注册税务师考试《税务代理实务》考题及答案

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篇1：注册税务师《税务代理实务》考题及答案

1999注册税务师《税务代理实务》考题及答案

一、单项选择题(共20题,每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。)

1.A公司因纳税争议问题,委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书,该项代理业务后于( ) 。

A.代理税务行政复议

B.代理制作涉税文书

C.代理税务争议处理

D.受聘税务顾问

答案：B

2.税务代理人超越代理权限,违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对注册税务师处以( ) 。

A.停止其从事税务代理业务一年以上的处罚

B.元以下的罚款

C.2000元以上10000元以下的罚款

D.收回执业资格证书,禁止其从事税务代理业务的处罚

答案：B

3.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报,由于税前扣除额计算错误,致使H先生1995年12月7日多缴个人所得税610元,其多缴税款应于( ) 以前向主管税务机关申请退还,并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。

A.l月7日

B.1912月7日

C.1月7日

D.1912月7日

答案：B

4.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的,处以( ) 的罚款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上10000元以下

D.10000元以上50000元以下

答案：B

5.B公司为外商独资企业,年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。B公司预计年出口销售额变160万美元,1998年7月～12月累计出口销售额60万美元,按规定B公司应于( ) 申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。

A. 1998年 1月

B. 1998年7月

C. 1998年 12月

D. 1999年 1月

答案：A

6.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的,应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》,并( ) 。

A.缴纳纳税保证金

B.预缴税款

C.提供纳税担保

D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本

答案：C

7.下列情形中,( ) 的个体工商户应设立复式账。

A.请帮工在2人以上5人以下

B.从事服务业每月营业额在15000元以下

C.从事商业零售月销售额在30000元以下

D.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上

答案：D

8.委托加工的应税消费品,由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( ) 。

A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格

B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格

C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格

D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)÷(1―消费税税率)计算出的组成计税价格

答案：C

9.某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票,綦主明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是( ) 。

A.用于生产免税产品的外购原材料

B.用于汽车修理的修理费支出

C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料

D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票(注明税率为17%)的外购低值易耗品

答案：B

10.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人,其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%,出口退税率1998年由9%调为11%,1999年1季试用关出口退税资料如下： 单位：元

项目 账面金额

出口销售额 1426000

内销不含增值税销售额 273411.76

本期进项税额 272000

企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额,注册税务师受托代理计算其当期应退税额为( ) 元。

A.0

B.111440

C.139960

D.96000

答案：C

11.外国企业在中国境内承包建筑项目,不能提供准确的成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由当地税务机关参照同行业的利润水平,按照不低于( ) 的标准核定利润率。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

答案：C

12.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查,发现该企业应支付给某职工工资1600元,单位为其固定负担税款50元,企业计算个人应负担个人所得税款=(1600-800)×10%-25-50=5元,企业实付该职工工资 1595元,注册税务师审核后,认为企业存在的纳税问题是( ) 。

A.应税项目错误

B.扣除费用错误

C.适用税率错误

D.未将不含税收入换算为含税收入额计税

答案：D

13.林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣税款时应作如下会计处理( ) 。

A.借：管理费用260 贷：应付工资260

B.借：营业外支出260 贷：应交税金――应交个人所得税260

C.借：所得税260 贷：应交税金――应交个人所得税260

D.借：应付工资260 贷：应交税金――应交个人所得税260

答案：D

14.某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括( ) 。

A.营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税

B.营业税、城市维护建设税、教育费附加

C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税

D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税

答案：B

15.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同,可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是( ) 。

A.核定应纳税款

B.课征滞纳金

C.扣缴银行存款抵缴税款

D.委托代征代缴税款

答案：C

16.税务机关依照税收法律、法规,对税务违法行为进行行政处罚。下列各项中,( ) 属于税务机关作出的行政处罚行为。

A.查封、扣押商品货物抵缴税款

B.对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任

C.对偷税行为处以五倍以下罚款

D.为追缴欠税阻止纳税人出境

答案：C

17.代理制作涉税文书的基本程序之一是( ) 。

A.交由代理的注册税务师审验签收

B.宣传税收法律政策

C.编制各类税收表格

D.交由纳税人审验签收

答案：D

18.C公司拖欠 营业税 32万元,催缴无效,经县税务局长批准,1998年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款40万元,这一行政行为属于( ) 。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制征收措施

D.税务行政协助

答案：B

19.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的`纳税申报,。由于未详细检查外籍个人S先生在境外支付所得的情况,使其1998年10月少申报缴纳个人所得税11600元,被主管税务机关课征滞纳金8352元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某( ) 。

A.未履行职责而要向S先生赔偿全部损失

B.因代理失误而要承担滞纳金

C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任

D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

答案：C

20.税务代理备查类工作底稿的内容包括( ) 。

A.企业历年税收检查报告

B.代理税务行政复议的工作记录

C.纳税申报表

D.税务咨询信函

答案：A

二、多项选择题(共10题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。)

21.下面对税务代理的法律责任表述正确的有( ) 。

A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动二次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年

C.注册税务师触犯刑律,构成犯罪的,由司法机关依法惩处

D.税务代理人与被代理人互相勾结,偷税抗税,双方共同承担法律责任

答案：A、C、D

22.注册税务师有下列情况之一的,由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格( ) 。

A.死亡或失踪者

B.同时在两个税务代理机构执业者

C.注册登记时弄虚作假,骗取资格证书者

D.连续两年未验证者

E.不按时缴纳会费者

答案：A、B、C

23.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法调政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( ) 。

A.阻止出境

B.责令提供纳税担保

C.委托代征

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

答案：A、B、D、E

24.注册税务师。企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意( ) 。

A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。

B.按领取营业执照之日起 60日内申报登记,时间不能滞后

C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书

D.提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书

答案：A、C、D

25.下面有关印花税申报的判断,正确的有( ) 。

A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税

B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除,但应审查有无合法的凭证

C.企业缴纳印花税时,会计处理为借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目

D.税法规定,企业一次缴纳印花税额若超过100元,可用税收缴款书缴纳税款

答案：A、B

26.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( ) 。

A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业

B.纳税人开采或者生产应税产品销售的,应当以销售数量为课税数量

C.纳税人自产自用应税产品的,有原.始凭证可确定自产自用数量的,仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,应按本单位的适用资源税的单位税额,依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税

E.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收

答案：B、E

27.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( ) 。

A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.经省级政府指定单位测定土地面积的,以实际测定的土地面积为准

C.未经省级政府指定单位测定的,以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的,以税务机关确定的土地面积为准

E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数

答案：A、B、C

28.税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内,对复议申请作出审查,并作出( ) 的决定。

A.不予受理

B.暂不受理

C.决定受理

D.要求申请人限期补正

E.要求被申请人限期纠正

答案：A、C、D

29.税务机关作出的下列征税行为中,应选用必经复议程序申请复议的有( ) 。

A.征收税款行为

B.罚款行为

C.审批减免税行为

D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得

答案：A、C

30.税务代理的执业风险取决于下列因素( ) 。

A.执业人员的职业道德水平的高低

B.执业人员纳税意识的强弱

C.企业核算制度是否健全

D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系

答案：A、C、D、E

三、简答题(共3题,第1题4分,第2题5分,第3题6分。)

1.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。

答：(l)要求用票单位根据业务特点和经营需要,设计发票式样,预计使用数量。。(1分)

(2)代理填写《企业自制发票申请审批表》,写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量.连同发票式样一同提交主管税务机关审批。(l分)

(3)取得税务机关核准的《发票印制通知书》后,到指定的印刷厂印制。(l分)

(4)发票印制完毕注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。(1分)

2.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点

答：(1)审查取得土地使用权所支付的金额。(0.5分)注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”法户,应与土地转让合同和有关会计凭证等相。核。,审查开发成本的分配与结转是否正确。(0.5分)

(2)审查房地产开发成本。(0.5分)审查“开发成本”明细账,并与有关会计凭证相核对,看企业成本核算是否真实、准确。审查“开发间接费用”明细账,并与有关会计凭证相核对。审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。(0.5分)

(3)审查房地产开发费用。(0.5分)审查企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。(0.5分)

(4)审查与转让房地产有关的税金。(0.5分)审查时,应注意与土地增值税纳税申报表相核对,看其申报抵扣的税金是否正确。(0.5分)

(5)审查财政部规定的其他扣除项目。(0.5分)应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,按规定的扣除比例重新计算核实,看企业申报扣除的金额有无差错。(0.5)

3.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于9月28日来公司任职,至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其1998年4月～7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。结合本案例分析(l)税务代理人应如何解决这一问题？(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险？

答：(l)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书,说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。(1分)

①担任企业总经理等高级职务的外籍个人,连续在中国境内居住90天或183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。(0-5分)

②外方总经理来源于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。(0.5分)

③外方总经理的个人所得税由个人负担,其已在日本国缴纳的税款,在中国计税时不予扣除,其计税依据应按含税所得计算。(0.5分)

(2)①提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。(0.5分)指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。(l分)

②要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供,如工薪计算明细原始单据。(0.5分)

③指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表,办理补税手续,并尽可能降低风险。(0.5分)

④在办理补缴税款之后,指导该企业办税人员作好会计处理。

借：其他应收款――补交个人所得税

贷：应交税金―一应交个人所得税(0. 5分)

借：应交税金――应交个人所得税

贷：银行存款或现金

四、综合分析题(共2题,第(一)题20分,第(二)题25。)

(一)大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人,主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期,所得税每季按实际经营情况预缴,税率为 33%。注册税务师于 1999年4月 12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。审查要求：

1.根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题,并作相关调账处理；

2.正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位,单位：元)

l)有关核算资料：

(1)1月 20日,163＃凭证,外购食用油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额100000元,税金13000元,企业账务处理为：

借：管理费用――其他100000

应交税金――应交增值税(进项税额)13000

贷：银行存款113000

(2)2月8日,47＃凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元,企业账务处理为：

借：在建工程64000

贷：生产成本――辅助生产成本64000

注册税务师抽查2月份账证资料,经计算,；2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%,采购材料适用增值税税率为17%。

(3)2月21日,301＃凭证；企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元。验收入库时,发现短缺0.1吨,系合理损耗。企业账务处理为：

借：原材料――煤炭10000

应交税金――应交增值税(进项税额)1300

管理费用――其他200

贷：银行存款11500

(4)3月4日,29＃凭证,销售车间生产产品所剩下角料――铁屑13吨,(成本价经核实为亚0000元,已全部记人当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元,企业账务处理为：

借：银行存款10600

贷：应付福利费10600

(5)3月30日,34＃凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板10吨,账面价值43400元,根据盘点表,企业直接作账务处理：

惜：营业外支出 43400

：原材料――钢板43400

注册税务师进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员管员粗心未按领料单数量,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账,未反映这10吨钢板金额。

(6)3月31日,345凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭12吨,企业进务处理为：

借：其他应收款――食堂 1200

贷：原材料――煤炭 1200

经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业累计耗用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。

(7)企业一季度共耗用自来水是1万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元,税金300元；耗用电21000度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元,税金2213.40元,审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为：

借：制造费用――水 2600

――电 9014

在建工程――水900

――电 2704

其他应收款――职工宿舍――水1000

――电 1000

应付福利费――水 500

――电302

应交税金――应交增值税(进项税额)2513.4

贷：银行存款 20533.4

(2)有关资料及情况说明。

(1)企业采用“账结法”核算利润,3月底“本年利润”账户贷方余额累计数为420000元。

(2)1～3月份“应交税金――应交增值税”明细贴有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额,且各月末“应交税金――应交增值税”账户无余额。

(3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1：3：6的比例进行分配。

(4)城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%。

答案：

(一)存在问题及相关调账分录

1.1月20日163凭证,外购货物用于集体福利,错用科目,多计期间费用,多计进项税额。(l分)

调账分录：

借：应付福利费113000

贷：本年利润(或管理费用――其他)100000

应交税金――应交增值税(进项税额转出)13000(l分)

2.2月8日47凭证,自产货物用于非应税项目,未视同销售,少计销项税额64000×(1+10%)×17%=11968(元)(1分)

根据现行税示规定,“企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时,应视同对外销售处理,其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格或组成计税价格。”在计算所得税进,应调增应纳税所得额5203.20元。

64000(1+10%)―64000―11968×(7%+3%)=5203.20元

因只影响计税所得额,不影响会计所得额,故不必调账。(1分)

3.2月21日30凭证,罚款支出错列科目,易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。因“营业外支出”与“管理费用”科目对利润额影响结果一样故不必调账,计算所得税时调增应纳税所得额200元。(l分)

4.3月4日29ti凭证,销售下脚料收入挂“应付福利费”,漏计收入106009(1+17%)=9059.83元漏计销项税额9059.83×17%=1540.17元,同时少转销售成本。因下脚料成本已挤入当期生产成本,影响检查期期末在产品、产成品及产品销售成本的数额,应按比例摊销法进行计算调整。(l分)。

调账分录：

借：应付福利费10600

贷：本年利润(或其他业务收入)9059.83

应交税金――应交增值税(销项税额)1540. 17(1分)

借：本年利润4000

贷：生产成本1000

成品3000(1分)

5.3月30日341凭证,内部管理混乱,造成虚亏,且账务处理不符合会计制度规定。(1分)

调账分录：借：原材料43400

贷：本年利润(或营业外支出)43400

6.3月31日345凭证,外购货物用于集体福利未作进项税额转出,且错用科目(1分)

调账分录：借：应付福利费4520

贷：其他应收款――食堂4000

应交税金――应交增值税(进项税额转出) 520(1分)

7.企业非应税项目,福利耗用外购水、电,多计进项税额。l分)

多计进项税额=(5000―2600)×6%+(13020―9014)×17%=144+681.02=825.02(元)

调账分录：借：在建工程513.68

其他应收款――职工宿舍230

应付福利费 81.34(l分)

贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出) 825.02

(二)计算税额

1.应补增值税=①13000+②11968+1540.17+③520+825. 02=27853. 19(元)(0. 5分)

2.应补城市维护建设税=27853.19×17%=1949.72(元)(0.5分)

3.应补教育费附加=27853.19×3%=835.60元)(0.5分)

4.(1)纳税项目调整增加额=①100000+②5203.2+③200+④9059. 83―4000+⑤43400

=(1949.72+835.60―1196.8)=152274.51(元)(0.5分)

(2)应纳税所得额=420000+152274.51=572274.51(元)(0.5分)

(3)一季度预缴企业所得税=572274.51× 33%=188850.59(元分(0. 5)

相关补提、补缴会计分录：

1.结转应交未交的增值税：

借：应交税金――应交增值税(转出未交增值税)27853.19

贷：应交税金――未交增值税27853.19(0.5分)

2.补提城建税、教育费附加

借：在建工程1196.8

本年利润(或产品销售税金及附加) 1588.52

贷：应交税金――应交城市维护建设税1949.72

其他应交款――教育费附加 835.60(0.5分)

3.计提所得税

借：所得税 188850.59

贷：应交税金――应交所得税 188850.59(0.5分)

4.补缴流转税、预缴所得税

借：应交税金――未交增值税 27853.194

――应交城市维护建设税 1949.72

――应交企业所得税 188850.59

其他应交款――教育费附加 835.60

贷：银行存款219489.l(0.5分)

(二)某酒厂是集体企业,系增值税一般纳税人,以外购粮食为原料,生产销售各种白酒。有关生产经营情况在缴纳税上与税务机关存在分歧。企业于1999年2月委托某注册税务师为其纳税情况进行审查。审查要求：

1.根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题；

2.计算企业19应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数,单位：元)。

1)1998年度有关核算资料；

(1)生产并销售粮食白酒取得含税收入合计9360000元,款项均已收妥。

(2)全年销售下脚料――酒糟给个体养殖场100吨,开具普通发票,取得收入10000元,成本为6000元。

(3)全年产品销售成本为4500000元,产品销售成本结转正确。

(4)已交增值税 200000元. 其中1998年9月128凭证,将成本价100000元的特制低工在曲酒一批发放给职工(无同类产品市场销售价格),计提增值税17000元,会计账务处理为：

借：应付福利费132000

贷：产成品――特制大曲 100000

应交税金――应交增值税(销项税额)17000

应交税金――应交消费税15000

经核定,注册税务师认为企业1998年已交增值税再无其他问题。

(5)企业12月份将临街的一幢房屋转让给某银行,取得转让收入1000000元,该房屋账面原值1400000元,已提折旧500000元,发生清理费用50000元。

(6)“管理费用”账户全年借方发生额500000元,其中“业务招待费”专栏累计发生额52500元,“其他”栏中反映违反防火安全罚款支出3400元；“产品销售费用”账户全年借方发生额200000元,其中“业务招待费”专栏累计发生额15000元；“财务费用”账户全年借方发生额490000元,其中：未完工程借款利息支出190000元、银行逾期还款罚息支出20000元；“营业外支出”账户全年借方发生额为110000元,系对街道绿化赞助支出。

(7)经核实,企业1998年在成本、费用中列支的工资累计为700000元,计提工会经费14000元、职工教育经费10500元、职工福利费98000元。

(8)1998年获得企业债券利息收入140000元(企业会计按国库券笮是行计算申报)。

2)其他相关资料及说明：

(1)粮食白酒消费税税率为25%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%。

(2)饮料销售在底前暂免征收增值税。

(3)企业已于1999年2月8日汇算清缴,1998年度所得税纳税申报资料详见下表。经查职工人数及实发工资属实。

答案：

(一)存在问题

1.(1)销售酒糟,比照饲料,暂免征收增值税,其相应增值税税金10000÷(1+13%)=1150.44(元)应计入补贴收入,从申报表中“其他业务利润”4000元可知,企业未按规定进行会计核算,多计其他业务收入 1150. 44,少计补贴收入 1150.44元。(l分)

(2)根据税法规定,纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专项用途的,都应并入纳税人经营所得,计算缴纳所得税,故企业获得的补贴收入 1150. 44元应依法缴纳企业所得税。(l分)

2.1998年9月128凭证：(l)自产货物用于集体福利,虽视同销售进行了正确会计处理,但计税错误,企业错按成本价计提增值税销项税,错用消费税税率按成本价15%计提消费税。(l分)

(2)根据《企业所得税暂行条例实施细则》第55条及财税字(96)79号文规定及企业纳税申报资料显示,企业发生的视同销售行为在计算所得税时未作项目调整,应调增应纳税所得额=组价146666.67一成本 100000一消费税 21666.67一城建税、教育费附加(7933.33+21666.67)×(7%+3%)=22040(元)(1分)

3.根据企业纳税申报表中“销售税金及附加”及“营业外收入”项目反映数据判断,企业转让房屋,未计提营业税及城建税、教育费附加,多计营业外收入。(1分)

4.(1)企业在“管理费用”、“产品销售费用”中实际列支业务招待费=52500+15000=67500(元)

按税法规定允许列支业务招待费=(8000000+8849.56)×5‰=40044.25(元)

企业超标准列支业务招待费67500―40044.25=27455.75(元),应调增应纳税所得额。(2分)

(2)违反防火安全罚款支出3400元挤入“管理费用―其他”错用会计科目,且按税法规定“违法经营的罚款和被没收财物的损失不得在所得税前扣除”故应调增应纳所得额。(1分)

(3)未完工在建工程负担借款利息支出,按现行税法及会计制度规定,应计入在建工程成本中,企业直接通过“财务费用”科目反映,虚增期间费用,应调增应纳税所得额。(1分)

(4)按税法规定：“纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。”故企业在“财务费用”中反映的银行逾期还款加罚的利息支出20000元允许税前列支。(2分)

(5)“营业外支出”中列支的对街道绿化赞助支出110000元,属非广告性赞助,按税法规定,不得在所得税前扣除,应全额调增应纳税所得额。(1分)

5.工资及三项费用

根据企业纳税申报表补充资料知：

企业98年计税工资总额=100×12×660=792000(元)

允许列支的工会经费=792000×2%=15840(元)

允许列支的职工教育经费=792000×1.5%=11880(元)

允许列支的职工福利费=792000×14%=110880(元)

企业98年全年实列工资及三项费用均未超过计税标准

按财税字(94)009号文规定,企业发放工资在计税标准以内的,按实扣除。企业错按计税工资标准多扣应纳税所得额=92000×1.175=108100(元)(1分)

6.企业获得债券利息收入140000元,不属于免税项目,企业申报纳税时,作调减项目处理,多抵扣应纳税所得额140000元。(2分)

(二)计算各税费

1.应补增值税=[100000×(1+10%)]÷(1―25%)×17%―17000=7933.33(元)(1分)

2.应补消费税=[100000×(1+10%)]÷(1―25%)×25%―15000=21666.67(元)(工分)

3.应补营业税=1000000×5%=50000(元)(l分)

4.应补城市维护建设税=(7933.33+21666.67+50000)×7%=79600×7%=5572(元)(1分)

5.应补教育费附加=79600×3%=2388(元)(1分)

6.(l)应调增应纳税所得额=视同销售22040+业务招待费27455.75+罚款3400+利息190000+赞助110000一营业税及城市维护建设税、教育费附加 55000=297895. 75(元)(2分)

(2)应纳税所得额=企业利润总额1037500+297895.75=1335395.75(元)

(3)应纳企业所得税=1335395.75×33%=440680.60(元)(l分)

(4)企业已申报缴纳所得税=260502元

(5)企业应补企业所得税=440680.60―260502=180178. 60(元)(2分)

会计         

篇2：注册税务师《税务代理实务》考题及答案

20注册税务师《税务代理实务》考题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）

1．纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以的罚款.

A．2000元以上5000元以下

B．1000元以上10000元以下

C．2000元以上 10000元以下

D．1000元以上5000元以下

标准答案：C

2．税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是（）.

A. 代扣代缴

B. 定期定额

C．查定征收

D．查账征收

标准答案：B

3．某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税50000元、城市维护建设税3500元、教育费附加1500元及滞纳金1000元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录：

借：产品销售税金及附加  55000

管理费用――其他  1000

贷：银行存款 56000

注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为（）.

A.借：其他业务支出 5500

管理费用――其他 1000

贷：银行存款56000

B．借：营业外支出――税收滞纳金 1000

贷：管理费用――其他 1000

C．借：其他业务支出  55000

贷：应交税金――应交营业税 50000

应交税金――应交城市维护建设税 3500

其他应交款――教育费附加   1500

借：应交税金――应交营业税            50O00

应交税金――应交城市维护建设税    3500

其他应交款――教育费附加          1500

营业外支出――税收滞纳金          1000

贷：银行存款                        56000

D．借：营业外支出――税收滞纳金罚款  56000

贷：产品销售税金及附加          55000

管理费用――其他            1000

标准答案：C

4．下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（）.

A．印花税应纳税额不足一角的不征税

B．营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C．具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花

D．企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

标准答案：B

5．已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外）；若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（），申请办理增值税一般纳税人认定手续.

A．次年1月 10日之前

B．次年1月底之前

C．期满后3个月

D．次年1月15日之前

标准答案：B

6．1998年8月l日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为.处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）.

A．决定受理

B．要求申请人限期补正

C．不予受理

D．移送其他税务机关

标准答案：C

7．建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行.

A．个人所得税法

B．企业所得税法

C．个体工商户个人所得税计税办法（试行）

D．个体工商户会计制度

标准答案：C

8．某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（）.

A．借：委托加工材料    13279

贷：银行存款      13279

B．借：委托加工材料                      11579

应交税金――应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款                        13279

C．借：委托加工材料                      10000

应交税金――应交消费税            1579

应交税金――应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款                        13279

D．借：生产成本         13279

贷：银行存款       13279

标准答案：C

9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（）发票购领方式.

A．交旧购新      B．验旧购新

C．限量供应      D．批量供应

标准答案：D

10．事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、（）、经营支出明细表、会计报表附注.

A．损益表、现金流量表、基建投资表

B．收入支出表、基建投资表、利润分配表

C．损益表、事业支出明细表、现金流量表.

D．收入支出表、基建投资表、事业支出明细表

标准答案：D

11.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格.

A．现值法

B．假设开发法

C．残余法

D．重置成本法

标准答案：D

12．下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（）.

A．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记

B．审查纳税情况

C．制作涉税文书

D．办理增值税专用发票领购手续

标准答案：D

13．省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）.

A．增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税

B．境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税

C．土地增值税、资源税

D．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税

标准答案：C

14．采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，（）.

A．不属于该常驻代表机构的经费支出

B．不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税

C．只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税

D．属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税

标准答案：D

15．注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是（）.

A．历年纳税检查报告

B．提供税务咨询的工作记录

C．纳税人税务登记证复印件

D．注册会计师的查账报告

标准答案：B

16．注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对（）是否按规定贴花进行检查.

A．房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证.营运许可证

B．土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

C．商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

D．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

标准答案：D

17．税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人.被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》.

A．10日、30日

B．7日、10日

C．15日、30日

D．10日、15日

标准答案：B

18．有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以做为特殊申请人提出复议申请.

A．法人和其他组织的主管单位

B．承受其财产的法人或其他组织

C．有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

D．承受其权利的法人或其他组织

标准答案：D

19．下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）.

A．委托人单方终止代理事项

B．注册税务师被注销执业资格

C．受托方被取消代理资格

D．合同规定的税务代理期限届满

20．注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（）作为依据.

A．销货退回证明单

B．增值税交叉稽核单

C．进货退出及索取折让证明单

D．外出经营税收管理证明单

标准答案：C

二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.）

21．税务代理的基本形式可分为（）.

A．单项代理

B．多项代理

C．全面代理

D．常年代理

E．临时代理

标准答案：A、C、D、E

22．企业变更税务登记的适用范围包括（）.

A．改变纳税人名称、法定代表人的

B．改变经济性质或企业类型的

C．改变注册资金的

D．因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的

标准答案：A、B、C

23．注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括（）.

A．注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费。

B．注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任。

C．注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一。

D．注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。

E．注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。

标准答案：A、B、D

24．“递延税款”科目贷方发生额反映企业（）.

A．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额

B．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额

C．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额

D．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额

标准答案：A、C

25．注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（）.

A．职工的加班费

B．独生子女补贴

C．中国科学院院士津贴

D．托儿补助费

标准答案：B、C、D

26．对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票.（）

A．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者

B．未按规定开具增值税专用发票

C．未按规定接受税务机关检查的

D．销售的货物全部属于免税项目的

E．外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的

标准答案：B、C

27．下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有（）.

A．农林牧渔业的生产用地

B．商业企业在工矿区的用地

C．事业单位下属服务公司在城市的用地

D．镇政府机关在建制镇的用地

标准答案：B、C

28．对出口货物应退税额的审查重点包括（）.

A．出口货物报关离境的日期

B．出口货物以到岸价计算的外币销售额

C．出口货物的运输方式

D．出口货物的贸易类型

E．出口货物适用的退税率

标准答案：A、D、E

29．对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有（）.

A．对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖。

B．对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖。

C．对扣缴义务人作出的'代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。

D．对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖。

标准答案：B、D

30．税款征收方式有（）.

A．查验征收

B. 定期定额征收

C．代收代缴

D．责令缴纳

标准答案：A、B、C

三、简答题：（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分.）

1．简述增值税专用发票开具时限的要求？

答：增值税专用发票开具的时限为：

①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；

②采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天；

③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；

④将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；

⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；

③将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天.一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后.（说明：答满6点4分，少1点扣0．5分）.

2．某注册税务师在1998年以个人名义和A公司签订代理协议，又在年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚？

答：（1）违反规定

①以个人名义代理（l分）

②协同纳税人偷税（1分）

（2）处罚

①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任.（1分）

②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上.（l分）

③注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记.（1分）

3．某饮食服务公司主要经营下列业务：

①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务；

②娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球.注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手？

答：（1）将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，有无分解营业收入情况；（2分）

（2）对配备卡拉 OK设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税；（1分）

（3）将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关凭证核对；（l分）

（4）将“应付账款”、“预收账款’等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对；（1分）

（5）审查饮食业统一发票开具及领用存情况，对照收入进行检查.（l分）

四、综合分析题（共两题，第一题20分，第二题25分）

综合分析题可能涉及的税率一览表

1.增值税：空调的出口退税率为15%

2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5%

3.城市维护建设税7%

4.教育费附加3%

5.印花税：

财产租赁合同1‰

购销合同、技术合同0.3‰

产权转移书据0.5‰

权利许可证照5元/件

（一）某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法.

要求：1．根据所提供资料顺序作相关正确会计分录.

2．根据所提供资料计算当期应纳各税（列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数），并作相关会计分录.

3．填制《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》

2000年第1季度企业有关业务资料如下：

1．根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：8．2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：8．2948元.上述款项已收存银行.

2．转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行.

3．根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行.

4．当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为60000000元，税金为10200000元，材料均已验收入库，货款已付.

5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170O元，包装箱已验收入库，上述款项均已付.

6．当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元，款项均已付.

综合题第1答案：

一、正确会计分录：

1．借：银行存款    49838796. 80

贷：产品销售收入――外销 49838796.80 （0．5分）

2．借：银行存款             1000000

贷：其他业务收入      1000000 （0．5分）

3．借：银行存款                             40856400

贷：产品销售收入――内销               34920000

应交税金――应交增值税（销项税额） 5936400（0．5分）

4．借：原材料                            60000000

应交税金――应交增值税（进项税额）10200000

贷：银行存款                        70200000（0．5分）

5．（1）借：固定资产          234000

贷：银行存款        234000 （0．5分）

（2）借：包装物                              10000

应交税金――应交增值税（进项税额） 1700

贷：银行存款                         11700（0．5分）

6．借：产品销售费用                       1860000

应交税金――应交增值税（进项税额） 140000

贷：银行存款                        2000000（0．5分）

二、计算各税

（一）营业税

转让专有技术应纳营业税=100000O×5％＝5000O元（1．5分）

（二）根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加.（1．5分）

（三）印花税

1．国外客户订货单，属于合同性质的凭证，按购销合同对待，应纳印花税=（28000×200×8．2836＋2000×208× 8．2948）×0．3‰=14951．64≈14951．60（元）（0．5分）

2．企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据，按现行印花税法规定，以书据中所载金额0．5‰计算纳税.

应纳印花税=1000000×0．5‰=500（元）（0．5分）

3．签订国内销售空间合同，应纳印花税=40856400×0．3‰=12256．92≈12256．90（元）（0．5分）

合计应纳印花税=14951．60＋ 500＋ 12256．90=27708． 50（元）

（四）增值税

1．计算出口自产货物销售收入

出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元） （0．5分）

2．计算出口自产货物占本企业当期销售的比例

出口自产货物占本企业当期销售比例=自营出口销售收入/（内销货物销售收入+自营出口销售收入）=49838796．80/（34920000＋49838796．80）=49838796．80÷ 84758796．8=58.80%（0．5分）

3．当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率一出口货物退税率）=49838796．80×（17％一15％）=996775．94（元）（0．5分）

4．当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=40856400÷1．17×17％一（1020O000＋1700＋140000―996775．94）=5936400一9344924．06=一3408524．06（元）（0．5分）

5．本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=49838796．80×15％=7475819．52（元）（0．5分）

当应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=应纳税额的绝对值=3408524．06（元）（0.5分）

相关会计分录为：

（一）营业税

借：其他业务支出                     50000

贷；应交税金―一应交营业税        50000（1分）

（二）印花税

借：其他业务支出            500

待摊费用――印花税     27208.50

贷：银行存款             27708.50 （1分）

（三）增值税

1．当期不予抵扣税额时

借：产品销售成本                              996775.94

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出） 996775．94（l分）

2．申报退税时

借:应收出口退税――增值税                 3408524.06

（或：其他应收款――应收出口退税――增）

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）  3408524.06（1分）

3．收到退税款时，根据银行回单

借：银行存款                 3408524.06

贷：应收出口退税――增值税 3408524.06

（或：其他应收款――应收出口退税――增）（1分）

(二)ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用17％增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20号，邮编：100081，电话62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001－540021.

要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表（各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数.ABC公司适用33％所得税税率.）

该公司有关计税资料如下：

1．全年销售收入34115670元；销售成本29489650元；销售费用 2388320元；销售税金及附加 81543元；其他业务收入100120元；其他业务支出61110元.

2．管理费用1854600元，其中：

（l）公司实发工资为210000元，同时按会计制度规定计提三项经费；

（2）管理费用中列支业务招待费165657元；

（3）为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元；

该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司19工资发放额度为154000元.

3．财务费用702100元，其中：

（l）公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出400000元，该系统尚未交付使用；

（2）公司由于急需资金购货，于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元，年利率8％，已于本年11月5日偿还本息.（注：同期银行同种贷款年利率为6％）.

4．投资收益612000元，企业对外投资均无控股权.其中：

（1）从北京房山区（适用税率33％）某联营企业甲企业分回利润100000元；

（2）从珠海特区某联营企业乙公司（适用税率15％）分回利润 200000元；

（3）从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司（适用税率24％）分回利润300000元；

（4）上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期；

（5）为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益12000元.

5．营业外收入27680元，其中：11700元属送货上门向客户收取的优质服务费.

6．营业外支出124720元，其中：

（l）违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款2000元；

（2）通过中华慈善总会向灾区捐款100000元；

（3）公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为20000元，应分摊增值税进项税额2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案.

7．公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元，仅做如下账务处理.

借：银行存款     12000

贷：应收账款   12000

8．该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元，1999年1～3季度已预缴入库企业所得税28000元.1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用 138700元，补交 1998年度企业所得税 49500元、增值税 17000元、城市维护建设税 1190元、教育费附加510元，已作如下相关会计处理：

①借：其他应付款                            117000

贷：以前年度损益调整                    100000

应交税金――应交增值税（销项税额）  17000

②补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加：

借：以前年度损益调整                   88700

贷：产成品                          87000

应交税金――应交城市维护建设税  1190

其他应交款――教育费附加         510

③借：所得税                     49500

贷：应交税金――应交所得税  49500

④借：应交税金――应交增值税（转出未交增值税）17000

贷：应交税金――未交增值税                17000

⑤借：应交税金――未交增值税          17000

应交税金――应交城市维护建设税  1190

应交税金――应交所得税          49500

其他应交款――教育费附加         510

贷：银行存款                      68200

综合第2题答案：

纳税项目调整增加数1～8项累计219500元

一、工资性支出：

实发 210000元

允许税前列支154000（元）

超标准列支=210000―154000=56000（元）

二、职工福利费

实提 210000×14％=29400（元）

允许税前列支 154000× 14％=21560（元）

超标准列支=29400―21560=7840（元）

三、职工教育经费

实提 210000×1．5％=3150（元）

允许税前列支15400×1．5％=2310（元）

超标准列支=3150―2310=840（元）

四、工会经费

实提 210000×2％=42O0（元）

允许税前列支15400×2％=3080（元）

超标准列支=4200―3080=1120（元）

五、利息支出

企业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支

超标利息支出=1500000×（8％一6％）×（10／12）=25000（元）

六、业务招待费

企业全年营业收入=产品销售收入+其他业务收入=34125670+100120=34225790（元）

允许列支业务招待费=15000000×5‰+（34225790-15000000）×3‰

=75000+57677.37=132677.37=132677(元)）

实际列支业务招待费=165657（元）

超标准列支招待费=165657―132677=32980（元）

七、公益性救济性捐赠：调整后的所得额=利润总额

594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000―6113D0十捐赠支出 100000=209337（元）

允许列支捐赠=209337×3％=6280．11≈6280（元）

超标准列支=100000―6280=93720（元）

八、违法经营罚款

公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元

纳税调整减少数1～3项合计611300元

一、联营企业分回利润300000元

其中：从房山区甲公司分回利润100000元，因公司与甲公司适用税率相同，不存在补税；从珠海乙公司分回利润200000元，因珠海适用15％地区性税率，所以需补缴所得税

应补税=200000×（1-15%）×（33%-15%）=42352.94≈42353（元）

二、中外合资企业分回利润300000元

从秦皇岛老市区两公司分回利润300000元，存在地区间税率差，需补税，其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣.

应补税=300000/（1-24%）×（33%-24%）=35526.32≈35526（元）

会计         

篇3：注册税务师考试《税务代理实务》答案

注册税务师考试《税务代理实务》答案

一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.标准答案：B

依据：教材第二章第二节，第30页。

考核目的：对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理。

2.标准答案：C

依据：教材第二章第二节，第28页。

考核目的：开业税务登记的内容。

3.标准答案：B

依据：教材第十二章第三节，第557页。

考核目的：企业向个人支付股息、红利的审查。

4.标准答案：B

依据：教材第二章第二节，第30页。

考核目的：账簿、凭证的保存和管理。

5.标准答案：C

依据：教材第二章第二节，第35页。

考核目的：对纳税人合并分立情形的税收规定。

6.标准答案：B

依据：教材第二章第三节，第43页。

考核目的：偷税行为及处罚。

7.标准答案：B

依据：教材第三章第一节，第49页。

考核目的：代理填报《税务登记表》及附表。

8.标准答案：D

依据：教材第四章第二节，第105页。

考核目的：发票填开的操作要点。

9.标准答案：C

依据：教材第六章第一节，第142页。

考核目的：以前年度损益科目的内容。

10.标准答案：C

依据：教材第七章第一节，第220页。

考核目的：纳入防伪税控系统的认定和登记。

11.标准答案：A

依据：教材第七章第三节，第232页。

考核目的：一般贷款业务营业税应纳税额的计算。

12.标准答案：B

依据：教材第七章第三节，第233页。

考核目的：金融商品转让业务营业税应纳税额的计算。

13.标准答案：B

依据：教材第八章第一节，第264页。

考核目的：企业所得税的计算方法。

14.标准答案：B

依据：教材第九章第三节，第387页。

考核目的：房产税的计算方法。

15.标准答案：C

依据：教材第十章第一节，第400页。

考核目的：纳税审查的基本方法。

16.标准答案：B

依据：教材第十二章第三节，第554页。

考核目的：外籍个人（包括港澳台同胞）工资、薪金收入的审查要点。

17.标准答案：C

依据：教材第七章第三节，第232页。

考核目的：营业税应纳税额的计算方法。

18.标准答案：A

依据：教材第十三章第二节，第578页。

考核目的：车辆购置税退税的审查要点。

19.标准答案：A

依据：教材第十四章第一节，第587页。

考核目的：税务行政复议的受案范围。

20.标准答案：A

依据：教材第十四章第二节，第592页。

考核目的：税务行政复议的受理。

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

21.标准答案：A、B、D

依据：教材第二章第二节，第33页。

考核目的：税款征收措施。

22.标准答案：A、C、D

依据：教材第三章第二节，第82页。

考核目的：增值税一般纳税人认定登记。

23.标准答案：B、D

依据：教材第六章第一节，第139页。

考核目的：增值税检查调整账户的内容。

24.标准答案：A、C、D

依据：教材第七章第三节，第248页。

考核目的：委托贷款利息收入的填报。

25.标准答案：A、B、D

依据：教材第八章第一节，第297页。

考核目的：事业单位所得税的申报。

26.标准答案：A、B、C

依据：教材第二章第一节，第16页。

考核目的：国家税务局系统的征收范围。

27.标准答案：B、D

依据：教材第四章第二节，第104页。

考核目的：增值税专用发票开具的时限规定和销售收入确认的时间。

28.标准答案：A、C、D

依据：教材第十五章第一节，第609页。

考核目的：涉税文书的种类。

29.标准答案：B、C

依据：教材第十一章第一节，第437页。

考核目的：进项税额抵扣时限的审查要点。

30.标准答案：A、C

依据：教材第十七章第二节，第638页。

考核目的：税务代理工作底稿的'分类。

三、简答题（共3题，每题5分）

1.答案：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

依据：教材第二章第二节，第33页。

考核目的：主管税务机关核定应纳税额的规定。

2.答案：保险业审查要点：

保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中，保险公司主要通过“保费收入”、“追偿款收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“其他收入”等科目核算。

①将企业的纳税申报表与“保费收入”等账户相核对，看企业的纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的现象。将“保费收入”明细账与有关会计凭证相核对，看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。

②审查分保险业务，应结合保险合同和分保账单，审查“保费收入”、“应付分保账款”、“分保费支出”等明细账及有关原始凭证，记账凭证，看其保费收入是否全部纳税，有无借故付给分保人保险费，而减少应税营业额。

③审查无赔款奖励业务，保险机构的无赔款奖励支出，进行冲减保费收入处理时，在计征营业税时仍要以冲减前的侏费收入为计税依据，纳税人如有无赔款奖励支出，计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。

④审查有无收费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费，必须全额贷记“保费收入”.审查时应注意，企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题。

依据：教材第十一章第三节，第485页。

考核目的：保险业审查要点。

3.答案：①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。②已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税。③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花。④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。

依据：教材第十三章第一节，第565页。

考核目的：审查印花税应税合同的计税依据。

四、综合分析题（共1题，第1题20分，第2题25分）

（一）答案：

一、存在的影响纳税的问题

1.12月5日外购材料取得的货运定额发票不能计算进项税额，影响增值税。（2分）

2.随同软件销售一并收取的培训费，未按现行增值税有关混合销售行为的规定计算缴纳增值税，（2分）错缴了营业税，进而少缴了城市维护建设税、教育费附加，影响了企业所得税。（1分）3.对随同计算机硬件一并销售的软件产品，应当分别核算销售额，凡未分别核算或核算不清的，应全部按计算机硬件适用的税率计算征收增值税，不予退税（2分）；企业错按软件产品进行收入核算，计征增值税，影响退税额。（1分）

二、应纳税额的计算

国家税务总局对软件产品退税做了原则规定，各地对随同软件产品销售的价外费用或混合销售行为的非应税劳务执行分两种方式，故标准答案为两种：

答案一：混合销售行为中非应税劳务所缴增值税不予退税的情形。

1.应税收入及销项税额的计算

（1）软件产品不含税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）

（1）硬件产品及混合销售不含税收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）

销项税额=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）

未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.进项税额的确定

（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）

（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）

故：软件产品应分摊的进项税额=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）

硬件产品应分摊的进项税额=34750-27647.17102.9（元）（1分）

3.应纳税额的计算

（1）软件产品应纳增值税=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）

（2）硬件产品及混合费用应纳税额=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）

4.软件产品应退增值税税额=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）

5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

答案二：混合销售行为中非应税劳务所交增值税予以退税的情形。

1.应税收入及销项税额的计算

（1）软件产品不合税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）

随同软件销售一并收取的培训费，应计销项税额=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）

（2）硬件产品不合税收）×-48000（元）（0.5分）

销项税额=48000×17%=8160（元）（0.5分）

未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.进项税额确定

（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）

（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）

故：软件产品应分摊的进项税额=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）

硬件产品应分摊的进项税额=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）

3.应纳税额的计算

（1）软件产品应纳增值税=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）

（2）硬件产品及混合销售应纳税额=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）

4.软件产品应退增值税额=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）

5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

依据：教材第十一章第一节，第429、430、第433页，税法（1）第153页。

考核目的：软件开发生产企业增值税计算、审核。

（二）答案：

一、存在的问题

1.折旧费多计提，虚增期间费用。（1分）

（1）允许列支折旧费=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（万元）（1分）

（2）企业实际计提折旧费=516.17（万元）

（3）超标准列支=516.17-487.73=28.44（万元）（1分）

2.利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。（1分）

（1）允许税前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（万元）（1分）

（2）实际列支=120（万元）

（3）调增应纳税所得额=120万-48万=72（万元）（1分）

3.无主应付款按税法细则规定应并入应纳税所得额，计征所得税。（1分）

按征管法有关规定，当财务制度与税法规定不一致时，在计算纳税上以税法为准，企业申报表中未将该项予以调整，影响所得税。应调增应纳税所得顿8万元。

4.出租房收取租金记入“往来”账，隐瞒收入，少缴流转税，影响印花税、企业所得税。（1分）

5.研发人员工资应并入实发工资总额，与计税工资总额比较进行项目调整。结合表四，企业少调增工资及三项费用，正确结果为=（1分）

（1）工资支出

①实际列支1380+72-福利部门人员工资18=1434（万元）

②允许列支（1000人-福利部门15人）×960×12=1134.72（万元）

③超标列支=1434-1134.72=299.28（万元）（1分）

（1）三项经费超标299.28×17.5%=52.374（万元）（1分）

6.企业各招待费超标，企业少调增应纳税所得额。（1分）

正确结果为：（1）实际列支业务招待费138.6万元

（2）允许列支业务招待费=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（万元）

（3）超标=138.6-42.648=95.952（万元）（1分）

企业编表时仅调增72.55万元，少调增23.402万元。

7.广告费支出超标，未作纳税调整（1分）

（1）实际列支广告费支出280万元

（2）允许列支广告费=（3200+16）×2%=264.32（万元）

（3）超标列支=280-264.32=15.68（万元）（1分）

8.捐赠支出中，通过非营利的社会团体向红十字事业的捐赠可全额在税前扣除；通过民政部门向“减灾委员会”捐赠的5万元可以调整后的所得额按3%以内标准在税前扣除；对直接捐赠给贫困学校的5万元属直接向受赠人的捐赠，全额调整应纳税所得额。（1分）

9.银行罚息支出6万元可税前扣除，环保罚款4万元不得税前扣除，企业多调增应纳税所得税额6万元。（1分）

二、各税计算

（一）营业税

补缴营业税=16×5%=0.8（万元）（1分）

（二）城建税

补缴城建税=0.8×7%=0.056（万元）（1分）

（三）教育费附加

补缴教育费附加=0.8×3%=0.024（万元）（1分）

（四）印花税

补贴印花税=0.048-0.0005=0.0475（万元）（1分）

（五）企业所得税

1.利润总额=-268.65（万元）

2.纳税调整增加额累计580.726万元（1分）

（1）工资支出299.28万元

（2）三项经费52.374万元

（3）利息支出72万元

（4）业务招待费95.952万元

（5）广告费15.68万元

（6）捐赠5万元

（7）折旧支出28.44万元

（8）罚款支出4万元

（9）无主应付款8万元

3.纳税调整减少额累计75.9275万元，其中：（1分）

（1）研发费用75万元

（2）补缴营业税、城建税、教育费附加、印花税0.9275万元

4.调整应纳税所得额=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（万元）（1分）

5.应纳所得税额=236.1485×33%=77.929（万元）（0.5分）

6.应补企业所得税额77.929-1.836=76.093（万元）（0.5分）

依据：教材第八章第一节，第279-288页，第十二章第一节，第501～524页。

考核目的：新的企业所得税纳税申报表的审核、新会计制度与税法差异的考核。会计

篇4：注册税务师考试《税务代理实务》试题

20注册税务师考试《税务代理实务》试题

一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。

A．10B．15

C．30D．45

2．现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（ ）号码。

A．营业执照 B．外汇登记证

C．税务登记证件 D．企业计算机代码

3．下列收入，免征个人所得税是（ ）。

A．职工个人参加单位集资取得的利息所得

B．外籍个人从外商投资企业取得的股息

C．中国公民从企业取得的红利

D．职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

4．对各种账簿、凭证、表格必须保存（ ）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A．5 B．10

C．15 D．20

5．根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未发行的纳税义务应当承担（ ）。

A．共同责任 B．民事责任

C．连带责任 D．刑事责任

6．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（ ）以下罚款。

A．10万元 B．5万元

C．应纳税款的5‰ D．应纳税款的5‰

7．填写适用于内资企业的《税务登记表》时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按（ ）规定，制定本企业的核算方式。

A．《会计制度》 B．《财务准则》

C．《税收征收管理法》 D．《审计法》

8．下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。

A．商场向消费者个人零售商品时

B．批发市场向商贩批发商品时

C．转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D．建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

9．在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行反映。

A．借记“利润分配――未分配利润”

B．借记“以前年度损益调整”

C．贷记“以前年度损益调整”

D．贷记“应交税金――应交所得税”

10．增值税防伪税控企业发生（ ）的情形应到税务机关办理注销认定登记。

A．法定代表人变更 B．经营地址迁移

C．被取消一般纳税人资格 D．经营范围的调整

11．一般贷款业务的营业额为（ ）。

A．基准利率计算的利息和加息

B．基准利率计算的利息

C．浮动利率计算的利息

D．按平均利率计算的利息

12．金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（ ）。

A．分别计算 B．可以相抵

C．结转下年 D．加权平均

13．企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（ ）。

A．退还所得税

B．不再补税

C．按投资方企业税率缴税

D．还原成税前利润计算缴税

14．房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过（ ）科目摊入管理费用中。

A．“预提费用” B．“待摊费用”

C．“其他应收款” D．“其他应付款”

15．根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。

A．核对法 B．比较分析法

C．控制计算法D．查询法

16．外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（ ）。

A．转让专利收入 B．董事费收入

C．房产出租收入 D．股息收入

17．自1月1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是（ ）。

A．建筑安装业B．交通运输业

C．金融保险业D．零售业

18．纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（ ）。

A．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

B．因质量等原因回厂维护的

C．纳税人将车辆转让给他人

D．纳税人将车辆捐赠给他人

19．税务行政复议的受案范围不包括（ ）。

A．纳税人虚开增值税专用发票行为

B．欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为

C．税务机关作出的加收滞纳金行为

D．审批减免税和出口退税行为

20．申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关的应自收到《复议申请书》之日起（ ）日内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议收之日起受理复议申请。

A．10 B．15

C．20 D．30

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

21．以下属于税务机关采取的税款征收措施有（ ）。

A．责令提供纳税担保B．核定应纳税额

C．代理申报 D．通知有关部门阻止出境

22．下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（ ）。

A．符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续

B．企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请

C．企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

D．企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续。

23．以下有关增值税检查检查专门账户表述正确的有（ ）。

A．增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税金――增值税检查调整”专门账户

B．凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目

C．凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目

D．全部调账事项入账后，应结出“应交税金――增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税金――增值税检查调整”账户无余额。

24．根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括（ ）。

A．正常贷款B．委托典当

C．逾期贷款D．催收贷款

25．某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有（ ）。

A．财政补助收入 B．财政拨款

C．附属单位缴款 D．社会各界的捐赠收入

26．以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。

A．外商投资企业和外国企业所得税

B．集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

C．保险总公司集中缴纳的营业税

D．中央企业缴纳的房产税

27．增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（ ）。

A．托收承付，已办妥托收手续 B．交款发货

C．预收货款 D．分期收款

28．涉税文书大致包括（ ）。

A．由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书

B．税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议

C．税务机关行使征、管、查权力时使用的文书

D．发票领用存月报表

29．以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有（ ）。

A．工业企业购进货物（固定资产除外），必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

B．工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额

C．商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

D．一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期早报抵扣进项税额

30．以下属于税务代理备查类工作底稿的有（ ）。

A．纳税人税务登记证 B．代理纳税审查的工作记录

C．历年纳税检查报告 D．计税资料汇总

三、简答题（共3题，每题5分）

1．简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些？

2．简述保险业营业税的审查要点。

3．简述印花税应税合同计税依据的审查要点。

四、综合分析题（共2题，第1题20分，第2题25分）

综合分析题可能涉及的税率一览表

1．增值税： 软件产品、硬件产品税率为17% 2．营业税： “文化体育业”税率为3%、“服务业”税率为5% 3．城市维护建设税： 税率为7% 4．教育费附加： 附加率为3% 5．印花税： “产权转移书据”税率为0.5‰、“财产租赁合同”税率为1‰ 6．个人所得税： “劳务报酬所得”税率为20% 7．企业所得税： 年应纳税所得额在3万元以下（含3万元），税率为18% 年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（含10万元），税率为27% 年应纳税所得额超过10万元，税率为33%

（一）

要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业12月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数）。

资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产企业），主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自20起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的.条件。

12月份有关流转税涉税资料：

1．12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款00元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：

借：原材料 65

应交税金――应交增值税（进项税额） 34035

贷：银行存款 234000

现金500

2．12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：

借：管理费用――低值易耗品 1200

应交税金――应交增值税（进项税额） 204

贷：银行存款 1404

3．12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元／人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：

（1）软件产品收入

借：银行存款 477360

贷：产品销售收入――软件 408000

应交税金――应交增值税（销项税额） 69360

（2）读卡器收入

借：银行存款 56160

贷：产品销售收入――硬件 48000

应交税金――应交增值税（销项税额） 8160

（3）培训费收入

借：银行存款 42480

贷：其他业务收入 42480

借：其他业务支出2336.4

贷：应交税金――应交营业税 2124

应交税金――应交城市维护建设税 148.68

其他应交款――教育费附加 63.72

4．12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：

借：银行存款 24000

贷：产品销售收入――软件 19000

其他业务收入――培训 1770

应交税金――应交增值税（销项税额） 3230

借：其他业务支出 97.35

贷：应交税金――应交营业税 88.50

应交税金――应交城市维护建设税 6.20

其他应交款――教育费附加 2.65

5．12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：

借：管理费用――水费 600

管理费用――电费 3000

应交税金――应交增值税（进项税额） 546

贷：银行存款 4146

6．12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：

借：原材料 80000

应交税金――应交增值税（进项税额） 13600

贷：应付账款 93600

（二）

要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2应补（退）各税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位）。

资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。年2月诚信税务师事务所受托对该公司年度纳税情况进行检查，获得如下资料：

（一）企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表（部分）

企业所得税年度纳税申报表

税款所属时间 年 月 日至 年 月 日金额单位：万元

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□

纳税人名称 ×××× 纳税人地址 ×××× 邮政编码 ×××× 纳税人所属经济类型 ×××× 纳税人所属行业 ×××× 纳税人开户银行 ×××× 账 号 ××××

收

入

总

额

行 次 项 目 金额 1 销售（营业）收入 13200 2 减：销售退回 0 3 折扣与折让 0 4 销售（营业）收入净额（1-2-3） 13200 5 其中：免税的销售（营业收入） 0 6 特许权使用费收益 0 7 投资收益 0 8 投资转让净收益 0 9 租赁净收益 10 10 汇兑净收益 0 11 资产盘盈净收益 0 12 补贴收入 0 13 其他收入 0 14 收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13） 13210

扣

除

项

目

15 销售（营业）成本 10960 16 销售（营业）税金及附加 112.5 17 期间费用合计（18+…+42） 2406.15 18 其中：工资薪金（见附表四） 612 19 职工福利旨、职工工会经典、职工教育经费（见附表四） 136.5 20 固定资产折旧 516.17 21 无形资产、递延资产摊销 0 22 研究开发费用 150 23 利息净支出 120 24 汇兑净损失 0 25 租金净支出 0 26 上缴总机构管理费 0 27 业务招待费 138.6 28 税金 32 29 坏账损失 0 30 增提的坏账准备金 0 31 资产盘亏、毁损和报废净损失 0 32 投资转让净损失 0 33 社会保险缴款 103.68 34 劳动保护费 27.2 35 广告支出 280 36 捐赠支出 20 37 审计、咨询、诉讼费 30 38 差旅费 110 39 会议费 50 40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 70 41 矿产资源补偿费 0 42 其他扣除费用项目 10

应

纳

税

所

得

额

的

计

算

43 纳税调整前所得（14-15-16-17） -368.65 44 加：纳税调整增加额（45+…+59） 350.45 45 其中：工资薪金纳税调整额 228 46 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 39.9 47 利息支出纳税调整额 0 48 业务招待费纳税调整额 72.55 49 广告支出纳税调整额 0 50 赞助支出纳税调整额 0 51 捐赠支出纳税调整额 0 52 折旧、摊销支出纳税调整额 0 53 坏账损失纳税调整额 0 54 坏账准备纳税调整额 0 55 罚款、罚金或带纳金 10 56 存货跌价准备 0 57 短期投资跌价准备 0 58 长期投资减值准备 0 59 其他纳税调整增加项目 0 60 减：纳税调整减少额（61+62） 75 61 其中：研究开发费用附加扣除额 75 62 其他纳税调整减少项目 0 63 纳税调整后所得（43+44-60） 6.8 64 减：弥补以前年度亏损 0 65 减：免税所得（66+…+72） 0 66 其中：国债利息所得 0 67 免税的补贴收入 0 68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 0 69 免于补税的投资收益 0 70 免税的技术转让收益 0 71 免税的治理“三废”收益 0 72 其他免税所得 0 73 应纳税所得额（63-64-65） 6.8 74 适用税率 27% 75 应缴所得税额 1.836 76 减：期初多缴所得税额 0 77 已预缴的所得税额 0 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 0 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 0 80 经批准减免的所得税额 0 81 应补（退）的所得税额（75-76-…-80） 1.836 纳税人代表签章：

纳税人单位公章：

日期：

联系电话： 代理申报中介机构签章：

日期：

经办人：

经办人执业证件号码：

联系电话：

以下由税务机关填写：

经办人： 受理申报税务机关公章：

受理申报日期：

审核人：

审核日期：

企业所得税年度纳税申报表附表四：

工资薪金和职工福利等三项经费明细表

金额单位：万元

行次 项 目 应付工资

薪金总额

职工

福利费

职工

工会经费

职工

教育经费 1 2 3 4 5 6 2 生产成本 600 84 - - 3 制造费用 72 10.08 - - 4 销售（营业费用） 144 20.16 - - 5 管理费用（不含科研人员工资及三项费用） 462 64.68 27.6 20.7 6 在建工程 48 10.92 - - 7 职工福利费 18 2.52 - - 8 职工工会经费 6 0.84 - - 9 合计 － － － 10 实际发放工资总额或实际提取的三项费用 1380 193.2 27.6 20.7 11 准予税前扣除金额 1152 161.28 23.04 17.28

说

明

纳税人本期职工人数：1000人。其中，车间生产工人500人，管理人员50人，销售部门人员100人，行政管理人员280人（含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映）

基建工程50人，福利部门15人，工会组织5人。

工资薪金项目纳税调整额：228万元

职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9万元

（二）注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务：

1．企业在股份制改造时，请中价机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为；又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。

2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。

3．企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：

借：应付账款――甲单位 80000

贷：资本公积――其他资本公积80000

4．企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。

2001年共收取租16万元，账务处理为：

借：银行存款 160000

贷：其他应付款 160000

企业为出租房屋发生装修费用支出6万元

借：其他应付款 60000

贷：银行存款 60000

出租房屋净收益

借：其他应付款 100000

贷：营业外收入100000

5．企业符合相关规定的确定开发费用为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元／人／月。

6．申报正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。

7．申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。

[此贴于09月27日09:36:22,被 冰岚 修改]会计

篇5：注册税务师《税务代理实务》试题及答案

20注册税务师《税务代理实务》试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（  ）。

A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票

B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记

C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关

D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

标准答案：D

依据：教材第一章第四节，第16―18页。

考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（ ）。

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款

D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

标准答案：D

依据：教材第一章第二节，第23页。

考核目的：《征管法》受托方的法律责任。

3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

标准答案：D

依据：教材第二章第二节，第32页。

考核目的：设置账簿的范围。

4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关白该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整。

A.5          B.7          C.10          D.15

标准答案：C

依据：教材第二章第二节，第37-38页。

考核目的：关联企业纳税调整。

5.下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

标准答案：C

依据：教材第二章第三节，第44页。

考核目的：税款追征权的实行。

6.银行及其他金融机构来按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处（ ）的罚款。

A.2000元以上1万元以下     B.2000元以上2万元以下

C.1万元以上5万元以下      D.2000元以上5000兀以下

标准答案：B

依据：教材第二章第二节，第52页。

考核目的：其他违法行为及处罚。

7.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是（ ）。

A.银行每季末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更

B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后15日内，向主管税务机关申报缴纳税款

C.以一个月为纳税期的，应于次月7日内向主管税务机关申报缴纳税款

D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限

标准答案：A

依据：教材第七章第三节，第263页。

考核目的：金融保险业营业税纳税申报的期限。

8.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（ ）。

A.废旧物资收购发票           B.增值税专用发票

C.国有电信企业的电报收据     D.产权交易专用发票

标准答案：C

依据：教材第四章第一节，第104页。

考核目的：专业发票的类型。

9.某商贸公司为增值税一般纳税人，年1月8日上缴12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。

A.借：应交税金――应交增值税（已交税金） 148000

贷：银行存款                                  148000

B.借：应交税金――未交增值税       148000

贷：应交税金――应交增值税（转出未交增值税）148000

C.借：以前年度损益调整 148000

贷：银行存款              148000

D.借：应交税金――未交增值税   148000

贷：银行存款                   148000

标准答案：D

依据：教材第五章第二节，第127页。

考核目的：应交纳增值税的会计处理。

10.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2003年1月份第318号凭证，会计分录为：

借：应付福利费    16000（成本价）

贷：产成品――腊肠    16000（成本价）

凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。

A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品――腊肠”调整为“产品销售收入“16000元，并计提相应的销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

标准答案：B

依据：教材第五章第二节，第132页。

考核目的：代理纳税审查。

11.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（ ）。

A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额

B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额

C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额

D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额

标准答案：A

依据：教材第七章第一节，第205页。

考核目的：进项税额的抵扣。

12.某纳税人2002年5月18日开业，2003年1月申报缴纳企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（  ）

A.2002年1月1日～2002年12月31日     B.2002年5月1日～2002年12月31日

C.2002年5月18日～2002年12月31日    D.2002年6月1日～2002年12月31日

标准答案：C

依据：教材第八章第一节，第287页。

考核目的：了解《企业所得税年度纳税申报表》的有关项目。

13.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（  ）。

A.国营水上运输单位开具的运费发票

B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票

C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据

D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票

标准答案：B

依据：教材第七章第一节，第205页。

考核目的：进项税额抵扣凭证的规定。

14.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（  ）。

A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

标准答案：D

依据：教材第七章第二节，第253页。

考核目的：消费税的征收范围。

15.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（  ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

标准答案：B

依据：教材第二章第三节，第47页。

考核目的：延期纳税的条件。

16.车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆（ ）制定的。

A.市场交易价格

B.申报纳税时间的当月1日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格

C.市场平均交易价格

D.成本+利润+税金（不含增值税）的组成价格

标准答案：C

依据：教材第九章第六节，第408-409页。

考核目的：车辆购置税的最低计税价格。

17.注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是（ ）。

A.职工的境外商业保险费

B.因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息

C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠

D.支付给总机构的特许权使用费

标准答案：B

依据：教材第八章第二节，第318页。

考核目的：外商投资企业应纳税所得额的确定。

18.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（ ）。

A.减半贴花     B.全额贴花     C.补贴印花     D.加倍贴花

标准答案：C

依据：教材第十三章第一节，第580页。

考核目的：应税合同缴纳印花税的具体规定。

19.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）日内提起复议申请。

A.10          B.15          C.30         D.60

标准答案：D

依据：教材第十四章第二节，第607-608页。

考核目的：复议申请的法定期限。

20.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。

A.3           B.7          C.10           D.15

标准答案：A

依据：教材第二章第二节，第41页。

考核目的：采取税收强制措施的有关规定。

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

21.下列有关办理税务登记的做法，正确的有（ ）。

A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

标准答案：A、D

依据：教材第三章第一节，第67页。

考核目的：税务登记的有关程序。

22.下列说法中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是（  ）。

A.延期纳税必须经县以上税务局（分局）局长批准，但最长不得超过3个月

B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税

C.纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局（分局）局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准

D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金

标准答案：B、D

依据：教材第二章第三节，第47页。

考核目的`：延期纳税的有关规定。

23.纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（  ）。

A.邮寄       B.网络传输      C.电话语音     D.电子数据交换

标准答案：B、C、D

依据：教材第二章第二节，第34页。

考核目的：纳税申报的方式。

24.欠缴税款的纳税人（  ）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

A.以等价交换方式转让财产

B.存在大量尚未到期的债权

C.怠于行使到期债权

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

标准答案：C、D

依据：教材第二章第二节，第42页。

考核目的：税务机关代位权、撤消权行使的前提条件。

25.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物（已验收入库）、接受应税劳务（已付款），取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金――应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）。

A.生产车间为一线职工购买的劳保服装

B.工会组织给职工过节外购的食用植物油

C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备

D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用

标准答案：A、C、D

依据：教材第六章第二节，第155页。

考核目的：工业企业增值税的核算。

26.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（ ）。

A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额

D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额

标准答案：B、D

依据：教材第七章第三节，第262页。

考核目的：营业税的计税依据。

27.增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理方法是（ ）。

A.如果销货方已将“记账联”作账务处理，可在收到购货方退回“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专用发票

B.如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样，并依次粘贴在“存根联”后面

C.如果购货方已付货款并入账，购货方应当向当地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款

D.如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方

标准答案：B、C

依据：教材第十一章第一节，第443页。

考核目的：增值税专用发票的处理。

28.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是（ ）。

A.以非现金形式取得的伙食补贴

B.以实报实销形式取得的洗衣费

C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费

D.从外商投资企业取得的股息、红利所得

标准答案：A、B、D

依据：教材第八章第三节，第372页。

考核目的：个人所得税的免征项目。

29.纳税人对税务机关作出的（ ）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

A.加收税款滞纳金

B.罚款

C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款

标准答案：B、C、D

依据：教材第十四章第一节，第602―603页。

考核目的：行政复议的受案范围。

30.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（ ）。

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

标准答案：A、B、C

依据：教材第九章第一节，第387页。

考核目的：土地增值税的计算方法。

三、简答题（共3题，每题5分）

1.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。

要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？为什么？

标准答案：

（1）税务机关的处罚决定是正确的。（1分）

（2）《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容和如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”（1分）因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。（1）

（3）根据《税收征管法》第62条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；（1分）情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。“（1分）因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。

依据：教材第二章第二节，第35页。

考核目的：纳税申报的具体要求。

2.某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：

（1）对减灾委员会捐款10万元

（2）对中国红十字会捐款10万元

（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元

（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元

（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元

（6）通过文化部对国家京剧院捐款10万元

（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元

（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元

要求：试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？

标准答案：

（1）上述1～6项捐款允许税前扣除（1分），7、8项不允许税前扣除（1分）。

（2）允许税前扣除的限额比例为：

①减灾委员会捐赠以应纳税所得额的1.5%为扣除限额。（1分）

②对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除。（1分）

③对国家京剧院捐款以应纳税所得额10%为扣除限额。（1分）

依据：教材第十二章第一节，第533页。

考核目的：捐赠扣除的相关规定。

3.某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。

要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

标准答案：

方案一，按原值出售，不需缴纳增值税

所得税前净收益=200000-150000-10000=40000（元）（1分）

方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税

应纳增值税=205000÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3942.3（元）

应纳城建税=3942.3×7%=275.%（元）

应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27（元）

所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47（元）（1分）

方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税

所得税前净收益=00-150000-10000=39900（元）（1分）

方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税

应纳增值税=00÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3865.38（元）

应纳城建税=3865.38×7%=270.58（元）

应纳教育费附加=3865.38× 3%=115.96（元）

所得税前净收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08（元）（1分）

综上可见，方案二最佳。（1分）

四、综合分析题（共2题，第（一）题15分，第（二）题30分）

（一）

要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。

资料：A外商投资企业于8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金――应交增值税账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下：

1.5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。

2.5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。

3.5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。

4.5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。

5.5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。

6.5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款。

7.5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。

8.5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31 日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款）

9.5月26日，销售产成品一批，开―具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。

10.5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付 经查，至月末，乙材料仍未到达企业

标准答案：

―、正确会汁分录：

1.借：原材料――甲                      100000

应交税金――应交增值税（进项税额） 17000

贷：应付账款                               117000  （1分）

2.借：原材料――煤炭                    20707.96

应交税余――应交增值税（进项税额） 2692.04

贷：银行存款                                 23400  （1分）

借：银行仔款            23400

贷：主营业务收入                     20000

应交税金――应交增值税（销项税额）3400  （0.5分）

3.借：固定资产   468000

贷：银行存款     468000   （0.5分）

4.借：制造费用                          2500

应交税金――应交增值税（进项税额） 425

贷：银行存款                              2925  （0.5分）

5.借：银行存款                   -35100

贷：主营业务收入                      -30000

应交税金――应交增值税（销项税额） -5100   （0.5分）

6.（1）借：应收账款          234000

贷：主营业务收入   200000

应交税金――应交增值税（销项税额） 34000  （0.5分）

（2）借：应交税金――应交增值税（已交税金） 13600

贷：银行存款                             13600  （0.5分）

7.（1）借：固定资产清理  30000

累计折旧     120000

贷：固定资产          150000   （0.5分）

（2）借：银行存款     26000

贷：固定资产清理   26000    （0.5分）

（3）借：固定资产清理   24000

累汁折旧       56000

贷：固定资产――设备   80000   （0.5分）

（4）借：银行存款   60000

贷：固定资产管理      60000   （0.5分）

（5）借：固定资产清理 32000

贷：营业外收入       32000   （0.5分）

8.（1）借：在建工程       1700

贷：应交税金――增值税检查调整 1700  （0.5分）

（2）借：原材料                      850

贷：应交税金――增值税金检查调整   850    （0.5分）

（3）借：应交税金――增值税枪查调整 2550

贷：应交税金――未交增值税        2550    （0.5分）

（4）借：应交税金――未文增值税 2550

贷：银行存款                  2550    （0.5分）

9.借：银行存款              1006200

贷：主营业务收入        860000

应交税金――应交增值税（销项税额） 146200    （0.5分）

10.借：物资采购                50000

待摊费用――待抵扣进项税 8500

贷：银行存款                    58500   （1分）

二、

1.本月销项税额=（2）3400-（5）5100+（6）34000+（9）146200=178500（元）（1分）

2.本月进项税额=（1）17000+2692.04+（4）425=7.04（元）（1分）

3.本月预交税额（6）13600（元）（1分）

4.本月应纳增值税=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96（元）（1分）

依据：教材第六章第二节，第155-166页；第七章第一节，第204―208页。

考核目的：会计分录和增值税计算。

（二）

要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表（以万元为单位，结果保留小数点后4位）。

资料：某日化用品股份有限公司（股本总额5000万元），为增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。20企业有关生产、经营情况如下：

1.期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额1200万元，增值税额204万元，已验收入库。

2.生产领用外购化妆品1300万元，发生其他生产费用500万元，生产成套化妆品20万件，每件成套化妆品单位成本90元。

3.通过经销商销售成套化妆品15万件，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款3600万元，税额612 万元；零售成套化妆品2万件，开具的普通发票上注明金额累计561.6万元。

4. “应付福利费”账户反映公司2002年作为福利共发放成套化妆品1000件，以成本价结转，金额为9万元，企业会计分录为：

借：应付福利费   90000

贷：库存商品        90000

5.全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用700万元，其中广告费支出400万元，取得广告业专用发票，款已付。

6.全年共发生财务费用222.2万元，其中：

（1）支付给经销商完成2001年销售额度和及时回款给予的销售折扣200万元，此折扣以企业与经销商的协议和自制现金折扣计算单作入账依据。

（2）2002年8月1日，因缺少流动资金，从关联方企业取得借款3000万元，期限3年，年利率为1.2%，8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息15万元，金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%.

（3）2001年9月1日，该日化公司从工商银行取得贷款1000万元，公司将这部分贷款直接用于投资甲公司（设在经济特区的外商投资企业），以获得甲公司25%的股权，2002年度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元。

7.全年共发生管理费用469.14万元，其中：

（1）业务招待费60万元；

（2）新产品研究开发费用80万元，该公司2001年度发生新产品研究开发费用为40万元；

（3）折旧费91.14万元，其中：2001年10月20日，某单位将新购置的10台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用，10台空调器原价一共24万元，2002年1～12月共计提取折旧1.14万元；

（4）2002年12月份对办公用房进行修理，修理费用总额为50万元，在管理费用中一次性摊销，该办公用房账面原价为200万元，预计残值10万元，会计折旧年限20年，已使用（包括2002年），剩余折旧年限8年，累计已提折旧114万元；

（5）工资总额160万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法，2002年度财政部门批准提取效益工资160万元，实际发放工资140万元；

（6）按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。

8.2002年8月发生意外事故，损失库存的外购化妆品40万元（不含增值税），10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。

9.该日化公司因对甲企业进行股权投资，2002年12月份，甲企业实现税后净利85万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录：

借：长期股权投资――甲公司  212500

贷：投资收益――甲公司         212500

甲公司董事会决定2002年对该日化公司分配利润21.25万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业（“两免三减半”优惠期已满），适用企业所得税税率为15%，不考虑地方所得税。

10.企业化妆品适用消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为33%，1～3季度已预缴企业所得税36.7216万元。

标准答案：

企业所得税年度纳税申报表（略）

相关栏目计算如下：

第1行：3600+561.6÷1.17+0.1×3600÷15=4104

第7行：21.25÷（1―15%）=25

第14行：4104+25=4129

第15行：（15+2+0.1）万件×90=1539

第16行：[（4104×17%+40×17%―204）+（4104× 30%―1300×30%）]×（7%+3%）+（4104×30%―1300× 30%）=975.368

第18行、19行、20行、22行从资料中直接获取填列

第23行：222.2―200=22.2

第27、35行从资料中直接获取填列

第40行：700―400=300

第42行：折扣200+修理费50+财产损失40+40×17%―15=281.8

第45行：160―140=20

第46行：20×（14%+2%+1.5%）=3.5

第47行：[15―（5000×50%）×0.72%× 5÷12]+7.2=7.5+7.2=14.7

第48行：60―[（4104―1500）× 3‰+1500× 5‰]=60―15.312=44.688

第52行：直接从资料中获取填列

第59行：50

第61行：80×50%=40

第75行：285.52× 33%=94.2216

第77行：从资料中直接获取填列

第78行：21.25÷（1―15%）×15%=3.75

第81行：94.2216―36.7216―3.75=53.75

依据：教材第八章第一节，第281―285页。

考核目的：企业所得税的纳税申报。

会计         

篇6：注册税务师《税务代理实务》试题及答案

注册税务师《税务代理实务》试题及答案

一、 单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（ ）罚金。

A． 1倍以上5倍以下

B． 10倍以下

C． 1倍以上3倍以下

D． 5倍以上

标准答案：A

依据：教材第二章第三节，第42～43页。

考核目的：抗税行为及处罚。

2．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。

A．15 B. 30

C．10 D. 45

标准答案：B

依据：教材第二章第二节，第29页。

考核目的：变更税务登记的时限要求。

3．注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为（ ）

A． 比较费用筹划

B． 比较效益筹划

C． 比较税负筹划

D． 比较成本筹划

标准答案：C

依据：教材第十六章第二节，第512～513页。

考核目的：税负筹划的方法。

4．下列哪一种税务代理档案应永久性保存？（ ）

A． 税务代理协议书

B． 代理纳税审查报告

C． 制作涉税文书的工作记录

D． 计税资料的汇总计算表

标准答案：A

依据：教材第十七章第二节，第519页。

考核目的：区分永久性档案及当期档案。

5．根据纳税人会计帐簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实帐面数据是否正确的审查方法称为（ ）。

A． 核对法

B． 比较分析法

C． 查询法

D． 控制计算法

标准答案：D

依据：教材第十章第一节，第334页。

考核目的：查帐方法。

6．纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领新发票，这种方式称为（ ）。

A． 验旧购新

B． 批量供应

C． 交旧购新

D． 定额供应

标准答案：A

依据：教材第四章第一节，第100页。

考核目的：发票购领方法。

7．某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ ）主管税务机关申请办理。

A． 甲地

B． 乙地

C． 各自机构所在地

D． 总机构的上级主管部门所在地

标准答案：C

依据：教材第三章第二节，第83页

考核目的：不在同一县市的，增值税一般纳税人认定登记手续。

8．纳税人欠缴税款数额（ ）的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴5税款倍以下的罚款。

A． 在10000元以上不满100000元

B． 不满10000元

C． 欠税数额占纳税额不到10%

D． 超过50000元不满100000元

标准答案：B

依据：教材第二章第三节，第41～42页。

考核目的：欠税行为及处罚

9．在下列情形中，纳税人被主和税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是（ ）。

A． 纳税人未按期申报应纳税额

B． 纳税人未取得营业执照从事经营活动

C． 纳税人帐簿混乱且无法查实

D． 纳税人到外埠经营未办理《外出经营税收管理证明》

标准答案：B

依据：教材第二章第二节，第34页。

考核目的：税款征收措施。

10．注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（ ），报送主管财税机关。

A． 资产负债表、损益表、现金流量表

B． 资产负债表、应税所得表、损益表

C． 资产负债表、留存利润表、现金流量表

D． 资产负债表、应税所得税、留存利润表

标准答案：D

依据：教材第五章第二节，第118页。

考核目的：代理编制会计报表的种类。

12．某外国常驻代表机构，按经旨支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为（ ）万元。（核定利润率10%，营业税税率5%）。

A．1.18

B．2.06

C．1.24

D．2

标准答案：D

依据：教材第八章第二节，第283页。

考核目的：外国企业常驻机构应纳税 所得额的计算。

13．在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为（ ）。

A． 递延法

B． 债务法

C． 纳税影响会计法

D． 应付税款法

标准答案：B

依据：教材第六章第二节，第164页。

考核目的：区分递延法和债务法。

14．注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（ ）。

A． 房产原值减除10%的原值减除率后的余值

B． 房产原值减除30%的原值减除率后的净值

C． “固定资产”账户借方记载的房屋原值

D． “固定资产”财户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账戾贷方数额后的余值

标准答案：C

依据：教材第九章第三节，第323页。

考核目的：代理填制房产税纳税申报表的方法。

15．某企业19应纳企业所得税嵝20万元，因计算错误实际缴纳23万元。应纳企业所得税额 为30万元，实际缴纳了28万元。1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出（ ）。

A． 申请退还19度多缴税款

B． 申请退还年度多缴税款，补缴度少缴税款

C． 申请1996年度多缴税款与19少缴税款互抵计算

D． 申请补缴19度少缴税款

标准答案：D

依据：教材第二章第三节，第39页。

考核目的：纳税人的权利。

16．纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关 的上一级税务机关申请复议的是（ ）。

A． 税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

B． 税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户行暂停支付相当于应纳税额的存款

C． 税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D． 因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为

标准答案：D

依据：教材第十四章第一节，第477页。

考核目的：行政箸议的管辖原则。

17．注册税务代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，进口原料运抵企业运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（ ）。

A． 加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B． 原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C． 加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额。

D． 运费结算赁证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

标准答案：C

依据：教材第九章第二节，第318页。

考核目的：钱花税额的计算。

18．下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（ ）。

A． 运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额

B． 融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额

C． 保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得保费收入不再征收营业税

D． 外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表

标准答案：A

依据：教材第七章，第229页。

考核目的：营业税的纳税申报。

19．某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为1元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）。

A． 借：管理费用 2100

原材料 120000

应交税金DD应交增值税（进项税额）2040

贷：银行存款16140

B． 借： 原材料 12564

应交税金DD应交增值税（进项税额） 1962

贷：银行存款 1614

C． 借： 原材料 141000

应交税法DD应交增值税（进项税额） 2040

贷：银行存款 16140

D． 借：原材料 12339

应交税金DD应交增值税（进项税额） 2187

待处理财产损溢 1614

贷：银行存款 16140

标准答案：B

依据：教材第六章第二节，第148页。

考核目的：外购货物发生非正常损失的账务处理。

20．下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是( )。

A．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额 ，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除

B． 税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分 不得在本年度应纳税额中扣除

C． 税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支

D．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年

标准答案：C

依据：教材第信章第一节，第239页。

考核目的：企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额。

二、 多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中有2人或2个以上答题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)

21．下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有( )。

A．医疗事业单位

B．私营企业

C．个体工商户

D．酒店内设的独立核算销售部

标准答案：A、C

依据：教材第三章第二节，第81页。

考核目的：增值税一般纳税人的认定范围。

22．下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户？( )

A．个体工商户税务登记表

B．停业申请审批表

C．复业单证领取表

D．税务登记变更表

E．纳税人税种登记表

标准答案：A、B、C

依据：教材第十五间第一节，第498-499页。

考核目的：个体户适用的涉税文书。

23．增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有( )

A．建筑用的砂土石料

B．以自己采掘的砂土石料连续生产的`砖

C．以外购的砂土石料连续生产的砖

D．县以上小型水力发电单位生产的电力

E．外购的砖、土、石灰

标准答案：A、B、D

依据：教材第七章第一节，第191页。

考核目的：一般纳税人按简易办法计税的货物范围。

24．下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。

A．企业发生销货退回

B．企业销售税商品

C．企业向农民个人收购农产品

D．个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。

标准答案：C、D

依据：教材第四章第二节，第105页。

考核目的：发票填开的操作要点。

25．下列所得，按税法规定应由支付单位和缴预提所得税。( )

A．境外外务企业在中国境内拥有房屋产权而收取的房屋租金。

B．中国企业向境外外国银行支付的贷款利息。

C．境外外国企业将专用技术转让中国境内企业使用按产品销售额收取的技术提成费

D．中外合资企业外方从该合资企业分得的投资利润

标准答案：A、B、C

依据：教材第八章第二节，第284页。

考核目的：预提所得税的计算规定。

26．下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续，表述不正确的有( )。

A．纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B．单位人个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报

C．纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

D．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理

标准答案：B、D

依据：教材第二章第二节，第31-32页。

考核目的：纳税申报的方工和具体要求。

27．某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣人人所得税100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为( )。

A．借：生产成本

税后列支费用

贷：应付工资

B．借：应付工资

贷：应变税金 代扣人个所得税

C．借：贸存利润

贷：税后列支费用

D．借：生产成本

贷：应付工资

E．借：应付工资

贷：税后列支费用

标准答案：A、B、C

依据：教材第五章第二节，第123页。

考核目的：代理纳税的账务处理。

28．下列有关税务代理基本特征表述正确的有( )。

A．税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

B．注册税务师不得代理由税务机关行使的行政职权

C．因税务代理人的工作过失而产生的税收相关法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

D．税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任。

标准答案：A、B、C

依据：教材第一章第五节，第20页、第23页。

考核目的：税务代理关系确认的前提和税务代理的法律责任。

29．某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有( )。

A．在不可抗力消除后15日内，纳税人可申请延长复议申请期限

B．由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请

C．纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限，但是否准许，由复议机关决定。

D．税务行政得议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

标准答案：B、C、E

依据：教材第十四章第二节，第478页。

考核目的：税务行政复议的申请和受理。

30．税务行政复议参加人的特定范围有( )。

A．具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人

B．被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合作，其上级主管税务机关是被申请人

C．与申请复义的具体行政为有利害关系的个人

D．有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲必可以提出复议申请

标准答案：A、C、D

依据：教材第十四章第一节，第475页。

考核目的：税务行政复议参加人的范围。

三、简答题(共3题，第1题4分，第22题5分，第3题6分)

(一)企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别？如何进行会计处理？

答：1.如委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。(1分)

应将受托方代扣代缴的消费税随同支应付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借“委托加工教材”(或“自制半成品---委托外部加工自制半成品”、“生产成本---- 委托加工产品”)等科目。(1分)

2．如委托方将委托加工品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税金---应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税金---应交消费税”科目，(1分)

最终应税消费品销售时，借记“产品销售税金及附加”，贷记“应交税金---应交消费税”科目，于缴纳时，借“应交税金---应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。(1分)

依据：教材第六章第二节，第158页。

考核目的：委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理。

(二)注册税务师代理审查企业上的年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账？

答：1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

(1)如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，可运用红字冲销法、补充便当法或综合账务调法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。(2分)

(2)如果上一年度决定报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。

对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。(1分)

对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(1分)

2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收相关，可根据上一年度账项的借漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。(1分)

依据：教材第十章第三节，第350页。

考核目的：对上一年度错误会计账目的调账方法。

(三)某外籍专家来我国境内工作2年以上，该外籍个人取得来源于A国的一项股息收入45000元以及一项稿酬收入30000元，总计缴纳A国税款10000元；另外又从B国取得月工资9750元，已在B国扣除个人所得税1125元(以上金额均为人民币)。该专家申请应交个人所得税时，计算如下：

45000×20%+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(9750-4000) ×20%-375-10000-1125=2010(元)

(1)指出计算错误之处

(2)正确计算该外籍专家当月应缴个人所得税

答案：

1、错误处

(1) 未区别A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；(1分)

(2) 超过抵扣限额的部分，不应在其他换扣有余额的项目中扣除。(1分)

2．正确计算如下：

(1)当月A国收入按我国税法计算的扣除限额=45000×20%+3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=12360＞10000

A国际缴纳的10000元可经全额扣除，扣除后应补缴2360元。(2分)

(2)当月B国收入按我国税法计算的扣除限额=(9750-4000) ×20%-375=775＜1125

B国际缴纳的1125元中，775元可以当月扣除，其余350元可以在以后5个纳税年度B国扣除限额的余额中补扣。(1分)

(3) 该外籍个人应补缴个人所得税2360元。(1分)

依据：教材第八章第三节，第301页。

考核目的：个人所得税的申报及境外所得已纳税款的扣除。

四、综合分析题(共2题，第1题20分，第2题25分)

1、增值税：木制品的出口退税率为13%

2、营业税：销售不动产、转让无形资、服务业5%

3、城市维护建设税7%

4、教育费附加3%

5、印花税 购销合同、技术合同0.3% 财产租赁合同1‰

6、个人所得税

工资薪金所得适用税率表(简表)

会计         

篇7：注册税务师《税务代理实务》试题及答案

注册税务师《税务代理实务》试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。

A．10B．15

C．30D．45

2．现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（ ）号码。

A．营业执照 B．外汇登记证

C．税务登记证件 D．企业计算机代码

3．下列收入，免征个人所得税是（ ）。

A．职工个人参加单位集资取得的利息所得

B．外籍个人从外商投资企业取得的股息

C．中国公民从企业取得的红利

D．职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

4．对各种账簿、凭证、表格必须保存（ ）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A．5 B．10

C．15 D．20

5．根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未发行的纳税义务应当承担（ ）。

A．共同责任 B．民事责任

C．连带责任 D．刑事责任

6．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（ ）以下罚款。

A．10万元 B．5万元

C．应纳税款的5‰ D．应纳税款的5‰

7．填写适用于内资企业的《税务登记表》时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按（ ）规定，制定本企业的核算方式。

A．《会计制度》 B．《财务准则》

C．《税收征收管理法》 D．《审计法》

8．下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。

A．商场向消费者个人零售商品时

B．批发市场向商贩批发商品时

C．转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D．建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

9．在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行反映。

A．借记“利润分配――未分配利润”

B．借记“以前年度损益调整”

C．贷记“以前年度损益调整”

D．贷记“应交税金――应交所得税”

10．增值税防伪税控企业发生（ ）的情形应到税务机关办理注销认定登记。

A．法定代表人变更 B．经营地址迁移

C．被取消一般纳税人资格 D．经营范围的调整

11．一般贷款业务的营业额为（ ）。

A．基准利率计算的利息和加息

B．基准利率计算的利息

C．浮动利率计算的利息

D．按平均利率计算的利息

12．金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（ ）。

A．分别计算 B．可以相抵

C．结转下年 D．加权平均

13．企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（ ）。

A．退还所得税

B．不再补税

C．按投资方企业税率缴税

D．还原成税前利润计算缴税

14．房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过（ ）科目摊入管理费用中。

A．“预提费用” B．“待摊费用”

C．“其他应收款” D．“其他应付款”

15．根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。

A．核对法 B．比较分析法

C．控制计算法D．查询法

16．外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（ ）。

A．转让专利收入 B．董事费收入

C．房产出租收入 D．股息收入

17．自201月1日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是（ ）。

A．建筑安装业B．交通运输业

C．金融保险业D．零售业

18．纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（ ）。

A．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

B．因质量等原因回厂维护的

C．纳税人将车辆转让给他人

D．纳税人将车辆捐赠给他人

19．税务行政复议的受案范围不包括（ ）。

A．纳税人虚开增值税专用发票行为

B．欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为

C．税务机关作出的加收滞纳金行为

D．审批减免税和出口退税行为

20．申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关的应自收到《复议申请书》之日起（ ）日内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议收之日起受理复议申请。

A．10 B．15

C．20 D．30

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

21．以下属于税务机关采取的税款征收措施有（ ）。

A．责令提供纳税担保B．核定应纳税额

C．代理申报 D．通知有关部门阻止出境

22．下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（ ）。

A．符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续

B．企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请

C．企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

D．企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续。

23．以下有关增值税检查检查专门账户表述正确的有（ ）。

A．增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税金――增值税检查调整”专门账户

B．凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目

C．凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税金――增值税检查调整”科目

D．全部调账事项入账后，应结出“应交税金――增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税金――增值税检查调整”账户无余额。

24．根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括（ ）。

A．正常贷款B．委托典当

C．逾期贷款D．催收贷款

25．某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有（ ）。

A．财政补助收入 B．财政拨款

C．附属单位缴款 D．社会各界的捐赠收入

26．以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。

A．外商投资企业和外国企业所得税

B．集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

C．保险总公司集中缴纳的营业税

D．中央企业缴纳的房产税

27．增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（ ）。

A．托收承付，已办妥托收手续 B．交款发货

C．预收货款 D．分期收款

28．涉税文书大致包括（ ）。

A．由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书

B．税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议

C．税务机关行使征、管、查权力时使用的文书

D．发票领用存月报表

29．以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有（ ）。

A．工业企业购进货物（固定资产除外），必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

B．工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额

C．商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额

D．一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期早报抵扣进项税额

30．以下属于税务代理备查类工作底稿的有（ ）。

A．纳税人税务登记证 B．代理纳税审查的工作记录

C．历年纳税检查报告 D．计税资料汇总

三、简答题（共3题，每题5分）

1．简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些？

2．简述保险业营业税的审查要点。

3．简述印花税应税合同计税依据的审查要点。

四、综合分析题（共2题，第1题20分，第2题25分）

（一）

要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数）。

资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于年2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产企业），主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。

12月份有关流转税涉税资料：

1．12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：

借：原材料 65

应交税金――应交增值税（进项税额） 34035

贷：银行存款 234000

现金500

2．12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：

借：管理费用――低值易耗品 1200

应交税金――应交增值税（进项税额） 204

贷：银行存款 1404

3．12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元／人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：

（1）软件产品收入

借：银行存款 477360

贷：产品销售收入――软件 408000

应交税金――应交增值税（销项税额） 69360

（2）读卡器收入

借：银行存款 56160

贷：产品销售收入――硬件 48000

应交税金――应交增值税（销项税额） 8160

（3）培训费收入

借：银行存款 42480

贷：其他业务收入 42480

借：其他业务支出2336.4

贷：应交税金――应交营业税 2124

应交税金――应交城市维护建设税 148.68

其他应交款――教育费附加 63.72

4．12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：

借：银行存款 24000

贷：产品销售收入――软件 19000

其他业务收入――培训 1770

应交税金――应交增值税（销项税额） 3230

借：其他业务支出 97.35

贷：应交税金――应交营业税 88.50

应交税金――应交城市维护建设税 6.20

其他应交款――教育费附加 2.65

5．12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：

借：管理费用――水费 600

管理费用――电费 3000

应交税金――应交增值税（进项税额） 546

贷：银行存款 4146

6．12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：

借：原材料 80000

应交税金――应交增值税（进项税额） 13600

贷：应付账款 93600

（二）

要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2应补（退）各税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位）。

资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。202月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料：

（一）企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表（部分）

企业所得税年度纳税申报表

税款所属时间 年 月 日至 年 月 日金额单位：万元

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□

纳税人名称××××纳税人地址×××× 邮政编码××××纳税人所属经济类型×××× 纳税人所属行业××××纳税人开户银行×××× 账 号××××

收

入

总

额

行 次项 目金额1销售（营业）收入13减：销售退回03折扣与折让04销售（营业）收入净额（1-2-3）13其中：免税的销售（营业收入）06特许权使用费收益07投资收益08投资转让净收益09租赁净收益1010汇兑净收益011资产盘盈净收益012补贴收入013其他收入014收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13）13210

扣

除

项

目

15销售（营业）成本1096016销售（营业）税金及附加112.517期间费用合计（18+…+42）2406.1518其中：工资薪金（见附表四）61219职工福利旨、职工工会经典、职工教育经费（见附表四）136.520固定资产折旧516.1721无形资产、递延资产摊销022研究开发费用15023利息净支出12024汇兑净损失025租金净支出026上缴总机构管理费027业务招待费138.628税金3229坏账损失030增提的坏账准备金031资产盘亏、毁损和报废净损失032投资转让净损失033社会保险缴款103.6834劳动保护费27.235广告支出28036捐赠支出2037审计、咨询、诉讼费3038差旅费11039会议费5040运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用7041矿产资源补偿费042其他扣除费用项目10

应

纳

税

所

得

额

的

计

算

43纳税调整前所得（14-15-16-17）-368.6544加：纳税调整增加额（45+…+59）350.4545其中：工资薪金纳税调整额22846职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额39.947利息支出纳税调整额048业务招待费纳税调整额72.5549广告支出纳税调整额050赞助支出纳税调整额051捐赠支出纳税调整额052折旧、摊销支出纳税调整额053坏账损失纳税调整额054坏账准备纳税调整额055罚款、罚金或带纳金1056存货跌价准备057短期投资跌价准备058长期投资减值准备059其他纳税调整增加项目060减：纳税调整减少额（61+62）7561其中：研究开发费用附加扣除额7562 其他纳税调整减少项目063纳税调整后所得（43+44-60）6.864减：弥补以前年度亏损065减：免税所得（66+…+72）066其中：国债利息所得067免税的补贴收入068免税的纳入预算管理的基金、收费或附加069免于补税的投资收益070免税的技术转让收益071免税的治理“三废”收益072其他免税所得073应纳税所得额（63-64-65）6.874适用税率27%75应缴所得税额1.83676减：期初多缴所得税额077已预缴的所得税额078应补税的境内投资收益的抵免税额079应补税的境外投资收益的抵免税额080经批准减免的所得税额081应补（退）的所得税额（75-76-…-80）1.836纳税人代表签章：

纳税人单位公章：

日期：

联系电话：代理申报中介机构签章：

日期：

经办人：

经办人执业证件号码：

联系电话：

以下由税务机关填写：

经办人： 受理申报税务机关公章：

受理申报日期：

审核人：

审核日期：

企业所得税年度纳税申报表附表四：

工资薪金和职工福利等三项经费明细表

金额单位：万元

行次项 目应付工资

薪金总额

职工

福利费

职工

工会经费

职工

教育经费1234562生产成本60084--3制造费用7210.08--4销售（营业费用）14420.16--5管理费用（不含科研人员工资及三项费用）46264.6827.620.76在建工程4810.92--7职工福利费182.52--8职工工会经费60.84--9合计 －－－10实际发放工资总额或实际提取的三项费用1380193.227.620.711准予税前扣除金额1152161.2823.0417.28

说

明

纳税人本期职工人数：1000人。其中，车间生产工人500人，管理人员50人，销售部门人员100人，行政管理人员280人（含科研人员20人但工资及三项费用在“研究开发费用”专栏中反映）

基建工程50人，福利部门15人，工会组织5人。

工资薪金项目纳税调整额：228万元

职工福利费等三项经费纳税调整额：39.9万元

（二）注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务：

1．企业在股份制改造时，请中价机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为；又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值1000万元，按规定使用期限为，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。

2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。

3．企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：

借：应付账款――甲单位 80000

贷：资本公积――其他资本公积80000

4．企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自2001年5月1日起至4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。

2001年共收取租16万元，账务处理为：

借：银行存款 160000

贷：其他应付款 160000

企业为出租房屋发生装修费用支出6万元

借：其他应付款 60000

贷：银行存款 60000

出租房屋净收益

借：其他应付款 100000

贷：营业外收入100000

5．企业符合相关规定的确定开发费用20为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元／人／月。

6．申报正表第36行“捐赠支出”20万元，其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。

7．申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。

一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.标准答案：B

依据：教材第二章第二节，第30页。

考核目的：对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理。

2.标准答案：C

依据：教材第二章第二节，第28页。

考核目的'：开业税务登记的内容。

3.标准答案：B

依据：教材第十二章第三节，第557页。

考核目的：企业向个人支付股息、红利的审查。

4.标准答案：B

依据：教材第二章第二节，第30页。

考核目的：账簿、凭证的保存和管理。

5.标准答案：C

依据：教材第二章第二节，第35页。

考核目的：对纳税人合并分立情形的税收规定。

6.标准答案：B

依据：教材第二章第三节，第43页。

考核目的：偷税行为及处罚。

7.标准答案：B

依据：教材第三章第一节，第49页。

考核目的：代理填报《税务登记表》及附表。

8.标准答案：D

依据：教材第四章第二节，第105页。

考核目的：发票填开的操作要点。

9.标准答案：C

依据：教材第六章第一节，第142页。

考核目的：以前年度损益科目的内容。

10.标准答案：C

依据：教材第七章第一节，第220页。

考核目的：纳入防伪税控系统的认定和登记。

11.标准答案：A

依据：教材第七章第三节，第232页。

考核目的：一般贷款业务营业税应纳税额的计算。

12.标准答案：B

依据：教材第七章第三节，第233页。

考核目的：金融商品转让业务营业税应纳税额的计算。

13.标准答案：B

依据：教材第八章第一节，第264页。

考核目的：企业所得税的计算方法。

14.标准答案：B

依据：教材第九章第三节，第387页。

考核目的：房产税的计算方法。

15.标准答案：C

依据：教材第十章第一节，第400页。

考核目的：纳税审查的基本方法。

16.标准答案：B

依据：教材第十二章第三节，第554页。

考核目的：外籍个人（包括港澳台同胞）工资、薪金收入的审查要点。

17.标准答案：C

依据：教材第七章第三节，第232页。

考核目的：营业税应纳税额的计算方法。

18.标准答案：A

依据：教材第十三章第二节，第578页。

考核目的：车辆购置税退税的审查要点。

19.标准答案：A

依据：教材第十四章第一节，第587页。

考核目的：税务行政复议的受案范围。

20.标准答案：A

依据：教材第十四章第二节，第592页。

考核目的：税务行政复议的受理。

二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

21.标准答案：A、B、D

依据：教材第二章第二节，第33页。

考核目的：税款征收措施。

22.标准答案：A、C、D

依据：教材第三章第二节，第82页。

考核目的：增值税一般纳税人认定登记。

23.标准答案：B、D

依据：教材第六章第一节，第139页。

考核目的：增值税检查调整账户的内容。

24.标准答案：A、C、D

依据：教材第七章第三节，第248页。

考核目的：委托贷款利息收入的填报。

25.标准答案：A、B、D

依据：教材第八章第一节，第297页。

考核目的：事业单位所得税的申报。

26.标准答案：A、B、C

依据：教材第二章第一节，第16页。

考核目的：国家税务局系统的征收范围。

27.标准答案：B、D

依据：教材第四章第二节，第104页。

考核目的：增值税专用发票开具的时限规定和销售收入确认的时间。

28.标准答案：A、C、D

依据：教材第十五章第一节，第609页。

考核目的：涉税文书的种类。

29.标准答案：B、C

依据：教材第十一章第一节，第437页。

考核目的：进项税额抵扣时限的审查要点。

30.标准答案：A、C

依据：教材第十七章第二节，第638页。

考核目的：税务代理工作底稿的分类。

三、简答题（共3题，每题5分）

1.答案：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

依据：教材第二章第二节，第33页。

考核目的：主管税务机关核定应纳税额的规定。

2.答案：保险业审查要点：

保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中，保险公司主要通过”保费收入“、”追偿款收入“、”利息收入“、”手续费收入“、”其他收入“等科目核算。

①将企业的纳税申报表与”保费收入“等账户相核对，看企业的纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的现象。将”保费收入“明细账与有关会计凭证相核对，看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。

②审查分保险业务，应结合保险合同和分保账单，审查”保费收入“、”应付分保账款“、”分保费支出“等明细账及有关原始凭证，记账凭证，看其保费收入是否全部纳税，有无借故付给分保人保险费，而减少应税营业额。

③审查无赔款奖励业务，保险机构的无赔款奖励支出，进行冲减保费收入处理时，在计征营业税时仍要以冲减前的侏费收入为计税依据，纳税人如有无赔款奖励支出，计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。

④审查有无收费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费，必须全额贷记”保费收入“.审查时应注意，企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题。

依据：教材第十一章第三节，第485页。

考核目的：保险业审查要点。

3.答案：①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。②已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税。③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花。④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。

依据：教材第十三章第一节，第565页。

考核目的：审查印花税应税合同的计税依据。

四、综合分析题（共1题，第1题20分，第2题25分）

（一）答案：

一、存在的影响纳税的问题

1.12月5日外购材料取得的货运定额发票不能计算进项税额，影响增值税。（2分）

2.随同软件销售一并收取的培训费，未按现行增值税有关混合销售行为的规定计算缴纳增值税，（2分）错缴了营业税，进而少缴了城市维护建设税、教育费附加，影响了企业所得税。（1分）3.对随同计算机硬件一并销售的软件产品，应当分别核算销售额，凡未分别核算或核算不清的，应全部按计算机硬件适用的税率计算征收增值税，不予退税（2分）；企业错按软件产品进行收入核算，计征增值税，影响退税额。（1分）

二、应纳税额的计算

国家税务总局对软件产品退税做了原则规定，各地对随同软件产品销售的价外费用或混合销售行为的非应税劳务执行分两种方式，故标准答案为两种：

答案一：混合销售行为中非应税劳务所缴增值税不予退税的情形。

1.应税收入及销项税额的计算

（1）软件产品不含税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）

（1）硬件产品及混合销售不含税收入=48000+42480/（1+17%）=84307.69（元）（0.5分）

销项税额=84307.69×17%+14332.31（元）（0.5分）

未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.进项税额的确定

（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）

（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（2分）

故：软件产品应分摊的进项税额=34750×408000/（408000+84307.69+20512.82）=34750×408000/512820.51=27647.1（元）（1分）

硬件产品应分摊的进项税额=34750-27647.17102.9（元）（1分）

3.应纳税额的计算

（1）软件产品应纳增值税=69360-27647.1=41712.9（元）（1分）

（2）硬件产品及混合费用应纳税额=14332.31+3487.18-7102.9-13600=-2883.41（元）（1分）

4.软件产品应退增值税税额=41712.9-408000×3%=41712.9-12240=29472.9（元）（1分）

5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

答案二：混合销售行为中非应税劳务所交增值税予以退税的情形。

1.应税收入及销项税额的计算

（1）软件产品不合税收入=480×994.5/（1+17%）=408000（元）（0.5分）

销项税额=408000×17%=69360（元）（0.5分）

随同软件销售一并收取的培训费，应计销项税额=42480/（1+17%）×17%=6172.31（元）（1分）

（2）硬件产品不合税收）×-48000（元）（0.5分）

销项税额=48000×17%=8160（元）（0.5分）

未分别核算硬件产品及混合销售销项税额=24000/（1+17%）×17%=3487.18（元）（1分）

2.进项税额确定

（1）硬件产品直接负担的进项税额=13600（元）（1分）

（2）软件、硬件产品共同负担的进项税额=（34035-35）+204+546=34750（元）（1分）

故：软件产品应分摊的进项税额=34750×（408000+36307.69）/（408000+36307.69+48000+20512.82）=34750×444307.69/512820.51 =30107.4（元）（1分）

硬件产品应分摊的进项税额=34750-30107.4=4642.6（元）（1分）

3.应纳税额的计算

（1）软件产品应纳增值税=69360+6172.31-30107.4=45424.91（元）（1分）

（2）硬件产品及混合销售应纳税额=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42（元）（1分）

4.软件产品应退增值税额=45424.91-（408000+36307.69）×3%=45424.91-13329.23=32095.68（元）（1分）

5.应退营业税=2124+88.5=2212.5（元）（1分）

依据：教材第十一章第一节，第429、430、第433页，税法（1）第153页。

考核目的：软件开发生产企业增值税计算、审核。

（二）答案：

一、存在的问题

1.折旧费多计提，虚增期间费用。（1分）

（1）允许列支折旧费=[5000×（1-5%））/10+[（72+1000）×（1-5%））/20×（3/12）=475+12.73=487.73（万元）（1分）

（2）企业实际计提折旧费=516.17（万元）

（3）超标准列支=516.17-487.73=28.44（万元）（1分）

2.利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用。（1分）

（1）允许税前列支利息支出=1000×12%×（200/1000）+800×12%×（3/12）=14+24=48（万元）（1分）

（2）实际列支=120（万元）

（3）调增应纳税所得额=120万-48万=72（万元）（1分）

3.无主应付款按税法细则规定应并入应纳税所得额，计征所得税。（1分）

按征管法有关规定，当财务制度与税法规定不一致时，在计算纳税上以税法为准，企业申报表中未将该项予以调整，影响所得税。应调增应纳税所得顿8万元。

4.出租房收取租金记入”往来“账，隐瞒收入，少缴流转税，影响印花税、企业所得税。（1分）

5.研发人员工资应并入实发工资总额，与计税工资总额比较进行项目调整。结合表四，企业少调增工资及三项费用，正确结果为=（1分）

（1）工资支出

①实际列支1380+72-福利部门人员工资18=1434（万元）

②允许列支（1000人-福利部门15人）×960×12=1134.72（万元）

③超标列支=1434-1134.72=299.28（万元）（1分）

（1）三项经费超标299.28×17.5%=52.374（万元）（1分）

6.企业各招待费超标，企业少调增应纳税所得额。（1分）

正确结果为：（1）实际列支业务招待费138.6万元

（2）允许列支业务招待费=（13200+16-1500）×3‰+1500×5‰=35.148+7.5=42.648（万元）

（3）超标=138.6-42.648=95.952（万元）（1分）

企业编表时仅调增72.55万元，少调增23.402万元。

7.广告费支出超标，未作纳税调整（1分）

（1）实际列支广告费支出280万元

（2）允许列支广告费=（3200+16）×2%=264.32（万元）

（3）超标列支=280-264.32=15.68（万元）（1分）

8.捐赠支出中，通过非营利的社会团体向红十字事业的捐赠可全额在税前扣除；通过民政部门向”减灾委员会"捐赠的5万元可以调整后的所得额按3%以内标准在税前扣除；对直接捐赠给贫困学校的5万元属直接向受赠人的捐赠，全额调整应纳税所得额。（1分）

9.银行罚息支出6万元可税前扣除，环保罚款4万元不得税前扣除，企业多调增应纳税所得税额6万元。（1分）

二、各税计算

（一）营业税

补缴营业税=16×5%=0.8（万元）（1分）

（二）城建税

补缴城建税=0.8×7%=0.056（万元）（1分）

（三）教育费附加

补缴教育费附加=0.8×3%=0.024（万元）（1分）

（四）印花税

补贴印花税=0.048-0.0005=0.0475（万元）（1分）

（五）企业所得税

1.利润总额=-268.65（万元）

2.纳税调整增加额累计580.726万元（1分）

（1）工资支出299.28万元

（2）三项经费52.374万元

（3）利息支出72万元

（4）业务招待费95.952万元

（5）广告费15.68万元

（6）捐赠5万元

（7）折旧支出28.44万元

（8）罚款支出4万元

（9）无主应付款8万元

3.纳税调整减少额累计75.9275万元，其中：（1分）

（1）研发费用75万元

（2）补缴营业税、城建税、教育费附加、印花税0.9275万元

4.调整应纳税所得额=-268.65+580.726-75.9275=236.1485（万元）（1分）

5.应纳所得税额=236.1485×33%=77.929（万元）（0.5分）

6.应补企业所得税额77.929-1.836=76.093（万元）（0.5分）

依据：教材第八章第一节，第279-288页，第十二章第一节，第501～524页。

1．增值税：软件产品、硬件产品税率为17%2．营业税：“文化体育业”税率为3%、“服务业”税率为5%3．城市维护建设税：税率为7%4．教育费附加：附加率为3%5．印花税：“产权转移书据”税率为0.5‰、“财产租赁合同”税率为1‰6．个人所得税：“劳务报酬所得”税率为20%7．企业所得税：年应纳税所得额在3万元以下（含3万元），税率为18%年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（含10万元），税率为27%年应纳税所得额超过10万元，税率为33%

会计         

篇8：考生必看：注册税务师《税务代理实务》复习方法

《税务代理实务》是全国注册税务师执业资格考试5科中综合程度最高的，它的内容建立在对其他4科的把握上，

考生必看：注册税务师《税务代理实务》复习方法

。特别是《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》和《财务与会计》3科，构成了《税务代理实务》的基础。如果这3科没有学好，那么就很难通过《税务代理实务》的考试。另外，今年由于新准则的正式实施，相关会计核算内容有了不小的变化，需要考生关注，也从一定程度上增加了考试难度。考生如何才能通过该科目的考试?以下谈谈笔者的看法。

第一，考生要了解本科目的命题情况。

《税务代理实务》试卷满分为100分，客观题40分，主观题60分。客观题包括单选题和多选题，主观题包括简答题和综合题。其中，单选题20题，每小题1分，共计20分;多选题10题，每小题2分，共计20分;简答题3题，每题5分，共计15分;综合题2道，共计45分。需要注意的是，从考试开始，单选题减少到了10道，综合题增加了1道，其他题型不变，这样分值分布就变成了客观题30分，主观题达到了70分，难度进一步加大。对主观题的考察不仅涉及会计知识，还涉及税法知识，对考生的综合能力提出了较高的要求。这需要考生注重平时的积累，特别是会计处理与税金计算，需要多做练习。

从历年考试来看，《税务代理实务》考试覆盖面较广，知识点较为分散，要求考生一定要全面复习，不能抓大放小，更不能去猜题。只有在全面把握教材内容的基础上，才谈得上有的放矢、突出重点。

第二，考生要在全面系统复习的基础上把握重点，从考点分布状况来看。

第一章导论、第二章税务管理概述、第三章税务登记代理实务、第四章发票领购与审查代理实务、第五章建账建制代理记账实务、第十四章税务行政复议代理实务、第十五章代理涉税文书填报实务、第十六章税务咨询与税务顾问以及第十七章税务代理执业风险与质量控制，这九章主要题型为单选题和多选题及简答题，考生应结合考纲，在对这部分内容进行全面了解的基础上，适当记忆一些重要知识点，

备考资料

具体而言，以上章节中，只有第二章算得上是重点章，历年考试分值较高。但值得注意的是，去年教材新增的纳税评估内容，今年教材又作了较大的删改，这意味着就全书而言，第二章的重要性是在逐渐下降的。虽然如此，第二章仍不可忽视。税务处罚的相关内容几乎称得上每年必考，而且此章内容也容易在简答题中出现，故第二章一定要花较多的时间来学习。上述其他章节中，第十四章税务行政复议代理实务也是需要多花些时间的章节。因为近年来，简答题及综合题都有向实务靠拢的趋势，行政复议代理的相关内容很可能在考题中涉及。至于其他章节的内容，主要是体现在客观题中。

需要考生重点把握的章节，主要是第六章企业涉税会计核算、第七章流转税纳税申报代理实务、第八章所得税申报代理实务、第九章其他税种纳税申报代理实务、第十章代理纳税审查方法、第十一章流转税纳税审查代理实务、第十二章所得税纳税审查代理实务、第十三章其他税种纳税审查代理实务。这几章内容主要涉及会计与税法知识，综合性要求较高。不仅要求考生熟练掌握《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》的知识，还要求考生掌握会计知识，特别是涉及纳税调整的相关内容，一定要熟练掌握。在复习时，考生主要以做习题为主，要求能熟练进行相关会计处理并能根据税法要求计算相关税金。需要说明的是，从教材的编写来看，相关教材章节的内容并不能完全应对考试的要求，学习时应适当参考《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》及《财务与会计》的教材。特别是关于企业所得税、外资企业所得税、个人所得税的计算，考生一定要仔细学好《税法Ⅱ》的内容。考虑到内资企业所得税及外资企业所得税合并问题，故财考网认为今年与往年相比，在3个所得税的计算问题上，要格外重视个人所得税的计算。当然这不代表今年就一定只会考个人所得税的计算，以上意见仅供参考。

第三，考生要掌握一定的应试技巧。应试技巧主要体现在对时间的分配上。

《税务代理实务》考试时间为120分钟，由于60%以上的考题需要笔答，而简答题和综合题又比较费时间，因此几乎所有的考生都觉得时间比较紧张。很多考生花很多时间作简答题，其实简答题只要给出要点即可，不必展开进行论述。对于单选题和多选题，争取一次就过，不会的或拿不准的题目不要再占用时间去思考，等题目全部做完后若有时间再去思考。对于综合题，不仅要保证时间上较为充裕，而且一定要按步解答，因为评分时是按步给分的，所以能做多少就做多少，千万不要一看题目难就放弃。

篇9：注册税务师考试《税务代理实务》教材错误更正表

20注册税务师考试《税务代理实务》教材错误更正表

转自中华网校--阿文

今天刚拿到05年的新教材，看了看《税务代理实务》，整体感觉可以用二个依旧来形容：一，教材内容依旧简单，如果只看这本教材是远远不够的，建议各位兄弟姐妹还是要购买《税一》《税二》(或者用注会《税法》)的教材用于本课的应试，二，04年教材中的错误依旧存在。现提供相关错误更正表(只是粗看的错误，还未细看，所以，我会随时补充的，大家要关注一下贴子中的新内容)：

1.教材31页，倒数第7行，第三小点：银行帐号证明。请删除，这一条规定已经取消了。且容易与后面教材内容发生冲突。

2.教材40页，例3-1，请将11月26日正式开业更正为1月26日开业，否则与相关申报表对应不上。

3.教材80页第五行，请更正为：请帮工2人以上，5人以下。

4.教材137页，第17行的逻辑公式有错误，应该是17=12+13-14-15+16，请将+15改为-15

5.教材158页，第16行附注改为：如13>14+15，则为13-(14+15)，否则为0，第19行，将19-18-11c改为：19=18-11c,第21行，将21-16-20改为：21=16-20

6.教材193页，第44行的`逻辑顺序有误，应该是45+....+59

7.教材198页，其他业务成本项目，请在第71行后加第72行：九，中介服务业务的营业成本；第73行：十，其他业务成本(第73行=第74+75+76+77+78+79)

8.教材255页的《土地增值税纳税申报表》二，该表有逻辑性错误，而且这张表本身项目不全，故逻辑顺序是对不上的，有兴趣的学员可以自己到国家税务总局下载相关报表。

9.教材353页，倒数第三行，请将25380改为25260，同时，将总金额更正为：25260++646=27906

10.教材362页，第(4)个分录，数据应该是58500，而不是51000

11.教材387页例15-1，(见表5-1)请更正为(见表4-1)

会计

篇10：注册税务师考试《税法二》考题及答案

1999注册税务师考试《税法二》考题及答案

一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。)

1.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,不得提取折旧的固定资产是( )。

A.以经营租赁方式出租的固定资产

B.房屋、建筑物

C.季节性停用和大修理停用的机器设备

D.提前报废的固定资产

标准答案：D

2.经国务院批准设立的企业集团,其核心企业对紧密层企业资产控股为( )的,可由控股的成员企业选择由.核心企业统一合并纳税。

A.90%

B.50%

C.100%

D.60%

标准答案：C

3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时,按( )的一定比例分别提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

A.实际发放的工资总额

B.应付工资贷方余额

C.计税工资总额

D.计提工资总额

标准答案：C

4.下列费用项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不从收入总额中扣除的项月是( )。

A.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金

B.纳税人转让各类固定资产发生的费用

C.纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳的险费用

D.纳税人筹办期间发生的利息支出

标准答案：D

5.某企业当年在册职工1000人,当地政府规定人均月计税工资标准为600元,企业当年发放工资500万元,奖金300万元,津贴补贴150万元。根据税法规定,该企业计算应纳税所得额时准予扣除的工资费用额为( )。

A.720万元期

B.950万元

C.800万元

D.630万元

标准答案：A

6.可以享受校办企业税收优惠的有( )。

A.将原有的企业转为校办、收入归学校的企业

B.学校向外单位投资举办的联营企业

C.学校将校办企业转租给外单位经营、大部分收入归学校的企业

D.由学校出资自办,由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业

标准答案：D

7.可以享受5年内减征或免征企业所得税优惠的企业是( )。

A.股份制企业

B.高新技术企业

C.安置35%以上“四残人员”的福利生产企业

D.利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业

标准答案：D

8.按现行《企业所得税暂行条例》规定,投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情形之一的,应作补缴所得税调整( )。

A.投资方企业与联营企业适用税率一致的

B.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的

C.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的

D.投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致,但联营企业享受减免税优惠的

标准答案：C

9.纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其( )为一个纳税年度。

A.6个月

B.换算成全年

C.实际经营期

D.3个月

标准答案：C

10.中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者( )时,即为取得收入。

A.在产品完成

B.在产品销售

C.分得产品

D.取得产品销售收入

标准答案：C

11.下列项目中,可以在外商投资企业的成本费用中列支的是( )。

A.银行罚息

B.担保支出

C.职工的境外社会保险费

D.购买专利的支出

标准答案：A

12. 在海南省从事农业开发的某外商投资企业,经营期为,其应享受的税收优惠为( )。

A.从开始获利的年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税

B.从开始获利的年度起,第一年免征企业所得税,第二年至第三年减半征收企业所得税

C.从开始获利的年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税

D.从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税

标准答案：D

13.某经济特区的中外合作经营企业,免征、减征所得税期满后的第二年出口产值达到当年企业产品产值72%,

其适用所得税税率为( )。

A.15%

B.12%

C.10%

D.7.5%

标准答案：C

14.某享受法定减免税期满的外商投资企业,其外国投资者将从企业取得的利润500万元再投资于该企业,增加注册资本,投资期限6年,其适用的再投资退税额的计算公式为( )。

A.500÷(1-30%)×30%×40%

B.500÷(1-33%)×33%×40%

C.500÷(1-30%)×30%×100%

D.500÷(l-33%)×30%×40%

标准答案：D

15.某生产性外商投资企业于1992年10月开业,1992至1995年获利情况为：5万元,一50万元,一10万元,60万元,其始获利的年度为( )。

A. 1992年

B. 1993年

C. 1994年

D. 1995年

标准答案：A

16.某外商投资企业向外国投资者支付利润50万元,应征得税税额为( )。

A.0

B.5万元

C.10万元

D.16.5万元

标准答案：A

17.某境内企业同一境外公司签订了购买其专利使用权的合同,专利使用费采取分期支付的方法,境内企业代扣代缴预提所得税的时间是( )。

A.签订专利权转让合同时

B.每次支付专利使用费时

C.收到境外公司的专利使用费收据凭证时

D.税务机关指定的时间

标准答案：B

18.某外国企业在我国设立一常设代表机构,经税务部门认定,按照核定业务收入额核定利润率方法确定应纳税所得额时,核定利润率比率为( )。

A.5%

B.10%

C.15%

D.参照同行业利润水平

标准答案：B

19.下列所得属于劳务报酬所得的是( )。

A.个人担任董事职务取得的董事费收入

B.个人提供专有技术获得的报酬

C.个人发表书画作品取得的收入

D.个人出租财产取得的收入

标准答案：A

20.在确定所得来源地时,劳务活动地原则

和所得支付地原则发生矛盾时,国际税收协定范围本确定的非居住国按劳务活动地原则征税的时间标准为( )。

A.30日

B.60日

C.90日

D.183日

标准答案：D

21.个体户进行公益救济性捐赠时,捐赠额不超过其应纳税所得额( )的部分可以据实扣除。

A.3%

B.30%

C.20%

D.10%

标准答案：B

22.股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利,应以派发红股的( )为收入额,计征个人所得税。

A.转让收入

B.股票票面金额

C.股票票面金额与原购买金额的差额

D.股息

标准答案：B

23.下列项目中,不构成工资薪金所得的项目是( )。

A.加班费

B.特殊工种补助

C.差旅费津贴

D.奖金

标准答案：C

24.纳税人曹某于1995年10月购买住房一栋,4月转让该住房,取得转让收入 240000元,此房购买时原价

150000元,转让时支付的有关费用30000元,其应纳个人所得税税额为( )。

A. 38400 元

B. 18000元

C.12000元

D.47840元

标准答案：C

25.某演员参加营业性演出,一次取得劳务报酬50000元,其应纳个人所得税额为( )。

A. 8000元

B. 10000元

C. 12000元

D. 14760元

标准答案：B

26.下列所得中免征个人所得税的是( )。

A.奖金

B.保险赔款所得

C.企业津贴

D.有奖储蓄所得

标准答案：B

27.下列所得项目中,不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.偶然所得

D.个体工商户的生产经营所得

标准答案：D

28.下列行为中,应缴纳土地增值税的是( )。

A.出让国有土地

B.转让非国有土地

C.转让国有土地使用权

D.房产所有人将房屋产权通过国家机关赠与教育部门

标准答案：C

29.某房地产开发企业从事房地产开发项目,取得土地使用权支付了 200万元,房地产开发成本为

360万元。计算土地增值税的增值额时,两项支出允许扣除的金额为( )。

A. 560万元

B. 660万元

C. 672万元

D. 632万元

标准答案：C

30.某房地产公司于1993年7月1日签订一份房地产开发合同,其中注明有偿受让土地合同的签订日为1993年6月20日,按规定投入资金进行开发,其在198月1日第一次转让。依据税法规定,对转让土地应该( )土地增值税。

A.全额征收

B.免征

C.减半征收

D.预征

标准答案：B

31.我国一外贸公司与外国运输企业在美国签定了由该运输企业为其运输全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定,这项运输合同( )。

A.应由我国外贸公司缴纳印花税

B.应由我国运输企业缴纳印花税

C.应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税

D.我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税

标准答案：A

32.某企业与海外公司年签订一份金额为500万美元的采购合同,并按合同金额的 0.

3%缴纳了印花税,19修改该合同,将金额增加为661万美元,修改凭证当日的美元与人民币的汇率为8.28,当月1日美元与人民币的汇率为8.279,则该企业应缴纳的印花税为人民币( )。

A.3999.24元

B.3998.76元

C.16417.26元

D.12420元

标准答案：A

33.下列有关固定资产投资方向调节税的提法中,属于正确的是( )。

A.一律不得减免税收

B.仅在少数民族地区可以减免税收

C.投资额不超过5万元的固定资产投资,可由省、自治区、直辖市人民政府决定其的征收和减免

D.投资额达到或超过5万元的固定资产投资,均应按规定征税

标准答案：D

34.某工业企业1998年基本建设的投资费用为：生产性设施

的基本投资费用为1000万元,非生产性的职工宿舍700万元,综合费用200万元,其中：除银行贷款利息为40万元,预缴投资方向调节税20万元,设备试车费10万元外,均为生产性设施的综合费用,则综合分摊率为( )。

A.(200-40-20-10)/(1000+10+700)

B.(200-40-20)/(1000+700)

C.(200-40-20)/(1000+10+700)

D.(200-40)/(1000+10+700)

标准答案：A

35.下列经营者中,不需缴纳城市维护建设税的是( )。

A.加工、修理、修配的私营企业

B.生产、销售货物的`国有企业。

C.生产化妆品的集体企业

D.外贸企业在进口由海关代征增值税、消费税的产品时

标准答案：D

36.下列建筑物中,应缴纳房产税的是座落在( )。

A.某市内的玻璃暖房

B.工矿区内的砖瓦石灰窑

C.建制镇内的房屋

D.农村的房屋

标准答案：C

37.税法规定的契税纳税义务发生时间是( )。

A.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天

B.房屋、土地移交的当天

C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的30日内

D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

标准答案：D

38.某外商投资企业与另一企业共同使用面积为7500平方米的土地,经税务机关核定,属一等地段,每平方米年税额为0.8元,该外商投资企业应缴纳的城镇土地使用税为( )。

A.0. 8元×7500

B.(0.8元×7500)÷2

C.0. 8元×2×7500

D.以上计算方法均不正确

标准答案：D

39.下列不属于耕地占用税征税对象的是( )。

A.占用鱼塘建房

B.占用耕地用于其他非农业建设突

C.占用鱼塘用于其他农业建设

D.占用果园用于其他非农业建设

标准答案：C

40.下列车船中可免征车船使用税的是( )。

A.出租汽车

B.机动船

C.载货汽车

D.载重量不超过一吨的渔船

标准答案：D

二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。)

41.企业所得税规定,下列固定资产项目中,当期可提取折旧的有( )。

A.凡未使用的房屋

B.季节性停用的机器设备

C.融资性租出的固定资产

D.经营性方式租出的固定资产

标准答案：A、B、D

42.企业所得税的纳税人是指实行独立核算的企业和经济组织,它必须同时具备下列( )条件。

A.在银行开设有结算账户

B.自觉履行纳税义务

C.建立独立账簿,编制财务会计报表

D.独立计算盈亏

标准答案：A、C、D

43.下列利息支出项目中,在计算企业所得税应纳所得额时可以从收入总额中扣除的有( )。

A.企业之间相互拆借的利息支出

B.建造、购置固定资产的利息支出今

C.按金融机构同类、同期贷款利率,向非金融机构借款利息支出

D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出

标准答案：A、C、D

44.企业所得税规定,纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用,可以直接作为费用扣除的有( )。

A.经营租赁方式发生的租赁费

B.融资租赁方式发生的租赁费

C.租赁方支付的手续费

D.安装交付使用后支付的利息

标准答案：A、C、D

45.对外国企业常驻代表机构,可根据不同情况,分别采取按( )计算征收企业所得税。

A.最大利润法

B.核定收入

C.经费支出额换算为收入额

D.实际申报收入

标准答案：B、C、D

46.根据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定,在下列情形中,符合外国公司、企业合并申报纳税条件的有( )。

A.在中国境内设有两个或两个以上的营业机构

B.按税法或税收协定规定构成营业机构或常设机构

C.选定其中一个营业机构合并申报,所选定的机构对其他机构负有监督管理责任并且设有完整账册

D.所选定的机构能够正确反映各营业机构盈亏情况

E.能够按期申报纳税

标准答案：A、B、C、D

47.外商投资企业和外国企业所得税判定居民纳税人的标准有( )。

A.在中国境内设有生产、经营场所

B.注册地在中国,享有中国法人地位

C.在中国境内设有营业代理机构

D.在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构

标准答案：B、D

48.企业与关联企业之间的购销业务,不按独立企业之间的业务往来作价的,税务机关可以进行调整。调整的方法有( )。

A.可比的非受控价格法

B.加权平均法

C.成本加价法

D.转售价格法

标准答案：A、C、D

49.外商投资企业的外国投资者申请再投资退税40%的优惠,必须具备的条件是( )。

A.用分得的利润增加企业注册资本

B.用分得的利润作为资本开办其他外商投资企业

C.用分得的利润增加投资总额

D.经营期不少于5年

E.经营期不少于8年

标准答案：A、B、D

50.个人所得税规定的居民纳税人的纳税义务范围是( )。

A.在中国境内无住所、居住不满1年的个人,来源于中国境内的所得

B.在中国境内无住所,但居住超过5年的个人,从第6年起,其来源于中国境内的全部所得

C.在中国境内无住所,但居住满1年而未超过5年的个人,其来源于中国境内的各种所得

D.在中国境内无住所,而一个纳税年度内在中国境内累计工作不超过90天的个人,实际在中国境内工作期间由中国境内企业支付的工资、薪金所得

标准答案：B、C

51.下列所得中,应按偶然所得征收个人所得税的有( )

A.存款利息所得

B.参加有奖销售所得奖金

C.一级市场申购中签原始股上市转让所得

D.购买福利彩票所得奖金

标准答案：B、D

52.下列各项中,符合个人所得税规定的是( )。

A.个体工商户公益、救济性捐赠的列支不得超过应纳税所得额的3%

B.个体工商户业务招待费的扣除不得超过业务收入总额的5‰

C.稿酬所得减征70%

D.储蓄存款利息免税

标准答案：B、D

53.下列情形中,纳税人应自行申报缴纳个人所得税的有( )。

A.个体工商户从事生产、经营取得的所得

B.分笔取得属于一次性的稿酬所得

C.对企事业单位的承包、承租经营所得

D.从两处取得工资、薪金所得

标准答案：A、B、D

54.根据个人所得税的规定,下列说法正确的有( )。

A.劳务报酬所得按月征收

B.稿酬所得按次征收

C.个人在同一活动中兼有不同劳务报酬所得的,应合并各项所得统一纳税

D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次,据以确定应纳税所得额

标准答案：B、D

55.个人所得税规定,享受附加减除费用的个人包括( )。

A.华侨和港澳台同胞。

B.在我国工作的外籍专家

C.在国外工作的中国居民

D.在外商投资企业工作的中方人员

标准答案：A、B、C

56.下列行为中,不征收土地增值税的有( )。

A.转让集体土地的行为

B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

C.转让国有上地使用权的行为

D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为。

标准答案：A、B、D

57.土地增值税规定,下列情形中( )应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。

A.开发小区先行转让部分房地产的

B.预售商品房的

C.赊销旧有房地产的

D.合作建房分别出售的

标准答案；A、B、D

58.土地增值税规定,允许从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目是( )。

A.房地产开发成本

B.房地产开发费用

C.取得土地使用权所支付的金额

D.转让房地产的税金

标准答案：A、C

59.下列凭证中,可免纳印花税的有( )。

A.合同的抄本

B.无息贷款合同

C.财产所有人将财产赠给政府所立的书据

D.已纳印花税凭证的副本

标准答案：B、C、D

60.根据印花税的征收管理规定,下列提法正确的有( )。

A.印花税在书立、领受时纳税

B.凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用

C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由税务机关在每枚税票骑缝处盖截住销

D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴外,可处以应补贴印花税票金额1～3倍的罚款

标准答案：A、B

61.根据固定资产投资方向调节税的规定,下列提法正确有( )。

A.纳税人一次缴清全部税款有困难的,经税务机关核准可于当年10月底前分次缴清税款

B.纳税人在接到有权机关批准的年度固定资产投资计划30日内,到税务机关办理纳税申报手续

C.固定资产投资方向调节税一般实行项目应地征税

D.跨地区的投资项目由上级税务机关确定征税地点

标准答案：B、C

62.下列项目中,构成固定资产投资方向调节税计税依据的有( )。

A.固定资产投资方向调节税税金

B、投资项目银行贷款建设期利息

C.投资项目中的综合费用

D.设备投资

E.征地拆迁费

标准答案：C、D、E

63.下列有关固定资产投资方向调节税的提法中,正确的有( )。

A.固定资产投资方向调节税实行源泉扣缴制度

B.事业单位应缴纳的固定资产投资方向调节税,应由其预算内拨款支付

C.固定资产投资方向调节税可以由银行、其他金融机构及有关单位代征

D.纳税单位所缴纳的固定资产投资方向调节税应计入到新增的固定资产价值中

标准答案：A、C

64.根据城市维护建设税的规定,下列提法正确的有( )。

A.外商投资企业应缴纳城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率

D.城市维护建设税的征收管理比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理

标准答案：B、C、D

65.根据房产税的规定,下列项目中,应当计算房产原值的有( )。

A.水塔

B.中央空调

C.电梯

D.下水道

标准答案：B、C、D

66.下列关于房产税纳税人的提法中,正确的有( )。

A.产权出典的,由产权所有人纳税

B.产权属国家所有的。由经营管理单位纳税；

C.产权未确定的,由房产代管人纳税

D.房产租典纠纷未解决的,由争议双方按一定比例纳税

标准答案：B、C

67.下列情形中,应纳契税的有( )。

A.以房产作投资

B.以房产抵债

C.将房屋无偿转让给他人

D.城镇职工按规定第一次购买公有住房

标准答案：A、B、C

68.根据城镇土地使用税有关规定,下列各项中正确的是( )。

A.外商投资企业也视同内资企业纳税

B.土地使用权未确定的,不须纳税

C.上地使用权共有的,由共有各方分别纳税

D.由拥有土地使用权的单位纳税

标准答案：C、D。

69.车船使用税采用以净吨位为计税标准的有( )。

A.电车

B.机动船

C.非机动船、

D.载货汽车

标准答案：B、D

70.下列车船中,应征收车船使用税的有( )。

A.出租汽车

B.用于农业生产的拖拉机

C.挖泥船机

D.冷藏车

标准答案：A、D

三、计算题[共两题,每题由4小题(单选)组成,每小题2分。]

(一)某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售,销售收入800万元,支付的地价款为100万元,建筑成本为420万元,该公司支付银行的借款利息为30万元(但该借款也用于其他工程),并根据税法规定缴纳了营业税(5%税率),城建税(7%税率),教育费附加3%,该地方规定的房地产开发费用最高扣除额为10%。同时转让一栋旧办公楼,经评估,建造同样的房子需1000万元。房子7成新,按 1900万元出售,支付的有关税费为 105.45万元。

土地增值税税率

级次

增值额与扣除项目金额的比率(%)

税率(%)

速算扣除系数(%)

1

不超过50的部分

30

0

2

超过50～100的部分

40

5

3

超过100～200的部分

50

15

4

超过200的部分

60

35

请计算并回答下列问题(计算结果保留小数点后两位)：

71.销售普通标准住宅取得增值额( )。

A.49. 60万元

B. 40. 60万元

C.66万元

D.80万元

标准答案：D

72.销售普通标准住宅适用的土地增值税税率为( )。

A.免税

B.40%

C.50%

D.30%

标准答案：A

73.转让旧办公楼取得增值额( )。

A.1094. 55万元

B. 200万元

C.60万元

D.80万元

标准答案：A

74.转让旧办公楼应缴纳的土地增值税( )。

A. 357. 27万元

B. 426. 46万元

C. 250万元

D.420万元

标准答案：B

(二)某中外合资企业于1993年2月注册成立,同时领受工商营业执照、税务登记证、财政登记证、法人登记证各一件,注册资本300万美元,实收资历本230万美元,当日的美元对人民币外汇牌价为8.2700,同时财务部门建有6本营业账簿,仓库设有5本无金额的原材料、产成品出入库统计账。1994年3月1日与A企业签订财产租赁合同,其月租金为10000元,租赁资产金额为900万元,未规定租期。1995年与某工厂签订加工承揽合同,合同总金额为120万元,其后工厂又将合同中的30万元分包给另一加工厂签订分包合同(注：许可证、照及其他营业账簿按件贴花,每件纳税5元；加工承揽合同及记载金额账簿按0.5‰税率纳税；财产租赁合同按1‰税率纳税)。

请计算并回答下列问题。

75.该企业 1993年 2月应纳印花税( )。

A. 12480元

B. 10337. 5元

C. 10338元

D. 0

标准答案：D

76.对于1994年3月所签的合同,企业应在3月( )。

A.先行缴纳1元的印花税

B.先行缴纳5元的印花税,待租期完后多退少补

C.先行缴纳900元的印花税,待租期完后多退少补

D.不纳印花税,待租期完后再纳

标准答案：B

77.该企业签订加工承揽合同时应缴纳印花税( )。

A.600元

B.360元

C.90元

D.750元

标准答案：A

78.签订分包合同的企业各应缴纳印花税( )。

A.75元

B.150元

C.300元

D.30元

标准答案：B

四、综合分析题[共两题,每题由6小题(单选或多选)组成,每小题2分。错选或多选均不得分；少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。]

(一)某企业有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元,取得国债利息收入24万元；产品销售成本1200万元,产品销售费用45万元；上缴增值税58万元,消费税85万元,城市维护建设税10.01万元,教育费附加4.29万元；2月1日向银行借款50万元用于生产经营,借期半年,银行贷款年利率6%,支付利息1.5万元；3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营,借期8个月,支付利息 4万元；管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；全年购机器设备5台,共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；意外事故损失材料 8万元,获得保险公司赔款3万元。另外,从联营企业分回税后利润25.5万元,联营企业所得税税率15%。

根据该企业的经营情况回答下列问题：

79.计算应纳税所得额时,不得扣除的项目有( )。

A.非金融机构借款利息

B.改建厂房支付的费用

C.获得保险公司的赔款

D.国债利息收入

标准答案：B、C

80.计算应纳税所得额时,准予扣除的利息费用是( )；

A. 1. 5万元

B.3. 9万元4

C.4万元

D.6.5万元

标准答案：B

81.企业生产、经营的应纳税所得额是( )。：

A.221.2万元

B.198万元

C.114万元

D.113.93万元

标准答案：C

82.企业生产经营应缴纳所得税( )。

A. 34. 98万元

B. 37. 60万元

C. 65. 34万元

D. 37. 62万元

标准答案：D

83.联营企业分回利润应补缴所得税( )。

A.5.4万元

B.4.59万元

C.4.5万元

D.3.8万元

标准答案：A

84.1998年企业共计应缴纳所得税( )。

A. 39. 57万元

B. 43. 02万元

C. 69. 84万元

D. 43万元

标准答案：B

(二)某高级工程师(中国公民)19取得收入情况如下：( 1)每月工资 1000元, 12月份取得年终奖金3600元；(2)与其同事合作出版业务书一本,稿酬共计9000元,工程师分得3000元；(3)为其他单位提供一次工程设计,取得劳务报酬收入25000元将其中10000元通过民政单位捐赠给了贫困地区的希望小学,(4)取得银行存款利息收入2500元、国家发行的金融债券利息收入2000元、本单位集资的利息收入3000元；(5)取得股息5000元；(6)在境外某杂志上刊登论文一篇,取得稿酬3200元(人民币),已在境外缴纳了个人所得税300元(人民币)；(7)将自有私房出租,每月租金收入2000元；(8)私有财产受损,取得保险公司赔款4000元(注：除境外所得已在境外缴纳税款外,其他所得均由自己申报纳税)。

根据该工程师的收入情况计算下列问题：

85.全年工资、薪金收人应缴纳个人所得税( )。

A.445元

B.435元

C. 535元

D. 675元

标准答案：C

86.境内、外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税( )。

A. 694. 4元

B. 344元

C.394.4元

D.440元

标准答案：B

87.劳务报酬收入应缴纳个人所得税( )。

A. 2800元

B. 0元

C. 30110元

D. 2400元

标准答案：A

88.利息、股息收入应缴纳个人所得税( )。

A. 2040元

B. 1440元

C.1100元

D.1600元

标准答案：D

89.全年租金收入及保险赔款应缴纳个人所得税( )。

A.3840元

B.240元

C. 2880元

D. 4640元

标准答案：C

90.该工程师全年共计应缴纳个人所得税( )。

A.8159元

B.8672元

C. 9499元

D. 8117. 40元

标准答案：A

会计         

篇11：年注册税务师考试《税法一》考题及答案

1999年注册税务师考试《税法一》考题及答案

一、单项选择题(共40题,每题l分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。)

1.某纳税人1993年12月31日销售一批货物,则应按1984年通过的《增值税条例》(草案)征收增值税,而不按1994年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》征税。这样处理,符合税法适用原则中的。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.法律不溯及既往原则

标准答案：D

2.下列现行税法中属于实体法的是()。

A.增值税暂行条例

B.税务行政复议规则

C.税务行政处罚实施办法

D.税收征收管理法

标准答案：A

3.《中华人民共和国个人所得税法》属于()。

A.税收法律

B.税收法规

C.税收规章

D.税务行政命令

标准答案：A

4.税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向,即起到一种()。

A.指引作用

B.评价作用

C.预测作用

D.教育作用

标准答案：A

5.采用超额累进税率计算税额时,速算扣除数的作用主要是()。

A.解决累进临界点税负不合理问题

B.使计算更准确

C.减缓税率累进的速度。

D.简化计算

标准答案：D

6.边际税率是指()。

A.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

B.税法直接规定的税率

C.再增加一些收入时,增加这部分收人所纳税额同增加收入之间的比例

D.全部税额与全部收入之比

标准答案：C

7.《全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定》属于()。

A.学理解释

B.立法解释

C.行政执法解释

D.司法解释

标准答案：B

8.下列单位具有征税主体资格的是()。

A.某市国税局征管处

B.某市地税局

C.某税款代征单位

D.某代扣代缴义务人

标准答案：B

9.全国人大常委会通过的第一个税收法律文件是()。

A.全国税政实施要则

B.货物税条例

C.文化娱乐税条例

D.农业税条例

标准答案：C

10.某纳税人5月份取得收入1800元,若规定起征点为1000元,采用超额累进税率,应税收入为0～1000元,适用税率为5%,应税收入为

1000～元,适用税率为10%,则该纳税人应纳税额为()。

A.40元

B. 90元

C. 130元

D. 50元

标准答案：C

11.从理论上讲,增值税中的增值额是指()。

A.V

B.M

C.V+M

D.C+V+M

标准答案：C

12.生产型增值税的特点是()。

A.将当期购入固定资产价款一次全部扣除

B.不允许扣除任何外购固定资产的价款

C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分

D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

标准答案：B

13.增值税的零税率是指()。

A.纳税人外购货物不含税

B.纳税人本环节应纳税额为零

C.纳税人以后环节税额为零

D.纳税人生产销售货物整体税负为零

标准答案：D

14.按照增值税的有关规定,下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。

A.大型设备一台,增值税专用发票注明税款

B.免税农产品,收购凭证上注明价款

C.外购设备发生运费,运输单位开具货票上注明

D.外购免税农产品发生装卸费,装卸运输单位开具货票上注明

标准答案：B

15.现行增值税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售货物的()在我国境内。

A.起运地

B.最终销售地

C.货物支付地

D.企业所在地.

标准答案：A

16.增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额,应从()中扣减。。

A.发生进货退出或折让当期的进项税额

B.发生进货退出或折让当期的销项税额

C.发生进货退回或折让当期的进项税额

D.发生进货退回或折让当期的销项税额

标准答案：A

17.某商业企业为增值税一般纳税人,1998年3月外购货物50万元,增值税专用发票注明税款为8.5万元,当月销售货物40万元；4月外购货物20万元,增值税专用发票注明税款为3.4万元,当月销售货物70万元,销售货物均适用17%的增值税率,则该商业企业1998年4月应纳增值税为()。

A.10.2万元

B.6.8万元

C.8.5万元

D. 1.7万元

标准答案：B

18.下列货物销售中,免征增值税的是()。

A.烟叶

B.古旧图书

C.图书

D.中药饮片

标准答案：B

19.商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为()之后。

A.购入的货物到达企业

B.购入的货物验收入库

C.购入的货物付款

D.购入的货物售出

标准答案：C

20.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按()。

A.应税消费品的平均税率计征

B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率,分别计征

D.应税消费品的最低税率计征

标准答案：B

21.某酒厂销售价值为100万元的白酒,包装物押金为5万元,按事先约定的期限,包装物未能归还厂家,白酒的消费税率为25%,则该酒厂应纳税税额为()。

A.25万元

B.26.25万元

C.23. 75万元

D.24.25万元

标准答案：B

22.纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为()。

A.发出应税消费品的当天

B.取得全部价款的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.每一期收取货款的当天

标准答案：C

23.进口应税消费品组成计税价格的计算公式为()。

A.关税完税价格÷(1-消费税税率)

B.(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)

C.关税÷(l+消费税税率)

D.(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

标准答案：D

24.生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰,如果没有同类金银首饰销售价格,按组成计税价格计算,计算公式中的“利润率”为()。

A.8%

B.4%

C.6%

D.5%

标准答案：C

25.某生产企业将本厂生产的护肤护发品,作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格。生产成本为10000元,成本利润率为5%,护肤护发品适用消费税税率为17%,则确定的组成计税价格为()。

A.13068元

B.14096元

C.11700元

D.12650.60元

标准答案：D

26.自产自用应税消费品的消费税,其纳税环节为()。

A.消费环节

B.生产环节

C.移送使用环节

D.加工环节

标准答案：C

27.纳税人委托加工应税消费品,当受托方为()时,应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。

A.股份制企业

B.中外合资经营企业

C.个体经营者

D.私营企业

标准答案：C

28.“快捷”搬家公司取得劳务收入5万元,则应比照()税目征收营业税。

A.交通运输业一陆路运输

B.交通运输业一装卸搬运

C.服务业一代理业

D.服务业一租赁业

标准答案：B

29.提供文艺演出场所单位的场租收入应按()税目征收营业税。

A.文化体育业

B.娱乐业 C、服务业一代理业

D.服务业一租赁业

标准答案：D

30.某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元,邮寄业务收入境10万元,信封、信纸销售收入2万元,其他邮政业务收入5万元(邮政电信业税率为3%)。按现行营业税规定,其应纳营业税为()。

A.0.30万元

B.0.45万元

C.0.96万元

D.1.11万元

标准答案：D

31.现行营业税是按()设计税目税率的。

A.行业

B.产品

C.地区

D.纳税人性质

标准答案：A

32.某有线电视台8月份取得收入如下：有线电视节目收费10万元,“点歌台”栏目点歌费0.7万元,广告播映费4万元(文化体育业税率3%,服务业税率5%)。则该电视台当月应纳营业为()。

A.0.52万元

B.0.44万元

C.0.74万元

D.0.43万元

标准答案：A

33.下列行为中应纳营业税的是()。

A.桥梁大修

B.空调厂家为用户安装空调

C.邮电部门附设独立核算门市部销售报刊

D.自建自用建筑物

标准答案：A

34.下列收入中不征营业税的是()。

A.保险公司的无赔款奖励

B.以还本方式销售建筑物的“还本”支出

C.发放政策性贴息贷款的利差补贴

D.房地产开发公司代收的城市基础设施配套费

标准答案：C

35.某企业以厂房作抵押,向银行贷款,取得贷款后将厂房交与银行使用,以厂房租金抵充贷款利息,则对该企业应()。

A.按销售不动产税目征收营业税

B.按服务业税目征收营业税

C.按金融业税目征收营业税

D.征收增值税

标准答案：B

36.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的()。

A.纳税人

B.负税人

C.扣缴义务人

D.代征单位

标准答案：C

37.以自产原煤连续加工成洗煤的,计算资源税时的计税依据为()。

A.加工成洗煤的数量

B.加工成洗煤的销售量

C.动用原煤的数量

D.加工成洗煤后自用的数量

标准答案：C

38.某油田 2月份生产原油

50万吨,已销售35万吨,企业将自产原油10万吨用于提炼成品油,还有3万吨原油待销售,该油田适用单位税额为12元/吨,则该油田当月应纳资源税为()。

A.600万元

B.540万元

C.420万元

D.120万元

标准答案：B

39.M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿,该煤矿由 P省丙市某煤炭设计院设计,开采的原煤销往

Q省丁市,则其资源税纳税地点为()。

A.甲市

B.乙市

C.丙市

D.丁市

标准答案：B

40.某独立矿山代扣代缴资源税 12万元,应向()主管税务机关缴纳。

A.开采地

B.收购地

C.所在地

D.销售地

标准答案：B

二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。)

41、下列税收文件中属于税收法律的是()。

A.外商投资企业和外国企业所得税法

B.行政处罚法

C.税收征收管理法

D.税务行政复议规则

标准答案：A、C

42.税收法律关系的特点包括()。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志＿

C.是平等主体之间的关系

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

标准答案：A、B、D

43.关于税收法律关系的性质有以下几种学说()。

A.权利关系说

B.债务关系说

C.义务关系说

D.调整关系说

标准答案：A、B

44.引起税收法律关系消灭的原因包括()。

A.税务机关组织结构的变化

B.纳税人履行了纳税义务

C.纳税义务超过期限

D.纳税人自身组织状况发生变化

标准答案：B、C

45.按照我国现行税法规定,税务机关可以行使估税权的范围包括()。

A.纳税人未设账簿

B.纳税人逾期未办理纳税申报

C.在一年内因偷税受过行政处罚

D.纳税人销售货物,价格明显偏低并无正当理由

标准答案：A、B、D

46.我国现行税制中运用的累进税率形式有()。

A.全额累进税率

B.全率累进税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

标准答案：C、D

47.按解释尺度的不同,税法解释可分为()。

A.扩大解释

B.缩小解释

C.字面解释

D.学理解释

标准答案：A、B、C

48.增值税一般纳税人的下列凭据中,()可据以计算进项税额,从销项税额中准予抵扣。

A.购进免税农业产品取得的普通发票

B.购进固定资产支付运费取得的普通发票

C.税务所代开的'加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票

D.购进免税药品取得的增值税专用发票

标准答案：A、C

49.单位和个体经营者销售自己使用过的(),暂免征收增值税。

A.游艇

B.计算机

C.摩托车

D.立式空调机

E.挖掘机

标准答案：B、D、C

50.按现行增值税规定,下列纳税中,可以适用6%征收率的是()。

A.生产建筑用石料的一般纳税人

B.销售棉布的小规模商业企业

C.电力公司

D.自来水公司

标准答案：A、D

51.按现行增值税规定,下列货物中,适用13%税率的是()。

A.速冻饺子

B.脱水蔬菜

C.酸奶

D.图书

标准答案：B、D

52.按现行增值税规定,下列纳税人中,可以作为增值税一般纳税人的是()。

A.年销售额在100万元以上,财务核算健全的工业企业。

B.年销售额在180万元以上的商业企业

C.专门销售免税货物的企业

D.个体经营者以外的其他个人

标准答案：A、B

53.按现行增值税规定,纳税人为固定业户,其总机构和分支机构不在同一县(市)的,其纳税地点应为()。

A.统一在总机构所在地纳税,分支机构不纳税

B.只在各分支机构所在地纳税,总机构不纳税

C.由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税

D.经批准,可由总机构汇总在总机构所在地纳税,各分支机构不再纳税

标准答案：C、D

54.下列情况中,应当征收增值税的是()。

A.某企业委托春泉酒厂加工白酒,收回后直接对外销售

B.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜

C.某企业变卖厂房一栋

D.某企业将自产货物分配给投资者

标准答案：A、B、D

55.下列矿产品中,应纳资源税的是()。

A.井矿盐

B.油母页岩原油

C.油田伴生天然气

D.煤矿生产的天然气

标准答案：A、C

56.按现行消费税规定,下列情况中,一律按照甲类卷烟征税的有()。

A.没有同牌号规格卷烟销售价格的自产自用卷烟

B.没有同牌号规格卷烟销售价格的委托加工的卷烟

C.由于接装过滤嘴,改变包装等,提高销售价格的卷烟

D.白包卷烟

E.手工卷烟

标准答案：A、B、D、E

57.金银首饰消费税的纳税环节可分为()。

A.纳税人销售的金银首饰,于销售时纳税

B.用于馈赠、奖励等方面的金银首饰,于移送时纳税

C.带料加工的金银首饰,于受托方交货时纳税

D.翻新改制的金银首饰,于委托方提货时纳税

E.以旧换新的金银首饰,于收回时纳税

标准答案：A、B、C

58.按现行消费税规定,纳税人自产自用的应税消费品,()。

A.如果用于连续生产应税消费品的,不纳税。

B.如果用于连续生产应税消费品,纳税

C.如果用于连续生产非应税消费品,纳税

D.如果用于生产非应税消费品,不纳税

E.如果用于在建工程,纳税

标准答案：A、C、E

59.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格,核定权限包括()。

A.所有应税消费品的计税价格都由国家税务总局核定

B.卷烟和白酒的计税价格由国家税务总局核定

C.除甲类卷烟和粮食白酒外,其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定

D.粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

E.卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定

标准答案：C、D

60.消费税的立法原则主要是()。

A.体现消费政策,调整产业结构

B.正确引导消费,抑制超前消费

C.调节支付能力,缓解分配不公

D.稳定财政收入,保持原有负担

E.体现税收中性,克服重复征税弊端

标准答案：A、B、C、D

61.按现行消费税规定,下列关于消费税计税数量的说法中正确的是()。

A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品,为应税消费品的移送使用数量

C.自产自用应税消费品的,不征税,不必核定计税数量

D.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

E.委托加工应税消费品的,为受托人加工的应税消费品数量

标准答案：A、B、D

62.甲乙方合作建房,甲方以土地使用权换取乙方的房屋所有权,则()。

A.甲方接转让无形资产税目缴纳营业税

B.甲方按销售不动产税目缴纳营业税

C.乙方按转让无形资产税目缴纳营业税

D.乙方按销售不动产税目缴纳营业税

标准答案：A、D

63.我国现行资源税的特点包括()。

A.具有级差收入税的性质

B.实行价外税

C.只对特定资源征税

D.具有受益税性质

标准答案：A、C、D

64.下列收入中,应包含在相应营业税计税依据中的是()。

A.运输票价中包含的保险费收入

B.安装工程中所安装设备的价值(设备价值作为安装工程产值)

C.金融机构从事再贴现业务取得的收入

D.经营娱乐业向顾客收取的点歌费

标准答案：A、B、D

65.下列行为中,应纳营业税的是()。

A.画家出售原稿财产权时连同著作权一起出售

B.顾客凭服务卡在旅店内住宿、购物、凭卡统一结算,店方将全部收入作为住房收入

C.企业在销货的同时向购货单位提供了所属的铁路专用线

D.邮电部门出售“大哥大”并为用户提供无线通信服务

标准答案：B、D

66.下列保险机构提供的保险劳务中,应纳营业税的是()。

A.中国境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务

B.中国境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务

C.中国境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务

D.中国境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务

标准答案：A、C、D

67.下列经营项目中,应纳营业税的有()。

A.从事长途汽车客运

B.从事委托加工

C.从事商品批发业务

D.从事旅游业务

标准答案：A、D

68.下列行为中,应纳营业税的是()。

A在中国境内销售中国境外的不动产

B.在中国境内销售中国境内的不动产

C.在中国境外销售中国境外的不动产

D.在中国境外销售中国境内的不动产

标准答案：B、D

69.中国人民银行的下列贷款业务中,应当缴纳营业税的是()。

A.对金融企业的贷款

B.对金融企业以外的单位贷款

C.对金融企业以外的个人贷款

D.委托金融企业发放的贷款

标准答案：B、C、D

70.按现行营业税规定,金融机构的下列行为中,不应征收营业税的是()。

A、销售支票

B.转让有价证券

C.利差补贴

D.销售金银

标准答案：C、D

三、计算题(共两题,每题由4小题组成,每小题2分。)

(一)某日化厂10月份发生以下各项业务：

(1)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元；

(2)以价值80000元的原材料委托他厂加工防皱化妆品,支付加工费55000元,该批加工产品已收回(防皱化妆品,受托方没有同类货物价格可以参照)；

(3)用价值68000元的护肤护发品,与价值32000元的防皱化妆品,组成精美的礼品盒销售,共售得价款120000元；

化妆品消费税税率30%,护肤护发品消费税税率17%。

根据上述各项业务,计算回答下列问题：

71.该日化厂进口香粉应纳消费税为()。

A.135714元

B.73076元

C.40714元

D.25714元

72.委托加工的应税消费品的计税价格为()。

A.266666元

B.450000元

C. 78571元

D. 192857元

73.组成礼品盒销售,应纳消费税为()。

A.6000元

B.36000元

C.20400元

D.21160元

74.该日化厂1910月份应纳消费税为()。

A.269571元

B.239731元

C.134571元

D.119731元

标准答案：71.C 72.D 73.B 74.C

(二)某商业银行1999年第二季度发生如下业务：

(1)取得人民币贷款利息收入80万元；外汇贷款利息收入20万美元(汇率按工美元=8.30元人民币折算),另外,受托发放贷款取得利息收入20万元人民币；

(2)转让某种债券的买卖价差为10万元,发放政策性贴息贷款取得利差补贴8万元,销售支票收入2万元；

(3)销售黄金15万元,其购入价为12万元；

(4)变卖房产取得收入200万元,出租另一处房产取得租金收入12万元。

金融业营业税税率8%,服务业5%,销售不动产为5%。

根据上述业务,计算回答下列问题：

75.该银行上述第()笔业务应纳营业税为()。

A. 21. 28万元

B. 19. 68万元

C.9.60万元

D.6.4()万元

76.该银行上述第(2)笔业务应纳营业税为()。

A.0.80万元

B.1.60万元

C.l.44万元

D.0.96万元

77.该银行第二季度应纳营业税为()。

A.31.24万元

B.31.88万元

C.32.44万元

D.32.84万元

78.该银行应代扣代缴的营业税为()。

A.8万元

B.2.8万元

C.1.60万元

D.0

标准答案：75.B 76.D 77.A 78.C

四、综合分析题(共两题,每题由6小题组成,每小题2分)

(一)某汽车厂为增值税一般纳税人,1998年9月份主要业务情况如下：

(1)销售给汽贸公司A型小客车500辆,5.8万元/辆(不含税),因汽贸公司提前支付货款,该汽车厂决定给予5%的现金折扣,并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额。

(2)销售给某使用单位B型小客车10辆,单价为6.8万元(价税合计)；

(3)该汽车厂自用A型小客车3辆；

(4)外购钢材支付货款560万元,已取得增值税专用发票,购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元,装卸费0.3万元,钢材已验收入库；

(5)外购低值易耗品支付价款16万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,但其中有1万元因质量不符合要求予以退货；

(6)外购机床2台,价值35万元,取得的增值税专用发票上已注明税款；

(7)外购自来水支付货款1万元,取得的增值税专用发票上注明税款600元,外购原煤支付货款19.62万元,增值税专用发票上注明税款2.55万元,外购煤气支付货款7万元,增值税专用发票上注明税款1.19万元,外购电力20万元,尚未取得增值税专用发票；

(8)该汽车厂将铁路专用线提供给临近企业使用,取得使用费11万元；以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资,按销售额的一定比例提取转让费,当月共提取转让费8万元；

(9)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60万元,餐厅收入 45万元,卡拉OK歌舞厅收入30万元,厂俱乐部放映电影、录像收入5万元,场租收入1万元。

(小客车消费税税率为3%,服务业营业税税率为5%,文化体育业营业税税率为3%,当地娱乐业营业税税率为10%,转让无形资产营业税税率为5%)。

根据上述资料,计算分析下列各题：

79.该厂外购原材料发生的运费内含的税额应()。

A.作为销项税额的一部分

B.作为进项税额的一部分

C.从销项税额中直接扣除

D.从进项税额中直接扣除

80.当月准予抵扣的增值税进项税额为()。

A.102.61万元

B.100.50万元

C.100.53万元

D.103.12万元

81.当月增值税销项税额为()。

A.482.26万元

B. 488.30万元

C.477.79万元

D.481.19万元

82.当月该企业应纳增值税为()。

A.374.67万元

B.380.69万元

C.385.69万元

D.381.73万元

83.当月该企业应纳消费税为()。

A.84.39万元

B. 89. 26万元

C.84.91万元

D. 83. 17万元

84.当月该企业应纳营业税为()。

A. 9万元

B. 7. 90万元

C. 9.40万元

D. 9. 50万元

标准答案：79.B 80.B 81.D 82.B 83.C 84.C

(二)某酒厂为增值税一般纳税人,1999年4月发生如下主要业务：

(l)①购入免税粮食,共支付货款116600元

②外购各种包装容器,支付货款20000元

③外购各种散装药酒,支付货款65000元

④外购瓶装汽酒,支付货款42000元

(2)本厂生产的散装白酒,直接对外销售,不含税价款156000元；另向客户收取包装物的押金11700元(财务单独核算,未间超过1年期限)。

(3)本厂生产的粮食白酒连同原购入65000元的散装药酒分装小瓶,并组合成礼品酒盒对外销售,共取得不含税价款145000元。

(4)本厂生产的瓶装粮食白酒,调拨给下属门市部(无同类货物对外售价),成本为54000元。

(5)外购的瓶装汽酒21000元,分配给本厂职工消费。

药酒、汽酒的消费税税率为10%,粮食白酒的消费税税率为25%,成本利润率：粮食白酒10%,其他酒5%。

根据上述资料,回答下列问题：

85.购入免税粮食的进项税额为()。

A.11000元

B.6996元

C. 8162元

D.11660元

86.外购货物的进项税额合计为()。

A. 29850元

B. 22200元

C. 26110元

D. 33250元

87.该酒厂应纳消费税为()。

A.75425元

B.93025元

C. 81725元

D.73850元

88.增值税销项税额为()。

A. 63257元

B. 61268元

C. 66623元

D. 62339元

89.转出的进项税额为()。

A. 3570元

B. 3494元

C. 5890 元

D. 4780元

90.应纳增值税为()。

A. 31588元

B. 36943元

C.36977元

D.33577元

标准答案：85.D 86.D 87.C 88.C 89.A 90.B

会计

篇12：《税务代理实务》考试大纲

《税务代理实务》考试大纲

第一章 导 论

一、了解税务代理的概念与特点;了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用

二、熟悉税务代理的业务范围和基本形式，掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则

三、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序

四、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任

五、熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容

第二章 税务管理概述

一、了解我国分税制财税管理体制，熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分

二、掌握税务管理的基本规程，熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握纳税人、扣缴义务人税务违法行为的法律责任

三、熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务

第三章 税务登记代理实务

一、了解开业、变更、注销税务登记的基本规程，掌握代理企业税务登记的操作要点

二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度，掌握代理一般纳税人认定登记的操作要点

三、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点

第四章 发票领购与审查代理实务

一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分;熟悉发票领购操作规定

二、熟悉发票填开的具体要求，掌握正确填发票的操作要点

三、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容，掌握代理审查发票的操作要点

第五章 建账建制代理记账实务

一、了解代理建账记账的适用范围，熟悉代理建立简易账或复式账的操作规范;代理建立财务制度的基本内容

二、熟悉代制记账凭证，代作账务处理，代理编制会计报表的操作规范

第六章 企业涉税会计核算

一、了解企业涉税会计核算的会计科目设置，熟悉各科目核算内容，掌握“应交税金——应交增值税”各专栏与“应交税金——未交增值税”的核算要点

二、熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程。掌握各环节增值税涉税会计核算，熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算，了解营业税，掌握所得税，了解其他税费的核算

三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程，掌握各环节增值税涉税会计核算，熟悉金银首饰消费税的涉税核算，了解营业税，掌握所得税，了解其他税费的核算

第七章 流转税纳税申报代理实务

一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报，小规模纳税人纳税申报，出口货物退(免)税申报的操作规范;掌握增值税纳税申报表与附表，生产企业出口货物退(免)税申报表计算填报的方法

二、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范;熟悉金银首饰改在零售环节的有关纳税申报规定;掌握消费税纳税申报表计算填报的方法

三、熟悉营业税代理纳税申报操作规范;掌握饮食服务企业、货运企业、金融保险业、建筑安装企业、外企商社纳税申报表计算填报方法

第八章 所得税纳税申报代理实务

一、了解上市公司试用企业所得税年度纳税申报表的格式、内容;熟悉代理内资企业纳税申报操作规范;掌握一般内资企业和事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表，纳税调整项目表，联营企业分利、股息收人纳税表，企业减免项目表计算填报方法

二、了解代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报操作规范;熟悉外商投资企业总、分支机构汇总纳税，外国企业营业机构合并纳税，外国企业承包工程作业，预提所得税代理申报操作要点;掌握季度、年度所得税纳税申报表计算填报方法;熟悉清算所得税申报表，预提所得税申报表计算填报方法

三、熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范，掌握工薪所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产经营所得，利息、股息、红利等所得代理纳税申报的操作要点;掌握个人所得税申报表的计算填报方法.

第九章 其他税种纳税申报代理实务

一、了解代理土地增值税纳税申报操作规范，熟悉土地增值税纳税申报表计算填报方法

二、熟悉代理印花税纳税申报操作规范，特别是印花税纳税义务发生频繁，应税凭证种类多的企业自行贴花或汇总缴纳印花税代理申报操作要点;掌握印花税纳税申报表计算填报方法

三、了解代理资源税纳税人、扣缴义务人纳税申报操作规范，熟悉资源税纳税申报表计算填报方法

四、了解车辆购置税纳税人、扣缴义务人纳税申报操作规范、熟悉车辆购置税纳税申报表计算填报方法

第十章 代理纳税审查方法

一、掌握代理纳税审查的基本方法，了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法

二、了解代理纳税审查的基本内容，熟悉代理审查会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容，掌握不同委托人代理审查的`侧重点

三、熟悉调账基本方法，了解调账基本原则，掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法

第十一章 流转税纳税审查代理实务

一、掌握代理增值税销项税额、进项税额，应交税金——应交增值税明细账;纳税申报表审查操作要点，特别是出口货物销售额，视同销售、混合销售、增值税应税劳务销售额，用于出口货物、免税货物、简易办法征税货物、非应税项目、平销行为进项税额审查的工作技巧;熟悉具有进出口经营权的企业出口货物退免税纳税审查操作要点

二、熟悉代理消费税应税销售额，适用税目、税率，纳税环节审查操作要点

三、掌握营业税应税劳务额，销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审查操作要点，特别是代理饮食服务企业、金融保险业、建筑安装企业、货运企业和外企商社纳税审查的基本方法;熟悉代扣代缴营业税代理审查操作要点

第十二章 所得税纳税审查代理实务

一、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益，营业外收入代理审查操作要点，特别是会计所得调整为应税所得审查的内容、方法;熟悉应缴所得税的审查要点

二、熟悉外商投资企业、外国企业生产经营所得和其他所得审查要点;掌握外商投资企业总、分支机构和外国企业营业机构汇总纳税代理审查操作要点;掌握外企商社、预提所得税代理审查操作要点;了解清算所得，再投资退税代理审查操作要点

三、掌握代理个人所得税工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利等所得纳税审查操作要点，特别是代理外籍个人境内境外所得应纳税额审查的基本方法

第十三章 其他税种纳税审查代理实务

一、熟悉土地增值税土地增值额，应纳税额审查操作要点

二、掌握印花税应税合同、其他凭证计税金额，适用税目、税率代理审查操作要点

三、掌握房产税自用房产原值和计税依据代理审查操作要点;掌握出租房产租金收入代理审查的基本方法

四、熟悉城镇土地使用税应税土地面积，减免税土地面积代理审查操作要点

五、熟悉资源税课税数量，适用税目、税率代理审查操作要点;了解代理审查资源税的基本方法 六、了解车辆购置税的计税依据、税目审查的基本方法

第十四章 税务行政复议代理实务

一、了解税务行政复议受案范围和参加人

二、熟悉代理税务行政复议的基本规程

三、掌握代理税务行政复议的基本前提，在受托代理阶段、复议受理、审理阶段的墓本策略与操作要点

第十五章 代理涉税文书填报实务

一、了解税务代理涉税文书的种类，熟悉税务代理执业文书的基本格式和基本要求

二、熟悉制作涉税文书的基本程序和操作规范;掌握代理制作税务登记文书、纳税申报文书、减免税审批文书的操作要点

第十六章 税务咨询与税务顾问

一、熟悉税务咨询的内容和形式，掌握税务政策运用咨询的操作要点

二、了解税务顾问的基本特点，熟悉税政指导、财务咨询的操作规范

三、了解税收筹划的概念、特点、作用

四、熟悉税收筹划的方法，了解税收筹划的基本程序和操作要点

第十七章 税务代理执业风险与质量控制

一、了解税务代理执业中存在的风险，熟悉降低税务代理执业风险的基本策略，掌握控制税务代理执业风险的基本方法

二、熟悉税务代理质量控制的基本规程，注册税务师执业的基本规范

三、了解税务代理工作底稿的作用，熟悉编制税务代理工作底稿的基本方法，熟悉税务代理档案管理的基本内容会计

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