工项目之间其规模与应用功能之间都是不一样的，各自有各自的特点，建筑完成的实物也是各不相同。另外，由于受到工程资金的影响也会对工程的施工产生不同的效果。所以，需要重视建筑工程的不同差异性。
②工程造价的高额性。建筑工程项目的施工通常都是一个投资比较大的项目。由于工程涉及到大量的资金，也会对社会的经济产生重要的影响。
③工程造价的层次性。一般情况下建筑工程的施工过程中主要涉及到三个方面：建设项目、单项工程与单位工程。通常情况下建设项目是指一些工厂、学校、办公楼等等，单项工程值得是在该项建筑项目中需要设立的单位比如仓库、食堂办公楼等等。单位工程就是对单项工程进行细化其中包含了：电气安装工程、管道安装工程等等。
④工程造价的多变性。随着社会经济的发展，市场经济也在不断的改革，市场经济变化的同时事物的价格也是发生变化，所有的商品其价格并不是不变的，而是随着市场不断的变化。因此就会对建筑工程带来很大的影响。特别是工程的造价管理，建筑工程的造价就是根据建筑市场材料的价格、人工费用、机械设备费用等进行确定，从而给工程造价增加了难度。
1.2我国的工程造价管理体制及现状
为了适应社会与市场经济的高速发展，我国的建筑工程造价管理模式也是发生了很大的变化，由原来的计划经济逐渐的转变为政府指导下的市场经济模式。在我国20世纪的80年代我国引进了招标制，改变了以前的纯政府控制，然而预算定额制在这一时期还是造价管理的基础。随着90年代的到来，逐渐出现了注册造价工程师这一职称，同时提出了价格市场化的变化，推动了建筑行业相关法律法规的出现完善。由于相关法律制度的完善，建筑市场的材料价格也逐步的稳定。后来到了21世纪，我国加入了世贸组织，这对建筑行业的影响非常大。定额制度逐渐被改革，很多的企业有了更多的定价自由。造价管理也需要进行深入的变化。当前我国的造价管理主要是根据政府的定额作为指导，进行两家分析的模式，但是由于不同企业的综合实力与发展水平不同，很多的管理还是存在漏洞，不够完善。
2分析目前工程造价管理方面的问题
2.1工程造价的管理不够全面
由于受到传统的计划经济发展的影响，建筑行业对于工程造价管理的理念还是比较落后。在以前的建筑市场中建筑工程的价格是由国家相关的增幅部门负责定价，工程项目的造价管理就会很简单，但是随着市场经济环境的发展，企业的经营方针与制度都发生了很大的改变。但是对于施工阶段的造价管理比较重视，而是忽视其他环节的造价管理。另外，建筑工程的造价管理中，工程监管人员的专业素质与综合能力对造价的管理水平也产生了重要的影响。工程监管人员的专业能力与管理水平如果较高就能够对工程的施工进度与材料进行合理的控制。同时，还能够对工程的施工现场做到专业的检查与管理，从而降低工程的施工成本，确保工作效率的提高。但是，当前我国存在的普遍现象就是监管的人员其专业的素质较差，在工作中对于工程的管理不够严格，造成了施工材料的浪费与工程成本的增加。
2.2造价管理中对设计费用的把控力度不足
目前在我国建筑工程的管理中，作为管理人员对于施工过程中使用的费用更加的重视，可以对其做到合理的安排，但是却没有重视到工程设计过程中使用的费用支出，一些管理人员甚至为了追求低成本，觉得设计投入根本没有必要，减少对其的资金使用。这样就会造成工程的设计出现严重的质量问题，要知道一个工程的设计是后期施工质量与安全的保障。设计费用需要纳入到工程的造价管理工作中，强调设计的重要性，从工程的根源上杜绝质量问题。
2.3建筑材料的价格变动影响
材料的价格在建筑工程的造价管理中起到重要的影响作用。其价格的变化是施工中不能忽视的重要因素。随着科学技术的发展对于建筑工程中使用的材料与设备都在不断的完善与变化，另外，不同的和设备品牌与规格之间也会存在很大的差异，这些材料的价格变动对于工程的造价影响非常大，因此在进行造价管理的工作中，需要提高对材料价格的重视。
3针对当前存在的问题的解决对策
3.1完善工程造价管理制度
对建筑工程的造价管理制度进行合理的制定时保证造价管理工作实施的重要基础。单位应该根据实际情况总结工作经验，转变传统工作理念的不足，加强对工程造价工作的重视，建立健全工程造价管理机制，将责任划分到个人，确保每个人都能够在岗位中发挥自身的实际价值。与此同时，建立考核制度与奖惩机制的有效结合，完善内部规章制度，鼓励员工公平竞争，创建良好的工作环境，为员工提供更多实践锻炼的机会。另外，积极开展现代化的人力资源管理模式，对于工作能力好、责任心强、业务水平高的人才给予重任和提拔，充分体现以人为本的管理原则。
3.2设计阶段的造价管理与控制
设计阶段的造价管理作为造价控制过程中的重点，其设计的.质量将会对工程后期的施工费用与工程进度产生重要的影响。一项建筑工程的造价管理中初步设计与技术设计是整个造价中占据了20~40%左右，而其中图纸的设计也会产生25%的影响。这也是工程设计阶段造价中的关键。一般会采取以下几种方法：①针对设计单位的选用，需要本着公平、择优的方式选取。并且进行公开的招标，在媒体上进行招标公告，选择优秀的设计单位。经过筛选之后选择最佳的设计方案。②有设计单位的工作人员在针对同一个工程项目出具多种不同的方案，在对优秀的方案进行选择，既可以保证用户的使用需求，还可以对工程的造价进行合理的控制。③积极地事项水电安装工程中的限额设计。只有使用限额的设计才可以保证工程的造价在合理的范围之内，确保投资限额不会轻易的出现变化。
3.3施工阶段的造价管理与控制
施工过程中的工程管理，是最关键也是最重要的环节。只有保证管理与控制的合理才可以确保施工阶段的工程造价管理。①严格的根据工程的施工图纸进行施工，这样工程造价才可以保证准确。通过健全的设计变更等制度。保证造价的真实。②提高成本的控制，施工中对于施工原材料是整个工成中最重要的管理要素。针对材料的各个环节进行合理的管理没确保责任制的管理。减少材料的浪费。③提高施工现场的管理工作。投资企业对于施工现场进行有效的监督与管理，可以保证施工与造价的管理相一致。确保施工现场的安全，减少事故的发生与成本的支出。
3.4信息化技术的引用
随着我国新时代的到来，高新技术逐渐的被广泛应用，其中最具代表性的就是信息化技术的使用。当前建筑行业的发展，对于传统意义上的造价管理已经不能适应社会的发展，也不能满足工程的需要。受到市场机制与科学技术发展的影响。建筑工程的造价管理也要不断的完善创新，从而提高造价管理的效率、然而由于建筑工程项目的管理比较复杂，对于成本的数据与信息也非常多，所以，作为施工企业需要高度的重视对现代化技术的引进，改变传统的管理理念，提出全新的造价管理。例如：企业可以增加对建筑工程中土建工程与计算机技术的结合，创建一个信息平台，这样可以为工作人员实现管理提供很大的便捷，另外，土建工程的造价管理工作也需要信息数据的支持。
4结语
综合上述，随着我国市场经济与社会的发展，建筑行业也发生了很大的改变，以前传统的一些管理方法与模式已经不能适应现代化的建筑市场发展需要。对于建筑工程中的造价管理更是如此，需要不断的完善造价管理，才可以保证整个工程的顺利施工与全面管理。为我国建筑行业的发展奠定坚实的基础。
参考文献
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农村信用社实施全面风险管理的必要性及对策论文
【摘要】全面风险管理是现代银行业金融机构可持续发展及其提高核心竞争力的重要方式，农村信用社随着改革步伐的不断加快，新的管理体制和业务运行机制重新建立，新的业务品种不断推出，金融电子化步伐加快，防控各类风险已成为农村信用社提高竞争力和公信力的一项紧迫任务。通过论述农村信用社全面加强风险管理的必要性，剖析当前风险管理现状，进而提出了相应的对策。
【关键词】农村信用社风险管理金融监管
一、全面风险管理理论综述
（一）全面风险管理的定义与基本流程全面风险管理（ERM）指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法(中央国资委，)。
全面风险管理的基本流程：一是建立风险管理初始信息收集渠道网络。构建初始信息收集网络在于及时发现农村信用社可能面临的各种风险，是全面风险管理的首要环节，为农村信用社风险评估提供依据。二是进行风险评估。风险评估需要进行动态管理，在辨别风险的同时要考虑正常、异常和紧急三种状态，按照风险发生的可能性及影响度，对识别的风险进行分析和排序，深入剖析成因，掌握风险点的分布情况和影响程度，确定关注重点和优先防控的对象，进行风险级别确认。三是制定风险管理策略。对所识别出的各类风险，按照所确定的风险等级，围绕农村信用社发展目标与战略，对经过识别和计量的风险采取分散、对冲、转移、规避和补偿等措施，进行有效管理和控制。四是提出和实施风险管理解决方案。根据风险级别评估的情况和风险管理委员会提出风险管理解决办法，实施风险解决方案。五是风险管理的监督与改进。由风险管理委员会负责监督实施风险管理持续改进落实情况，对执行结果进行检查、考核，对所存在的问题或缺陷加以改进。
(二）全面实施风险管理的必要性农村信用社的改革与发展速度从某种角度说比其他商业银行更快，农村信用社已越来越多地涉足更多的风险中间业务、非结算收入业务，已基本从原来的各自为政发展成为现阶段的县（区）级法人和省级法人体制，有部分农村信用合作联社经过改制组建成立了农村商业银行或农村合作银行，其经营能力和行业管理能力都发生了质的飞跃，这对于规范农村信用社管理和提高其抗风险能力提出了更高的要求，风险管理因此成为了农村信用社经营管理的核心内容。
1.全面风险管理是农村信用社创建一流现代商业银行的需要随着改革的深入，农村信用社基本完成了第一阶段的任务，正在加速向资本充足、管理严密、运营安全、服务优质、效益良好、具有强大竞争力的一流现代商业银行迈进，农村信用社要实现既定的改革目标，就必须改革传统落后的风险管理模式，结合实际积极探索和建立有农村信用社特色的全面风险管理机制，按照《新巴塞尔协议》要求，尽快融入国际金融体系，实现与国际金融的接轨。
2.全面风险管理是农村信用社增强核心竞争力的需要随着我国银监会放宽农村地区金融机构市场准入的门槛，农村信用社在农村“一枝独秀”的格局被彻底打破，邮政储蓄银行的挂牌开业，农业银行重新进入农村市场，贷款公司、村镇银行等新型农村中小金融机构相继催生，使得农村金融市场已进入激烈竞争的时代。农村信用社只有不断引入现代金融管理理念，建立全面风险管理模式，才能对经营发展中面临的各类风险进行有效识别、计量、监测和控制，才能在竞争中立于不败之地。
3.全面风险管理是农村信用社适应现代金融监管的需要随着农村金融市场竞争越来越激烈，银行业监管部门对农村信用社监管的标准不断提高，促使农村信用社不断提高风险管理水平，农村信用社只有通过实施全面风险管理模式，提高自身应对各种风险的能力，才能达到现代金融监管部门的监管要求，实现健康可持续发展。
二、当前农村信用社风险管理的现状
(一)尚未形成良好的风险管理企业文化由于历史的原因和信用社用工制度等因素的制约，农村信用社工作人员整体素质相对较低，缺乏专业的风险管理人才，业务操作技能和知识“老化”，法律法规意识淡薄，管理层风险意识不强，部分管理人员存在严重的重经营、轻管理、重速度、轻质量的思想，甚至有以牺牲内控为代价发展业务的倾向，风险管理文化落后，风险管理问题频现，最终经营和赢利能力大打折扣。
(二)风险管理手段落后，操作性不强，效果不明显。农村信用社科技投入不足问题较突出，综合业务系统、事后监督系统等开发建设缺乏必要的资金和人员支持，很多风险点不能从技术上适时、有效地进行监测控制，风险管理存在盲区和盲点；风险管理工具运用单一、落后，导致农村信用社所面临的各种风险不能得到全面、及时的.解决；当前农村信用社人员综合素质低、人员配备不足，许多员工不能坚持遵守风险管理的规定，抱着应付和敷衍态度，风险管理流于形式，不能真正发挥应有的作用。
(三)规章制度不健全，内控机制不完善农村信用社由于历史原因，规章制度不健全，在新业务开发推广或新的管理模式推行时，缺乏相应配套的规章制度，现有的规章制度也难以落实到位，有些规章制度已不适应新时期农村信用社业务发展需要，急需修订完善，由于稽查、保卫人员等内部各职能部门业务知识不全面，对各项规章制度的执行、检查、监督不力，计算机、国际业务、中间业务等方面往往疏于有效监控；监察稽查常常以事后监督为主，缺少事前、事中的监督，无法达到内部制衡的目的。
（四）考核激励机制不合理，诱发操作风险目前各基层信用社业务考核以存款指标、收息指标、贷款营销指标为主，并将指标完成情况作为评定个人业绩的主要依据，考核激励机制不合理，使违规揽存、违规发放贷款行为愈演愈烈，过分注重规模，注重账面利润的绝对量，容易产生操作风险，使农村信用社不良资产增加。
三、农村信用社实施全面风险管理的对策
(一)培育“风险文化”，灌输风险管理意识提高和培育全面风险管理文化，强化全员风险管理意识是农村信用社治理不良资产、防范金融风险的前提和基础，实施风险文化建设，使风险文化深入人心，从而可以避免未来可能发生的因不合规合法而造成的经营损失和管理失误，农村信用社应该提高对风险管理的认识，更新风险管理理念，认识到实施全面风险管理也是提升业绩的一种表现形式，强化风险管理的核心地位，要努力建设业务发展及管理提升的良好的法制与合规基础，增强农村信用社发展后劲。鉴于以往农村信用社因风险管理不力引发的一系列问题和历史教训，农村信用社应该树立风险管理创造价值的理念，把风险防控观念贯彻到全部工作的各个环节，在风险管理文化建设中，通过组织风险管理专业培训、召开风险管理工作座谈会等形式，将风险管理理念传递给每一个员工，把风险文化意识贯穿到所有员工行为之中，构建全员的风险管理模式，将其内化为员工的职业态度和工作习惯，成为员工自觉和必然的行为准则。
(二)加大科技投入，引进和培养专业人才要建立全面风险管理体系，必须信赖于先进的科技支撑，纷繁复杂的分析必须通过计算机系统及其专业的程序来实现，这就决定了农村信用社必须不断加大科技投入，同时根据全面风险管理的综合性和专业性要求，对从事风险管理的人员进行严格的专业训练，进一步把好进人用人关，制定激励措施，给有能力想干事的信用社员工创造良好环境，构筑农村信用社风险管理的长效用人机制。
(三)强化内审监督力度，建立风险预警机制农村信用社要不断完善规章制度，整合业务操作流程，规范业务行为，坚持合规操作，各农村信用联社要加大稽核监督工作力度，扎实搞好常规稽核检查，加大稽核频率，增强稽核深度和广度，促进各项工作依法依规开展。不断创新内审方式，积极运用计算机等先进审计工具开展审计监察工作。加强稽核监察、安全保卫队伍建设，明确其职责权限，提高稽核、监督检查工作效率和质量，加强对案件高发风险点和易发部位及可疑人员经办的业务的专项、重点稽核检查，规范业务经营行为，对重点人员、重要岗位和敏感环节的人员八小时内外行为都要实行严密监控，建立相应的监察制度，同时借鉴国外银行的审计经验，积极引进外部审计作为内部稽核的有益补充。建立风险预警机制，收集、整理、归纳容易导致农村信用社风险的因素，形成系统化的预警信号，进行风险预报，以控制化解风险。信用风险预警一般包括财务风险预警和非财务因素预警两个方面。财务因素预警通过对借款人财务会计数据的关注，计算其财务指标值，并与标准值对比分析，揭示指标值变化的规律。非财务因素预警应通过对借款人行业风险、经营风险、管理风险分析，总结归纳出影响贷款归还的早期预警信号，并建立预警模型，形成风险预警提示报告制度。
（四）改革考核考评制度，促进可持续发展一般来说，风险调整的资本收益率指标相对比较科学，既能鼓励创造利润，又能注意到经济资本的约束，并考虑到承担风险的因素。农村信用社应该改革绩效考评方法，让农村信用社员工树立科学的发展观和正确的业绩观，建立以自我约束为核心的考评体系。绩效考核应充分体现农村信用社倡导规范和惩处违规违纪的价值观念，协调业务拓展与规范管理的关系，正确引导基层网点在规范经营的基础上提高经营效益，加强规范管理，严防违规违纪现象发生。
（五）强化员工教育管理，提高员工职业道德素质员工良好的职业道德素质是农村信用社持续稳健发展的基石，也是农村信用社提高风险管控能力的重要基础，加强员工业务培训与学习，加强关键岗位关键人员的管控，大力弘扬企业精神，强化员工法律法规意识，抓好警示教育、案件防控教育，使“合规经营、合规操作、合规管理”成为农村信用社每个干部职工的日常良好习惯和自觉行为，严厉惩处各种违法违规违纪行为，促使干部员工始终保持高水平的执业道德水准，不断增强队伍的凝聚力和战斗力。
【参考文献】
[1]肖四如.历史的空间———农村信用社改革发展探索[M].北京：经济科学出版社，.
[2]刘锡良.中国转型期农村金融体系研究[M].北京：中国金融出版社，.
1引言
1.1题的提出与研究背景
经济全球化的迅速发展促进了工程建设的全球化，如今我国政府大力推进走出去战略，对海外工程建设给与了支持和鼓励。国际工程的特点使其承担了更大的风险，EPC模式是当今国际工程承包的主要形式，为了保证尽可能减少业主和承包商的利益损失，进行EPC模式下国际工程的风险管理显得尤为重要。目前，专家学者对于风险管理研究更加深入和全面，但是对于风险在风险管理绩效方面的研究还不够完善。本文通过风险管理收益率进行风险管理成效进行探究。
1.2国内外国际建筑工程风险管理的研究现状
近年来，国际建筑工程数量增多，国际建筑工程的风险管理水平也得到了迅速发展。国外，，Dikmen等针对国际工程项目，超出成本预算的现象，提出了一种模糊风险评价的方法。，MarehEybpoosh研究了国际工程项目中风险因素的因果关系。提出建立风险因素关系网络，使用结构方程的模型来确定风险因素的路径并构建风险关系网络。国内，20向文武通过对风险源的分析，研究了国际项目风险的辨识方法。20王富永归纳了业主在国际工程项目中面临的经济风险。20郭常林对BOT模式下的国际工程项目中的风险评价指标体系进行了研究。
1.3EPC模式
EPC模式：设计（Engineering）、采购（Procurement）和施工（Construction）于一体的工程总承包模式，最早起源于美国工程界。其具体模式是业主通过工程招标或委托建设的方式，将整个工程从设计，材料采购，工程设备，施工，调试及竣工交付的所有工作都交给一个总承包商或承包联合体完成。而总承包商可以通过分包的方式把承包工程中的一些工作依法分包给具有相应资质的专业分包企业。分包企业按照分包合同对总承包商或承包联合体进行负责。继而形成了分包企业-总承包商-业主这样一种责任体制。
EPC模式的优点是建设速度快，成本低因此在国际工程上采用较多。但是EPC模式的合同几乎采用固定总价合同，总承包商要承担更大的责任和风险。
1.4研究方法以及主要研究内容
本文主要对EPC模式下国际工程投资风险管理的收益率进行了分析。对EPC模式下的国际建筑工程投资风险损失，投资风险管理的收益率进行了研究，给出了EPC模式下国际建筑工程投资风险管理的成本，风险管理的收益以及风险管理的收益率的概念以及范畴。研究了风险管理收益率形成的机理，计算EPC模式下国际建筑工程的投资风险的损失值，对预期风险损失采用定量计算，提出风险管理收益率的模型。
2EPC模式下国际建筑工程风险管理收益率
本文把EPC模式下国际工程项目风险管理收益率描述为项目风险管理的收益与风险管理过程中的所投入的成本的比值。在工程项目中，由于风险管理实施后，各种风险事件可能导致的风险损失的减少值，成为工程项目风险管理的收益。在全过程投入风险管理的资源成本称之为工程项目风险管理的成本。增加对项目的风险管理在一定程度上会提高项目的成本，但是有效的风险管理减小因风险的发生而造成的损失。这种不确定下的确定关系，使得风险管理的收益率研究成为可能。
3风险管理成本分析
本文将风险管理成本的范围界定为：在工程项目的风险管理过程中，为了降低风险引起的损失，而实施风险管理而产生的费用，不包含风险事件造成的损失。本文将风险管理成本划分为三个部分：组织维护成本，分析及评估成本，控制及处理成本。
3.1组织维护成本
组织维护成本是指对风险管理组织人员进行不间断的培养，使其掌握先进的风险管理技能知识、以及使用相关工具而投入的直接或间接的资源。重视风险管理程序的基础建设，并且购买支持程序的工具，保证技术水平先进性。对于组织维护成本主要划分为：内部人员培训费，购买相关材料资料书籍费用，学习最新技术及工具费用。
3.2分析及评估成本
分析及评价成本是指在风险识别、分析、风险评价等环节中投入的资源。对其主要划分为：风险识别讨论会，专家访谈费用，执行风险评估与分析费用，参加风险审查费用，撰写风险报告费用。
3.3控制及处理成本
控制及处理成本是指发现了风险隐患而对其实施检查、追究、处理及恢复或者风险事件已经发生，对风险处理消耗的资源。主要有以下几类：项目投入的保险费用，其他风险转移投入费用，风险自留储备金，动态监控风险费用，预防风险费用，处置风险费用等。
风险成本计量作为风险管理的基础，对加强风险管理具有重要作用关于风险管理成本的计量，在现行的财务会计管理费用中已经被反应出来，即采用现行的财务会计计量方法来计量风险管理成本是可行的。
4风险管理收益分析
4.1风险管理收益的概念
根据工程项目风险管理收益率的形成机理，本文将工程项目风险管理的收益描述为预期风险损失减少值或目标偏离程度的减少值。因此，对预期风险损失的估计是确定风险管理收益的前提和基础。风险损失是指非故意的、非计划的和非预期的经济价值的减少，通常以货币单位来衡量。损失一般可分为直接损失和间接损失两种。
对风险的损失进行量化是风险管理收益研究的一个重要的前提，目前对风险损失进行量化的方法主要包括决策树法，集值法以及转换估计法。
4.2风险损失计量
4.2.1构造树状图形
EPC模式下国际建筑工程的风险投资复杂多样，总结归纳前人的研究将国际工程项目投资风险分为政治风险（战争和内乱，外交关系，项目审批），经济风险（外汇风险，市场动荡，业主融资能力），自然风险（不可抗力，恶劣气候与环境，地理位置），建设风险（承包商的技术水平），法律风险（政策风险，相关合同），技术风险等（业主的决策水平，业主经验，业主项目管理水平）。并层层分解确定引起这些类型风险的因素变量，括号内为风险的变量。
4.2.1.1确定比例标准。对影响因素进行两两比较并划分等级，采用1-9的标度法赋值。
4.2.1.2构造判断矩阵，根据1～9标度法对五个影响因素的权重两两比较，打分整理可以得到因素权重的判断矩阵W，其元素[wij]具有以下基本性质
①[wij=1/wji]②[wij≥0]③[wij=1（i=j时）]
4.2.1.3计算各因素的权重值
①对判断矩阵中元素按列进行归一化处理
[][W‘ij=Wiji=1mWij][]（公式4-1）
②按列归一化处理后的元素各行相加得：
[W‘i=i=1mW‘ij]（公式4-2）
③对计算得到行向量元素[W‘i]做归一化处理：
[W‘ij=W‘ii=1mW‘i]（公式4-3）
4.2.1.4权重集的确定，得到权重[ai]组成权重集A
4.2.1.5一致性检验。在构造判断矩阵时，发现各因素的重要程度发生错乱的不合理现象时候，需要进行一致性检验，具体的检验方法则应为：
①计算最大特征值[λmax]=[i=1n（AW）imWi]
②进行一致性检验CI=[（λmax-n）/（n-1）]
③在平均随机一致性指标中查找RI
④计算相对一致性指标CR=CI/RI。通常情况下，相对一致性指标CR越小，判断矩阵一致性越好。
4.2.2U-R层风险预期损失值得确定
4.2.2.1风险预期损失值得评估。邀请经验丰富的专家，对每个U-R层风险因素可能对项目造成的损失进行估计，并给出区间的估计值，如表4-1。设有n名专家对风险因素[Rm]评估。给出的评分区间为[aij，bij，]，（i=1.2.3…n；j=1.2.3…k）。上限[bij，]为该风险因素最多能达到的损失值，下限[aij，]为至少能够达到的损失值。
4.2.2.2风险预期损失值的确定。在上一步骤中得到的多个区间叠加起来则形成了覆盖在价值轴上的一种分布，得到样本落影函数为：
`X=[1ni=1nXaij，bij，r]（公式4-4）
[Xaij，bij，=1aij，式中X（[rm]）榧值统计序列对r的覆盖频率，用它可以估计r处的落影值。显然，当n个评价区间分布比较集中，即n个专家对某一风险事件发生的损失意见较统一时，说明专家对该指标的把握程度较高，此时x（r）形状尖瘦；反之，若区间分布很不集中，则x（r）形状扁平。
令[rmin=min[aij，]]（1[≤i≤]n）[rmax=min[bij，]]（1[≤j≤]n），则该单因素的风险损失评估值为：
E（[rm]）=[rminrmaxX（r）rdrrminrmaxX（r）dr=i=1n[（aij，）2-（bij，）2]2i=1n（bij，-aij，）]（公式4-5）
根据决策树的计算原理，ER-U层预期风险损失值为：[El=i=1nE（rm）ωlm]
（l=1.2.3…6）k为U-R层风险因素的个数。
总的预期风险损失值为[El=i=1hElωl]h为ER-U风险层的个数。
5风险管理收益的评价模型
对其模型化的立脚点是从财务管理方面，风险管理作为一种控制性的活动本着收益风险均衡原则，将风险管理的成本视为投入，减少的风险损失视为产出，使得风险管理符合成本―收益的模型。其模型的表达式为：
[r=E-CC]（公式5-1）
r―风险管理收益率；
E―预期的风险损失值；
C---风险管理成本
式中E-C表示项目风险管理的收益，除以风险管理的成本C得出的结果即为风险管理的效率。仅当项目风险成本低于风险事件引起的损失时，才有必要进行风险管理，这是建设项目管理具有可实施性的基本前提。这一前提表现为C与E的关系为C6结论
通过界定风险管理收益的概念，建立风险管理收益率模型进行对EPC模式下国际工程风险管理评价。通过对预期风险损失进行量化，计算预期风险损失和实际风险损失的偏差也即风险管理的收益。风险管理收益率是一种评价风险管理成效性的方法，能更直观的表示风险管理水平。
一、项目投资决策阶段的总体财务风险
在当前的国际工程总承包项目投资决策过程中，有部分中资企业存在着盲目所示拿下竞标，不对项目的实际建设困难程度进行充分考虑，一味的压低标价的情况，其结果往往是“赔本赚吆喝”，工程施工造价严重超出预算，导致项目亏损。除了投标报价风险外，在EPC项目投资决策过程中还有一项非常重要的风险――通货膨胀风险。特别是对于那些工期较长的项目，通货膨胀的影响更为明显。项目原材料价格、项目劳动力价格都将会随着通货膨胀而不断上涨，最终导致工程造价大幅度增加。此外，还要综合对国际国内宏观经济走势、项目所在国货币与人民币之间的汇率走势进行研究，提前对预估总体财务风险，进行科学的项目投资决策。
二、项目设计阶段执行概算管理风险
项目执行概算是整个项目资金管理的首要任务。项目执行概算将决定着整个项目在实施过程中是否会出现成本超预算的情况。在这一阶段的财务风险主要有：
工程定额预算不准确。工程定额预算将对整个工程成本起决定性作用。因此，在进行项目造价控制时需要建立完善的定额体系，要根据项目的工期情况分阶段制定定额。在进行概算编制前，要深入项目所在国的市场进行调研，对项目所使用的各种主要材料均应按招标价列，对其它辅助材料应按市场调研价列。在进行设备采购时必须严格按照设计的型号、技术规范进行，不得超标准采购。在核算材料价格时，还要在材料出厂价的基础上增加运输费用、保险费用、损耗费用、存储费用等。各种辅材的市场调研价要根据当地市场的情况预先留下适当的上涨空间；项目执行概算编制思路混乱，存在着与项目实际情况不符的情况，在预算执行过程中存有违规隐患；项目预算把关不严格，缺乏健全的审查制度，企业对于项目经理部所提交的预算审查力度不够，审查不够仔细；项目预算编制人员与执行人员工作衔接不好。项目实施人员对于预算编制缺乏足够的重视程度，不能严格按照预算执行。项目实施人员只要求项目早日竣工投产，不重视预算编制。而财务人员将自己的工作局限于记账，将预算编制、预算执行、经费使用等任务都推卸给项目实施人员。这样一来就造成邓预算编制与实施的脱节。
三、项目竣工结算阶段超概风险
项目竣工结算是整个EPC工程项目的最后阶段，也是工程的验收阶段，在此阶段中，施工单位除了要配合建设单位根据工程承包合同、施工图纸、工程签证单等进行工程质量验收外，还要进行竣工结算与决算。在这一阶段的财务风险主要有：验收过程不规范，建设成本与投资完成额之间存在较大差异，超额资金不报，竣工决算误差大；没有对已达到预定使用状态的固定资产及时进行估价和结转；项目未经公司总部审查就进行竣工结算；业主拖延支付的风险。
四、企业在EPC项目工程合同管理中的财务风险
合同管理是招投标管理工作的重要组成部分，也是项目管理的重要组成部分。招投标结果的实施、项目的实施都与合同管理有着密切的关系。特别是在国际工程总承包项目中，由于所涉及的往往是两个、或者多个国家，这些国家所使用的语言都不相同，对于一些关键概念的理解也不相同，在合同的相互翻译过程中也会出现偏差，因此在签订合同时必须要约定在不同语言版本的合同出现争议时以哪一国语言合同为准。目前较为通用的是约定以第三国语言为准，通常选用语言最为严谨的法语作为标准合同文本。此外，合同条文的用词要准确规范，要严格按照相关的格式要求制定。
在施工的过程中，常常会出现分包商向总包商索赔的情况。特别有部分分包商为了获得合同，往往会给出较低的报价，尔后在施工过程中寻找一切可以索赔的机会向总包索赔以弥补报价损失。因此，国际工程总承包项目管理者必须要熟悉项目所在国关于工程索赔的相关规定，并在分包合同中对索赔进行明确的规定，项目施工过程中要做好现场记录与现场确认，降低因合同变更所导致成本增加风险。
分包工程价款发生调整的，必须要进行相应的审批后才能对合同价款进行调整。对于需要由银行开具履约保函的合同，需要优先选择实力强、信用好的银行。在分包合同中必须对工程价款的结算方式进行明确规定。分包工程必须要在造价审计、验收合格后再进行清算支付。如果不能做到上述要求，项目就会发生较大的财务风险。
五、企业在EPC项目实施过程中的财务风险
由于国际EPC工程总承包项目施工在都在国外，与公司总部相距较远，沟通交流渠道不畅通，公司总部难以对整个工程项目进行控制。项目资金的管理只能依靠项目经理部，缺乏健全的内部约束机制，事前控制不能及时发现问题。此外，由于财务人员在工作、生活上需要依赖项目经理部，因此其工作独立性得不到有效保证。
项目在实施过程中会遇到的财务风险包括成本增加的风险、付款延误的风险以及汇率波动的风险等。成本增加主要是由于在项目运行过程中设备价格提高、施工成本上涨等造成的，尤其是在国际工程总承包项目中，由于时间通常较长，承包商面临的成本增加的风险更高。付款延误的风险是指业主不能按照合同约定支付资金，而影响项目资金的正常运转，进而造成项目的延误。汇率波动的风险主要表现在国际工程总承包中，汇率的变动是不确定的，从而会造成项目结算的不确定性，对项目的盈利结果有直接的影响。
1、引言
随着我国进入了世界贸易组织之后，我国的社会主义经济实力得到了不断提高，与世界接触的机会越来越多。在国际工程承包项目方面，我国已在国外承包了诸多的国际项目，先后在亚洲、非洲、欧洲的几十个国家进行工程承包，与许多国外企业形成了战略合作伙伴。实践发现，在承包国际工程项目中，存在不少的难点，特别是在税务管理这方面，由于各国税收制度各不相同，导致国际工程承包项目进行税务管理工作时增加了极大的困难，下文对承包国际工程项目管理税务的难点和国家工程承包项目税务管理的对策进行了简要的分析，望能有效解决国际工程承包项目税务管理的难点，望能对承包国际工程项目带来帮助。
2、国际工程承包项目税务管理难点
2.1国际工程承包项目双重征税难点。随着国际市场上经济活动的越来越多，对国际工程承包项目带来的影响也越来越大，对国际工程承包企业在承包跨国项目时带来了十分严重的影响。目前，只有少部分的国家与我国签订了双方免税协议，绝大部分国家还未签订，在涉及多个国家的国际工程承包项目中，是一种不可避免的难点，国际双重征税不仅仅对我国带来了不利的影响，对国外一些国家同样带来了不利的影响。
2.2国际工程承包项目税务筹划难点。项目的税务筹划是在项目开动之前的一项全面性的计划工作，为确保项目的效益得到最大化，必须在项目开动之前对项目的各个环节进行全方位的税务筹划工作，筹划工作必须经济、合理、实际。在国际工程承包项目的税务筹划工作中，由于双方的财会人员人数不足，由于各国语言、风俗习惯的不同，使项目经济评价时对税务考虑不到位，使税务的信息收集困难，使各方对各国的税务了解不到位，使项目的运行阶段节税难度明显增加而使项目税务筹划工作无法正常的进行下去。
2.3国际工程承包项目竞争税务管理人员的困难。由于国际工程承包项目中各国的语言和文化差异各不相同，导致选择税务管理人员的困难相应的增加，国际工程承包项目的效果绝大取决于管理人员的选择方面。在国际市场中的强烈竞争中，同样也是人才的竞争。国际工程承包项目税务管理的人员要求十分高，不仅仅需要精通外国语言，而且需要具备相应的国际经济贸易知识，最主要是有着充分的国际工程承包项目的税务管理经验，可想而知，这么高要求的综合型人才可谓是屈指可数，因此，国际工程承包项目在竞争税务管理人员的困难不容小视。
2.4国际工程承包项目财税制度的研究困难。国际工程承包项目财税制度的研究困难主要受两个方面的影响，即国际工程承包项目财务管理的人才较少、各国文化差异方面的影响。由于这两个方面的影响，导致在研究国际工程承包项目的财务制度的深入程度不足，对各国的财务制度不能准确的了解，不能有效的研究避税问题，严重的限制了国际工程承包项目的长期发展。
3、国际工程承包项目税务管理对策
3.1建立税务筹划先行的意识。税务筹划工作是国际工程承包项目的前期准备工作，是保证税务管理有效实施的主要保障。建立税务筹划先行的意识必须增加利润和资金的意识，即对参加税务管理的人员进行培训，加大税务管理的实施力度，建立少缴税的概念，让税务管理的意识和重要性深入人心，保证税务筹划有效先行。项目财会人员必须及时了解项目每个阶段的税务管理工作情况，全面掌握项目税务的准确信息，以便及时地对税务进行筹划工作，确保利益最大化。项目筹划需要综合考虑项目的每个实施阶段，对每个实施阶段进行全面性的筹划工作，保证税务筹划贯穿于整个项目过程。
3.2加强对项目所在国家税务制度的研究。税务制度是每个国家控制国外工程企业收入、成本以及利润的主要法律保障，不同的国家的税收条约各不相同、工程服务的模式也各不相同、财务和税收条款的复杂程度和计算方法也各不相同，除此之外，每个国家的不同项目的税务制度也有可能不同。在对项目所在国家的税务制定进行研究工作之前，必须准确的了解此国的税务制度，与我国已签订双方免税的国家需注意，确保项目评价有效实施，确保项目的利益合理经济化。
3.3加大国际税务管理综合性人才的培养。税务管理人员是税务管理工作的主要实施者，国际税务管理人才可以利用清晰的价值评估意识和价值评估体系对税务进行综合管理，从而提高税务管理的可行性和效率。财会人员是项目的经营管理人员，不仅仅熟悉项目的生产流程，而且对财会方面也需掌握。加大国际税务管理综合性人才的培养主要包括两个方面，第一是加大财会人员对项目生产的了解，以便准确的进行税务管理；第二是促进财会人员参加项目管理工作，使之深知项目的运行，通过这加大这两个方面的综合型人才培养，才能提高国际工程承包项目的税务管理。
3.4加快境外已纳所得税款在境内抵免。企业在境外已纳所得税抵免实际操作过程中，由于境外一些欠发达国家和地区税收制度不完善，征管水平较低等原因，企业很难取得国内税务机关认可的有效的境外完税凭证；同时，“分国不分项”政策操作繁琐，程序复杂，且税款延伸抵扣期限仅有五年，增加了企业境内外双重税负的风险。加快境外已纳税款在境内的抵免，一方面企业自身要加强境内外的税务联动，加强政策信息沟通和单据传递；另一方面，应进一步完善我国的税收制度，特别是对“走出去”企业面临的国际税收困境进行妥善的处理。
4、结论
综上所述，本文对国际工程承包项目的税务管理的难点和对策进行了简要的分析。通过分析可见，在国际工程承包项目的税务管理中存在不少的难点，针对这些难点，本文也分析了国际工程承包项目税务管理对策。只有准确掌握各个国家的税务制度、税务相应的政策以及国际通行的基本合作模式，巧妙地利用自身优势对税务进行合理管理，加强对税务的研究，加大人才的培养，才能保证国际工程承包项目的税务管理有效实施，才能保证我国在激烈的国际市场竞争中立于不败之地。
国际工程建设项目的管控基础是文档控制，文档控制水平是项目管理水平的重要体现。基于国内传统工程建设项目的背景下，文档控制的重要地位已经被忽视。随着中国企业对国际工程建设项目的承揽，文档控制管理逐渐被重视。国际工程建设项目的文档控制管理中存在诸多问题，本文就对国际工程建设项目中的文档控制管理进行研究探讨。
1文档控制的特点
国际工程建设项目文档控制的主要有来源多样性、处理及时性、查询反复性三个特点。工程项目文档来源范围的广泛性，造成文档形式的多样性，导致文档控制的复杂性。国际工程建设中对项目文档的及时处理要求较为严格，不管是发出的文档还是接受的文档，都要及时进行处理，因为如果不及时处理，可能导致工程的延期或者经济损失。由于工程文档会经常被借还、更新以及审计等，在工程竣工后，需要将资料移交给业主，所以建立简单的归档和索引是非常有必要的。
2文档控制的重要性及职能作用
文档控制是国际工程建设项目中质量管理的依托工具、工程索赔的坚实后盾、项目移交的必备利器，是公司知识管理的基础。作为质量管理的依托工具，主要是在文档更新时，通过对文档的版本管理，了解各项工作的进展和项目的实际情况，同时也是对项目进行审计、管理以及改进时的重要参考资料。
当出现国际工程索赔时，承包商最有力的证据就是签有业主姓名的施工方案、变更指令等工程文档资料，所以文档管理者要及时对文档进行整理和保管，保证承包商的利益。工程竣工后移交的除了工程的实体，还有工程项目文档的移交。因此，在工程建设过程中，文档管理者要及时对文档进行整理保管，避免巨额索赔的现象。工程项目执行过程中文档的有序管理，为公司日后的知识管理沉淀素材，公司可以定期整理项目文档，总结项目各方面的知识经验，提供给后续执行项目，以免同类型项目犯同样的错误。
3文档控制的实施过程
3.1承包商文档进出管理流程图的建立
流程图是最直观表达工程实施过程中参与的部门及其所有的职责，同时文档的管理也需要固定的处理程序来保证流程图的规范性和标准。
3.2文档编号系统的编制及序列号的控制
编号是为了更加快捷的储存和查询文档信息，编号系统有四个层级，由高到低依次是公司名称、项目名称、文档属性、文档序列号。前三个层级较为固定，文档序列号的编制则较为灵活。
3.3严格的版本控制
国际工程项目中文档反复修改情况多，因此做好版本管理工作一方面保证文档的可追溯性；另一方面保证所有人使用文档版本的正确性，不会出现信息错误的情况。为区分版本，可以在文档编号的最后一级，文档序列号中体现版本编号。
3.4固定格式文档的梳理
每个工程项目都有自己的固定使用的表格或格式，文档管理者要及时对该格式的文档进行整理、归档保管再分享，保证所有人使用的格式保持统一。同时文档管理者还要对文档进行编号处理并及时对文档的格式进行更新，以确保所有人使用文档的准确无误。
3.5纸质文档和电子文档
工程项目的文档数量较多，为了确保文档的完整性，一般有纸质文档和电子文档两种形式。纸质文档归档时按照索引、同一分支的顺序存放。电子文档则需要建立健全的电子文档管理系统，设置查询、保存系统，同时还要和纸质文档的查询保持一致性。
3.6保证项目文档的安全性
主要体现在整个工程周期内不被任意修改、没有丢失或者部分缺失、不被未经允许的人员接触或者复制。文档安全管理的最有效手段是限制接触人员，由专门人员进行保管。对于查阅、借还需进行严格的登记证明，确保文档的安全性。
3.7做好工程项目执行过程中各方往来文档的台账
台账内容包括文档编号、文档标题、收发文档日期、时间、收发方、各方处理人、文档之间的关系、文档的状态、回复情况。做好台账一方面方便检索；另一方面利于对交互性文档进行管理。
4文档控制常见问题及解决对策
4.1接收文档编号与项目编号系统不统一时的解决方法
对于这种情况有两种解决方法：如果是发出文档的回复文档，则将接收的文档作为发出文档的附件存档，登记时在发出文档后面进行备注即可；如果是单纯接收对方的文档，需要对对方的文档编号进行保留，并另外建立文档夹进行存档，同时做好索引登记信息，确保查询的便捷。
4.2存档过程中文档出现两个编号时的解决策略
如业主从承包商得到的工程文档一般都具有固定的格式传送函。承包商给业主移交的施工方案就会出现两个文档编号：一个是施工方案的文档编号；另一个是具有固定格式的传送函。因此，文档管理者对文档进行归档管理时就会发现文档的归属矛盾。此时文档管理者就要按照传送函的编号进行登记归档，而工程部就要以施工方案的文档编号进行登记归档。文档归档过程中出现这类情况较多，需要文档管理者按照经验和习惯进行归档管理，以便查询。
4.3版本升级后文档编号是否修改的解决对策
文档在进行分配编号时就已经有了唯一的识别码，无论版本升级与否，都要保持初始的编号不变。同时文档管理者还可以通过版本号区别文档的不同版本，一般版本号的编号从“0”开始依次编号，版本每升级一次，版本号的数值就对应增加。
4.4印本与定稿内容不符的解决办法
海外工程承包项目进行文档控制，要设定专职的文档管理者，执行过程所有的往来文件都有文档管理者作为唯一的接口人，文档发出前负责确认终稿内容后发出。
4.5文档复印件居多的解决方案
海外工程承包项目执行过程中文档控制，应将原件进行统一保存，一旦项目产生纠纷、索赔情况，复印件不具备法律效力，项目执行过程中原件分散存放，容易丢失、失去管控，给总承包公司造成巨大经济损失。因此项目文档原件要统一、有序存放，完善借阅制度，严格管控文档的接触者。
4.6外来文档不规范的解决方案
海外工程承包项目文档来源多而负杂，因此在项目前期策划阶段就应制定项目的文档控制管理办法，规范、落实本文中文档控制的实施过程章节中的各项内容，并与各合作方沟通文档管理的方式、方法，以保证项目执行过程中的`文档规范、有序管理。
5结语
文档控制是国际工程建设项目管理中必不可少的部分。加强工程建设项目管理中的文档控制，可有效避免一些工程索赔，减少工程经济的损失。文档控制的管理工作是一项长期的较为繁杂的艰巨任务，需要文档管理者在实际管理过程中不断摸索和研究出有效的文档控制模式，提高企业项目管理的综合水平。
