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关于当代会计理论的困境与范式改革论文
在当代会计理论存在困境的前提下，范式改革的呼声越来越盛。本文首先就当代会计理论困境的主要表现进行了简要阐述，接着提出了会计理论中的范式改革的主要影响。
随着社会经济的高速发展，全球早已经进入了经济一体化的新阶段。在这样的新形势下，企业在进行资金管理等方面面临着前所未有的机遇和挑战。而在这样的社会和经济背景下，会计理论在应用过程中存在的缺陷越来越明显。因此，为了应对这越来越严重的理论困境，范式改革应运而生，成为了解决当代会计理论困境的“不二法宝”。
一、当代会计理论困境的主要表现
(一)重视“硬”资产的核算，而忽视“软资产”的核算。在当代会计理论中，对于“硬”资产的核算显得十分重视，而对于无形资产的核算则完全显得“不屑一顾”。对于一个企业而言，软资产的种类繁多，其中包括有智力资产、知识产权等方面的内容，但是在很多企业中，入账都不包括这些软资产。但是，纵观现如今的企业发展，软资产在资产比例中所占的比重越来越大，俨然已经成为了推动企业发展的重要资产组成。在经济学中，“软资产”的种类有二十九个种类，但是在现如今的会计体制下被真正纳入会计核算体系的“软资产”却只有六七种。特别是那些对于企业有着重大贡献的“软资产”常常被拒之门外，就连有的上市公司在无形资产上的这一栏都没有任何显示。
(二)重视法律形式，而忽视经济的本质所在。在当代会计理论中，国际会计准则委员会对于会计理论的实质明显重于形式。但是现如今的会计工作中，很多企业的财务会计人员在进行会计报表编写的过程中明显重视形式而忽略相应的实质。在现行的会计成本计量中，资产与现行的成本具有很大的差距，这种计算方式直接导致了最终企业的资产计价存在很大的“水分”。这种注重形式而忽视实质的会计理论在各个金融产品的核算中、在期货交易的过程中都有着典型的例子。这种重视法律形式而忽视经济本质的会计运作方式给企业的发展带来了严重风险。同时，对于风险预估不足的会计信息不但会让投资者在投资的过程中摸不到头脑，也会让投资者看不清投资的现状和前景，进而造成投资决策的失误。
(三)重视收益计量，而忽视现金的流动。在当代会计理论中，损益表是财务会计中主要的报表形式之一，在进行损益报表的计算中，一般都遵循权责发生制的原则。在权责发生制的指导下，损益报表中的现金流动得不到相应重视，与账面的实际情况存在较大的差异。对于有的企业而言，其账面的利润很是丰富，但是由于资金周转的原因导致购买力和偿还力不足。同时，由于相关部门常常无故的对各种收益数据进行不但操控，进而使得最终体现出来的企业数据不能完全代表企业实际的财务状况。
(四)重视标准化，而忽视个性化的体现。随着社会经济的不断高速发展，标准化的概念早已经深入人心，渗透到了各行各业的“细胞”和“血液”中，对于会计理论而言也不例外。纵观现如今的会计行业，其能够提供的报告都是具有通用性的，而能够给用户量身定做的财务报告少之又少。诚然，大部分的通用报告都能满足用户的需求，但是针对那些具有特殊需求的用户而言，具有专业性的报告也是十分必要的。特别是在现如今一个张扬个性的时代里，应该更加重视具有个性化需求的财务报告，只有这样，才能最终呈现出来的会计信息真实有效且具有实用性。
二、会计理论中的范式改革的主要影响
(一)范式改革的内容。这里说的范式指的是在某个领域内，被理论者和使用者共同接受的一整套概念和方法。而在会计理论中的范式改革主要有以下方面的内容构成。第一，会计理论在任何一个时代都必须需要相应的范式理论作为基本指导;第二，与其他理论形式一样，范式理论的发展和壮大过程需要一个漫长的过程。在这个过程中，理论人员进行着相应的主导性范式工作，并将这种主导性的范式工作不断进行扩大，进而使之成为正常的会计理论;第三，在范式改革中，会遇到一些与现有理论不相符的现象，这些都是按照常规的范式理论不能解释的，但是却包括在范式理论的范畴中;第四，当一个会计理论达到危机状态的时候，相关的理论人员往往开始通过各种努力寻找新的一种范式理论，在这个寻求新的范式理论的过程汇总，原先与社会不相适应的旧主张、旧理论被一一推翻，而新理论、新主张则会取而代之成为全新的范式理论。
(二)会计范式改革已经成为了会计理论改革的必经之路。对于任何领域的范式而言，其留下的理论空间和思维空间都是有限的，对于会计范式也不例外。随着会计领域的不断发展，范式改革早已经成为了一种必然趋势，如果不进行改革仍然固步自封的话，范式理论的相关内容必然会被社会所淘汰。在会计理论的范式改革中，相关的理论人员将一些运用与自然学科方面的方法和技巧运用与会计研究中，这种跨行业的.理论运用给会计理论的范式改革注入全新的活力，让会计理论的范式改革焕发出全新的活力。由于有了会计理论的范式改革，传统范式会计理论能够发挥的作用越来越小，新型代替传统会计范式理论的趋势早已经成为了会计时展的新方向。
(三)会计范式改革加快会计理论研究的步伐。在会计范式改革的大背景下，相关行业的理论人员不断寻找全新的范式，并经过实践的检验逐步成为广受大家关注和接受的新范式。这种从一种范式到另外一种范式的理论发展历程正是会计理论得以不断进步发展的全新动力。同时，在范式会计改革中，理论人员通过相应的观察和实践获得了大量的数据和财务事实，这些都能够成为会计范式改革中不可或缺的重要因素之一。最后，在会计范式改革中，规范的会计研究与实证会计研究都能够共同促进会计理论的不断发展与进步。借助这二者的相互合力，当代会计理论研究能够得以不断的进步发展，同时其理论研究的也会步入一个全新的领域中。
结束语：
在新的形势之下，当代会计理论面临着不可化解的困境。而在如何在困境之下求得新生是会计范式改革应该努力寻求的方向和道路之一。因此，会计行业中的相关人员必须紧跟时代的步伐，不断调整自己的工作思路，让会计范式改革的未来之路变得更加平顺。
财务会计教学范式改革与实践论文
摘要：财务会计概念框架，全称为“财务会计与报告的概念框架”，在使用过程中通常简称为“CF”。CF从本质上上来讲属于一个由基本概念所组成的完整的理论体系，其最主要的作用就是对现有的会计准则进行评价、指导，同时为我国会计准则的发展提供有力的依据。本文主要对概念框架下的财务会计教学进行了深入分析，探讨了其教学模式的改革与实践。
关键词：会计准则;情境教学;实训教学
一、财务会计概念框架的作用
1.为会计准则的制定提供了有力依据。概念框架可以为制定会计准则提供有力的依据，保证会计准则具有一定的逻辑性、完整性和缜密性，避免产生任何不必要的冲突和矛盾。
2.指导会计准则的制订。通过利用财务会计概念框架，在制定会计准则的时可以在最短时间内确定正确的方向。否则，一旦方向不正确很容易就会导致受到来自社会各个层面的职责、批评，不利于日后的发展。
3.规范会计准则相关领域。通常情况下会计准则是用来对会计实务与操作进行规范和指导的，概念框架虽然不能直接解决问题，但是其具有一定的前瞻性，利用这种前瞻性可以帮助人们对会计问题进行深入的分析和思考，从而为财务工作人员日后的工作提供有力的参考依据。4.节约成本消耗。利用财务会计概念框架可以为制定会计准则奠定一个良好的基础，从而能够始终保持一种惯性，保证形成一个严谨的会计准则体系，有效节约成本的消耗，避免出现一些不必要的费用支出。
二、基于概念框架下财务会计教学模式的改革与实践
1.创设教学情境，实施情境教学。为了更好的培养学生的会计能力，使其在以后的工作中充分发挥积极作用，学校必须要对此予以高度重视，合理选择教学内容，教师要根据学生个人特点以及教学内容适当创设教学情境，实施情景教学模式。这样可以有效提高课堂教学效果，提高学生的专业技能，不断培养其独立处理企业所发生的所有会计事项的能力。
2.用原始凭证代替文字叙述，营造课堂气氛。传统的教学中教师习惯采用满堂灌的方式进行，一味的采用文字表述经济业务，完全忽略了原始凭证所具有的重要作用，导致课堂工作与实际工作严重脱节，学生一旦投入到实际工作中就手足无措。对此，教师必须要适当的向学生展示一些原始凭证，改变纯文字的讲述方法，多多使用一些制作的发票、收据、业务单、汇票等结算单据来展示经济业务，这样学生才能进一步了解业务办理流程。在课堂教学过程中，教师要一面展示原始凭证，另一面让学生自己收集凭证，然后自己分析对比，检查内容是否完整是否一致，真实模拟整个业务办理流程，使学生感觉如同真的'在实际岗位工作一样，这样可以有效锻炼学生的记账能力以及业务处理能力。
3.加强校内模拟实训教学，保证实训内容的合理性。会计专业具有一定的实践性，其中最重要的就是实践教学，所发挥的影响不容忽视。因此，在教学的过程中，教师一定要根据会计职业岗位群工作技能的相关特点，设计系列校内模拟实训教学项目。在以往财务会计课程的讲授中，教师主要以物流业、制造业、服务业的例子来讲述一些相关会计知识，这样面积虽广但不精。对此教师必须要加以创新，学校相关部门也要给予大力支持，加强校内的模拟实训，同时要根据实际情况控制力度，保证实训内容的合理性。例如：可以收集一些相关企业的商品流通资料，并将其集中在一起，让学生根据资料对企业的经济业务进行深入分析，引导学生去主动探索制造业与商品流通企业会计核算二者之间的差异所在。在实际教学过程中会计实训主要分为会计分岗实训和成本会计实训。教师可以带领学生在成本会计实训的时候处理某制造业两个月的经济业务；随后在会计分岗实训中，对学生进行分组，每组分别代表一个财务部，每组六个成员，分别扮演会计人员、记账人员、出纳人员、主管、制单人员、保管员。然后实行轮岗制，这样可以让每个学生都能进一步的了解各个岗位的具体职责，如此经过一轮试训下来，不仅可以锻炼学生的实际操作技能，同时也可以在很大程度上缩短教学与实际的距离，为学生以后的发展奠定良好的基础。
4.创新作业形式，改变作业本设计格式。以往的作业都是利用纯文字表述来将业务详情记录在作业本上，这种作业形式存在很多的缺陷，对此教师需要对其进行创新和改革，改变作业本的设计格式，利用记账凭证格式的作业本代替传统作业本的形式，在处理经济业务的时候要求学生必须要明确填写日期、科目摘要、金额以及附件等等，每个环节都要按照实际工作的要求进行练习，模拟真实工作环境，这样一来可以有效实际与工作的距离，增强操作能力。
5.增强信息技术手段在教学中的应用。对于会计工作来说最重要的就是掌握工作方法，众所周知，要想更好的传授方法，最有效的手段就是操作和演示，因此在实际教学中，教师需要适当利用多媒体设备进行辅助教学，以此向学生展示经济业务的原始凭证，给学生分发记账凭证和各种账簿，鼓励让学生边学边做，更具相关凭证有针对性的提炼经济内容，编制记账凭证和登记相关的账簿。在课下，教师要鼓励学生充分利用网络的便利性，可以自学一些相关课程，例如精品课程《财务会计》等，一旦遇到不懂的问题可以及时与老师在线交流，排解疑难，也可以通过网络资源查找资料，有效提升学生们的自主学习能力与分析问题的能力。
三、结语
综上所述，眼下市场经济发展迅速，基于概念框架背景下，要想更好的适应我国对于高级会计人才的需求，教育机构必须要提高重视，将财务会计课程教学改革作为重点工作内容，根据学生的实际情况以及社会需要进行全面的课程教学改革，创新教学模式，并以案例分析的方式进行直观分析，紧跟时代步伐，不断培养更多的高素质、高水平人才。
参考文献：
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关于公允价值与当代会计理论的思考论文
1、引言
根据美国财务会计准则委员会和我国财政部对公允价值的定义和解释，公允价值是指报告实体所在市场的参与者在有序交易中出售资产或转移负债的脱手价格。公允价值在会计中的应用可以帮助报告实体更加准确地反映资产或负债的市场价值，从而更好地反映报告实体的经营业绩和财务状况，基于此，财政部在发布了新企业会计准则，明确规定公允价值在我国会计中的应用，新形势下，加强对公允价值在我国会计应用中的研究具有重要现实意义。
2、当代会计理论中公允价值应用存在的问题分析
我国会计制度经历了多年的发展和积累，在公允价值应用方面取得了一定成绩，但是从公允价值在我国会计应用的现状来看，仍然存在着以下不足之处：
（1）公允价值认知存在偏差。就目前情况而言，我国会计人员综合素质有待提高，据财政部相关数据统计，截止到底，我国会计从业人员约1350万，其中具有初级会计职称以上的人员所占比例约为27。6%。现阶段我国会计从业人员的整体素质不高客观上导致了会计人员对公允价值的认知存在偏差，部分会计人员认为历史成本才是企业实际发生的成本，而公允价值是参照市场价值来确定的，片面地认为公允价值的可信度没有历史成本高，甚至部分会计人员认为公允价值会加剧企业经营业绩波动而不愿意使用公允价值。
（2）公允价值应用范围有限。由于公允价值引入时间较短，同时市场经济的不完善也导致了公允价值的应用缺乏良好的外部环境，因此，公允价值在我国会计中应用范围比较狭窄，现阶段只有金融资产和负债的确认和计量可以直接应用公允价值，其他资产或负债应用公允价值必须满足相关条件。这一问题直接导致了我国上市公司对公允价值的应用不足，以我国上市公司中所占比重较大的投资性房地产公司为例，根据相关数据统计，仅有18家上市投资性房地产公司在对资产的确认和计量中采用公允价值模式。
（3）公允价值应用过于随意。新企业会计准则规定企业可以参照同类资产或类似资产在活跃市场上的报价来确定其公允价值，不存在活跃市场报价的可以采用估值技术来确定。但是公允价值在实际应用中过于随意，对于同一交易事项，部分企业按照相关规定来确定其公允价值，部分企业按照协议价格来确定其公允价值，甚至有部分企业利用公允价值中估值技术的不完善人为操纵企业利润。
（4）公允价值应用成本过高。公允价值在企业会计中的应用会增加企业经营成本，通常表现在两方面，一方面，公允价值应用对于会计人员素质要求较高，企业要在会计工作加大公允价值的应用必然要求提高会计人员素质，这会导致企业人力成本不断上升；另一方面，公允价值在应用过程中涉及到估值技术，在当前市场经济不完善的情况下，企业要实现对资产和负债公允价值的准确计量必然会引起外部评估费用、审计费用等直接相关费用的.增加。
3、完善公允价值在我国会计中应用的具体措施
针对公允价值在我国会计应用现状中的不足之处，完善公允价值在我国会计中的应用可以从以下方面着手：
（1）完善公允价值应用的外部环境。公允价值在我国会计中应用不足的一个重要原因在于缺乏一个完善的外部应用环境，基于此，首先，政府应当充分认识到加强公允价值在我国会计中应用对于真实反映报告实体经营业绩和财务状况的重要性，加大对公允价值应用的宣传力度，深化社会主义市场经济改革，创造充分竞争的市场环境，着手修订企业会计准则中不利于公允价值应用的条例，健全公允价值应用的法律体系。其次，政府应当加快资产评估体系的建设步伐，加强资本市场和实体市场之间的联系，充分发挥资本市场对资产的定价作用，及时反映相关资产或负债在活跃市场上的报价。
（2）健全公允价值应用的内部制度。企业应当严格遵守财政部出台的企业会计准则、企业内部控制基本规范和配套指引等指导文件中关于公允价值应用的相关规定，科学设置企业会计部门和岗位，合理安排人员负责企业公允价值应用的相关工作。对于企业在应用公允价值中可能面临的市场风险，企业应当建立健全风险预警机制，增强企业对市场风险的辨识能力和应对能力，完善企业风险管理体系。同时，企业也要保持应用公允价值在相关交易事项中应用的一致性，会计人员应当定期向股东大会、董事会等治理层反馈公允价值的估值方法和应用准则等相关信息，强化企业内部管理和控制。
（3）强化公允价值应用的执行监督。首先，应当加强公允价值应用的日常执行，企业会计人员应当加强对公允价值的学习，深入了解公允价值的内在含义和会计处理，综合考虑企业生产经营活动和日常交易事项，将公允价值应用的具体流程和环节细化、具体化，增强公允价值在企业会计工作中应用的可操作性。其次，应当加强公允价值应用的日常监督，一方面，企业应当健全内部监督管理体系，加强对企业公允价值应用的监督管理；另一方面，政府应当完善外部监管体系，财政部应当联合证监会、保监会等部门加强对上市公司公允价值应用情况的监管，强化上市公司信息披露制度，充分发挥注册会计师和社会公众对企业的监督作用。
（4）加强公允价值应用的队伍建设。首先，政府相关部门应当加强会计从业人员的后续教育工作，强制要求会计从业人员定期参加会计相关方面的学习班，并加强对会计人员的职业道德教育，提高我国会计人员的综合素质。其次，企业应当加强人力资源管理，一方面，企业可以通过提升会计人员薪资待遇水平、提高进入门槛等措施，积极吸引外部高素质会计人员为本企业服务；另一方面，企业也要加强对现有会计人员的培训，定期举行公允价值方面的理论知识和实务操作研讨班，鼓励会计人员积极参加相关方面的资格认证考试，及时更新会计人员知识系统，提升会计人员专业素养。
4、结语
综上所述，公允价值在我国会计应用中仍存在着认知偏差、应用范围有限、应用过于随意、应用成本过高等问题，通过完善公允价值应用的外部环境、健全公允价值应用的内部制度、强化公允价值应用的执行监督、加强公允价值应用的队伍建设等措施，可以完善公允价值在我国会计中的应用，为我国会计制度的深入发展奠定扎实的基础。
公允价值与当代会计理论研究论文
一、公允价值的现状
1990年，在一次美国议会的会议上，当时任SEC主席的理查德.布雷登，曾经这么描述过公允价值：“历史成本形成于一个与现在大量市场参与者相互作用的经济环境大相径庭的背景下……在这种环境下继续使用历史成本是不恰当的，它会减少财务信息的相关性”。并且希望能够在银行会计中使用公允价值这一概念，而在这之前一直以来，在会计理论中，历史成本会计模式是通用的模式。从此，公允价值正式进入人们的视野当中，并且得到了业内的广泛接受。
但是公允价值也曾经被人们所指责。在2008年，有很多人认为公允价值在某种层面上来说放大了金融危机，从而使得投资的信心受到打击。但是总结以往的理论与经验，可以发现这种指责是不对的，该次金融危机与公允价值并没有必然或者直接的因果关系，至此，公允价值才未被业内抛弃，而是在挖掘其优点的情况下，继续为人们所使用。而随着近些年的发展，公允价值越来越为人们所接受，在整个国际上来看，公允价值也成为了重要的方向。在重新获得生机之后的公允价值，其应当在总结已有经验的基础之上，进一步对公允价值进行指导。
二、公允价值的特征
公允价值计量的关键之处是在于能够反应市场的'基准与参照。其所体现的对象是公司或者企业资产的价值，然后将这些价值同市场的基准进行参照，进而对相应的账面记录进行调整，最终使得会计账面的价值和报告时点的价格能够对应起来，从而最真实地反应相关资产的价值。根据其含义，市场上对公允价值计量还有另一个称谓，便是“盯市价格”。将公允价值同传统的历史成本会计模式计量方式作比较，公允价值的特征可以从以下几个角度进行分析。
第一，在计量问题上，公允价值一直以价值为其计量过程中的指标与目的。根据官方对公允价值的定性，我们发现，公允价值其实指的就是现行市场价值，而能够反应现行市场价值的指标便是现行市场价格，即我们常用的简称现行市价。公允价值在会计计量中的运用，使得会计计量从以往的“价格”关注，成功转向了“价值”关注。从而使得会计计量能够比以往更加科学。
第二，公允价值计量在会计计量中具有突破性的改变。主要是能够根据变动的数据或者相关的会计信息对资产进行价值评估，而不是按照传统上固定不变的方式进行。这种变革表现在能够持续对后续报告时点进行跟踪，即使此时交易已经完成，通过收集不同时间段资产的现行价值，并进行相关的信息记录工作，进而对已有的账面信息做出调整。
第三，之所以要改变传统，采用公允价值，其最重要的原因就是公允价值能够在最大限度上反应会计的真实性。我们知道，计量在会计工作中是关键环节，而公允价值中的动态计量方法，则可以在最大限度上体现所计量财产的真实价值状况。财产的真实性一直是众多衍生金融工具遭受指责之处，而公允价值会计能够将这一问题很好的解决。
第四，我们知道，会计计量的关键环节是计量，而公允价值会计中，不管是在资产计价还是收益确定这两个层面，都表明整个公允价值会计围绕的都是会计中的计量问题。而不是对传统会计模式下的摊派模式的仿照。
三、公允价值在当代会计理论背景下的冲突与地位
（一）公允价值会计与当代会计理论体系的冲突
公允价值与当代会计理论体系中的冲突主要表现在公允价值不能够很好地应用现行会计计量中的一些概念，从而使得公允价值在某种层面上来说，不能够很好地融入现行的会计体系当中。现行的会计理论是由FASB构建而成的，其主要的组成部分是《企业财务报告的目标》、《会计信息的质量特征》以及《财务报表的要素》等，这些内容都是在1978年由FASB发布。在进行理论体系构建的过程中，一直以会计目标作为理论构建的主要依据。在构建过程中，可以分为以下几个步骤，（1）确定会计目标，即为的是提供能够为人所使用的会计信息；（2）运用一定的方式保证所获取会计信息在一定程度上相关并且可靠。（3）对会计要素进行分类划分。当对公允价值会计模式进行分析，我们发现其目标与FASB完全不一样，甚至在某种程度上是一种背离。公允价值在构架理论体系时，有以下几个步骤，首先，确定公允价值的会计目标，即是我们所说的真实性；其次，本着真实性的理念基础，对会计信息进行调整与选择；最后，按照一定的标准对这些信息数据进行分类计量，进而得出公允价值，即我们所言的现行市场价格。在FABS的理论体系中注重的是信息的实用性，而在公允价值体系中注重的则是信息的真实性，因此二者在制度构建的基础上存在着冲突。
（二）公允价值在当代理论体系下的地位
当代会计理论主要以两个理念作为支撑，一是信息系统论；二是历史成本原则，进而以“本质导向”为其方向形成完善的理论体系。但是这一理论体系不能够很好地揭示会计学科的本质含义，严重干扰了会计目标的实现。如上文所述，历史成本原则所体现的是静态的会计信息。这两个原则，都使得整个会计理论体系发生混乱，而引入公允价值会计，公允价值会计能够对会计信息进行动态真实的反应，这是建立科学会计理论的基础。
四、结语
随着近些年的发展，公允价值越来越为人们所接受，在整个国际上来看，公允价值也成为了重要的方向。通过公允价值会计方法，能够使得账面价值具有很大程度上的真实性，从而保证其他环节中的真实意义和真实性，因此这也集中反应了会计的重心是计量这一理念。
参考文献
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★ 道德困境论文
★ 当代公关礼仪论文
