下面是小编帮大家整理的结合考点提分较快（共含6篇），希望对大家的学习与工作有所帮助。同时，但愿您也能像本文投稿人“空气酵母菌”一样，积极向本站投稿分享好文章。
结合考点提分较快
随着高考的步伐渐渐推进，临考的钟声也渐渐清晰可闻。在高考仅剩下60多天时间里，很多同学和家长都关心同一个问题：高考考点。
不管考题怎么变化，不管是哪个地方命题，有些考点几乎年年都考，反复的考，这就是我们通常所说的“高考必考点”。但是掌握好“高考必考点”就能获得高分吗？不然。考试大纲（考试说明）是大家备考的依据，里面明确的说明了考点以及对学生能力的要求。只有加上能力要求，才是同学们复习备考的根本依据，也是学校二、三轮复习时老师准备的重点关键点。
考点必然是重要的，在高考最后一段时间内，熟悉考点是必须的，因为这是最后阶段复习的重点和方向。这里给同学们介绍一下简单的整理考点的方式，以及如何切实有效的利用考点来获取提高成绩。
考点收集很简单，甚至我们不必要刻意去收集整理。综合5份当地的高考真题，就能囊括95%以上的高考必考点。大家可以发现，高考试卷的结构大多都是固定不变的，而且题型变化的也非常至少。如全国卷数学第一道选择是复数运算，选择题最后一道是立体几何（或倒数第二道），解答题题型的变换也不是很多。因此综合5年的试卷，我们基本能总结出高考涉及的考点是什么，试题的主体是什么知识点，能综合那些知识点等。因此，对高考考点不明确，担心的同学，其实完全没有必要。同学们要明白一件事，历年真题具备极大的参考性。学校老师选择的模拟题也是精心筛选编排的，因此在复习过程中本身就是在抓考点，不会超脱于高考必考范畴之外。总之，高考考点没有必要刻意寻找，但要用心去整理、理解，才能有效利用。
那么如何有效的利用这些考点信息，达到快速提分的目的呢？
1、综合整理，逐一突破
高考考点虽然固定，但是考法并不是一成不变的。这也是高考的一大特色之一。高考并没有所谓的“母题”、“题库”，因为每年命题都在变换形式，改变花样。即使同一类型的题，哪怕解法完全相同，也要换个包装。“题海战术”的产生初衷，就是因为高考题型的不确定性，导致学生和老师都希望通过大量做题来换取高考能遇上相近题型的可能。但历年一经高考后，很多同学都认为很多题大部分都“感觉”见过，但又不同。还有一大半题“没见过”。但一问考点，几乎所有人都肯定，都学过，与其他的考试差不多。
那么我们就知道，只有考点是不变的，变化的只是考点的应用方式、应用时机的`不同。于是我们要换个角度去思考：如果我们知道考点是怎么应用的，能应用到那些方面，可以用来解决什么问题时，不管高考试题如何变化，我们都有办法解决。这就需要我们逐一突破。
如何逐一突破？其实并不复杂。我们利用本地高考真题卷，进行逐一突破。像数学、理综学科，考点鲜明突出，但是非常灵活，因此要抓住考点的本质。如数学复数运算，我们突破考点时，要联想到复数运算的基本公式，更加重要的是复数在坐标系中的意义，复数计算公式是如何产生的，其计算的数学意义是什么。简单来说，我们抓住的是，全部的知识点考点是如何产生的，它是干什么用的。然后放在考试中怎么用上的。通过真题的形式，结合考点本身的特性，那么做其他题时，思路就非常的清晰明了。
当然，语文、英语、文综及生物试题命题题材较为广泛，这类试题我们要总结他们的命题思想和解题角度。这类题通常题目信息量大，考点并不十分明确，但我们要突破他们，就要从题目信息出发，学会有效的分析有用的提示信息。如何利用题目信息做题，下面对此做详细的阐述。
2、合理利用题目信息，结合考点解题
很多同学都有这么个误区，认为高考考点完全掌握了，高考就能获得高分。其实不然。大家如果有静下心来对试卷进行思考，会发现高考完全以题为本。考点仅仅是其中的一个元素。高考试题中信息才是我们判断如何解题的重点、关键部分。一道高考题所包括的信息，有严谨的逻辑，有合理的设问，有明显的提示，有隐含的信息，我们不能放过题目的任何部分，包括选择题的选项，都有可能是我们做题的出发点。如何挖掘题目有效信息，结合高考考点，才是我们在最后阶段复习的主攻方向。特别是新课标地区，极少考查纯知识点。只有跟着题目的逻辑走，弄清楚题目表达了什么信息，问什么问题。问题与信息之间的关系，剩下的才是考点。
想在最后60天内高考获得极大的提高，考点的理解无疑是很关键的。尤其是考点的知识来源和应用方式，我们必须要透彻了解。在平时做题的时候，我们反而要把考点放在第二位，把“题目说了什么”、“题目让我们干嘛”放在第一位。在我们掌握试题信息的情况下，结合考点，才能100%的把分数抓到手。
3、不同层次学生最后60天复习的思想
前面提到了考点的突破和利用题目信息来提升分数。但因为学生的层次不同，所以难以统一。老师建议，如果因为基础不扎实导致题目看懂了，明知道考什么，怎么解答，但是因为基础不过关导致无法答题，这类学生最好以基础考点的理解和掌握为主。
如果基础不好，读题同时出现困难的，建议这类学生坚定不移的先复习基础知识点，然后做简单、中等的题，注重题目的思想和信息处理。要力所能及的进行复习，不要盲目啃大题难题，不要关注难题、变态题。对考点的把握始终本着相关知识点式如何产生、做什么用的，对题本着“分析”、“读懂”的方式去处理。
基础扎实、但是欠缺做题思路的同学，弄清楚你为什么“欠缺思路”？本质上就是过于依赖知识点、考点的套用。缺乏对题目的逻辑性、推导性的研究，即不会对题目的信息进行处理或者没有从题目入手的概念。在最后的阶段，以转变“依赖经验、依赖做过的题套用”的思想为“完全依靠题目信息和条件”为主，才能百战不殆。
至于尖子生，本身已经具备从题目入手的思想方式。这类学生要注意细节和做题速度的提升。在考点上对薄弱的环节进行加强即可。通过真题试卷的整理牢牢抓住考点应用方式即可，加大对小题的重视，尤其是选择题、填空题。
这里再强调一下，考点是死的，命题是灵活多变的，但无论命题如何多变，任何题目都一定要表述清楚，无论考我们什么考点，解题的依据不能背离试题的命题信息。故而只有抓住命题本身，用“师夷长技以制夷”的思想，结合考点，问什么答什么，用题目信息来解决问题，才是高考的取胜之道。如果依赖死板的“做过的题的经验”、“知识点套用”，虽然能解决一部分题，但成绩必定不会太高。大家始终记住，高考，除了考点，还有能力。
如何在短期内消除孩子学习上的顽疾，要通过多方面的努力来实现，包括帮助孩子找到适合自己的学习方法；教学中坚持夯实基础，查漏补缺，梳理知识框架，理清学习脉络；启发学生的学习兴趣，提升学习力；汇总考试要点，总结高频考点，解决常见错误和失分点并掌握应试技巧。
2019注册会计师税法提分集训营：一般销售行为及特殊业务增值税
一般销售行为及特殊业务增值税核算
目录
第一部分 一般销售行为及特殊业务销售额的确定
第二部分 进项税额的核算
第一部分 一般销售行为及特殊业务销售额的确定
一、增值税计税方法
一般纳税人：一般计税方法，也称为当期购进扣税法。
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，计算结果大于0,交税，计算结果小于0，留抵税额或退税。
二、一般销售行为销售额的确定
一般销售方式下的销售额=全部价款+价外费用
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)
1、不含税销售额
销售价款是否含税，按以下方法进行判断：
(1)增值税专用发票的价格是不含增值税的;
(2)普通发票的价格往往是含税的;
(3)一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的;
(4)零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的;
(5)价外费用的价格是含税的;
(6)隐瞒的收入是含增值税的。
2、价外费用
价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
(2)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
③所收款项全额上缴财政。
(3)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
(5)航空运输服务的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
其他价外费用,无论会计制度上如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。
三、视同销售行为销售额的确定
视同销售行为销售额按照以下顺序确定：
(1)按纳税人最近时期同类货物或者应税行为的平均售价;
(2)按其他纳税人最近时期同类货物或者应税行为平均售价;
(3)无同类价格，按组成计税价格。
【总结1】组价公式：
①只征增值税的：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
②既征增值税，又征消费税的：
从价定率：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)
复合计税：组成计税价格=(成本+利润+视同销售数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
【总结2】售价明显偏低且无正当理由也按上述顺序确定销售额。
【总结3】如果是外购货物用于投资、抵债、捐赠的，题目没有特别告诉售价的，直接按照买价作为视同销售额。
| 【例题】某商贸公司为增值税一般纳税人，10月将本月采购入库的一批食品70%捐赠给灾区，购入时取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元。计算该公司的销项税额。 | |
| 【答案】 销项税额＝60×70%×17%＝7.14（万元） |
1、折让折扣方式销售货物
| 销售方式 | 税务处理 |
| 商业折扣（折扣销售） | 如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果将折扣额仅在发票的“备注”栏注明，不得从销售额中减除折扣额 |
| 现金折扣（销售折扣） | 不得从销售额中减除现金折扣额，现金折扣计入“财务费用”在所得税前扣除。 |
| 实物折扣 | 按视同销售中“无偿赠送”处理。 |
| 销售折让 | 可以从销售额中减除折让额，税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票。 |
| 【例题】某生产企业，增值税一般纳税人，销售一批货物不含税价款500万元，考虑到与购买方长期合作，给予4%价格折扣，并将折扣额在同一张发票的金额栏单独注明；由于购货方及时付款，给予2%的销售折扣。 要求：计算生产企业的销项税额。 | |
| 【解析】销项税额＝500×（1－4%）×17%＝81.60（万元） |
| 货物分类 | 税务处理 |
| 一般货物 | 新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 |
| 金银首饰 | 可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税 |
要求：计算百货商场应确认的销项税额和消费税。
【解析】
增值税销项税额
=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%
=1.02(万元)
应缴纳的消费税
=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%
=0.3(万元)
3、还本销售
不得扣减还本支出，还本支出应计入财务费用或销售费用。
4、以物易物
交换双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
5、带包装物销售货物
(1)带包装销售货物按照所包装货物适用税率征收增值税。
(2)随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。
(3)包装物押金的税务处理
| 一般货物（含啤酒黄酒） | 如单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税； 因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。 |
| 除啤酒、黄酒外的其他酒类产品 | 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 |
(1)逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额;
(2)税率为所包装货物适用税率。
【例题，考题节选】某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。
【解析】
商场的销售啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。
增值税的销项税额=10000÷1.17×17%=1452.99(元)
【例题】某白酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额100000元;同时收取单独核算的包装物押金1000元，尚未逾期，计算此业务酒厂应确认的销项税额。
【答案】
销项税额=(100000+1000)÷(1+17%)×17%=14675.21(元)
6、直销企业增值税销售额确定
主要看直销员扮演的角色以及向谁收款：是否是中介?
(1)直销员非中介，直销员向消费者收取款项，直销企业向直销员收取款项，销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。
(2)直销员是中介，直销企业直接向消费者收款：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用。
7、贷款服务销售额的确定
贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
【总结】
(1)不得扣减利息支出。
(2)银行提供贷款服务按期计收利息的，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税;自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
(3)新增：资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。
8、直接收费金融服务销售额的确定
以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
9、发卡机构、清算机构和收单机构销售额确定(新增)
(1)名词解释：
清算机构：中国银联;
发卡机构：发放银行卡或信用卡的银行;
商户：消费场所;
收单机构：商户的开户行。
(2)结算环节
环节①：消费者刷卡后，发卡机构从其账户中扣除商品款;
环节②：发卡机构扣减应收取的发卡行服务费后将余额转入清算机构，并向清算机构支付网络服务费;
环节③：清算机构扣减应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费后，将剩余款项转入收单机构;
环节④：收单机构扣减应收取的收单服务费后，将剩余款项转入商户。
(3)销售额确定
| 纳税人 | 销售额 | 开具增值税发票 |
| 发卡机构 | 向收单机构收取的发卡行服务费 | 向清算机构 |
| 清算机构 | 向发卡机构、收单机构收取的网络服务费 | 分别向发卡机构、收单机构 |
| 收单机构 | 向商户收取的收单服务费 | 向商户 |
差额计税业务主要是营改增相关业务，具体如下：
1、金融商品转让
按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
【提示1】金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
【提示2】金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
2、经纪代理服务
经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
3、融资租赁服务
经批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供下列服务：
融资租赁服务属于“现代服务-租赁服务”(动产租赁17%、不动产租赁11%)
销售额=取得的全部价款和价外费用(含本金)-支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息-车辆购置税
4、融资性售后回租
融资性售后回租以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。
融资性售后回租服务属于“金融服务-贷款服务”(6%)
销售额=取得的全部价款和价外费用(不含本金)-扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息
5、客运场站服务(6%)
客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
6、旅游服务(6%)
可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
7、提供建筑服务适用简易计税方法的(3%)
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
适用简易计税方法计税的建筑服务包括：
(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务;
(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务;
(3)一般纳税人为建筑工程老项目(4月30日前)提供的建筑服务。
8、房地产企业销售其开发的房地产项目(11%)
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额(选择简易计税方法的房地产老项目除外)。
“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。
【提示】一般纳税人销售房地产老项目选择适用简易计税方法的，以及小规模纳税人销售房地产项目，在确定销售额时，均不得扣除支付给政府部门的土地价款。
9、劳务派遣服务
| 纳税人 | 计税方法 | 税务处理 |
| 一般纳税人 | 一般计税 | 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税（6％税率） |
| 差额纳税 简易计税 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税（5％征收率） | |
| 小规模纳税人 | 简易计税 | 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税（3％征收率） |
| 差额纳税 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税（5％征收率） |
A.0.81
B.1.81
C.2.81
D.3.81
【答案】D
【解析】应纳税额=(400-320)÷(1+5%)×5%=3.81(万元)
【提示】差额计税的扣除凭证
试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款(不包括贷款服务、直接收费金融服务和金融商品转让)，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：
(1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。
(5)国家税务总局规定的其他凭证。
纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
| 【例题】（年）对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（ ）。 A.货款服务 B.一般纳税人提供客运场站服务 C.金融商品转让服务 D.经纪代理服务 | |
| 【答案】A 【解析】选项B、C、D差额征收增值税。 |
一、准予抵扣的进项税额
1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
接受投资转入的货物，接受捐赠转入的货物，接受应税劳务时，其扣税凭证符合规定的，允许抵扣进项税额。
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
【提示】对于进口货物，增值税专用缴款书上若标明两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。
3、从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，所代扣代缴的增值税。
境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
二、进项税额抵扣时限
增值税专用发票(机动车销售统一发票)2017年6月30日之前开具的：180日;2017年7月1日及以后开具的：360日;
海关进口增值税专用缴款书2017年6月30日之前开具的：180日;2017年7月1日及以后开具的：360日。
逾期认证和逾期申报抵扣的，看原因，客观原因的可以继续认证和申报抵扣，非客观原因的不可以抵扣。
三、特殊项目进项税额抵扣
1、不动产进项税额的抵扣
(1)适用一般计税方法的试点纳税人，205月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。
上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
【例题】2016年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，增值税专用发票注明的增值税税额为1100万元。请问企业应如何进行账务处理?
【答案】
2016年6月，企业账务处理为：
借：固定资产——办公大楼 100000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6600000
应交税费——待抵扣进项税额 4400000
贷：银行存款 111000000
2017年6月，企业相关账务处理：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 4400000
贷：应交税费——待抵扣进项税额 4400000
(2)购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
【例题】某建筑企业为增值税一般纳税人，2017年4月将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。
要求：进行2017年4月的增值税处理。
【解析】企业进项税额转出金额=40×40%=16(万元)
(3)不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，其待抵扣进项税额不得抵扣。
(4)按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
【提示】房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。
2、道路通行费进项税额(新增)
(1)自年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
(2)没有取得电子普通发票的按通行费发票计算抵扣：
高速公路通行费可抵扣进项税额=发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
桥、闸通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
3、农产品进项税额抵扣
(1)2017年7月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物，按照“买价×13%”抵扣进项税额;用于生产或提供11%、6%等税率货物、服务，按照买价(或金额)×11%。
| 购入途径 | 扣税凭证 | 用途 | 进项税额 |
| 从农业生产者手中购入 | 农产品销售发票或收购发票、3%增值税专用发票 | 生产加工17%税率货物 | 买价（或金额）×13% |
| 生产或提供11%、6%等税率货物、服务 | 买价（或金额）×11% | ||
| 进口或者流通环节购入 | 海关进口增值税专用缴款书、11%增值税专用发票 | 生产加工17%税率货物 | 买价（或金额）×13% |
| 生产或提供11%、6%等税率货物、服务 | 扣税凭证上的增值税额 |
自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%;纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按12%的扣除率计算进项税额。
(3)核定扣除
自7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，均采用农产品增值税进项税额核定扣除;
9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，结合地区实际，选择部分行业开展核定扣除试点工作。
①核定方法
| 核定方法 | 具体操作 |
| 投入产出法 | 当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率） 扣除率为销售货物的适用税率 当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量 |
| 成本法 | 当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） 扣除率为销售货物的适用税率 农产品耗用率由纳税人向主管税务机关申请核定 |
| 参照法 | 参照所属行业或者生产结构相近的纳税人确定农产品单耗数量或耗用率 |
A.24734.51
B.31240.77
C.36551.7
D.39000
【答案】B
【解析】当期农产品耗用数量=43÷0.6=71.67(吨)
农产品平均每吨购买单价=300000÷100=3000(元)
核定扣除的扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。
增值税进项税额=71.67×3000×17%÷(1+17%)=31240.77(元)
四、不得抵扣的进项税额
1、纳税人未按照规定取得并保存增值税扣税凭证的，进项税额不得抵扣。
2、纳税人取得相关凭证但由于非客观原因造成逾期的，不允许抵扣。
3、不得抵扣进项税额的具体规定：
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
【提示1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。外购货物用于交际应酬，其进项税额不得抵扣;
【提示2】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。如果固定资产、无形资产、不动产既用于一般计税项目，又用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费，进项税额允许全额抵扣。
【提示3】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
【提示1】非正常损失是指纳税人因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
【提示2】自然灾害造成的损失允许抵扣进项税额。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
【提示】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
4、不得抵扣进项税额的计算
(1)纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
(2)已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
5、进项税额转出的计算
(1)取得增值税专用发票、海关增值税专用缴款书的外购货物发生非正常损失：
应转出的进项税额=损失货物的账面价值×适用税率
(2)取得农产品收购发票、农产品销售发票、小规模纳税人3%增值税专用发票的外购农产品发生非正常损失：
2017年7月1日之前：
应转出的进项税额=损失货物的账面价值÷(1-13%)×13%
自2017年7月1日至2018年4月30日：
应转出的进项税额=损失货物的账面价值÷(1-11%)×11%
【提示】用于生产17%货物的适用13%。
2018年5月1日及以后：
应转出的进项税额=损失货物的账面价值÷(1-10%)×10%
【提示】 用于生产16%货物的适用12%。
(3)在产品、产成品的非正常损失
应转出的进项税额=损失在产品产成品的账面价值×(在产品、产成品所耗外购货物或劳务成本÷在产品、产成品总成本)×适用税率
【提示】在计算应转出的进项税额时，应该以购进时抵扣进项税额的税率或扣除率为准计算，而非以发生非正常损失时的税率或扣除率为准。
6、进项税额的扣减
1、因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
取得红字增值税专用发票的当期从进项税额中扣减。
2、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物的适用税率)×所购货物的适用税率
《中级会计实务》必看考点提分试题
单项选择题
企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为( )。
A.长期股权投资
B.贷款和应收款项
C.交易性金融资产
D.可供出售金融资产
【正确答案】 D
【答案解析】 持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金额资产之间进行重分类，选项D正确。
考点：金融资产的初始计量
多项选择题
企业在活跃市场中购入的一项有报价的股权投资，不可以划分的金融资产类型有( )。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售金融资产
【正确答案】 BC
【答案解析】 只有债权性质的投资才能划分为持有至到期投资，权益性质的投资不可以划分为持有至到期投资，因为权益工具的到期日、回收金额等是不固定的;选项C，贷款和应收账款是没有报价的，所以在活跃市场购入的有报价的投资是不能作为贷款和应收账款的。
考点：金融资产的后续计量
多项选择题
下列关于金融资产的后续计量说法不正确的有( )。
A. 贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量
B. 如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业视其具体情况也可以将其划分为持有至到期投资
C. 贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能使用合同利率
D. 贷款和应收款项仅指金融企业发放的贷款和其他债权
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项B，如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。选项C，贷款在持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率和合同利率差别较小的，也可以按合同利率计算利息收入。选项D，贷款和应收款项一般是指金融企业发放的贷款和其他债权，但是又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。一般企业发生的应收款项也可以划分为这一类。
考点：持有至到期投资会计处理
单项选择题
1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为201月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资12月31日的账面价值为( )万元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
【正确答案】 D
【答案解析】 该持有至到期投资年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元)，月31日的'账面价值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(万元)。
考点：可供出售金融资产的会计处理
单项选择题
下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。
A.发行长期债券发生的交易费用
B.取得交易性金融资产发生的交易费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
【正确答案】 B
【答案解析】 交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他事项相关交易费用均应计入其初始入账价值。
考点：金融资产减值损失的计量
单项选择题
长江公司年2月10日由于销售商品应收大海公司的一笔应收账款1 200万元，2015年6月30日对其计提坏账准备50万元。2015年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。2015年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
A.300
B.200
C.250
D.0
【正确答案】 B
【答案解析】 2015年12月31日应计提的坏账准备=(1 200-950)-50=200(万元)。
考点：金融资产减值损失的会计处理
多项选择题
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有( )。
A.持有至到期投资的减值损失
B.应收款项的减值损失
C.可供出售权益工具投资的减值损失
D.贷款的减值损失
【正确答案】 ABD
【答案解析】 按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过其他综合收益转回。
高考作文提分大全
一、了解网评，顺应时势
网上阅卷简便快捷，但阅卷老师的工作量大，时间紧，任务重，那些“语言低幼化、构思平板化、立意谜语化、内容庸俗化、书写随意化”的“五化”作文，会大大败坏老师的阅卷情绪，这类作文不会得到40分以上的成绩。另外，与传统阅卷相比，网上阅卷的回视率低，看一篇文章需要三四屏幕，在屏幕的右边还要输入至少4个分值，在这种情况下，那些观点鲜明、扣题紧密、表达干练晓畅、过渡紧凑、书写工整清晰、凤头猪肚豹尾的作文倍受阅卷老师的青睐。所以知彼知己，才能做到万无一失。
二、学会审题，准确立意
首先加强审题立意训练。立意准是得到内容分的基本前提，“题好一半文，题跑一半分”。若审题失误、角度失当、立意失明，即“跑题”，那你的文章最多得到基本分，即使你的语言再有文采，事例再丰富新颖等，也成了绣花枕头了。而审题立意训练的最好材料是最近两三年的全国各地市高考作文题，仔细研究你会发现异同，在“同”的方面加以分析、归纳、总结，摸出普遍性的东西在“异”的方面深入分析，摸准特点与方向。
随着更多的省市自行命题，别具特色的高考作文题呈现出多样性、特色性。命题指向多体现出现实意识、作文的自由意识和引导意识。其总体走向就是：贴近生活，关注社会，发展个性，突出人本，鼓励合理的创新。概括总结近几年出现的作文类型，抓住“类”的特征，解构材料或话题。有的话题看似很容易，但要把握住重点，弄清隐含的真正含义，必须费番脑筋，像山东的作文“时间不会使记忆风化”，重点核心应是“记忆”，而记忆是虚的，它要以人、物、事、话等为载体，且这些载体的背后都有价值和意义，值得去铭记。这个记忆可以是过去的，也可是现在相对于未来的。
时间是一个过程，它和记忆是双向关系，它能使记忆淡化或强化，对记忆进行提炼与升华。“不会风化”是明确地限定“记忆”不是瞬时的而是历时的，历时的结果必须是得到强化。这就隐含地告诉考生在表述中不能没有对事物内涵、价值、意义的揭示，叙写事件一定要明晰深刻，阐述观点一定要追因究果，简单地罗列现象材料。而事实证明20的考生多数并没有注意到这些。概括地说要做到析题三步骤：析题围(对象、范围)，析题穴(题目深透的要害处，析题眉(题目蕴涵的观点态度)。
对于给材料型作文，要特别给予重视，务必要加强审题立意训练，对所给材料要认真分析，准确抓住材料的主旨，紧扣材料主旨和规定话题立意。如果材料只是对话题的提示和引出，帮助考生打开思路，便于考生类推，或只是引出一个话题，那么可以不扣材料;如果材料是对话题的限定，那就非扣不可了，话题虽然广阔无边，但只能按材料限定的范围来写。高考这类作文试题结构目前大致定型为四个部分——背景语、启示语(漫画中的注释语)、限制语、强调语。审题立意要做到：
1.从背景语入手，审清思维模式——解决好“怎么想”的问题。
2.从限制语入手，审清文章主旨——解决好“是什么”的问题。
3.从启发语入手，审清写作重点——解决好“写什么”的问题。
4.从强调语入手，审清写作要求——解决好“怎么写”的问题。
一、阐释法
技法概述
此方法注重于对话题或中心词进行深入思考，依据人物的生平事迹或其他材料，挖掘话题或中心词的内容是什么，在什么样的背景下做的，怎样做到这一点，凭借什么去做，这样做有何意义，即对于中心词语或论点的内涵、时机、方法、方式和价值进行具体分析阐释。这样既能扣住中心，服务于表达的主题，又能丰富文章内容，使结构清晰，是考场作文叙述材料常用的方法。
二、倒问法
技法概述
倒问法，即倒叙设问法，为了给读者留下悬念，避免平铺直叙，打破常规叙述材料的思维，在叙述材料时不急于揭开材料主角的神秘面纱，而先亮出主角行为的价值，或者历史场景，似隐似现地暗示材料的主角，引发读者思考和追读，再点明行为的主角。其基本句式为“是谁……?是谁……?是你，……”，也可以是这种句式的变形。该方法通过两种艺术技巧增强了材料的说服力和论证力度，是考场作文叙述材料比较新颖的方法。
三、对比法
技法概述
对比法是为了使得论证更具说服力、思维更为严谨缜密、材料更具张力，可以从相对角度阐释两则相对的材料或者同一材料的正反两个方面，通过对比以充分论证中心，服务于表达的观点，突出中心论点。
其中，对于一则能论证中心的材料，可以再增加另一则相对的材料，以构成鲜明的反差，让读者在对比中有更清晰的判断和思考。
四、铺垫法
技法概述
叙述材料论证中心时为了避免突兀，先陈述与中心相应或相对的内容，或用另外的人或事做“衬垫”，或批驳异己思想，从而突出强化中心观点。前面内容铺陈衬垫，蓄势增情，强化表达效果，起着烘云托月的作用。
五、情景想象法
技法概述
情景想象法，即在叙述某一经典材料时，抓住历史的某一切入点或某一瞬间，利用与该材料相关的情景事件，大胆想象，突破时空限制，对经典场景加以形象化、诗意化的想象。经典场景有屈原纵身跳汨罗江、项羽自刎乌江、杜甫茅屋悲歌、苏轼泛舟赤壁、嵇康刑场弹琴等。这些经典的瞬间，成为赋予作文诗意的重要源泉。这种方法艺术地再现历史人物当年的情景或化用诗词意境成段，使文笔具有丰厚的形象感，增强文章的深度，同时也强化语言的文学色彩。
六、反复强调法
技法概述
反复强调法是运用整齐划一的句式，紧扣住话题，反复强调某一个关键词语或中心思想，揭示其行为的不朽价值，或通过整合同一类型材料，强化主题，突出思想，丰富文章内容。反复强调不是简单地重复，当多位材料主角同一个行为具有个性化的收获，或者一位主角的同一个行为具有不同的价值时，可以反复强调这一重要行为，并揭示其意义。
七、排比陈列法
技法概述
所谓整句，就是指两个以上句式结构相同、内容相关的句子组合。排比句固然从属于整句。当试图运用若干相似的材料来论证一个观点时，可用材料整句，这样既表现文章的整齐美，使语句更具文采，也使文章更具厚重感与震撼力，增强论证的气势，显得论据扎实，说理充分，使材料内容丰富。
高考作文提分大全
高中数学如何提分
90分以下
按100分满分的卷子算就是60分以下，也就是我们常说的不及格。对于常常不及格的同学来说，先确立一个小目标—及格，按照高考的题型分布，试卷难度正常的情况下，掌握好基础知识，正常发挥，及格是没有太大的问题的。这一类同学需要夯实基础，公式、定理等牢牢记忆，从简单题开始入手，慢慢推进。
90—120分
这一个分数段也是很多学生常处于的一个范围，数学考试，要想拿到120分并不简单，要保证选择和填空不能错多过3个，大题要保证做对80%，难题也不能空着，争取多拿分。对于90分左右，110左右的同学来说，要想考到120分，不仅仅是要把基础打好，更要弄清知识框架和条理，学会思考并总结题型和经验。
这一类同学首先要更为细心，基础的、简单的题目一定不能出错，中等难度的题目也要努力拿下，控制时间，难题不能空着，把能写出的步骤写上，该拿的分全部拿到。平时善于总结和思考，有科学的'数学思维，思考问题要更为全面，做好细节。
120—140分
如果数学经常能考到120分，说明你的数学水平是不错的，再想往上提分，难度也不小，该怎么提高呢？控制选择填空的错误个数，不要超过2个或者全对，前4道大题不能出错，钻研难题，在难题上抠更多的分。当觉得你数学再难以进步时，说明差不多是极限了，这时转移一部分精力到其他弱势能提高的科目上去，数学保持好现有的状态即可。
总之，提分要点，一要牢固基础，二要训练思维，三要坚持到底。
牢固基础知识。
不管学习哪科，这都是重中之重，概念、公式、定理、推导、知识框架，这些都要构建好。做题。先做课本后的题，巩固基础，再去找课外的题目做，在平时的训练过程中，锻炼运算能力，解题思路，总结错误。
训练思维能力。
数学是讲究思维能力的，做题时，找到最优的解题方法，减少不必要运算，提高解题效率，同时思考也要全面，数学中有两个重要的思想就是分类讨论和数形结合，这一定要深刻在脑海中。
例1．代理的种类包括（CDE）
（A）表见代理
（B）无权代理
（C）委托代理
（D）法定代理
（E）指定代理
这种分类属于非常直接的分类方式，因为这是书上的原文直接做成的题目。对于这样的题目，考生只能依靠记忆将书上的分类记住正确作出选择。不过，好在这样的分类在书上并不多，主要的只有四五个知识点，记住就行了。
例2．由于业主没有及时支付工程款，根据合同的约定，承包商提出终止合同关系。这种终止属于（BCD）
（A）自然终止
（B）协议终止
（C）违约终止
（D）业主和承包商之间法律关系的终止
（E）业主和承包商之间法律关系的中止
这个例子属于一种变形的.分类。虽然主要也是考察考生对分类的知识点是否掌握，但是它却更侧重考察考生是否真正理解了这个分类的本质，这就有一些难度了。在上面这个例子中。对于C、D两个选项，相信很多同学都能选出来，但是对于B项恐怕就有一些难度了。为什么哪？因为有的同学可能会认为，这个案例既然属于违约终止了，就不能再属于别的了。这种理解是错误的。这就像我们把人作分类一样，按照性别人，你是男人；按照年龄分，你是中年人；按照国籍分，你是中国人，
这个分类矛盾吗？你是男人就不能是中国人了吗？显然不是。合同中约定的业主应该按时支付工程款，如果不支付，则承包商可以单方面解除合同。这个条件是约定好的，直接写入合同中来的，所以也属于“协议”终止。另外我们可以参见《考试用书》第83页的约定解除合同部分：
“合同解除，是指合同当事人依法行使解除权或者双方协商决定，提前解除合同效力的行为，合同解除包括：约定解除、法定解解。
· 约定解除合同
《合同法》第93条规定：”当事人协商一致，可以解除合同。
当事人可以约定一方解除合同的条件。解除合同的条件成就时，解除权人可以解除合同。“
①当事人协商一致，可以解除合同。是指合同当事人双方都同意解除合同，而不是单方行使解除权。
②约定一方解除合同条件的解除。是指当事人在合同中约定解除合同的条件，当合同成立之后，全部履行之前，由当事人一方在某种情形出现后享有解除权，从而终止合同关系。”
从上面这个对约定解除合同的规定中我们可以看出，“约定一方解除合同条件的解除”就是约定解除，也就是我们前面提到的协议解除。
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