以下是小编帮大家整理的注册税务师考试《税务代理实务》教材错误更正表（共含6篇），欢迎大家收藏分享。同时，但愿您也能像本文投稿人“李bank”一样，积极向本站投稿分享好文章。
注册税务师考试《税务代理实务》教材错误更正表
转自中华网校--阿文
今天刚拿到的新教材，看了看《税务代理实务》，整体感觉可以用二个依旧来形容：一，教材内容依旧简单，如果只看这本教材是远远不够的，建议各位兄弟姐妹还是要购买《税一》《税二》(或者用注会《税法》)的教材用于本课的应试，二，04年教材中的错误依旧存在。现提供相关错误更正表(只是粗看的错误，还未细看，所以，我会随时补充的，大家要关注一下贴子中的新内容)：
1.教材31页，倒数第7行，第三小点：银行帐号证明。请删除，这一条规定已经取消了。且容易与后面教材内容发生冲突。
2.教材40页，例3-1，请将11月26日正式开业更正为1月26日开业，否则与相关申报表对应不上。
3.教材80页第五行，请更正为：请帮工2人以上，5人以下。
4.教材137页，第17行的逻辑公式有错误，应该是17=12+13-14-15+16，请将+15改为-15
5.教材158页，第16行附注改为：如13>14+15，则为13-(14+15)，否则为0，第19行，将19-18-11c改为：19=18-11c,第21行，将21-16-20改为：21=16-20
6.教材193页，第44行的`逻辑顺序有误，应该是45+....+59
7.教材198页，其他业务成本项目，请在第71行后加第72行：九，中介服务业务的营业成本；第73行：十，其他业务成本(第73行=第74+75+76+77+78+79)
8.教材255页的《土地增值税纳税申报表》二，该表有逻辑性错误，而且这张表本身项目不全，故逻辑顺序是对不上的，有兴趣的学员可以自己到国家税务总局下载相关报表。
9.教材353页，倒数第三行，请将25380改为25260，同时，将总金额更正为：25260++646=27906
10.教材362页，第(4)个分录，数据应该是58500，而不是51000
11.教材387页例15-1，(见表5-1)请更正为(见表4-1)
会计
注册税务师考试《税务代理实务》试题
一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。
A．10B．15
C．30D．45
2．现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（ ）号码。
A．营业执照 B．外汇登记证
C．税务登记证件 D．企业计算机代码
3．下列收入，免征个人所得税是（ ）。
A．职工个人参加单位集资取得的利息所得
B．外籍个人从外商投资企业取得的股息
C．中国公民从企业取得的红利
D．职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入
4．对各种账簿、凭证、表格必须保存（ ）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
A．5 B．10
C．15 D．20
5．根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未发行的纳税义务应当承担（ ）。
A．共同责任 B．民事责任
C．连带责任 D．刑事责任
6．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（ ）以下罚款。
A．10万元 B．5万元
C．应纳税款的5‰ D．应纳税款的5‰
7．填写适用于内资企业的《税务登记表》时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按（ ）规定，制定本企业的核算方式。
A．《会计制度》 B．《财务准则》
C．《税收征收管理法》 D．《审计法》
8．下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
A．商场向消费者个人零售商品时
B．批发市场向商贩批发商品时
C．转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
D．建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时
9．在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行反映。
A．借记“利润分配――未分配利润”
B．借记“以前年度损益调整”
C．贷记“以前年度损益调整”
D．贷记“应交税金――应交所得税”
10．增值税防伪税控企业发生（ ）的情形应到税务机关办理注销认定登记。
A．法定代表人变更 B．经营地址迁移
C．被取消一般纳税人资格 D．经营范围的调整
11．一般贷款业务的营业额为（ ）。
A．基准利率计算的利息和加息
B．基准利率计算的利息
C．浮动利率计算的利息
D．按平均利率计算的利息
12．金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（ ）。
A．分别计算 B．可以相抵
C．结转下年 D．加权平均
13．企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（ ）。
A．退还所得税
B．不再补税
C．按投资方企业税率缴税
D．还原成税前利润计算缴税
14．房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过（ ）科目摊入管理费用中。
A．“预提费用” B．“待摊费用”
C．“其他应收款” D．“其他应付款”
15．根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。
A．核对法 B．比较分析法
C．控制计算法D．查询法
16．外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（ ）。
A．转让专利收入 B．董事费收入
C．房产出租收入 D．股息收入
17．自1月1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是（ ）。
A．建筑安装业B．交通运输业
C．金融保险业D．零售业
18．纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（ ）。
A．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的
B．因质量等原因回厂维护的
C．纳税人将车辆转让给他人
D．纳税人将车辆捐赠给他人
19．税务行政复议的受案范围不包括（ ）。
A．纳税人虚开增值税专用发票行为
B．欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为
C．税务机关作出的加收滞纳金行为
D．审批减免税和出口退税行为
20．申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关的应自收到《复议申请书》之日起（ ）日内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议收之日起受理复议申请。
A．10 B．15
C．20 D．30
二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
21．以下属于税务机关采取的税款征收措施有（ ）。
A．责令提供纳税担保B．核定应纳税额
C．代理申报 D．通知有关部门阻止出境
22．下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（ ）。
A．符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续
B．企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请
C．企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续
D．企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续。
23．以下有关增值税检查检查专门账户表述正确的有（ ）。
A．增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税金――增值税检查调整”专门账户
B．凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目
C．凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目
D．全部调账事项入账后，应结出“应交税金――增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税金――增值税检查调整”账户无余额。
24．根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括（ ）。
A．正常贷款B．委托典当
C．逾期贷款D．催收贷款
25．某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有（ ）。
A．财政补助收入 B．财政拨款
C．附属单位缴款 D．社会各界的捐赠收入
26．以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。
A．外商投资企业和外国企业所得税
B．集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税
C．保险总公司集中缴纳的营业税
D．中央企业缴纳的房产税
27．增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（ ）。
A．托收承付，已办妥托收手续 B．交款发货
C．预收货款 D．分期收款
28．涉税文书大致包括（ ）。
A．由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书
B．税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议
C．税务机关行使征、管、查权力时使用的文书
D．发票领用存月报表
29．以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有（ ）。
A．工业企业购进货物（固定资产除外），必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
B．工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额
C．商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
D．一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期早报抵扣进项税额
30．以下属于税务代理备查类工作底稿的有（ ）。
A．纳税人税务登记证 B．代理纳税审查的工作记录
C．历年纳税检查报告 D．计税资料汇总
三、简答题（共3题，每题5分）
1．简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些？
2．简述保险业营业税的审查要点。
3．简述印花税应税合同计税依据的审查要点。
四、综合分析题（共2题，第1题20分，第2题25分）
综合分析题可能涉及的税率一览表
1．增值税： 软件产品、硬件产品税率为17% 2．营业税： “文化体育业”税率为3%、“服务业”税率为5% 3．城市维护建设税： 税率为7% 4．教育费附加： 附加率为3% 5．印花税： “产权转移书据”税率为0.5‰、“财产租赁合同”税率为1‰ 6．个人所得税： “劳务报酬所得”税率为20% 7．企业所得税： 年应纳税所得额在3万元以下（含3万元），税率为18% 年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（含10万元），税率为27% 年应纳税所得额超过10万元，税率为33%（一）
要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业12月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数）。
资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产企业），主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自20起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的.条件。
12月份有关流转税涉税资料：
1．12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：
借：原材料 65
应交税金――应交增值税（进项税额） 34035
贷：银行存款 234000
现金500
2．12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：
借：管理费用――低值易耗品 1200
应交税金――应交增值税（进项税额） 204
贷：银行存款 1404
3．12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元／人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：
（1）软件产品收入
借：银行存款 477360
贷：产品销售收入――软件 408000
应交税金――应交增值税（销项税额） 69360
（2）读卡器收入
借：银行存款 56160
贷：产品销售收入――硬件 48000
应交税金――应交增值税（销项税额） 8160
（3）培训费收入
借：银行存款 42480
贷：其他业务收入 42480
借：其他业务支出2336.4
贷：应交税金――应交营业税 2124
应交税金――应交城市维护建设税 148.68
其他应交款――教育费附加 63.72
4．12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：
借：银行存款 24000
贷：产品销售收入――软件 19000
其他业务收入――培训 1770
应交税金――应交增值税（销项税额） 3230
借：其他业务支出 97.35
贷：应交税金――应交营业税 88.50
应交税金――应交城市维护建设税 6.20
其他应交款――教育费附加 2.65
5．12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：
借：管理费用――水费 600
管理费用――电费 3000
应交税金――应交增值税（进项税额） 546
贷：银行存款 4146
6．12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：
借：原材料 80000
应交税金――应交增值税（进项税额） 13600
贷：应付账款 93600
（二）
要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2应补（退）各税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位）。
资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。202月诚信税务师事务所受托对该公司年度纳税情况进行检查，获得如下资料：
（一）企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表（部分）
企业所得税年度纳税申报表
税款所属时间 年 月 日至 年 月 日金额单位：万元
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□
纳税人名称 ×××× 纳税人地址 ×××× 邮政编码 ×××× 纳税人所属经济类型 ×××× 纳税人所属行业 ×××× 纳税人开户银行 ×××× 账 号 ××××收
入
总
额
行 次 项 目 金额 1 销售（营业）收入 13200 2 减：销售退回 0 3 折扣与折让 0 4 销售（营业）收入净额（1-2-3） 13200 5 其中：免税的销售（营业收入） 0 6 特许权使用费收益 0 7 投资收益 0 8 投资转让净收益 0 9 租赁净收益 10 10 汇兑净收益 0 11 资产盘盈净收益 0 12 补贴收入 0 13 其他收入 0 14 收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13） 13210扣
除
项
目
15 销售（营业）成本 10960 16 销售（营业）税金及附加 112.5 17 期间费用合计（18+…+42） 2406.15 18 其中：工资薪金（见附表四） 612 19 职工福利旨、职工工会经典、职工教育经费（见附表四） 136.5 20 固定资产折旧 516.17 21 无形资产、递延资产摊销 0 22 研究开发费用 150 23 利息净支出 120 24 汇兑净损失 0 25 租金净支出 0 26 上缴总机构管理费 0 27 业务招待费 138.6 28 税金 32 29 坏账损失 0 30 增提的坏账准备金 0 31 资产盘亏、毁损和报废净损失 0 32 投资转让净损失 0 33 社会保险缴款 103.68 34 劳动保护费 27.2 35 广告支出 280 36 捐赠支出 20 37 审计、咨询、诉讼费 30 38 差旅费 110 39 会议费 50 40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 70 41 矿产资源补偿费 0 42 其他扣除费用项目 10应
纳
税
所
得
额
的
计
算
43 纳税调整前所得（14-15-16-17） -368.65 44 加：纳税调整增加额（45+…+59） 350.45 45 其中：工资薪金纳税调整额 228 46 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 39.9 47 利息支出纳税调整额 0 48 业务招待费纳税调整额 72.55 49 广告支出纳税调整额 0 50 赞助支出纳税调整额 0 51 捐赠支出纳税调整额 0 52 折旧、摊销支出纳税调整额 0 53 坏账损失纳税调整额 0 54 坏账准备纳税调整额 0 55 罚款、罚金或带纳金 10 56 存货跌价准备 0 57 短期投资跌价准备 0 58 长期投资减值准备 0 59 其他纳税调整增加项目 0 60 减：纳税调整减少额（61+62） 75 61 其中：研究开发费用附加扣除额 75 62 其他纳税调整减少项目 0 63 纳税调整后所得（43+44-60） 6.8 64 减：弥补以前年度亏损 0 65 减：免税所得（66+…+72） 0 66 其中：国债利息所得 0 67 免税的补贴收入 0 68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 0 69 免于补税的投资收益 0 70 免税的技术转让收益 0 71 免税的治理“三废”收益 0 72 其他免税所得 0 73 应纳税所得额（63-64-65） 6.8 74 适用税率 27% 75 应缴所得税额 1.836 76 减：期初多缴所得税额 0 77 已预缴的所得税额 0 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 0 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 0 80 经批准减免的所得税额 0 81 应补（退）的所得税额（75-76-…-80） 1.836 纳税人代表签章：纳税人单位公章：
日期：
联系电话： 代理申报中介机构签章：
日期：
经办人：
经办人执业证件号码：
联系电话：
以下由税务机关填写：
经办人： 受理申报税务机关公章：
受理申报日期：
审核人：
审核日期：
企业所得税年度纳税申报表附表四：
工资薪金和职工福利等三项经费明细表
金额单位：万元
行次 项 目 应付工资薪金总额
职工
福利费
职工
工会经费
职工
教育经费 1 2 3 4 5 6 2 生产成本 600 84 - - 3 制造费用 72 10.08 - - 4 销售（营业费用） 144 20.16 - - 5 管理费用（不含科研人员工资及三项费用） 462 64.68 27.6 20.7 6 在建工程 48 10.92 - - 7 职工福利费 18 2.52 - - 8 职工工会经费 6 0.84 - - 9 合计 － － － 10 实际发放工资总额或实际提取的三项费用 1380 193.2 27.6 20.7 11 准予税前扣除金额 1152 161.28 23.04 17.28
说
明
纳税人本期职工人数：1000人。其中，车间生产工人500人，管理人员50人，销售部门人员100人，行政管理人员280人（含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映）
基建工程50人，福利部门15人，工会组织5人。
工资薪金项目纳税调整额：228万元
职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9万元
（二）注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务：
1．企业在股份制改造时，请中价机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为；又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。
2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。
3．企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：
借：应付账款――甲单位 80000
贷：资本公积――其他资本公积80000
4．企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。
2001年共收取租16万元，账务处理为：
借：银行存款 160000
贷：其他应付款 160000
企业为出租房屋发生装修费用支出6万元
借：其他应付款 60000
贷：银行存款 60000
出租房屋净收益
借：其他应付款 100000
贷：营业外收入100000
5．企业符合相关规定的确定开发费用为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元／人／月。
6．申报正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。
7．申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。
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年注册税务师考试《税务代理实务》答案
一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.标准答案：B
依据：教材第二章第二节，第30页。
考核目的：对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理。
2.标准答案：C
依据：教材第二章第二节，第28页。
考核目的：开业税务登记的内容。
3.标准答案：B
依据：教材第十二章第三节，第557页。
考核目的：企业向个人支付股息、红利的审查。
4.标准答案：B
依据：教材第二章第二节，第30页。
考核目的：账簿、凭证的保存和管理。
5.标准答案：C
依据：教材第二章第二节，第35页。
考核目的：对纳税人合并分立情形的税收规定。
6.标准答案：B
依据：教材第二章第三节，第43页。
考核目的：偷税行为及处罚。
7.标准答案：B
依据：教材第三章第一节，第49页。
考核目的：代理填报《税务登记表》及附表。
8.标准答案：D
依据：教材第四章第二节，第105页。
考核目的：发票填开的操作要点。
9.标准答案：C
依据：教材第六章第一节，第142页。
考核目的：以前年度损益科目的内容。
10.标准答案：C
依据：教材第七章第一节，第220页。
考核目的：纳入防伪税控系统的认定和登记。
11.标准答案：A
依据：教材第七章第三节，第232页。
考核目的：一般贷款业务营业税应纳税额的计算。
12.标准答案：B
依据：教材第七章第三节，第233页。
考核目的：金融商品转让业务营业税应纳税额的计算。
13.标准答案：B
依据：教材第八章第一节，第264页。
考核目的：企业所得税的计算方法。
14.标准答案：B
依据：教材第九章第三节，第387页。
考核目的：房产税的计算方法。
15.标准答案：C
依据：教材第十章第一节，第400页。
考核目的：纳税审查的基本方法。
16.标准答案：B
依据：教材第十二章第三节，第554页。
考核目的：外籍个人（包括港澳台同胞）工资、薪金收入的审查要点。
17.标准答案：C
依据：教材第七章第三节，第232页。
考核目的：营业税应纳税额的计算方法。
18.标准答案：A
依据：教材第十三章第二节，第578页。
考核目的：车辆购置税退税的审查要点。
19.标准答案：A
依据：教材第十四章第一节，第587页。
考核目的：税务行政复议的受案范围。
20.标准答案：A
依据：教材第十四章第二节，第592页。
考核目的：税务行政复议的受理。
二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
21.标准答案：A、B、D
依据：教材第二章第二节，第33页。
考核目的：税款征收措施。
22.标准答案：A、C、D
依据：教材第三章第二节，第82页。
考核目的：增值税一般纳税人认定登记。
23.标准答案：B、D
依据：教材第六章第一节，第139页。
考核目的：增值税检查调整账户的内容。
24.标准答案：A、C、D
依据：教材第七章第三节，第248页。
考核目的：委托贷款利息收入的填报。
25.标准答案：A、B、D
依据：教材第八章第一节，第297页。
考核目的：事业单位所得税的申报。
26.标准答案：A、B、C
依据：教材第二章第一节，第16页。
考核目的：国家税务局系统的征收范围。
27.标准答案：B、D
依据：教材第四章第二节，第104页。
考核目的：增值税专用发票开具的时限规定和销售收入确认的时间。
28.标准答案：A、C、D
依据：教材第十五章第一节，第609页。
考核目的：涉税文书的种类。
29.标准答案：B、C
依据：教材第十一章第一节，第437页。
考核目的：进项税额抵扣时限的审查要点。
30.标准答案：A、C
依据：教材第十七章第二节，第638页。
考核目的：税务代理工作底稿的'分类。
三、简答题（共3题，每题5分）
1.答案：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
依据：教材第二章第二节，第33页。
考核目的：主管税务机关核定应纳税额的规定。
2.答案：保险业审查要点：
保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中，保险公司主要通过“保费收入”、“追偿款收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“其他收入”等科目核算。
①将企业的纳税申报表与“保费收入”等账户相核对，看企业的纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的现象。将“保费收入”明细账与有关会计凭证相核对，看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。
②审查分保险业务，应结合保险合同和分保账单，审查“保费收入”、“应付分保账款”、“分保费支出”等明细账及有关原始凭证，记账凭证，看其保费收入是否全部纳税，有无借故付给分保人保险费，而减少应税营业额。
③审查无赔款奖励业务，保险机构的无赔款奖励支出，进行冲减保费收入处理时，在计征营业税时仍要以冲减前的侏费收入为计税依据，纳税人如有无赔款奖励支出，计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。
④审查有无收费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费，必须全额贷记“保费收入”.审查时应注意，企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题。
依据：教材第十一章第三节，第485页。
考核目的：保险业审查要点。
3.答案：①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。②已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税。③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花。④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。
依据：教材第十三章第一节，第565页。
考核目的：审查印花税应税合同的计税依据。
四、综合分析题（共1题，第1题20分，第2题25分）
（一）答案：
一、存在的影响纳税的问题
1.12月5日外购材料取得的货运定额发票不能计算进项税额，影响增值税。（2分）
2.随同软件销售一并收取的培训费，未按现行增值税有关混合销售行为的规定计算缴纳增值税，（2分）错缴了营业税，进而少缴了城市维护建设税、教育费附加，影响了企业所得税。（1分）3.对随同计算机硬件一并销售的软件产品，应当分别核算销售额，凡未分别核算或核算不清的，应全部按计算机硬件适用的税率计算征收增值税，不予退税（2分）；企业错按软件产品进行收入核算，计征增值税，影响退税额。（1分）
二、应纳税额的计算
国家税务总局对软件产品退税做了原则规定，各地对随同软件产品销售的价外费用或混合销售行为的非应税劳务执行分两种方式，故标准答案为两种：
答案一：混合销售行为中非应税劳务所缴增值税不予退税的情形。
1.应税收入及销项税额的计算
（1）软件产品不含税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）
销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）
（1）硬件产品及混合销售不含税收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）
销项税额=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）
未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.进项税额的确定
（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）
（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）
故：软件产品应分摊的进项税额=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）
硬件产品应分摊的进项税额=34750-27647.17102.9（元）（1分）
3.应纳税额的计算
（1）软件产品应纳增值税=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）
（2）硬件产品及混合费用应纳税额=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）
4.软件产品应退增值税税额=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）
5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
答案二：混合销售行为中非应税劳务所交增值税予以退税的情形。
1.应税收入及销项税额的计算
（1）软件产品不合税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）
销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）
随同软件销售一并收取的培训费，应计销项税额=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）
（2）硬件产品不合税收）×-48000（元）（0.5分）
销项税额=48000×17%=8160（元）（0.5分）
未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）
2.进项税额确定
（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）
（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）
故：软件产品应分摊的进项税额=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）
硬件产品应分摊的进项税额=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）
3.应纳税额的计算
（1）软件产品应纳增值税=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）
（2）硬件产品及混合销售应纳税额=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）
4.软件产品应退增值税额=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）
5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）
依据：教材第十一章第一节，第429、430、第433页，税法（1）第153页。
考核目的：软件开发生产企业增值税计算、审核。
（二）答案：
一、存在的问题
1.折旧费多计提，虚增期间费用。（1分）
（1）允许列支折旧费=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（万元）（1分）
（2）企业实际计提折旧费=516.17（万元）
（3）超标准列支=516.17-487.73=28.44（万元）（1分）
2.利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。（1分）
（1）允许税前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（万元）（1分）
（2）实际列支=120（万元）
（3）调增应纳税所得额=120万-48万=72（万元）（1分）
3.无主应付款按税法细则规定应并入应纳税所得额，计征所得税。（1分）
按征管法有关规定，当财务制度与税法规定不一致时，在计算纳税上以税法为准，企业申报表中未将该项予以调整，影响所得税。应调增应纳税所得顿8万元。
4.出租房收取租金记入“往来”账，隐瞒收入，少缴流转税，影响印花税、企业所得税。（1分）
5.研发人员工资应并入实发工资总额，与计税工资总额比较进行项目调整。结合表四，企业少调增工资及三项费用，正确结果为=（1分）
（1）工资支出
①实际列支1380+72-福利部门人员工资18=1434（万元）
②允许列支（1000人-福利部门15人）×960×12=1134.72（万元）
③超标列支=1434-1134.72=299.28（万元）（1分）
（1）三项经费超标299.28×17.5%=52.374（万元）（1分）
6.企业各招待费超标，企业少调增应纳税所得额。（1分）
正确结果为：（1）实际列支业务招待费138.6万元
（2）允许列支业务招待费=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（万元）
（3）超标=138.6-42.648=95.952（万元）（1分）
企业编表时仅调增72.55万元，少调增23.402万元。
7.广告费支出超标，未作纳税调整（1分）
（1）实际列支广告费支出280万元
（2）允许列支广告费=（3200+16）×2%=264.32（万元）
（3）超标列支=280-264.32=15.68（万元）（1分）
8.捐赠支出中，通过非营利的社会团体向红十字事业的捐赠可全额在税前扣除；通过民政部门向“减灾委员会”捐赠的5万元可以调整后的所得额按3%以内标准在税前扣除；对直接捐赠给贫困学校的5万元属直接向受赠人的捐赠，全额调整应纳税所得额。（1分）
9.银行罚息支出6万元可税前扣除，环保罚款4万元不得税前扣除，企业多调增应纳税所得税额6万元。（1分）
二、各税计算
（一）营业税
补缴营业税=16×5%=0.8（万元）（1分）
（二）城建税
补缴城建税=0.8×7%=0.056（万元）（1分）
（三）教育费附加
补缴教育费附加=0.8×3%=0.024（万元）（1分）
（四）印花税
补贴印花税=0.048-0.0005=0.0475（万元）（1分）
（五）企业所得税
1.利润总额=-268.65（万元）
2.纳税调整增加额累计580.726万元（1分）
（1）工资支出299.28万元
（2）三项经费52.374万元
（3）利息支出72万元
（4）业务招待费95.952万元
（5）广告费15.68万元
（6）捐赠5万元
（7）折旧支出28.44万元
（8）罚款支出4万元
（9）无主应付款8万元
3.纳税调整减少额累计75.9275万元，其中：（1分）
（1）研发费用75万元
（2）补缴营业税、城建税、教育费附加、印花税0.9275万元
4.调整应纳税所得额=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（万元）（1分）
5.应纳所得税额=236.1485×33%=77.929（万元）（0.5分）
6.应补企业所得税额77.929-1.836=76.093（万元）（0.5分）
依据：教材第八章第一节，第279-288页，第十二章第一节，第501～524页。
考核目的：新的企业所得税纳税申报表的审核、新会计制度与税法差异的考核。会计
注册税务师《税务代理实务》试题及答案
一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（ ）。
A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票
B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记
C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关
D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务
标准答案：D
依据：教材第一章第四节，第16―18页。
考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（ ）。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款
B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款
C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处元以下的罚款
D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
标准答案：D
依据：教材第一章第二节，第23页。
考核目的：《征管法》受托方的法律责任。
3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
标准答案：D
依据：教材第二章第二节，第32页。
考核目的：设置账簿的范围。
4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关白该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整。
A.5 B.7 C.10 D.15
标准答案：C
依据：教材第二章第二节，第37-38页。
考核目的：关联企业纳税调整。
5.下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。
A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到
B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金
C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款
标准答案：C
依据：教材第二章第三节，第44页。
考核目的：税款追征权的实行。
6.银行及其他金融机构来按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处（ ）的罚款。
A.2000元以上1万元以下 B.2000元以上2万元以下
C.1万元以上5万元以下 D.2000元以上5000兀以下
标准答案：B
依据：教材第二章第二节，第52页。
考核目的：其他违法行为及处罚。
7.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是（ ）。
A.银行每季末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更
B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后15日内，向主管税务机关申报缴纳税款
C.以一个月为纳税期的，应于次月7日内向主管税务机关申报缴纳税款
D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限
标准答案：A
依据：教材第七章第三节，第263页。
考核目的：金融保险业营业税纳税申报的期限。
8.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（ ）。
A.废旧物资收购发票 B.增值税专用发票
C.国有电信企业的电报收据 D.产权交易专用发票
标准答案：C
依据：教材第四章第一节，第104页。
考核目的：专业发票的类型。
9.某商贸公司为增值税一般纳税人，201月8日上缴12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：应交税金――应交增值税（已交税金） 148000
贷：银行存款 148000
B.借：应交税金――未交增值税 148000
贷：应交税金――应交增值税（转出未交增值税）148000
C.借：以前年度损益调整 148000
贷：银行存款 148000
D.借：应交税金――未交增值税 148000
贷：银行存款 148000
标准答案：D
依据：教材第五章第二节，第127页。
考核目的：应交纳增值税的会计处理。
10.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂年1月份第318号凭证，会计分录为：
借：应付福利费 16000（成本价）
贷：产成品――腊肠 16000（成本价）
凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。
A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
C.该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品――腊肠”调整为“产品销售收入"16000元，并计提相应的销项税额
D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
标准答案：B
依据：教材第五章第二节，第132页。
考核目的：代理纳税审查。
11.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（ ）。
A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额
B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额
标准答案：A
依据：教材第七章第一节，第205页。
考核目的：进项税额的抵扣。
12.某纳税人205月18日开业，2003年1月申报缴纳企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（ ）
A.2002年1月1日～2002年12月31日 B.2002年5月1日～2002年12月31日
C.2002年5月18日～2002年12月31日 D.2002年6月1日～2002年12月31日
标准答案：C
依据：教材第八章第一节，第287页。
考核目的：了解《企业所得税年度纳税申报表》的有关项目。
13.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（ ）。
A.国营水上运输单位开具的运费发票
B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票
C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据
D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票
标准答案：B
依据：教材第七章第一节，第205页。
考核目的：进项税额抵扣凭证的规定。
14.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。
A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税
B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税
D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
标准答案：D
依据：教材第七章第二节，第253页。
考核目的：消费税的征收范围。
15.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（ ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后
标准答案：B
依据：教材第二章第三节，第47页。
考核目的：延期纳税的条件。
16.车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆（ ）制定的。
A.市场交易价格
B.申报纳税时间的当月1日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格
C.市场平均交易价格
D.成本+利润+税金（不含增值税）的组成价格
标准答案：C
依据：教材第九章第六节，第408-409页。
考核目的：车辆购置税的最低计税价格。
17.注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是（ ）。
A.职工的境外商业保险费
B.因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息
C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠
D.支付给总机构的特许权使用费
标准答案：B
依据：教材第八章第二节，第318页。
考核目的：外商投资企业应纳税所得额的确定。
18.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（ ）。
A.减半贴花 B.全额贴花 C.补贴印花 D.加倍贴花
标准答案：C
依据：教材第十三章第一节，第580页。
考核目的：应税合同缴纳印花税的具体规定。
19.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）日内提起复议申请。
A.10 B.15 C.30 D.60
标准答案：D
依据：教材第十四章第二节，第607-608页。
考核目的：复议申请的法定期限。
20.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。
A.3 B.7 C.10 D.15
标准答案：A
依据：教材第二章第二节，第41页。
考核目的：采取税收强制措施的有关规定。
二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
21.下列有关办理税务登记的做法，正确的有（ ）。
A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告
B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记
标准答案：A、D
依据：教材第三章第一节，第67页。
考核目的：税务登记的有关程序。
22.下列说法中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是（ ）。
A.延期纳税必须经县以上税务局（分局）局长批准，但最长不得超过3个月
B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税
C.纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局（分局）局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准
D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金
标准答案：B、D
依据：教材第二章第三节，第47页。
考核目的`：延期纳税的有关规定。
23.纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（ ）。
A.邮寄 B.网络传输 C.电话语音 D.电子数据交换
标准答案：B、C、D
依据：教材第二章第二节，第34页。
考核目的：纳税申报的方式。
24.欠缴税款的纳税人（ ）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。
A.以等价交换方式转让财产
B.存在大量尚未到期的债权
C.怠于行使到期债权
D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
标准答案：C、D
依据：教材第二章第二节，第42页。
考核目的：税务机关代位权、撤消权行使的前提条件。
25.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物（已验收入库）、接受应税劳务（已付款），取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金――应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）。
A.生产车间为一线职工购买的劳保服装
B.工会组织给职工过节外购的食用植物油
C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备
D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用
标准答案：A、C、D
依据：教材第六章第二节，第155页。
考核目的：工业企业增值税的核算。
26.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（ ）。
A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额
B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额
C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额
D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额
标准答案：B、D
依据：教材第七章第三节，第262页。
考核目的：营业税的计税依据。
27.增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理方法是（ ）。
A.如果销货方已将“记账联”作账务处理，可在收到购货方退回“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专用发票
B.如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样，并依次粘贴在“存根联”后面
C.如果购货方已付货款并入账，购货方应当向当地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款
D.如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方
标准答案：B、C
依据：教材第十一章第一节，第443页。
考核目的：增值税专用发票的处理。
28.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是（ ）。
A.以非现金形式取得的伙食补贴
B.以实报实销形式取得的洗衣费
C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费
D.从外商投资企业取得的股息、红利所得
标准答案：A、B、D
依据：教材第八章第三节，第372页。
考核目的：个人所得税的免征项目。
29.纳税人对税务机关作出的（ ）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金
B.罚款
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款
标准答案：B、C、D
依据：教材第十四章第一节，第602―603页。
考核目的：行政复议的受案范围。
30.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（ ）。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
标准答案：A、B、C
依据：教材第九章第一节，第387页。
考核目的：土地增值税的计算方法。
三、简答题（共3题，每题5分）
1.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。
要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？为什么？
标准答案：
（1）税务机关的处罚决定是正确的。（1分）
（2）《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容和如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”（1分）因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。（1）
（3）根据《税收征管法》第62条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；（1分）情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。“（1分）因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。
依据：教材第二章第二节，第35页。
考核目的：纳税申报的具体要求。
2.某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：
（1）对减灾委员会捐款10万元
（2）对中国红十字会捐款10万元
（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元
（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元
（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元
（6）通过文化部对国家京剧院捐款10万元
（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元
（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元
要求：试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？
标准答案：
（1）上述1～6项捐款允许税前扣除（1分），7、8项不允许税前扣除（1分）。
（2）允许税前扣除的限额比例为：
①减灾委员会捐赠以应纳税所得额的1.5%为扣除限额。（1分）
②对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除。（1分）
③对国家京剧院捐款以应纳税所得额10%为扣除限额。（1分）
依据：教材第十二章第一节，第533页。
考核目的：捐赠扣除的相关规定。
3.某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。
要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。
标准答案：
方案一，按原值出售，不需缴纳增值税
所得税前净收益=200000-150000-10000=40000（元）（1分）
方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税
应纳增值税=205000÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3942.3（元）
应纳城建税=3942.3×7%=275.%（元）
应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27（元）
所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47（元）（1分）
方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税
所得税前净收益=00-150000-10000=39900（元）（1分）
方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税
应纳增值税=00÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3865.38（元）
应纳城建税=3865.38×7%=270.58（元）
应纳教育费附加=3865.38× 3%=115.96（元）
所得税前净收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08（元）（1分）
综上可见，方案二最佳。（1分）
四、综合分析题（共2题，第（一）题15分，第（二）题30分）
（一）
要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
资料：A外商投资企业于8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金――应交增值税账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下：
1.5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。
2.5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。
3.5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。
4.5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。
5.5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
6.5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款。
7.5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。
8.5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31 日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款）
9.5月26日，销售产成品一批，开―具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。
10.5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付 经查，至月末，乙材料仍未到达企业
标准答案：
―、正确会汁分录：
1.借：原材料――甲 100000
应交税金――应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款 117000 （1分）
2.借：原材料――煤炭 20707.96
应交税余――应交增值税（进项税额） 2692.04
贷：银行存款 23400 （1分）
借：银行仔款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金――应交增值税（销项税额）3400 （0.5分）
3.借：固定资产 468000
贷：银行存款 468000 （0.5分）
4.借：制造费用 2500
应交税金――应交增值税（进项税额） 425
贷：银行存款 2925 （0.5分）
5.借：银行存款 -35100
贷：主营业务收入 -30000
应交税金――应交增值税（销项税额） -5100 （0.5分）
6.（1）借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金――应交增值税（销项税额） 34000 （0.5分）
（2）借：应交税金――应交增值税（已交税金） 13600
贷：银行存款 13600 （0.5分）
7.（1）借：固定资产清理 30000
累计折旧 120000
贷：固定资产 150000 （0.5分）
（2）借：银行存款 26000
贷：固定资产清理 26000 （0.5分）
（3）借：固定资产清理 24000
累汁折旧 56000
贷：固定资产――设备 80000 （0.5分）
（4）借：银行存款 60000
贷：固定资产管理 60000 （0.5分）
（5）借：固定资产清理 32000
贷：营业外收入 32000 （0.5分）
8.（1）借：在建工程 1700
贷：应交税金――增值税检查调整 1700 （0.5分）
（2）借：原材料 850
贷：应交税金――增值税金检查调整 850 （0.5分）
（3）借：应交税金――增值税枪查调整 2550
贷：应交税金――未交增值税 2550 （0.5分）
（4）借：应交税金――未文增值税 2550
贷：银行存款 2550 （0.5分）
9.借：银行存款 1006200
贷：主营业务收入 860000
应交税金――应交增值税（销项税额） 146200 （0.5分）
10.借：物资采购 50000
待摊费用――待抵扣进项税 8500
贷：银行存款 58500 （1分）
二、
1.本月销项税额=（2）3400-（5）5100+（6）34000+（9）146200=178500（元）（1分）
2.本月进项税额=（1）17000+2692.04+（4）425=7.04（元）（1分）
3.本月预交税额（6）13600（元）（1分）
4.本月应纳增值税=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96（元）（1分）
依据：教材第六章第二节，第155-166页；第七章第一节，第204―208页。
考核目的：会计分录和增值税计算。
（二）
要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表（以万元为单位，结果保留小数点后4位）。
资料：某日化用品股份有限公司（股本总额5000万元），为增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。20企业有关生产、经营情况如下：
1.期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额1200万元，增值税额204万元，已验收入库。
2.生产领用外购化妆品1300万元，发生其他生产费用500万元，生产成套化妆品20万件，每件成套化妆品单位成本90元。
3.通过经销商销售成套化妆品15万件，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元，税额612 万元；零售成套化妆品2万件，开具的普通发票上注明金额累计561.6万元。
4. “应付福利费”账户反映公司2002年作为福利共发放成套化妆品1000件，以成本价结转，金额为9万元，企业会计分录为：
借：应付福利费 90000
贷：库存商品 90000
5.全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用700万元，其中广告费支出400万元，取得广告业专用发票，款已付。
6.全年共发生财务费用222.2万元，其中：
（1）支付给经销商完成销售额度和及时回款给予的销售折扣200万元，此折扣以企业与经销商的协议和自制现金折扣计算单作入账依据。
（2）2002年8月1日，因缺少流动资金，从关联方企业取得借款3000万元，期限3年，年利率为1.2%，8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息15万元，金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%.
（3）209月1日，该日化公司从工商银行取得贷款1000万元，公司将这部分贷款直接用于投资甲公司（设在经济特区的外商投资企业），以获得甲公司25%的股权，2002年度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元。
7.全年共发生管理费用469.14万元，其中：
（1）业务招待费60万元；
（2）新产品研究开发费用80万元，该公司发生新产品研究开发费用为40万元；
（3）折旧费91.14万元，其中：年10月20日，某单位将新购置的10台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用，10台空调器原价一共24万元，2002年1～12月共计提取折旧1.14万元；
（4）2002年12月份对办公用房进行修理，修理费用总额为50万元，在管理费用中一次性摊销，该办公用房账面原价为200万元，预计残值10万元，会计折旧年限，已使用（包括2002年），剩余折旧年限8年，累计已提折旧114万元；
（5）工资总额160万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法，2002年度财政部门批准提取效益工资160万元，实际发放工资140万元；
（6）按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。
8.2002年8月发生意外事故，损失库存的外购化妆品40万元（不含增值税），10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。
9.该日化公司因对甲企业进行股权投资，2002年12月份，甲企业实现税后净利85万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录：
借：长期股权投资――甲公司 212500
贷：投资收益――甲公司 212500
甲公司董事会决定2002年对该日化公司分配利润21.25万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业（“两免三减半”优惠期已满），适用企业所得税税率为15%，不考虑地方所得税。
10.企业化妆品适用消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为33%，1～3季度已预缴企业所得税36.7216万元。
标准答案：
企业所得税年度纳税申报表（略）
相关栏目计算如下：
第1行：3600+561.6÷1.17+0.1×3600÷15=4104
第7行：21.25÷（1―15%）=25
第14行：4104+25=4129
第15行：（15+2+0.1）万件×90=1539
第16行：[（4104×17%+40×17%―204）+（4104× 30%―1300×30%）]×（7%+3%）+（4104×30%―1300× 30%）=975.368
第18行、19行、20行、22行从资料中直接获取填列
第23行：222.2―200=22.2
第27、35行从资料中直接获取填列
第40行：700―400=300
第42行：折扣200+修理费50+财产损失40+40×17%―15=281.8
第45行：160―140=20
第46行：20×（14%+2%+1.5%）=3.5
第47行：[15―（5000×50%）×0.72%× 5÷12]+7.2=7.5+7.2=14.7
第48行：60―[（4104―1500）× 3‰+1500× 5‰]=60―15.312=44.688
第52行：直接从资料中获取填列
第59行：50
第61行：80×50%=40
第75行：285.52× 33%=94.2216
第77行：从资料中直接获取填列
第78行：21.25÷（1―15%）×15%=3.75
第81行：94.2216―36.7216―3.75=53.75
依据：教材第八章第一节，第281―285页。
考核目的：企业所得税的纳税申报。
会计1999注册税务师《税务代理实务》考题及答案
一、单项选择题(共20题,每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。)
1.A公司因纳税争议问题,委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书,该项代理业务后于( ) 。
A.代理税务行政复议
B.代理制作涉税文书
C.代理税务争议处理
D.受聘税务顾问
答案：B
2.税务代理人超越代理权限,违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对注册税务师处以( ) 。
A.停止其从事税务代理业务一年以上的处罚
B.2000元以下的罚款
C.2000元以上10000元以下的罚款
D.收回执业资格证书,禁止其从事税务代理业务的处罚
答案：B
3.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报,由于税前扣除额计算错误,致使H先生1995年12月7日多缴个人所得税610元,其多缴税款应于( ) 以前向主管税务机关申请退还,并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。
A.l月7日
B.1912月7日
C.1月7日
D.1912月7日
答案：B
4.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的,处以( ) 的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上10000元以下
D.10000元以上50000元以下
答案：B
5.B公司为外商独资企业,年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。B公司预计年出口销售额变160万美元,1998年7月～12月累计出口销售额60万美元,按规定B公司应于( ) 申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
A. 1998年 1月
B. 1998年7月
C. 1998年 12月
D. 1999年 1月
答案：A
6.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的,应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》,并( ) 。
A.缴纳纳税保证金
B.预缴税款
C.提供纳税担保
D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本
答案：C
7.下列情形中,( ) 的个体工商户应设立复式账。
A.请帮工在2人以上5人以下
B.从事服务业每月营业额在15000元以下
C.从事商业零售月销售额在30000元以下
D.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上
答案：D
8.委托加工的应税消费品,由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( ) 。
A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格
B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格
C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)÷(1―消费税税率)计算出的组成计税价格
答案：C
9.某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票,綦主明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是( ) 。
A.用于生产免税产品的外购原材料
B.用于汽车修理的修理费支出
C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票(注明税率为17%)的外购低值易耗品
答案：B
10.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人,其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%,出口退税率1998年由9%调为11%,1999年1季试用关出口退税资料如下： 单位：元
项目 账面金额
出口销售额 1426000
内销不含增值税销售额 273411.76
本期进项税额 272000
企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额,注册税务师受托代理计算其当期应退税额为( ) 元。
A.0
B.111440
C.139960
D.96000
答案：C
11.外国企业在中国境内承包建筑项目,不能提供准确的成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由当地税务机关参照同行业的利润水平,按照不低于( ) 的标准核定利润率。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案：C
12.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查,发现该企业应支付给某职工工资1600元,单位为其固定负担税款50元,企业计算个人应负担个人所得税款=(1600-800)×10%-25-50=5元,企业实付该职工工资 1595元,注册税务师审核后,认为企业存在的纳税问题是( ) 。
A.应税项目错误
B.扣除费用错误
C.适用税率错误
D.未将不含税收入换算为含税收入额计税
答案：D
13.林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣税款时应作如下会计处理( ) 。
A.借：管理费用260 贷：应付工资260
B.借：营业外支出260 贷：应交税金――应交个人所得税260
C.借：所得税260 贷：应交税金――应交个人所得税260
D.借：应付工资260 贷：应交税金――应交个人所得税260
答案：D
14.某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括( ) 。
A.营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税
B.营业税、城市维护建设税、教育费附加
C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税
D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税
答案：B
15.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同,可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是( ) 。
A.核定应纳税款
B.课征滞纳金
C.扣缴银行存款抵缴税款
D.委托代征代缴税款
答案：C
16.税务机关依照税收法律、法规,对税务违法行为进行行政处罚。下列各项中,( ) 属于税务机关作出的行政处罚行为。
A.查封、扣押商品货物抵缴税款
B.对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任
C.对偷税行为处以五倍以下罚款
D.为追缴欠税阻止纳税人出境
答案：C
17.代理制作涉税文书的基本程序之一是( ) 。
A.交由代理的注册税务师审验签收
B.宣传税收法律政策
C.编制各类税收表格
D.交由纳税人审验签收
答案：D
18.C公司拖欠 营业税 32万元,催缴无效,经县税务局长批准,1998年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款40万元,这一行政行为属于( ) 。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制征收措施
D.税务行政协助
答案：B
19.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的`纳税申报,。由于未详细检查外籍个人S先生在境外支付所得的情况,使其1998年10月少申报缴纳个人所得税11600元,被主管税务机关课征滞纳金8352元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某( ) 。
A.未履行职责而要向S先生赔偿全部损失
B.因代理失误而要承担滞纳金
C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任
D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金
答案：C
20.税务代理备查类工作底稿的内容包括( ) 。
A.企业历年税收检查报告
B.代理税务行政复议的工作记录
C.纳税申报表
D.税务咨询信函
答案：A
二、多项选择题(共10题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。)
21.下面对税务代理的法律责任表述正确的有( ) 。
A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金
B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动二次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年
C.注册税务师触犯刑律,构成犯罪的,由司法机关依法惩处
D.税务代理人与被代理人互相勾结,偷税抗税,双方共同承担法律责任
答案：A、C、D
22.注册税务师有下列情况之一的,由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格( ) 。
A.死亡或失踪者
B.同时在两个税务代理机构执业者
C.注册登记时弄虚作假,骗取资格证书者
D.连续两年未验证者
E.不按时缴纳会费者
答案：A、B、C
23.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法调政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( ) 。
A.阻止出境
B.责令提供纳税担保
C.委托代征
D.采取税收保全措施
E.由主管税务机关核定应纳税额
答案：A、B、D、E
24.注册税务师。企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意( ) 。
A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。
B.按领取营业执照之日起 60日内申报登记,时间不能滞后
C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书
D.提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书
答案：A、C、D
25.下面有关印花税申报的判断,正确的有( ) 。
A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税
B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除,但应审查有无合法的凭证
C.企业缴纳印花税时,会计处理为借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目
D.税法规定,企业一次缴纳印花税额若超过100元,可用税收缴款书缴纳税款
答案：A、B
26.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( ) 。
A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业
B.纳税人开采或者生产应税产品销售的,应当以销售数量为课税数量
C.纳税人自产自用应税产品的,有原.始凭证可确定自产自用数量的,仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量
D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,应按本单位的适用资源税的单位税额,依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税
E.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收
答案：B、E
27.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( ) 。
A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.经省级政府指定单位测定土地面积的,以实际测定的土地面积为准
C.未经省级政府指定单位测定的,以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准
D.尚未核发土地使用证书的,以税务机关确定的土地面积为准
E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数
答案：A、B、C
28.税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内,对复议申请作出审查,并作出( ) 的决定。
A.不予受理
B.暂不受理
C.决定受理
D.要求申请人限期补正
E.要求被申请人限期纠正
答案：A、C、D
29.税务机关作出的下列征税行为中,应选用必经复议程序申请复议的有( ) 。
A.征收税款行为
B.罚款行为
C.审批减免税行为
D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得
答案：A、C
30.税务代理的执业风险取决于下列因素( ) 。
A.执业人员的职业道德水平的高低
B.执业人员纳税意识的强弱
C.企业核算制度是否健全
D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系
答案：A、C、D、E
三、简答题(共3题,第1题4分,第2题5分,第3题6分。)
1.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。
答：(l)要求用票单位根据业务特点和经营需要,设计发票式样,预计使用数量。。(1分)
(2)代理填写《企业自制发票申请审批表》,写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量.连同发票式样一同提交主管税务机关审批。(l分)
(3)取得税务机关核准的《发票印制通知书》后,到指定的印刷厂印制。(l分)
(4)发票印制完毕注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。(1分)
2.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点
答：(1)审查取得土地使用权所支付的金额。(0.5分)注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”法户,应与土地转让合同和有关会计凭证等相。核。,审查开发成本的分配与结转是否正确。(0.5分)
(2)审查房地产开发成本。(0.5分)审查“开发成本”明细账,并与有关会计凭证相核对,看企业成本核算是否真实、准确。审查“开发间接费用”明细账,并与有关会计凭证相核对。审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。(0.5分)
(3)审查房地产开发费用。(0.5分)审查企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。(0.5分)
(4)审查与转让房地产有关的税金。(0.5分)审查时,应注意与土地增值税纳税申报表相核对,看其申报抵扣的税金是否正确。(0.5分)
(5)审查财政部规定的其他扣除项目。(0.5分)应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,按规定的扣除比例重新计算核实,看企业申报扣除的金额有无差错。(0.5)
3.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于9月28日来公司任职,至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其1998年4月～7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。结合本案例分析(l)税务代理人应如何解决这一问题？(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险？
答：(l)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书,说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。(1分)
①担任企业总经理等高级职务的外籍个人,连续在中国境内居住90天或183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。(0-5分)
②外方总经理来源于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。(0.5分)
③外方总经理的个人所得税由个人负担,其已在日本国缴纳的税款,在中国计税时不予扣除,其计税依据应按含税所得计算。(0.5分)
(2)①提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。(0.5分)指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。(l分)
②要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供,如工薪计算明细原始单据。(0.5分)
③指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表,办理补税手续,并尽可能降低风险。(0.5分)
④在办理补缴税款之后,指导该企业办税人员作好会计处理。
借：其他应收款――补交个人所得税
贷：应交税金―一应交个人所得税(0. 5分)
借：应交税金――应交个人所得税
贷：银行存款或现金
四、综合分析题(共2题,第(一)题20分,第(二)题25。)
(一)大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人,主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期,所得税每季按实际经营情况预缴,税率为 33%。注册税务师于 1999年4月 12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。审查要求：
1.根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题,并作相关调账处理；
2.正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位,单位：元)
l)有关核算资料：
(1)1月 20日,163＃凭证,外购食用油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额100000元,税金13000元,企业账务处理为：
借：管理费用――其他100000
应交税金――应交增值税(进项税额)13000
贷：银行存款113000
(2)2月8日,47＃凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元,企业账务处理为：
借：在建工程64000
贷：生产成本――辅助生产成本64000
注册税务师抽查2月份账证资料,经计算,；2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%,采购材料适用增值税税率为17%。
(3)2月21日,301＃凭证；企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元。验收入库时,发现短缺0.1吨,系合理损耗。企业账务处理为：
借：原材料――煤炭10000
应交税金――应交增值税(进项税额)1300
管理费用――其他200
贷：银行存款11500
(4)3月4日,29＃凭证,销售车间生产产品所剩下角料――铁屑13吨,(成本价经核实为亚0000元,已全部记人当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元,企业账务处理为：
借：银行存款10600
贷：应付福利费10600
(5)3月30日,34＃凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板10吨,账面价值43400元,根据盘点表,企业直接作账务处理：
惜：营业外支出 43400
：原材料――钢板43400
注册税务师进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员管员粗心未按领料单数量,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账,未反映这10吨钢板金额。
(6)3月31日,345凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭12吨,企业进务处理为：
借：其他应收款――食堂 1200
贷：原材料――煤炭 1200
经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业累计耗用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。
(7)企业一季度共耗用自来水是1万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元,税金300元；耗用电21000度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元,税金2213.40元,审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为：
借：制造费用――水 2600
――电 9014
在建工程――水900
――电 2704
其他应收款――职工宿舍――水1000
――电 1000
应付福利费――水 500
――电302
应交税金――应交增值税(进项税额)2513.4
贷：银行存款 20533.4
(2)有关资料及情况说明。
(1)企业采用“账结法”核算利润,3月底“本年利润”账户贷方余额累计数为420000元。
(2)1～3月份“应交税金――应交增值税”明细贴有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额,且各月末“应交税金――应交增值税”账户无余额。
(3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1：3：6的比例进行分配。
(4)城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%。
答案：
(一)存在问题及相关调账分录
1.1月20日163凭证,外购货物用于集体福利,错用科目,多计期间费用,多计进项税额。(l分)
调账分录：
借：应付福利费113000
贷：本年利润(或管理费用――其他)100000
应交税金――应交增值税(进项税额转出)13000(l分)
2.2月8日47凭证,自产货物用于非应税项目,未视同销售,少计销项税额64000×(1+10%)×17%=11968(元)(1分)
根据现行税示规定,“企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时,应视同对外销售处理,其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格或组成计税价格。”在计算所得税进,应调增应纳税所得额5203.20元。
64000(1+10%)―64000―11968×(7%+3%)=5203.20元
因只影响计税所得额,不影响会计所得额,故不必调账。(1分)
3.2月21日30凭证,罚款支出错列科目,易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。因“营业外支出”与“管理费用”科目对利润额影响结果一样故不必调账,计算所得税时调增应纳税所得额200元。(l分)
4.3月4日29ti凭证,销售下脚料收入挂“应付福利费”,漏计收入106009(1+17%)=9059.83元漏计销项税额9059.83×17%=1540.17元,同时少转销售成本。因下脚料成本已挤入当期生产成本,影响检查期期末在产品、产成品及产品销售成本的数额,应按比例摊销法进行计算调整。(l分)。
调账分录：
借：应付福利费10600
贷：本年利润(或其他业务收入)9059.83
应交税金――应交增值税(销项税额)1540. 17(1分)
借：本年利润4000
贷：生产成本1000
成品3000(1分)
5.3月30日341凭证,内部管理混乱,造成虚亏,且账务处理不符合会计制度规定。(1分)
调账分录：借：原材料43400
贷：本年利润(或营业外支出)43400
6.3月31日345凭证,外购货物用于集体福利未作进项税额转出,且错用科目(1分)
调账分录：借：应付福利费4520
贷：其他应收款――食堂4000
应交税金――应交增值税(进项税额转出) 520(1分)
7.企业非应税项目,福利耗用外购水、电,多计进项税额。l分)
多计进项税额=(5000―2600)×6%+(13020―9014)×17%=144+681.02=825.02(元)
调账分录：借：在建工程513.68
其他应收款――职工宿舍230
应付福利费 81.34(l分)
贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出) 825.02
(二)计算税额
1.应补增值税=①13000+②11968+1540.17+③520+825. 02=27853. 19(元)(0. 5分)
2.应补城市维护建设税=27853.19×17%=1949.72(元)(0.5分)
3.应补教育费附加=27853.19×3%=835.60元)(0.5分)
4.(1)纳税项目调整增加额=①100000+②5203.2+③200+④9059. 83―4000+⑤43400
=(1949.72+835.60―1196.8)=152274.51(元)(0.5分)
(2)应纳税所得额=420000+152274.51=572274.51(元)(0.5分)
(3)一季度预缴企业所得税=572274.51× 33%=188850.59(元分(0. 5)
相关补提、补缴会计分录：
1.结转应交未交的增值税：
借：应交税金――应交增值税(转出未交增值税)27853.19
贷：应交税金――未交增值税27853.19(0.5分)
2.补提城建税、教育费附加
借：在建工程1196.8
本年利润(或产品销售税金及附加) 1588.52
贷：应交税金――应交城市维护建设税1949.72
其他应交款――教育费附加 835.60(0.5分)
3.计提所得税
借：所得税 188850.59
贷：应交税金――应交所得税 188850.59(0.5分)
4.补缴流转税、预缴所得税
借：应交税金――未交增值税 27853.194
――应交城市维护建设税 1949.72
――应交企业所得税 188850.59
其他应交款――教育费附加 835.60
贷：银行存款219489.l(0.5分)
(二)某酒厂是集体企业,系增值税一般纳税人,以外购粮食为原料,生产销售各种白酒。有关生产经营情况在缴纳税上与税务机关存在分歧。企业于1999年2月委托某注册税务师为其纳税情况进行审查。审查要求：
1.根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题；
2.计算企业19应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数,单位：元)。
1)1998年度有关核算资料；
(1)生产并销售粮食白酒取得含税收入合计9360000元,款项均已收妥。
(2)全年销售下脚料――酒糟给个体养殖场100吨,开具普通发票,取得收入10000元,成本为6000元。
(3)全年产品销售成本为4500000元,产品销售成本结转正确。
(4)已交增值税 200000元. 其中1998年9月128凭证,将成本价100000元的特制低工在曲酒一批发放给职工(无同类产品市场销售价格),计提增值税17000元,会计账务处理为：
借：应付福利费132000
贷：产成品――特制大曲 100000
应交税金――应交增值税(销项税额)17000
应交税金――应交消费税15000
经核定,注册税务师认为企业1998年已交增值税再无其他问题。
(5)企业12月份将临街的一幢房屋转让给某银行,取得转让收入1000000元,该房屋账面原值1400000元,已提折旧500000元,发生清理费用50000元。
(6)“管理费用”账户全年借方发生额500000元,其中“业务招待费”专栏累计发生额52500元,“其他”栏中反映违反防火安全罚款支出3400元；“产品销售费用”账户全年借方发生额200000元,其中“业务招待费”专栏累计发生额15000元；“财务费用”账户全年借方发生额490000元,其中：未完工程借款利息支出190000元、银行逾期还款罚息支出20000元；“营业外支出”账户全年借方发生额为110000元,系对街道绿化赞助支出。
(7)经核实,企业1998年在成本、费用中列支的工资累计为700000元,计提工会经费14000元、职工教育经费10500元、职工福利费98000元。
(8)1998年获得企业债券利息收入140000元(企业会计按国库券笮是行计算申报)。
2)其他相关资料及说明：
(1)粮食白酒消费税税率为25%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%。
(2)饮料销售在底前暂免征收增值税。
(3)企业已于1999年2月8日汇算清缴,1998年度所得税纳税申报资料详见下表。经查职工人数及实发工资属实。
答案：
(一)存在问题
1.(1)销售酒糟,比照饲料,暂免征收增值税,其相应增值税税金10000÷(1+13%)=1150.44(元)应计入补贴收入,从申报表中“其他业务利润”4000元可知,企业未按规定进行会计核算,多计其他业务收入 1150. 44,少计补贴收入 1150.44元。(l分)
(2)根据税法规定,纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专项用途的,都应并入纳税人经营所得,计算缴纳所得税,故企业获得的补贴收入 1150. 44元应依法缴纳企业所得税。(l分)
2.1998年9月128凭证：(l)自产货物用于集体福利,虽视同销售进行了正确会计处理,但计税错误,企业错按成本价计提增值税销项税,错用消费税税率按成本价15%计提消费税。(l分)
(2)根据《企业所得税暂行条例实施细则》第55条及财税字(96)79号文规定及企业纳税申报资料显示,企业发生的视同销售行为在计算所得税时未作项目调整,应调增应纳税所得额=组价146666.67一成本 100000一消费税 21666.67一城建税、教育费附加(7933.33+21666.67)×(7%+3%)=22040(元)(1分)
3.根据企业纳税申报表中“销售税金及附加”及“营业外收入”项目反映数据判断,企业转让房屋,未计提营业税及城建税、教育费附加,多计营业外收入。(1分)
4.(1)企业在“管理费用”、“产品销售费用”中实际列支业务招待费=52500+15000=67500(元)
按税法规定允许列支业务招待费=(8000000+8849.56)×5‰=40044.25(元)
企业超标准列支业务招待费67500―40044.25=27455.75(元),应调增应纳税所得额。(2分)
(2)违反防火安全罚款支出3400元挤入“管理费用―其他”错用会计科目,且按税法规定“违法经营的罚款和被没收财物的损失不得在所得税前扣除”故应调增应纳所得额。(1分)
(3)未完工在建工程负担借款利息支出,按现行税法及会计制度规定,应计入在建工程成本中,企业直接通过“财务费用”科目反映,虚增期间费用,应调增应纳税所得额。(1分)
(4)按税法规定：“纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。”故企业在“财务费用”中反映的银行逾期还款加罚的利息支出20000元允许税前列支。(2分)
(5)“营业外支出”中列支的对街道绿化赞助支出110000元,属非广告性赞助,按税法规定,不得在所得税前扣除,应全额调增应纳税所得额。(1分)
5.工资及三项费用
根据企业纳税申报表补充资料知：
企业98年计税工资总额=100×12×660=792000(元)
允许列支的工会经费=792000×2%=15840(元)
允许列支的职工教育经费=792000×1.5%=11880(元)
允许列支的职工福利费=792000×14%=110880(元)
企业98年全年实列工资及三项费用均未超过计税标准
按财税字(94)009号文规定,企业发放工资在计税标准以内的,按实扣除。企业错按计税工资标准多扣应纳税所得额=92000×1.175=108100(元)(1分)
6.企业获得债券利息收入140000元,不属于免税项目,企业申报纳税时,作调减项目处理,多抵扣应纳税所得额140000元。(2分)
(二)计算各税费
1.应补增值税=[100000×(1+10%)]÷(1―25%)×17%―17000=7933.33(元)(1分)
2.应补消费税=[100000×(1+10%)]÷(1―25%)×25%―15000=21666.67(元)(工分)
3.应补营业税=1000000×5%=50000(元)(l分)
4.应补城市维护建设税=(7933.33+21666.67+50000)×7%=79600×7%=5572(元)(1分)
5.应补教育费附加=79600×3%=2388(元)(1分)
6.(l)应调增应纳税所得额=视同销售22040+业务招待费27455.75+罚款3400+利息190000+赞助110000一营业税及城市维护建设税、教育费附加 55000=297895. 75(元)(2分)
(2)应纳税所得额=企业利润总额1037500+297895.75=1335395.75(元)
(3)应纳企业所得税=1335395.75×33%=440680.60(元)(l分)
(4)企业已申报缴纳所得税=260502元
(5)企业应补企业所得税=440680.60―260502=180178. 60(元)(2分)
会计2001年注册税务师《税务代理实务》试题及答案
一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（ ）罚金。
A． 1倍以上5倍以下
B． 10倍以下
C． 1倍以上3倍以下
D． 5倍以上
标准答案：A
依据：教材第二章第三节，第42～43页。
考核目的：抗税行为及处罚。
2．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。
A．15 B. 30
C．10 D. 45
标准答案：B
依据：教材第二章第二节，第29页。
考核目的：变更税务登记的时限要求。
3．注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为（ ）
A． 比较费用筹划
B． 比较效益筹划
C． 比较税负筹划
D． 比较成本筹划
标准答案：C
依据：教材第十六章第二节，第512～513页。
考核目的：税负筹划的方法。
4．下列哪一种税务代理档案应永久性保存？（ ）
A． 税务代理协议书
B． 代理纳税审查报告
C． 制作涉税文书的工作记录
D． 计税资料的汇总计算表
标准答案：A
依据：教材第十七章第二节，第519页。
考核目的：区分永久性档案及当期档案。
5．根据纳税人会计帐簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实帐面数据是否正确的审查方法称为（ ）。
A． 核对法
B． 比较分析法
C． 查询法
D． 控制计算法
标准答案：D
依据：教材第十章第一节，第334页。
考核目的：查帐方法。
6．纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为（ ）。
A． 验旧购新
B． 批量供应
C． 交旧购新
D． 定额供应
标准答案：A
依据：教材第四章第一节，第100页。
考核目的：发票购领方法。
7．某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ ）主管税务机关申请办理。
A． 甲地
B． 乙地
C． 各自机构所在地
D． 总机构的上级主管部门所在地
标准答案：C
依据：教材第三章第二节，第83页
考核目的：不在同一县市的，增值税一般纳税人认定登记手续。
8．纳税人欠缴税款数额（ ）的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴5税款倍以下的罚款。
A． 在10000元以上不满100000元
B． 不满10000元
C． 欠税数额占纳税额不到10%
D． 超过50000元不满100000元
标准答案：B
依据：教材第二章第三节，第41～42页。
考核目的：欠税行为及处罚
9．在下列情形中，纳税人被主和税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是（ ）。
A． 纳税人未按期申报应纳税额
B． 纳税人未取得营业执照从事经营活动
C． 纳税人帐簿混乱且无法查实
D． 纳税人到外埠经营未办理《外出经营税收管理证明》
标准答案：B
依据：教材第二章第二节，第34页。
考核目的：税款征收措施。
10．注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（ ），报送主管财税机关。
A． 资产负债表、损益表、现金流量表
B． 资产负债表、应税所得表、损益表
C． 资产负债表、留存利润表、现金流量表
D． 资产负债表、应税所得税、留存利润表
标准答案：D
依据：教材第五章第二节，第118页。
考核目的：代理编制会计报表的种类。
12．某外国常驻代表机构，按经旨支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为（ ）万元。（核定利润率10%，营业税税率5%）。
A．1.18
B．2.06
C．1.24
D．2
标准答案：D
依据：教材第八章第二节，第283页。
考核目的：外国企业常驻机构应纳税 所得额的计算。
13．在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为（ ）。
A． 递延法
B． 债务法
C． 纳税影响会计法
D． 应付税款法
标准答案：B
依据：教材第六章第二节，第164页。
考核目的：区分递延法和债务法。
14．注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（ ）。
A． 房产原值减除10%的原值减除率后的余值
B． 房产原值减除30%的原值减除率后的净值
C． “固定资产”账户借方记载的房屋原值
D． “固定资产”财户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账戾贷方数额后的余值
标准答案：C
依据：教材第九章第三节，第323页。
考核目的：代理填制房产税纳税申报表的方法。
15．某企业1996年度应纳企业所得税嵝20万元，因计算错误实际缴纳23万元。1998年度应纳企业所得税额 为30万元，实际缴纳了28万元。2000年1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出（ ）。
A． 申请退还1996年度多缴税款
B． 申请退还1996年度多缴税款，补缴1998年度少缴税款
C． 申请1996年度多缴税款与1998年度少缴税款互抵计算
D． 申请补缴1998年度少缴税款
标准答案：D
依据：教材第二章第三节，第39页。
考核目的：纳税人的权利。
16．纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关 的上一级税务机关申请复议的是（ ）。
A． 税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款
B． 税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户行暂停支付相当于应纳税额的存款
C． 税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D． 因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
标准答案：D
依据：教材第十四章第一节，第477页。
考核目的：行政箸议的管辖原则。
17．注册税务代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，进口原料运抵企业运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（ ）。
A． 加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税
B． 原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税
C． 加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额。
D． 运费结算赁证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税
标准答案：C
依据：教材第九章第二节，第318页。
考核目的：钱花税额的计算。
18．下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（ ）。
A． 运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额
B． 融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额
C． 保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得保费收入不再征收营业税
D． 外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表
标准答案：A
依据：教材第七章，第229页。
考核目的：营业税的纳税申报。
19．某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）。
A． 借：管理费用 2100
原材料 120000
应交税金DD应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款16140
B． 借： 原材料 12564
应交税金DD应交增值税（进项税额） 1962
贷：银行存款 1614
C． 借： 原材料 141000
应交税法DD应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 16140
D． 借：原材料 12339
应交税金DD应交增值税（进项税额） 2187
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
标准答案：B
依据：教材第六章第二节，第148页。
考核目的：外购货物发生非正常损失的账务处理。
20．下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是( )。
A．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额 ，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除
B． 税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分 不得在本年度应纳税额中扣除
C． 税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支
D．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年
标准答案：C
依据：教材第信章第一节，第239页。
考核目的：企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额。
二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中有2人或2个以上答题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)
21．下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有( )。
A．医疗事业单位
B．私营企业
C．个体工商户
D．酒店内设的独立核算销售部
标准答案：A、C
依据：教材第三章第二节，第81页。
考核目的：增值税一般纳税人的认定范围。
22．下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户？( )
A．个体工商户税务登记表
B．停业申请审批表
C．复业单证领取表
D．税务登记变更表
E．纳税人税种登记表
标准答案：A、B、C
依据：教材第十五间第一节，第498-499页。
考核目的：个体户适用的涉税文书。
23．增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有( )
A．建筑用的砂土石料
B．以自己采掘的砂土石料连续生产的`砖
C．以外购的砂土石料连续生产的砖
D．县以上小型水力发电单位生产的电力
E．外购的砖、土、石灰
标准答案：A、B、D
依据：教材第七章第一节，第191页。
考核目的：一般纳税人按简易办法计税的货物范围。
24．下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。
A．企业发生销货退回
B．企业销售税商品
C．企业向农民个人收购农产品
D．个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。
标准答案：C、D
依据：教材第四章第二节，第105页。
考核目的：发票填开的操作要点。
25．下列所得，按税法规定应由支付单位和缴预提所得税。( )
A．境外外务企业在中国境内拥有房屋产权而收取的房屋租金。
B．中国企业向境外外国银行支付的贷款利息。
C．境外外国企业将专用技术转让中国境内企业使用按产品销售额收取的技术提成费
D．中外合资企业外方从该合资企业分得的投资利润
标准答案：A、B、C
依据：教材第八章第二节，第284页。
考核目的：预提所得税的计算规定。
26．下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续，表述不正确的有( )。
A．纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税
B．单位人个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报
C．纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报
D．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理
标准答案：B、D
依据：教材第二章第二节，第31-32页。
考核目的：纳税申报的方工和具体要求。
27．某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣人人所得税100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为( )。
A．借：生产成本
税后列支费用
贷：应付工资
B．借：应付工资
贷：应变税金 代扣人个所得税
C．借：贸存利润
贷：税后列支费用
D．借：生产成本
贷：应付工资
E．借：应付工资
贷：税后列支费用
标准答案：A、B、C
依据：教材第五章第二节，第123页。
考核目的：代理纳税的账务处理。
28．下列有关税务代理基本特征表述正确的有( )。
A．税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所
B．注册税务师不得代理由税务机关行使的行政职权
C．因税务代理人的工作过失而产生的税收相关法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担
D．税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任。
标准答案：A、B、C
依据：教材第一章第五节，第20页、第23页。
考核目的：税务代理关系确认的前提和税务代理的法律责任。
29．某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有( )。
A．在不可抗力消除后15日内，纳税人可申请延长复议申请期限
B．由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请
C．纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限，但是否准许，由复议机关决定。
D．税务行政得议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款
标准答案：B、C、E
依据：教材第十四章第二节，第478页。
考核目的：税务行政复议的申请和受理。
30．税务行政复议参加人的特定范围有( )。
A．具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人
B．被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合作，其上级主管税务机关是被申请人
C．与申请复义的具体行政为有利害关系的个人
D．有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲必可以提出复议申请
标准答案：A、C、D
依据：教材第十四章第一节，第475页。
考核目的：税务行政复议参加人的范围。
三、简答题(共3题，第1题4分，第22题5分，第3题6分)
(一)企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别？如何进行会计处理？
答：1.如委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。(1分)
应将受托方代扣代缴的消费税随同支应付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借“委托加工教材”(或“自制半成品---委托外部加工自制半成品”、“生产成本---- 委托加工产品”)等科目。(1分)
2．如委托方将委托加工品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税金---应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税金---应交消费税”科目，(1分)
最终应税消费品销售时，借记“产品销售税金及附加”，贷记“应交税金---应交消费税”科目，于缴纳时，借“应交税金---应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。(1分)
依据：教材第六章第二节，第158页。
考核目的：委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理。
(二)注册税务师代理审查企业上的年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账？
答：1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
(1)如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，可运用红字冲销法、补充便当法或综合账务调法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。(2分)
(2)如果上一年度决定报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。
对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。(1分)
对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(1分)
2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收相关，可根据上一年度账项的借漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。(1分)
依据：教材第十章第三节，第350页。
考核目的：对上一年度错误会计账目的调账方法。
(三)某外籍专家来我国境内工作2年以上，该外籍个人取得来源于A国的一项股息收入45000元以及一项稿酬收入30000元，总计缴纳A国税款10000元；另外又从B国取得月工资9750元，已在B国扣除个人所得税1125元(以上金额均为人民币)。该专家申请应交个人所得税时，计算如下：
45000×20%+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(9750-4000) ×20%-375-10000-1125=2010(元)
(1)指出计算错误之处
(2)正确计算该外籍专家当月应缴个人所得税
答案：
1、错误处
(1) 未区别A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；(1分)
(2) 超过抵扣限额的部分，不应在其他换扣有余额的项目中扣除。(1分)
2．正确计算如下：
(1)当月A国收入按我国税法计算的扣除限额=45000×20%+3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=12360＞10000
A国际缴纳的10000元可经全额扣除，扣除后应补缴2360元。(2分)
(2)当月B国收入按我国税法计算的扣除限额=(9750-4000) ×20%-375=775＜1125
B国际缴纳的1125元中，775元可以当月扣除，其余350元可以在以后5个纳税年度B国扣除限额的余额中补扣。(1分)
(3) 该外籍个人应补缴个人所得税2360元。(1分)
依据：教材第八章第三节，第301页。
考核目的：个人所得税的申报及境外所得已纳税款的扣除。
四、综合分析题(共2题，第1题20分，第2题25分)
1、增值税：木制品的出口退税率为13%
2、营业税：销售不动产、转让无形资、服务业5%
3、城市维护建设税7%
4、教育费附加3%
5、印花税 购销合同、技术合同0.3% 财产租赁合同1‰
6、个人所得税
工资薪金所得适用税率表(简表)
会计