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关于企业电算化会计控制职能的困境突破论文
世界经济正逐渐成为全球化和高科技化的信息化经济。信息化已成为世界经济在发展中创造其价值的主要动因，由于实现企业价值的企业决策是企业经营管理的中心，企业决策受外部信息环境和内部信息环境的影响，所以，电算化会计控制职能的实现，是企业经营决策实现的先决条件。但现代电算化会计职能无法应对信息化经济产生出新的工作方式、组织架构和关系、管理环境及内涵带来的变化，对如何实现现代电算化会计的控制职能，使其满足现代经济的需要成了亟待解决的问题。
一、研究会计控制职能实现的必要性
会计职能就是会计在经济管理中所具有的功能。认识论下传统会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督，而现代会计的基本职能归纳为反映和控制，控制包括监督、预测、规划和分析评价，故现代会计的职能较传统有了很大的发展。
“会计信息系统论”与“会计控制论”在中国的发展为会计的职能研究提供了先进的理论基础。“会计信息系统论”的代表人葛家澍教授从管理的角度阐明会计的定义是：“会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。”此定义主要强调了会计具有“反映”与“控制”两大基本职能，强调了会计控制职能的实现对会计信息系统构建的决定性作用。
杨时展教授从“会计控制论”方面指出：“现代会计是一个以认定受托责任为目的，以决策为手段对一个实体的经济事项按货币计量及公认原则与标准，进行分类、记录、汇总、传达的控制系统。”这一定义从外延与内涵两方面揭示了现代会计的本质，现代会计的主导性职能是控制职能。其控制职能的实现主要依托于会计信息系统工作的规范化。
由于现代企业决策是企业经营管理的中心，决策受外部信息环境和内部信息环境的影响。会计控制职能的实现，从理论上推断它是企业经营决策实现的先决条件。这就要求现代会计参与企业经营决策，而能力的提高取决于控制职能将是否真正成为主导职能。
目前，大多数企业都实现了会计的电算化，会计的职能也是通过电算化的会计来实现。从理论上说，飞速发展的信息技术，不管是从数据的计算、数据的输送、保存和数据的分析都远远优越于会计手工时代，会为会计控制职能的实现提供更先进的方法、流程和手段。但实际却是事与愿违。现代会计电算化只是手工核算的模拟，仅仅实现反映职能，而电算化会计控制职能发展却进入了困境。
二、对电算化会计控制职能形成困境的原因分析
(一)电算化会计实现控制职能的人才复合度低
会计电算化要想实现其控制职能，为企业经营决策提供高质量的'信息。就需要会计工作者是既要懂财务会计、财务管理、内部控制和信息技术，又要懂经济政策、法律、统计和现代管理方法等知识，并能够将知识深度融合的复合型会计人才。可目前企业的人才资源的取得途径主要是，第一，来自于相关职业院校专业的过度细化毕业的学生;第二，来自于在具体岗位的积累实践经验的实用人才。二者知识的局限性和单一性，使企业对复合型会计人才的培养进入了瓶颈。
(二)电算化会计实现控制职能的会计信息关联度低
1.会计电算化软件本身信息兼容度不够。目前，电算化仅限于会计系统，而在单位内部，会计信息与其他部门的信息是紧密相关的，如人事信息涉及到会计上的工资核算，业务部门的信息涉及到会计上的销售和购进的核算等，各部门的信息变化都会引起会计核算数据的变化，而我国的会计软件极少有能做到“事件驱动”系统的，各部门用不同的软件进行各自的管理活动，不能实现数据及时共享，这不仅是人力和财力上的浪费，更严重的是它增加了数据的差错率，降低了会计信息利用的实效性。再加上财务软件内部也由于计算机硬件条件的限制以及支撑软件技术的不足，使其电算化会计能够提供的用于企业决策的数据通常只能从账务数据库中取得，范围较窄，无法对电算化会计控制职能的实现提供充足的数据支持。
2.会计电算化的基础工作设置匹配度不够。提供会计信息是会计的最终目标，会计信息的真实性、准确性直接影响电算化会计控制职能的实现，在会计电算化模式下，需要建立与之相配套的一系列内部控制制度、基础信息采集制度、先进的数据分析制度等，以此来保证会计数据的规范性和有用性。
3.电算化会计控制职能实现的企业信息化程度低。信息化时代，信息技术不仅是工具，更是企业经营管理的环境，是企业组织会计工作应当考虑的众多因素之一，信息技术和其他环境因素相互影响和适应，共同决定着不同的会计方法、流程、组织结构以及会计与其他经营管理活动的关系。但现在一些政策理念和方法已经不适应，甚至阻碍了会计信息化的进一步发展。
从上面分析可知，企业电算化会计控制职能的无法实现除了由于企业个体财力个体能力和企业个体认识有限等内在因素外，还有国家宏观协调指导度不力等外在的因素。
三、电算化会计控制职能困境突破的对策
(一)提高企业信息化程度，是电算化会计控制职能实现的前提条件
1.企业开展会计信息化工作，实现会计控制职能，首先需要组织、机构和人员的保障。其次，企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作，不断推进信息化在本企业的应用。
2.会计信息化项目，其建设实施应当由具有足够权限的企业负责人来领导，重大事项需要企业主要负责人主持决策，提高执行力。
3.制定相应的制度来保证，例如，会计岗位职责制度、企业内控制度、企业成本核算制度等，信息技术与其他环境因素要相互适应配合，共同对企业经营管理构成影响。只有认识统一、制度保障前提下的系统，才可能运行良好。没有相应的制度支撑配合，没有处理好内外部利益关系，没有得到用户部门的支持，就可能成为摆设，甚至带来负面效应。
4.开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。无论从一开始就采取统建方式，还是“先分后统”方式，都要有顶层设计，要在统一领导下进行。
5.处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。
(二)加强会计复合型人才的培养，是电算化会计控制职能实现的根本条件
1.有效地培养复合型人才。会计信息化建设只有熟悉本企业情况复合型人才，才能制定出切合实际的信息化方案和能在本企业贯彻推行的配套制度体系。否则，会计信息化与企业经营是“两张皮”，造成建设失败和投资浪费。企业可采用内部先进经验推广、外派学习和引进高端技术人才相结合。
2.财务共享摆脱复合型人才缺乏的困扰。共享使财务人员更为明细的专业化分工，让各类会计人员能够将更多时间集中在各自擅长的领域，发挥自身的优势，积累更加丰富的经验，提高财务工作质量。使财务部门更好地发挥会计的控制职能。
(三)优化会计软件功能，提高会计信息关联度，是实现电算化会计控制职能的物质保障
1.企业配备会计软件，成本是企业决策的重要因素，同时还应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理购买或定制开发。
2.企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享，降低成本。
3.信息化的发展必然从企业层面走向社会层面，企业间信息系统的互联是必然的发展方向。企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。
(四)提高国家宏观协调指导度是企业电算化会计控制职能实现的加速剂
1.建立相应的制度协调指导。我国应采取进一步完善会计电算化的配套法规，创造良好的会计信息系统运行环境，建立健全内部控制制度，加大对“复合型”会计电算化人才的培养等对策，以便使我国会计电算化尽快得到推广和应用。
2.加大信息技术普及程度。这要求国家在全社会广泛应用信息技术，提高计算机和网络的普及应用程度，加快我国信息技术人才的培养，以适应信息化发展对信息技术人才的需求。
3.加大《会计信息化工作规范化》制度推进的进程。这要求相关部门组织好《规范》的宣传工作，组织基层单位领导、总会计师、财务会计部门负责人进行《规范》的培训，使他们了解会计电算化工作的过程及其要求，以便更好地领导本单位的会计电算化工作，以此来保证电算化会计控制职能实现对相关信息的要求。
会计电算化内部会计控制浅议论文
我国会计电算化从20世纪80年代初开始起步，发展到今天已经有30多年的历史。30多年来会计电算化得到了迅速发展，企业实现会计电算化后，改变了传统的会计核算手段、核算程序、数据存取方式和存储介质，改变了某些与审计线索有关的关键因素。因此，实现会计电算化后对会计人员素质提出了更高的要求，会计内部控制也出现新的问题。
一、会计电算化内部会计控制存在的问题
（一）会计人员素质问题
会计电算化信息系统是一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。它不仅具有核算功能还具有管理和控制功能。会计电算化不是简单的会计加计算机知识，而是两者的融合。从目前我国会计电算化人员来看，会计从业资格要求会计人员必须具有初级会计电算化水平，他们只能对会计软件进行简单的操作，不能很好地将计算知识和会计工作有机地结合起来，缺乏网络知识和会计软件的维护技能，会计电算化管理知识很匮乏。
（二）会计软件问题
目前我国会计软件主要有单机版和网络版两种。一是单机版会计软件，功能上仅能完成记账凭证、账务处理、财务报告的编制、证、账、表资料的查询、打印输出等功能。目前大多数中小企业都是使用这种软件。在内部会计控制上，模拟了手工会计对记账凭证进行审核，虽然会计软件中工作流程、岗位设置、人员分工、相互制约可以由口令来控制，但在实际工作中有很多中小企业存在一人多岗位，相互调用等情况，如一人可以注册多用户同时完成会计、出纳、会计主管等多个角色的操作，会计软件对这种现象没有控制措施，致使口令控制形同虚设。另外会计软件的起点是记账凭证，无法进行原始凭证与记账凭证核对，自动记账与对账使得原手工记账下账证核对、账账核对通过会计软件来实现。这就使会计工作失去了对业务事项的及时控制，造成了业务过程的失控。失去了手工记账的控制监督作用。二是网络版会计软件，目前网络版会计软件主要有两种类型，一种是局域网级的会计软件，缺点是对原始凭证的审核建立在各部门审核的基础上，失去了会计事项的实时监控。另一种是互联网级会计软件，缺点是加大了会计系统安全控制的难度。
（三）会计电算化管理问题
为了加强会计电算化管理，财政部制定并颁布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能》、《会计电算化工作规范》等系列相关的规章制度。但各单位在具体执行中还存在一定的差距，根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的'单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输入、输出、处理数据还需要到公安部门登记注册。但是，实际上少数单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账，更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。如有的单位自行开发会计软件未经有关部门批准就直接投入使用，开发者可以直接进入机房操作或维护会计软件，也有一些单位购买商品化会计软件，计算机或会计软件运行出现问题，由开发商进行维护，会计数据完全处于开放状态，没有任何安全防范措施。
二、会计电算化内部会计控制内容
（一）系统开发控制
会计信息系统的开发要符合会计法、会计制度、会计准则、内部会计控制、会计核算软件基本功能规范的要求。不能任意增加不利于内部会计控制的功能，如反记账、反结账、记账后会计凭证不留痕迹的修改功能等。
（二）系统操作控制
系统操作控制主要有操作权限控制和操务数据经统计表明，内部控制在刚建设的几年内，的确会影响企业的利润增长；但是过渡期结束，内部控制对企业利润增长的贡献是一个正向的促进作用。其次，控制并非越多越好，要体现重要性原则。
我们应该在风险评估基础上，进行风险分析，识别企业内控缺陷和关键控制点，对重大内控缺陷予以重点控制，而对非重大缺陷则酌情取舍；关键控制点予以重点控制，而对非关键控制或不必要控制点，避免眉毛胡子一把抓。充分体现重要性原则。通过建立健全科学、系统的内部控制体系，可以起到优化流程、提高经营效率的作用。
（3）注重内部控制与风险的适应性。随着风险的变化，内部控制也必然随之发生变化。风险的存在不仅要求与之相适应的内部控制，风险的变化同时也要求内部控制变化。简单来说，企业在创业时期，更关注资金筹集，供应商渠道，客户关系，货款收回等方面，因此企业在建立内部控制时，特别重视对经营风险的关键控制。对于发展中处于转型时期的企业来说，该企业往往有一定的内控基础，但在转型时期可能面临着业绩高速成长，人员迅速扩充，已建立的规章制度过时，经常性涉及组织结构及人员调整等情况。
这类企业面临着比创业时期更大的风险，应当审视现有的规章制度和业务流程，废止已经过时失效的内控制度，制定新的内部控制，确立新的关键控制点，应对新的风险。
（二）内部控制中风险应对
企业管理层应充分考虑影响企业战略目标实现的内外部因素，通过分析各种风险提供管理风险应对措施。企业应根据规模大小设置风险管理部门或具有风险管理职能部门，并建立流程以识别企业的外部风险和内部风险，明确风险的表现形式，根据内部控制建立和实施的原则合理采取控制措施应对风险。本文结合基本规范与BRM风险分析，考虑如表1。
此外，企业经济活动的多元化发展，使经济业务突破了传统的会计核算形式。会计部门应建立流程适应会计准则的重大变化。当企业业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，会计部门应通知风险管理部门，并召开会议进行讨论。会计部门应学习新准则法规以识别其重大变化；及时参加后续教育跟进会计准则的最新进展。
参考文献：
［1］肖湘子：《论公司治理结构下的内部控制》，《财经界》第8期。（编辑向玉章）
谈加强会计电算化内部控制论文
随着计算机在全球商业当中的普遍应用和全球信息一体化，企业越来越重视财会的电算化工作，会计电算化逐渐替代了手工记帐，但也随之带来了许多问题。我们经常可以在报刊、电台中看到或听到有关电脑系统故障或电脑舞弊案件的报道。这些案件所涉及的金额及所造成的损失往往比手工系统大得多。特别是西方发达国家为此付出昂贵代价。我国电脑应用的范围和应用水平还较低，网络化的程度也不高，但电脑方面的案件近几年也时有发生。这些都要求我们必须适应电算化的特点，在电算化的环境下，建立强有力的内部控制，以保证系统的安全可靠。
一、会计电算化数据处理风险
会计电算化之后，复式记账、借贷平衡原理作为现代会计的主要原则没有变，内部控制的目的也依然如前，某些手工内部控制行之有效的组织措施和规章制度仍可沿用，但是，会计业务统一由计算机完成，虽然在一定程度上减少了差错的可能性，但这种集中处理数据的方式不但使数据处理手段、数据存储的形式发生了变化，而且也带来许多新的问题，面临许多特殊的风险，这些风险主要表现在：
1.错误的连续性和重复性。
手工会计作业由于从凭证到日记帐、明细帐、总帐均由不同人员计算登录，并定期核对，所以几个人同时出错的可能性较小。而会计电算化系统的所有数据由于都源于凭证，只要一次输入原始数据，系统就会自动进行多项处理，故一旦出错，将引发日记帐、明细帐及总帐直至报表输出等一系列错误。
当然，计算机是按人们事先编好的程序和指令工作的，只要程序正确，无论处理业务多繁，也不会出现类似手工处理中由于疏忽而引起的计算或入帐方面的错误，这也是电脑处理高度自动化的优越性。
2.数据与责任的高度集中。
手工环境中，会计的凭证、日记帐、明细帐、总帐等资料均由不同的责任人员分别记录并保管，未经授权任何人要想浏览所有的会计资料是较困难的。电算化后，所有的会计信息均集中于机器中，特别是数据库技术和网络技术的应用，使数据资料的共享程度更高。如果没有相应的控制措施，未经授权的人员可以轻而易举地利用电脑指令浏览所有文件，某些数据可能被不法分子很方便的拷贝，甚至非法篡改或损毁，而不留下任何痕迹。
除了数据高度集中会带来风险以外，电算化的另一威胁来自责任的高度集中。前面已经谈到，手工会计作业的组织分工十分明确，不但如此，其每一作业步骤都有文字记录，包括经手人、审核人、负责人等。而在电算化系统中，原始数据输入电脑后，全部责任将集中于电脑系统，记帐、算帐、报帐等均由机器处理，而没有明确的经手人负责。因此，一旦处理过程中出现纰漏，将无法追查责任人员。
3.存储介质变化使数据易于丢失和篡改。
与手工存储数据主要是纸质材料不同，电算化系统中数据文件的存储介质大多是磁性材料，如磁盘、磁带、光盘等。存储在上面的数据文件只有经过相应的设备方可阅读，其直观性较差，并且修改、擦除、拷贝均不会留下痕迹。此外，磁性介质在受热、受潮、弯曲、强电磁等影响下都会损坏，由此可造成会计信息的丢失，这是电算化会计系统的又一风险。
4.未经授权的软件调用或修改。
软件包括程序和文档资料，是电算化系统的核心。系统的操作与维护是严格按文档说明进行，而数据的处理是按设计好的程序运行。如果系统缺乏有效的控制，未经授权的人可非法调用系统，甚至篡改程序，这将使计算机犯罪成为可能。
应该注意的是，比未经授权非法调用系统威胁更大的是被授权人的‘监守自盗”行为。由于他们是经过授权的，更具有欺骗性，手段更隐蔽，往往都是在偶然间才被发现，这些事件大多发生于会计、银行、证券等系统，并主要涉及现金问题。
5.内部审计监督薄弱。
由于我国内部审计制度不够完善，内部审计监督人员素质有限，一般都不太熟悉电算化系统的特点和风险，不太了解电算化会计系统应有的内部控制，更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计。因此，高风险的电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督。
6.对岗位职责分离认识不足，执行不力。
按职责分离原则，系统程序员不应操作正式使用的电算化系统，操作员不得接触参与程序设计，不得更改软件和打开数据库修改数据。要严格分清程序员、操作员、管理员的职责，加强各级代码、密码的管理。但一些单位的程序员或系统维护人员可以随时接触系统，甚至顶班操作。也有一部分单位密码互通，同一个人用不同密码完成凭证输入、审核；对系统打印输出资料没有登记、传送、签收制度。
7.会计软件的程序控制失效。
为了保证储存在磁性介质上的会计信息的安全可靠。财政部制定的《会计核算软件基本功能规范》对会计软件必有程序控制作了规定。大多数用户单位也或多或少地制定了相应的管理制度，但仅此是不够的，漏洞还比较多，不足以确保会计系统的安全。据调查，许多商品化软件中，设置了一些不应有的功能，使不少必要的程序控制失效。如有些软件设置了反登帐、反结帐、取消审核等功能，违反了记帐后不能再直接修改凭证，结帐后不允许再输入或修改当月凭证、输入的凭证必须经过审核等规范原则，为做假帐提供了方便。有些会计软件可以连续处理数月的数据，更有一些软件允许用户几个月一直不结帐（除跨年)而继续进行以后各月帐务处理。
此外，由于不可预料的火灾、水灾等到自然灾害造成的系统软、硬件故障或损失;数据在经由通讯线路传输时遭到非法拦截或修改；计算机病毒的侵入；电脑高手的进攻；没有留下审计线索等等，这些都会造成电算化系统的不安全，因此有必要在系统设计和管理制度上加以控制。
二、电算化内部控制的具体措施
要有效地控制这些特殊风险，必须建立电算化会计系统的内部控制体系，这一体系主要是以组织形式和应用软件的功能两方面实现的。具体地说，就是我们通常所说的常规控制和应用控制。
常规控制也称一般控制，是对电算化会计系统中组织、制度、开发、安全等系统环境方面进行的控制。之所以称之为“常规控制”，主要是指这些控制方法对所有会计电算化的应用，乃至所有管理信息系统的应用都普遍适用，并且它为电算化系统提供了必要的规程、制度及安全可靠的工作环境，组织与操作控制。
由于电算化会计系统使数据和责任高度集中，打乱了传统的手工职能分割制，这就迫使我们考虑在组织与制度上建立一种新型的内部牵制制度。组织控制的最基本要求是达到合理的职权分离，将数据处理过程中的权力和责任分为几个部分，每个人只能完成其中的一部分工作，而不能以头至尾包办一项经济业务的批准、执行和记录的全过程。其主要措施有：
1.组织机构的划分。
由于每个企业的规模、管理方式以及发展方向各有其特点，所以计算机应用的组织机构设置也各不相同。目前，我国会计电算化的管理体制与组织机构的设置主要有三种形式：一种是集中管理的计算机中心组织形式。它是将会计电算化的管理、软件开发、运行与维护全部放在计算机中心，财务部门只要定期向其提供核算和管理所需的原始数据。第二种是集中管理下的分散组织形式。它是在网络技术支持下，由计算中心统一负责总体规划，管理与维护等工作，财务部门利用计算机中心设置终端，在总体规划指导下，完成系统的开发、运行与维护。第三种是分散管理的组织形式。它是由财会部门单独配备计算机硬件及相关的专业人员，完成会计电算化的开发、使用、维护等工作。组织机构和规模不同，职责分工的程度也不一样，但都应尽量保证各类人员间可互相稽核、互相监督，互相制约。
2.建立会计电算化岗位责任制。
无论采用何种组织形式，企业都必须建立会计电算化岗位责任制。要明确每个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。他们的工作职责一般为：
(1)电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。此岗可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件单位，应设立此岗位。
(2)软件操作:负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表，进行部分会计数据处理工作。
(3)审校记帐:负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。
(4)电算维护：负责保证计算机软件、硬件的正常运行，管理机内会计数据；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件单位，应设立此岗位，此岗位在大中型企业中应由专职人员担任。
(5)电算审查：负责监督计算机及会计软件系统运行，防止利用计算机进行舞弊。
(6)数据分析:负责对计算机内的会计数据进行分析。
以上会计电算化工作岗位各单位可根据内部牵制度的要求和本单位工作需要，进行划分、设立、调整必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。
3.加强会计电算化系统知识教育，提高会计人员的业务素质。
加强电算化系统知识教育，特别是各级会计部门领导必须了解电算化系统及特点、风险与应有的控制。促进各级领导和会计人员对会计电算化树立正确的认识，从而加强管理与控制意识。另外具体方法可以通过增加会计电算化和会计职称考试的相关内容和会计知识的继续教育来解决，通过加强会计电算化知识教育，为加强内部控制打下知识基础。此处还可通过加紧会计电算化人员培训，使广大会计人员能够掌握计算机和会计核算软件的基本知识和操作技能能对会计核算软件进行一般维护或对软件参数进行设置，为本单位的会计电算化系统管理发挥主导作用。
4.加强会计电算化的应用控制。
应用控制是为适应会计电算化这一应用系统的特殊控制要求，保证数据处理的完整性、准确性而建立的具体的内部控制。它主要包括输入控制、处理控制、输出控制等。
(1)输入控制。输入控制的'目的是为了保证输入的数据确已经过审批手续并且能够正确完整地输入计算机，并转换成机器所能接收的形态。输入控制包括以下四种目的。
1)经济业务在由计算机处理之前经过适当的批准；2)经济业务没有被遗漏、添加、重复或不正当的更换；3)经济业务准确地转变为机器可读的形式并记录在数据文件中；4)不正确的经济业务被剔除、改正。这里尤为重要的是经济业务在处理之前已经过适当的授权和审批。电算化会计人员作为数据处理部门，没有权力审批经济业务，所以所处理的数据凭证都应有该项业务审批人员签字。应对使用计算机的数据输入人员加以控制，如采用程序密码或运行口令，只有通过授权的人员才能接触计算机，口令密码不得告知未授权人员。为了防止未经审核的业务输入计算机，要把所有的数据在计算机的业务档案中加以记录，还应在计算机内设置控制功能，退回和改正不正确的输入数据。此外还可以设置责任控制，系统通过登记日志文件，留下审核、修改的痕迹。
(2)处理控制。是为了确保计算机运行时发现、纠正、报告某些含有错误的输入，从而保证数据处理可靠性和正确性。具体包括数据验收、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护等内部处理活动。特殊的处理控制技术有余额合理性格查、余额试算平衡和总帐与明细帐余额核对。
(3)输出控制。输出控制的目的是为了保证计算机输出结果的正确性和可靠性，保证输出的接触人员仅限于经过授权，并能及时将输出资料提供给授权人的人员。这就要求对计算机打印的资料严格控制，并建立输出资料控制制度，由指定人员负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发日期、打印份数等。同时对发生差错的数据要进行登记，仔细检查分析形成错误的原因是由于偶发性错误还是人为差错，并采取相应的避免措施或改进措施。此外，对会计数据的备份工作控制，制作备份的周期一般视日常数据发生量而定，例如，在会计软件的使用过程中，会计科目每增加一个或每天进行一次备份，以避免科目备份不及时，造成科目意外损失，造成帐务文件混乱。对备份的数据文件应视同会计档案，一式两份，分处存放，保存时间一般以两个会计年度为宜。
在如今网络时代，信息流已成为了企业的生命线。为了使这生命线畅通、安全;为了使从企业财务中取得的信息可靠，使企业能从容面对市场上瞬时万变、激烈的竞争，并占得一席之地；为使我们所经营财物的安全；我们必须在开展会计电算化，提高企业科学管理水平同时，注意加强企业财务部门内部控制，截断各种罪恶之手。
一、在会计电算化环境下，内部控制实施现状
在传统会计做账方式下，手工做账程序复杂、工作量大，但对数据进行准确登记，通过日记账、明细账、总账完善财务信息、并对数据进行登记检查，数据真实。
在会计电算化环境下，电算化使会计信息修改成为可能，严重影响会计信息的规范性、严肃性，降低会计信息的真实性。
同时，在会计电算化核算中，通过网络传递，会计信息易被非法盗用，且光盘、磁盘等会计资料存储介质的损坏易造成数据丢失，为数据审核造成麻烦。
此外，会计信息系统可能会受病毒感染、程序设计问题、黑客攻击等因素影响而崩溃，从而中断会计工作，影响内部空工作的正常开展。
二、加强企业会计内部控制的措施
1.完善会计内部控制体系
在企业的发展中，健全的会计内部控制制度是会计内部控制运行的保障。
会计制度的制定，必须确保制度的全面性、有效性。
对于内部控制体系的建立而言，各企业根据自身的工作性质、市场状况、发展目标建立科学、系统的会计内部控制体系。
例如，制定、落实企业投资的审批程序;明确职工职责分工，严格划分出纳和会计的职责;财务管理人员掌握单位的资金投向，确保付款明确。
同时，企业应制定各项财务管理制度，包括工程管理制度、财务审批制度、费用开销制度等。
在单位的日常工作中，要强化对财务表的准确制定、核算，严格按会计内部控制制度执行，结合单位情况，工作进展，不断完善会计内部控制制度，增强企业的财务管理能力，保障企业财务的安全。
2.加强信息系统安全性管理
在会计电算化环境下，针对内部控制所存在的财务信息丢失、数据盗用、信息不真实等问题，会计部门应加强数据安全管理，管理控制电算化软硬件。
首先，对于软件管理，企业可根据企业会计核算的实际需要选择会计软件，并全面测试软件的安全性，确保软件的安全性高、运行稳定。
例如，对于企业自主设计的软件，企业应做好软件程序修改、保管工作，并以书面形式报告软件性质及修改原因，严格监督控制程序修改的各个环节，提高软件系统的防御风险能力。
在硬件管理方面，定期清理磁盘、安装正版的杀毒软件、配置UPS电源、检查防火、接地设备等，确保计算机的正常运行。
此外，制定内部操作制度，设置操作权限限制，采取存取权限、访问控制、数据保密等数据保密方法，确保数据的完整性、安全性。
3.加强组织管理，强化内部控制监督
在电算化企内部控制中，企业应明确职责分工，加强组织控制，建立专门、完整的会计部门，并制定相应的组织、管理控制制度，明确各部门、人员职责分工。
例如，分离用户部门、电算化部门职责，分离会计系统中不相容的职责，即对各类人员如出纳、系统维护、软件操作、电算审查、审核记账等人员进行岗位分工，并建立规章制度、监督机制，实现职权分离。
同时，单位内部定期监督制度，审计会计资料，检查审核电算化会计信息的正确性、规范性，及时发现违背《会计法》等相关规定的财务数据，在确保信息正确的前提下签字批准。
此外，及时调整不合理的账表，监督数据保存方式的合法性、安全性。
三、结束语
会计工作是企业运行的基础，影响着企业经济的稳定发展。
在电算化环境下，会计方式发生变化，会计内部控制存在诸多问题，这些问题的存在对企业的生存、发展造成严重的影响。
这样，会计内部控制的改善显得极为重要，需要采取有效措施，加强会计内部控制，提高财务信息的真实性，完善管理制度，减少了企业的财务损失，降低了企业的经营风险，以此提高企业在市场中的竞争力。
一、企业内部控制会受到会计电算化的影响
人员内部的牵制制度在传统手工会计系统之中是主要的内部控制方式。
但是在会计电算化出现在之后，传统的单一控制制度被制度控制和程序控制所取代，会计部门的那种传统单一的控制方式在会计电算化出现之后就不复存在，利用计算机进行内部控制的方式凭借自身独特的优势一跃变成当今时代下的主要控制方式。
互联网技术伴随着科学技术的持续发展也取得了前所未有的成就。
网上实时对会计信息进行处理实现了能够远离企业的终端处理数据。
计算机把所有的会计报表生成工作、预测工作以及记账工作等都妥善完成，所以，计算机能否正确的输出数据取决于所输入的数据是否正确，并且这种情况可能会在操作人员并不知情的情况下发生。
比如，如果输入的数据是错误的，那么计算机是不能对错误信息进行识别的，它只能针对这个错误的信息得到一种错误的结论。
所以，在会计电算化的系统中，要想保证所输入的会计信息必须是准确、真实并且完整的，就必须对处理数据的一切方法以及过程加以规范。
人类通过运用会计软件使会计电算化后企业的内部控制制度得以产生，因此，只有人工与计算机进行了完美的结合之后，才可以顺利的展开工作，并将工作质量进一步落实。
人工会计内部面对着当前的.新形势和新环境，早已经难以在当今时代中继续生存。
现在只需一个会计就能完成以往三个会计的工作量，会计电算化已经将传统中繁琐的工作程序彻底改变了。
可是，值得注意的是，一些会计操作人员在进行会计电算化内部控制的时候会对计算机的程序或者是数据进行修改，这样会造成会计信息失真现象的出现。
二、加强会计电算化内部控制的措施
1.对于基础的管理工作要加强
基础管理工作包括会计电算化操作的内部控制制度的建立以及计算机管理制度的完善。
建立内部控制制度首先要求会计电算化的管理人员在进行操作的时候不能越过相关规定，尤其是要严格保管系统软件的密码，并且要定期的做出修改。
其次操作人员在进行会计电算化操作的时候绝对不能擅离职守。
再次，在维修操作中不能直接计算机交给维修人员，即使是专业的维修人员，也应该对其相关证件进行审核，并且在维修之前要经过主管部门的签字。
最后，要对专门的操作人员做好相关记录，无论是对操作时间还是对计算机故障或者是维修。
这种记录记录应该交由相关的专业人员进行管理，并且不能随意改动。
要做到完善计算机的管理制度，就必须要定期的维护和保养计算机的相关设备，要保持计算机机房的干净与整洁;如果计算机需要维修或者是软件需要升级，一定要经过相关部门的审批之后才能够联系专业的维修人员。
2.对会计软件进行正确的选择
随着会计电算化的不断发展，会计软件的好坏已经能够直接决定企业会计核算以及工作的好坏。
所以，目前对于会计软件的正确选择显得至关重要，一定要对会计软件的选择方面加以重视，能否建立健全的会计电算化内部控制系统与会计软件的选择直接相关，
在进行会计软件选择的时候一定要从多方面进行考虑，如软件的实用性、安全性以及便捷性等问题，绝对不可以因为软件价格便宜，而采用一些与法律相关要求不相符合的软件。
当然，为了避免造成一些不必要的麻烦，外资企业在这一方面更是要做好与我国的会计电算化软件相接轨。
3.加强监督会计电算化
要对会计电算化进行有效的监督，首先必须将会计电算化的审计工作做好，内部审计作为企业内部控制系统的关键部分之一，也是有效监督内部会计的制度安排。
所以，要频繁的审计以及审查会计资料，并且要对相关的法律法规进行严格的遵守。
其次，可以利用计算机进行外部审计，输出计算机的数据处理系统以及处理结果并进行对比。
再次，可以利用编程验证法，这种方法能够有效规避外面一些检测机构带来的风险，也可以对计算机处理账务的相关程序的合法问题进行推断。
最后，企业应该利用网络实行联网审计，利用网络进行审计能够脱离时间和空间的限制，能够将审计部门的办事效率有效的提高，还能够对检测的质量进行保证。
4.企业会计电算化人员的职业道德素质有待提高。
企业会计电算化能否得到发展在很大程度上是会受到会计电算化人员所拥有的业务素质的影响的，所以，提高会计电算化相关人员的素质十分重要，主要从两个方面进行，
一方面，要完善人员的考核机制，积极的引进优秀人才是企业必须要做的事情，所以，一定要积极并且严格的对会计电算化相关人员的素质进行考核，一定要把好笔试与面试这两道关卡。
另一方面，企业应该定期的对企业内部的员工进行培训，对于会计电算化人员来说，对他们做好专业知识的培训十分重要，应该与一些大企业进行经常性的合作与交流，
要积极的宣传相关的法律法规以及职业道德，以防出现一些违法或者违规的操作现象，进一步提高会计电算化相关人员的职业道德素养。
三、结语
企业会计电算化下的内部控制已经随着经济以及科技的发展出现越来越多的问题，这些问题已经不容忽视，企业必须认真对待，并且企业必须积极的找出相关的应对措施来避免更多风险的出现。
企业应该对会计电算化进行有效的管理，对企业的会计数据进行有效的维护，从而使企业的经济效益得到进一步提高。
会计电算化内部控制的论文
经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得长足的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析会计电算化�炔靠刂频南肿矗�并对如何加强电算化内部控制提出建议。
一、我国会计电算化的现状
(1)随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是在会计电算化普及率较高的背后，不难发现，许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等功能，这仅仅是会计电算化工作的初级职能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等，都知之甚微。
(2)部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性。有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。更有甚者，有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，不使用会计信息系统就是失了身份，即便是采用会计电算化，也达不到预期的效果。这些错误的认知造成企业在会计电算化管理和实施中出现了许多问题，严重影响了会计电算化在实际工作中的应用。
(3)各个企业财务软件的通用性较低，软件使用较混乱。目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化会计软件，另一种是定点开发会计软件。部分单位使用的财务软件是市面上常见的、向开发商购买的通用财务软件，也有部分单位委托开发公司设计出供本单位自行使用的财务软件，这就造成了整个社会财务软件使用情况较为混乱，不同财务软件数据接口、应用方法不一样，造成各会计软件之间不能兼容，应用起来也存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。
(4)会计电算化人才水平有待提高。我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的`重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。
二、加强会计电算化内部控制的原因
(1)会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都可以成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，形成完整的工作体系，自然而然地形成了相互检查和互相监督的关系;而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账是否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化。
(2)网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因此需要及时备份会计电算化的相关数据，如果没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，从而严重影响会计电算化工作。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改;网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能给会计电算化数据带来极大的危胁。
三、如何加强会计电算化条件下的内部控制
为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。会计电算化内部控制主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等。完善的内部控制是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的管理流程，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
1.对会计电算化下会计数据的控制
电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。
在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比如输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完整，可以进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据可以通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据是否一致，输出是否完整，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。
2.对会计电算化下计算机环境的控制
实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。
3.对会计电算化下会计岗位和人员的控制
防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下可以进行交叉设置，但有些岗位要严格按照内部控制要求，不能交叉设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。
在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假的账;其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护;每位操作人员都要通过登录自己的用户名/密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。
四、结束语
总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。
会计电算化系统内部控制论文
会计电算化就是利用计算机信息技术来进行财务处理工作的一种操作方式。会计电算化系统是由计算机软件、计算机硬件、财务会计工作人员、电算化管理制度以及计算机工作人员共同构成。〃会计电算化技术在企业内部控制工作中的实际运用,能够保证企业实现更大的发展和进步。本文主要对现代企业会计电算化系统内部控制工作的实际状况进行分析，并在此基础上提出了几条有利于提升内部控制工作水平的实际措施。
一、会计电算化系统内部控制工作中存在的问题
很多企业在进行财务内部控制工作时，还没有意识到会计电算化的重要性。作为一项系统性的工程，包括计算机以及会计两个方面的知识。计算机信息技术的不断发展，对于会计电算化内部控制工作提出了越来越髙的要求，现代的会计工作人员虽然经过了一定的计算机知识培训，但是,其综合素质依然达不到实际工作的需求。企业管理工作人员对于会计电算化的内部控制工作缺乏科学系统的认识，很难对会计工作人员进行定期考核的后续培训，掌握的计算机相关知识较为缺乏,财务管理工作人员认为通过电算化系统就能够减轻工作负担.，不断提升工作效率，会计工作人员很难顺利进行会计电算化的内部控制工作。
自从现代企业会计工作实施电算化以后，这种工作性质导致整个财务管理内部控制职责呈现集中发展的状况，很多企业改变了不易合并的岗位状态，会计电算化工作影响下，业务人员的各种口令能够互相使用，部分企业的会计岗位所设置的口令保密性较差，会计资料以及储存磁盘难以在较短的时间内实现归档，对于使用的数据和程序继续拧随意性操作处理以及修改,从而造成会计档案很容易受到自然损坏以及人为破坏。很多会计工作人员在进行数据处理、输人的工作同时，还对数据的报送以及输出进行处理。由于缺少会计电算化档案保管相关制度和要求，因此,他们在数据处理、数据来源所存在的互相关系具有一定的操作经验，还熟知内部控制工作存在的缺陷，从而很容易导致款及电算化系统内部控制工作出现严重的信息泄密现象。
为了能够从根本上保证企业会计电算化系统能够正常进行运转、会计信息达到准确性、安全性、可靠性、合法性的要求。企业管理和领导阶层要根据实际的工作需求研究和开发相应的管理工作方法以及制度。很多企业为了能够达到甩帐的目的，制定了很多电算化内部管理和控制工作制度，并产生了良好的效果。但是，在完成甩帐工作之后，便很少对相关制度进行重视，从而导致会计电算化内部控制工作出现职责明确、操作流程混乱、在计算机上操作与实际内部控制工作不相关的内容，从而导致会计电算化内部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。
二、提升企业会计电算化系统内部控制工作水平的措施
随着现代企业会计工作方式的.不断转变，不断对内部控制工作方法研究，并建立起相关的电算化工作机制则显得十分重要，因此,要从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平。
企业财务内部控制工作制度是由工作人员来进行制定和执行的，若在实际控制过程中缺乏高素质的工作人员，必然会导致控制方法和控制措施难以执行，整个控制工作效果也会受到影响。企业要不断提升会计工作人员的业务素质以及政治素质，引导他们对计算机信息技术的学习，从根本上提升他们的操作水平。还要对管理者的管理工作方法和制度、企业文化等进行控制，保证内部控制工作人员能够更加积极地投入到实际工作中。
会计核算控制是企业电算化内部控制工作中较为重要的内容,会计核算的实际结果是进行会计决策、预测以及分析的工作基础。所以，要从根本上保证企业会计账务处理工作的规范性、正确性以及真实性。在对各项原始凭证进行录入处理之前，要保证所有的经济业务处理都按照权级审批、准确、简明以及完整等相关要求进行填制和录人。无论是动态审核还是静态审核，都要对实际输出的账务凭证进行仔细核对，保证其与发生的各项经济业务一致性,会计数据输出要实施较为严格的审核以及签章，做好相关数据的日备份工作以及月末备份工作。w从核算环节就开始进行把关，保证会计电算化系统能够顺利运行。从而实现数据达到完整、真实以及安全性的要求，保证业务处理工作达到有效和合法的标准。对会计核算工作进行控制是化解和防范会计核算存在各种风险的主要措施，要能够从根本上得到有关工作人员的重视。
要想从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平,就要对其审计工作方法和制度不断继续拧完善。很多有效的内部控制工作方法由于其成本相对较高，很少有企业对其进行使用,内部审计工作人员难以应付工作环境以及工作方法变化所引发的新问题，所以，企业要能够通过评价以及检査内部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用内部审计来对控制工作环节进行监控。w企业还要对内部控制系统所具有的适用性、健全性以及可靠性进行考核和评价，从根本上形成和谐稳定的控制环境，保证内审工作人员都经过系统的培训，加大对内部审计工作的重视程度，从根本上提升企业的经营、生产以及管理工作效率，通过对电算化系统的实际工作状况进行检査来降低维修以及更换费用，保证企业会计电算化内部控制工作的顺利进行。
三、结束语
要想从根本上做好企业会计电算化系统内部控制工作，就要认识到实际工作中存在的不足，并采取有效措施来提升电算化工作人员的综合素质,不断建立并完善实际的工作制度和工作方法，从而实现现代企业的可持续发展，获得更大的经济以及社会效益。
一、内部控制概述
建立内部控制的目的就是为了保证由数据处理功能所产生的信息具有正确性、完整性、及时性、有效性以及保证数据处理功能本身具有有效性;使会计处理符合会计制度和会计准则的要求;防止违法行为的发生;进步信息系统的效率和效益;进步企业的竞争能力;促使企业进步治理决策的正确性。
二、会计电算化内部控制的功能
1. 预防性控制功能。它是通过防止或阻止错误、灾难、事故、舞弊等的发生来避免各种灾难。
2. 检测性控制功能。它是通过找出、发现已经发生的错误、灾难、事故以及舞弊现象来防止危害的扩大或使危害得到补偿。
3. 纠正性控制功能。它是通过更正和纠正已检测出的错误,处置发生的舞弊行为,以及处理和补救已发生的灾难等来减轻危害,使系统恢复正常。
三、内部控制的措施
(一)组织控制
1. 电算化部分与用户部分问职责的分离
在会计电算化的情况下,电算化部分除了对数据采集部分所送来的数据按一定程序进行处理外,不能负责业务的批准和执行、也不能保管除计算机系统以外的资产。一般设置数据采集、数据处理、维护治理等新的岗位。这些岗位将承担起内部会计控制的作用,达到保证会计数据真实可靠,进步会计工作质量的目标。
2. 电算化部分内部的职能分离
在经济业务处理中,将不相容职能予以分离是十分必要的,但是会计电算化却经常将这些职能集中化。因此,在电算化部分内部,应该适当地进行职员分离,以补救不相容职能集中化的不足。一般来说,电算化部分内部应做到以下的职能分离。
(1)系统分析和应用程序设计的分离。将系统分析和应用程序设计分离开来,有利于分别检查系统的设计相应用程序的设计,不过,这两者不严格分离并不会严重削弱内部控制。
(2)系统分析和应用程序设计与系统程序设计的分离。没有这种分离,系统程序就可能在未经批准的情况下对应用程序和数据文件做出变更。
(3)系统分析、应用程序设计以及系统程序设计与操纵职能分离。假如让系统分析员和程序设计员运行程序,他们就有机会对程序和文件进行非法修改。
(4)独立的档案保管职能。实行独立的档案保管职能有助于防止任何未经批准而使用程序、文件和系统资料的行为。
(二)操纵控制
操纵控制的目的是通过规范的计算机操纵来保证信息处理的高质量,减少产生差错和未经批准而使用文件、程序和报表的机会。操纵控制是通过制定和执行规范的操纵规程来实现的。规范的操纵规则主要有以下几个方面:
1. 操纵运行规则。计算机操纵员应遵循操纵指南中的规定进行操纵。
2. 机器操纵规则。应为计算机输进输出设备的运行设立规范的操纵规则。
3. 用机时间记录规则。应对每个上机操纵者所用时间进行记录,以便考核计算机完成的任务以及每项任务所用机时。
4. 控制台记录规则。操纵系统应编写控制台记录,即记录操纵系统的所有活动、设备的使用情况和操纵员的行动。
5. 严密的'监管规则。规范的操纵规则还应要求对操纵活动进行严密的监察和检查,包括定期地对控制台记录、操纵记录和用机时间记录,加以审查和比较。
6. 机房守则。这涉及到设备的使用、程序的存放、文件的处置等方面,目的是为了使机房保持良好的秩序,以减少程序和数据损失和破坏的风险,保证保密的输出信息不落进未经答应使用的人之手。 (三)处理控制
1. 数占有效性检验。可靠的和合适的数据处理要求应用程序所处理的数据是正确的,而处理正确的数据意味着要读进正确的文件和文件中的记录,而且所处理的业务与主文件所包含的业务相配。有效性检验是为了发现用错文件、记录和业务数据的情形,其措施包括:
(1)文件标签检验。打开文件时,应检查文件的内部标签,以便确认使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)记录标识检测。在处理顺序文件时,应用程序是依次读文件中的记录的。为保证要读的下一记录在逻辑顺序上是正确的(即确是下一记录),应用程序应在处理该记录前检测一下记录的标识(关键字)。
(3)业务代码检测。业务数据文件通常包括不同类列的业务数据,每类业务数据需要得到不同的处理。业务类型可以出业务代码来辨别。每类业务的业务代码均被应用程序读进,以便决定由哪一段应用程序来进行处理。
(4)顺序测试。秩序混乱的文件会导致在处理顺序文件的过程中遗漏记录,导致文件的误用,导致文件排序或合并操纵的失败。因此,应用程序应通过比较前后两次读进的记录的关键字来检查记录的顺序。
2. 余额检查。用度和收进类账户在期末―般没有余额。因此,可以在程序中设置余额检查指令。在借贷记账法下,大部分负债和所有者权益类账户的期末余额应在贷方,而资产类账户的期末余额应在借方。因此,可将此作为余额公道性标准编人程序。当程序运行时,就可对账户余额进行公道性检查。
3. 试算平衡。程序根据记账方法中的试算平衡法对全部账户的期末余额进行检验。假如不平衡,说明处理有错,需进行查找和更正。
4. 总账和明细账余额核对法。将某――账户所有明细账的余额相加的结果应与总账余额相符。
四、结语
总之,发展会计电算化,是实现会计工作现代化,促进会计改革的重要保证。而加强会计电算化的内部控制工作,则将有助于企业更好地利用会计电算化系统组织会计工作,为企业决策提供正确、及时的会计信息,从而促进企业的发展,进步企业的经济效益。
参考文献:
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森工企业如何实现会计电算化论文
林业是我国国民 经济 中的支柱产业，是生态建设的主体，经济 社会 可持续 发展 的基础，在经济社会中具有重要的作用。传统的手工 会计 核算已远不能适应林业新形式发展的需要。利用 电子 计算 机进行会计核算和会计管理，实现会计电算化，是林业会计工作的发展趋势。会计电算化不仅能使广大财会人员从繁重的手工操作中解脱出来，减轻劳动强度，更重要的是提高会计信息搜集、整理、反馈的灵敏度和正确度，提高会计的 分析 能力，为提高会计管理水平和会计信息质量，提供有效的途径，最终为提高 企业 经济效益服务。阿尔泰山林业局辖属六个山区林场，六个公司，企业性质涉及多个行业，财务核算采用多种会计制度，如天然林保护工程实行事业单位会计制度，三北四期工程实行基本建设会计制度，木材采运实行农业企业会计制度，加之地处边疆，各单位之间路途遥远，给财务数据传递和财务报表的汇总带来极大的不便。针对这一情况，阿尔泰山林业局于开始着手实施会计电算化，在全局范围内分两期举行了财务软件的培训，配备了计算机及财务软件，财务工作也确实发生了根本性的变化，但在具体实施过程中也暴露出了许多 问题 ，针对本局在实施会计电算化过程中的几点突出问题，做一浅议。
一、人才的培养是实施会计电算化的关键
我局电算化人员不少是由过去的会计、出纳经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中，许多是除了开机使用财务软件之外，对微机的软、硬件知识了解甚少，一旦微机出现故障或与平常见到的界面不同时，就束手无策，既使厂家在安装会计软件时，都做了系统的培训，但从未接触过计算机的会计人员人门依然很慢，而且在上机时一旦出现误操作，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流，使系统数据丢失，严重的甚至导致系统崩溃。所以首先应抓好基层会计人员的培训工作，单位要分期分批地使会计人员接受会计电算化知识的培训，逐步使多数会计人员掌握计算机的基本知识和运用会计软件的基本技能，部分会计人员还要掌握软件的日常维护和二次开发的技能；其次要做好单位领导、财务负责人的会计电算化培训工作，使他们充分体会到会计电算化带来的优越性，会计数据从手工方式下的分散收集、分散处理、重复记录转变为电算化方式下的集中收集、统一处理、数据共享，数据处理的速度大大加快，信息反馈及时、通畅、正确，能为企业的经营管理和决策提供可靠的依据，从而提高经济效益，只有充分认识到这一点，各基层单位的会计电算化工作才能蓬勃发展起来。
二、硬件和软件的配置是实现会计电算化的基础
电子计算机是实现会计电算化的物质基础，各单位应根据会计电算化 应用 的程度和今后的发展目标投入一定的财力，选择与本单位会计电算化工作相适应的计算机硬件，保证会计电算化工作的顺利进行。我局辖属各单位均配备了计算机，但随着电算化的不断深人，许多设备已满足不了会计软件的最低配置，所以应及时进行计算机的升级和更新，以满足会计电算化发展的最新需要。会计软件是实现会计电算化的灵魂，选择会计软件的好坏对会计电算化的.成败起着关键性的作用，我局在选择会计软件时，充分考虑了林业行业与 工业 企业和商品流通企业不完全相同，考察财务软件市场，没有完全适合林业企业的专门财务软件，于是我局采取“试用后再予以购买”的较为保险的做法。财务软件均在市面上发放本类的试用版，试用版与正式版在界面、数据处理方面均一致，不同之处在于试用版在使用日期或次数上对用户的使用权实施限制。我局将几款各方面相对完善的软件进行了试用，对其性能进行了多方面的比较，最后选择了深圳的金蝶财务软件，现在看来这种选择财务软件的 方法 是一条捷径，而且投资小、见效快。林业行业许多基层企业如林场、加工厂、木材公司均有上级主管部门，所以在购买财务软件时，还应报上级部门批准，但由于迄今市面上还没有完全与林业企业对口的会计核算软件，故我局在统一购买金蝶财务软件后，又出现了财务核算软件与林业企业报表管理系统接口不统一，相互之间数据无法传送，造成财务人员在报送报表时重复录入数据，无形中增加了财务人员的工作量，由于以上局面的形成，森工系统建立起会计信息系统、而无法建立决策支持系统、人工智能等 现代 化会计管理系统。鉴于此，上级主管部门在开发软件时应充分考虑到核算软件与报表管理软件相衔接。
三、日常会计业务的处理是会计电算化的核心
1操作人员的权限分配。财务工作是一项严肃、缜密的工作，同一单位的财务人员岗位不同，但其实际工作相互承接、相互牵制，财务软件为此均设置了用户访问极限，这一点往往是许多用户淡化的一点，在本局实行会计电算化时，这一点也尤为突出，常常是由会计人员一个人用不同的密码去完成两项不兼容的工作。例如凭证录入和过账前的审核就不能由一人去完成，以免造成错误的凭证未经过审核直接登账，造成会计资料失真。尽管众多财务软件本身带有自动记录上机日志的功能，但因为使用权限混乱，使得应用的控制完全失效，甚至会造成财务人员舞弊现象的出现。
2科目代码的确定。考虑到森工企业会计科目繁杂，财务人员应该根据软件自身特点， 科学 、合理地设置科目。我局下属的各个林场因为 历史 原因，应收账款核算相当频繁，加之许多财务人员文字输入水平均较低，单纯的以数字序号顺次编排科目代码，在查询时，没有任何思考线索，搜索起来较为复杂，对此，我局采取以个人姓名第一个大写字母或以地区为类别编入明细科目，利用软件自带的模糊查询功能进行搜索，结果表明，这样设置科目代码大大减轻了财务人员的工作量。因此，科学、合理地设置明细科目代码在今后的凭证录人及账薄的查询等方面起着事半功倍的作用。
3会计核算业务的整理。在以往的手工核算下，诸多森工企业由于种种客观原因，往往会计基础工作规范化较差，作为重要会计资料的账、证、表格式 内容 混乱，同一类业务，不同的财务人员核算方法、程序不统一。所以企业在进行系统化初始的前期，不妨组织财务人员，系统认真整理一下会计业务资料。
4数据的初始化。财务软件的系统初始化工作是一项要求精度较高的重要工作，并且往往初始数据一经确定，不允许修改。所以在进行初始数据以前，企业应系统地整理会计业务资料，确保账证、账账、账实相符，并对初始化数据进行试算平衡（亦称平衡校验），同时为了保证从手工方式到电算化方式的顺利转换，还应对类似固定资产卡片、工资固定信息等重要数据的录入力求详尽。真实、准确，为今后的日常业务的处理准备一套可靠完整的会计资料。
5日常业务处理。会计电算化核算的业务与我们以往的手工账相同，即主要指固定资产、材料、工资、成本、销售业务的核算，实质性的改变也就是由于工操作转为微机操作，相对应的核算方法也应有所改动。随着国家体制改革的不断深入，森工企业逐步走向市场，以往手工核算下的局限性亦逐渐暴露，固有的核算模式已难以满足企业管理的需要。以成本核算和固定资产核算为例，这两大项的核算在森工企业日常核算是重头戏，成本核算是林业企业较为复杂的核算项目之一，传统核算方法极少考虑到成本控制、有关部门责任成本的核算及考核目标成本的计算，单纯地从计算产品成本出发，而新体制下的森工企业对于内部管理的要求不断提高，我们在考虑成本核算多项目的同时，还应考虑企业自身管理的需要。西方一位经济学家曾经说过这样一句话：“学好经济学并不难，只要你很好地学会成本的核算。”足以点明成本核算在企业中的重要性。森工企业固定资产在以往核算中相对比较混乱，许多历史问题，人员变动， 自然 灾害等诸多客观因素造成许多固定资产不确定，固定资产卡片资料不详实，盘点数与账面数误差较大，这直接 影响 到企业成本、费用等指标的计算，同时也影响到了国家财政收入，手工核算下有些单位甚至为调节利润改变折旧方法，造成提取折旧虚假，成本核算失真。在使用会计电算化系统时，软件允许企业选择具体的折旧方法，企业折旧方法一经确定，不随意变更，我国有关会计制度的规定是完全一致的，所以，广大财务人员应在日常业务处理时力求规范、正规，以便为今后甩账做好坚实的铺垫工作。
四、替代手工账是 会计 电算化的目的手工账与会计电算信息系统并行工作，实际上无形中增加了财务人员的负担，真正将手工账完全交付于 计算 机操作才是我们的目的所在，在甩手工账时应注意的是：
1建立健全各项制度。这里的制度主要是指《岗位责任制》、《操作管理制度》、《系统维护制度》、《机房管理制度》、《会计档案管理制度》，许多单位上墙的制度往往是“形式主义”，各 企业 单位的有关领导及财务负责人应当从新的高度去认识、督促并监督财务人员的工作行为，切实履行有关职责，为电算化工作井然有序、有条不紊的开展创造良好的安全氛围。
2替代手工核算。替代手工核算的基本条件：
①单位需获得“会计工作达标单位”证书。
②采用的会计核算软件已通过评审。
③与手工账并行运行三个月以上，保存有完整的与手工核算相一致的数据。
④配有专门或主要用于会计核算工作的计算机和计算机终端，并配有指定的专职或兼职的上机操作人员。
⑤有严格的操作管理制度，包括操作人员工作职责和工作权限，预防记账凭证等数据未经审核而输人计算机的措施，预防已输入计算机的记账凭证未经复核而登账的措施，必要的上机操作记录制度。
⑥有严格的硬件、软件管理制度，包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施；会计数据和会计软件安全保密的措施；修改会计核算软件的审批监督制度。
⑦有严格的电算化会计档案管理制度。在符合以上条件以后，向当地财政部门提出书面申请，取得财政部门验收证书后，单位即可全面开展会计电算化工作。
五、维护工作是会计电算化顺利进行的保证
1账套的备份。由于会计数据的重要性，对存储在硬盘里的数据必须按月进行备份2份，当会计数据丢失或会计数据遭到破坏时，能借助备份恢复到最近状态。在备份磁盘上要注明数据备份的日期、备份的 内容 ，分别存放在不同的地方，达到“双保险”的目的。
2病毒常识。常见的防范措施有：
①不使用来历不明的软盘；
②经常或定期杀毒；
③安装病毒防火墙。
财务人员在使用外来软盘、光盘等时，不要急于装入系统，应先将其文件全面的检测一遍，做到“防患于未然”。
3档案管理。会计电算化后，会计档案主要以两种方式存在，存储在磁性介质上的会计资料和据此打印输出的会计凭证、账簿、会计报表等资料。打印输出的会计档案保管 方法 同手工作业下的保管方法。存储在磁性介质上的会计资料应远离机房，做好防霉防潮的工作，定期将数据进行重新处理。
浅谈加强会计电算化条件下的企业内部控制论文
摘要：随着信息技术的普及，实行电算化管理的越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
关键词：会计电算化 内部控制
随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
一、电算化会计特征
会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术到会计实务中的简称，它是一个用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息（数据）的统计、、判断乃至提供决策的过程。从某种意义上说，电算化会计是为了满足企业制度的需要，应用现代与对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化要求的新型应用型学科。与原有手工记账相比，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。
二、会计电算化给内部控制提出了新的要求
内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而实现管理目标而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化的在给企业会计工作带来便捷高效的同时，也给企业内部控制提出了一些新的要求。
1、确保原始数据操作的准确性。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而计算机自动加工处理输出数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2、控制操作人员的职能。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的`输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。
3、避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计帐册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。
三、加强电算化条件下的内控制度
严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。国内外会计电算化的实践表明，机本身处理出错概率较低，，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，强化内控管理，制订有效的电算化环境下的内部控制制度，提高电算化的管理水平，是建立内部控制制度的内在要求，也是提高企业管理水平的重要途径。
1、加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
其主要包括：
（1）无关人员不能随便进入机房操作；
（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；
（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；
（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；
（5）不准把外来的软盘带进机房；
（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；
（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；
（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
2、加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
3、加强系统安全与的安全控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。
主要的控制措施包括：
（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；
（2）设置操作权限限制；
（3）操作人员身份的密码控制；
（4）数据存储和处理相隔离；
（5）机房的工作环境保护。
网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
4、加强内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。
笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：
（1）对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整；
（2）审查机内数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整；
（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改数据的现象；
（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
5、加强会计档案管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会汁档案管理的要求也比较严格，同时，对会计档案的概念也就有所。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
随着计算机在会计工作中的普遍，企业对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此，加强会计电算化内部控制不容忽视，要不断地深入，促使电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的效益。
电算化会计信息系统的安全控制论文
在电算化条件下会计信息系统的安全所受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。
会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、内部控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。
1.实体安全控制。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件；机房应配有空调和消防设置等。对用于数据备份的磁介质存贮媒体进行保护时应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据备双份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。
2.硬件安全控制。计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。同时，为防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS(不间断电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。
3.内部控制。会计信息系统的内部控制分为制度控制和程序控制两类。1制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计系统软件正常和安全运行，免遭外界干扰和破坏。制度控制包括组织控制、开发和操作控制、档案资料控制和系统维护控制等。2程序控制是靠软件本身尤其是会计系统软件来实现的内部控制机制，这种内部控制机制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。程序控制一般由数据输入控制、处理过程控制、数据输出控制等组成。
4.软件安全控制。1会计系统软件的开发，必须进行全面的.市场调查，严格遵循财政部颁布的《会计核算软件管理的几项规定(试行)》，科学系统地分析和设计。系统软件完成后必须与提交的原程序清单保持一致，减少软件开发时可能埋下的安全隐患。2应分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。3系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能力强，做到非正确输入不接受。4增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，提供“黑匣子”模块，记录一切非正常操作。
5.网络安全控制。网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求。如果安全控制设计不好，会带来比单机系统更大的损失。针对网络的特点，需加强以下几个方面的控制：1用户权限设置。从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不同岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。2密码设置。每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统，对密码进行分级管理，避免使用易破译的密码。3对存储在网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密，接收到数据后作相应的解密处理，并定期更新加密密钥。
6.病毒的防范与控制。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒检测后才可使用；专机专用，绝对禁止在工作机上玩游戏；建立软盘管理制度，同时防止乱拷贝软盘；安装防病毒卡和反病毒软件，定期检测并清除计算机病毒。由于许多病毒是通过网络进行传播的，所以应采用网上防火墙技术。
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会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。
电算化会计管理的特点
（1）会计电子档案具有技术性。
技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。
（2）会计电子文档缺乏直观可视性。
会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的`会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。
会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。
会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。
会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。
会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题。编辑老师为大家整理了
国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的`内控制度是非常有必要的，严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，此外，有助于防止违法行为的发生。
（1）明确职责分工，加强组织控制。
由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须制定相应的组织和治理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
职责分工首先是将电算化部分与用户部分的职责相分离。用户部分指产生原始数据的部分或职员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部分内部的职责分离。
所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类职员之间进行分工，并以相应的治理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监视和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
电算化部分内部必须把职责分工同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。会计电算岗位可分为计算机会计主管、软件操纵、出纳职员、审核记帐、系统维护、电算审查和数据分析、档案治理等岗位，同时要明确各岗位的责任制。岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责,督促工作职员及时保证工作的完成并做好相应的纪录,保证工作质量、杜尽舞弊现象的发生。工作职员的岗位安排除考虑每个人的工作能力外,还应该保证按照不相容业务相分离的原则,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一人或一个部分经手到底，必须分别由几人或几个部分承担。如审核记账员岗位不得由出纳职员兼任,也不得审核自己输进的凭证。同时规定系统开发职员和维护职员不能兼任系统操纵员和治理职员等。进行这种职责分工的目的，是尽可能在电算化部分内部保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离。内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，通过进行内部职责分工，以补救会计电算化不相容职能集中化的不足，以减少利用计算机舞弊的可能性。
（2）加强会计核算控制。
会计核算结果是会计猜测、决策、分析的基础。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。从核算环节把关，必须保证业务处理正当、有效，账务处理的正确性、规范性，做到数据真实、完整和安全。会计核算控制内容应包括：原始凭证经过审查，在录进处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批，简明、正确、完整地填制与录进。不正确的业务更正与删除，待解报单的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错稳定。会计数据输出必须进行严格审核并签章，无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。
（3）加强操纵程序的控制。
会计电算化除了软件对操纵方面作了一定的内部控制设计以外，单位制订并严格操纵治理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行，同时，也有利于内部控制制度的执行。
会计电算化操纵应严格遵照会计业务和处理流程进行，会计电算化系统操纵治理制度的内容主要是系统使用治理、上机操纵规程、帐务处理程序,这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行,保证所有进进会计电算化系统的数据真实、有效。
操纵治理制度从内容上来看，一般包括以下几项：
1）操纵职员的工作职责和工作权限。
2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输进计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核职员审核并签章后才能输进计算机等。
3）预防已输进计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输进计算机的凭证需由审核职员核对并签章后方可登记机内账簿等。
4）建立必要的上机操纵记录制度。如规定用操纵日志的形式记录天天的上机操纵内容等。此外，在会计软件中还应设置防止重复操纵、遗漏操纵和误操纵的控制程序。
（4）加强系统安全控制。
加强系统控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。主要的控制措施包括：明确规定上机操纵职员对会计软件的操纵工作内容和权限，杜尽未经授权职员操纵会计软件，防止会计职员越权使用软件；操纵职员身份的密码控制；操纵职员离开机器时，应执行相应的命令退出会计软件；设置接触与操纵的日志控制，各单位应根据本单位的实际情况，设专人保存上机操纵记录进行“日志治理”；数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查；工作环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行，主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统，并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全。
（5）加强会计档案控制。
实现会计电算化后,会计档案包括贮存在软盘、硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料。
会计档案治理制度应包括以下内容:
①实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按《会议档案治理办法》的规定执行。
②全套会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截止至该系统停止使用或有重大修改后的三年。
③妥善保管存有会计信息的磁性（光）介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。
④科学规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关职员批准等。
⑤保证会计档案安全与完整的措施。
对会计电子信息档案还应按照财政部颁布的《会计电算化治理办法》的规定进行治理，并通过以上制度的执行以保证会计资料的安全完整。
（6）加强内部审计。
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监视的制度安排。在会计电算化中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面:
(1)对会计资料定期进行审计,检查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核用度签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整;
(2)审查机内数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;
(3)监视数据保存方式的安全、正当性,防止发生非法修改历史数据的现象;
(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。
总之，发展会计电算化，是实现会计工作现代化及促进改革的重要保证。加强会计电算化的内部控制，有利于各单位更好地组织会计工作，为单位决策提供正确、及时的会计信息，进步企业的经济效益。
参考文献
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［4］ 张忠民.电算化会计信息系统环境下内部控制的研究［J］.河北财会,2001,(1):20-22.
会计电算化下内部控制的初探论文
【摘 要】随着电子技术的进一步发展，会计电算化已在各个企业普及开来。财政部也颁布了《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，并指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”会计电算化后给企业的内部控制带来了新的挑战，本文就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。
【关键词】会计电算化 内部控制
内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营治理政策得以有效实施、进步经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务治理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的正确性和可靠性也有了很大的进步，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了很多前所未有的新题目，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。
一、会计职员的配备发生了变化
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的职员配备发生了很大的变化，会计部分的组成职员从原来由财务、会计专业职员组成，转变为由财务、会计专业职员和计算机数据处理系统的治理职员及计算机专家组成，所以各企业在引进会计职员和会计分工上碰到了新的题目。
二、会计电算化后的主要风险
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了很多新的题目，主要有以下几个方面：
（一）原始数据所带来的风险
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输进的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输进计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持正确性和相对的`稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和正确性，避免可能发生得题目。
（二）操纵职员的舞弊风险
在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限职员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。由于业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些职员既可从事数据的输进，又可负责数据的输出和报送。因此，假如不加强内部控制，就会使某些计算机操纵职员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。
（三）会计档案无纸化和电脑操纵无形化带来的风险
在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的字迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案治理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操纵治理等。
三、如何在会计电算化下加强内部控制
（一）电算化下会计处理操纵程序的具体控制
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操纵规程。操纵规程主要指计算机业务处理过程的具体操纵步骤和具体要求，包括各种操纵命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：
1.各种录进的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；
2.数据录进员对输进数占有疑问，应及时核对，不能擅自修改；
3.发生输进内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；
4.开机后，操纵职员不能擅自离开工作现场；
5.要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。
当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
（二）电算化下会计处理如何利用职责分工进行治理控制
职责分工首先是将电算化部分与用户部分的职责相分离。会计核算软件正式投进使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类职员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案治理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接治理、操纵、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发职员和维护职员不能兼任系统操纵员和治理职员等。
不相容职责的恰当分离可以为避免单唯一人从事和隐瞒违法行为提供公道的保证。也可以考虑增加施行违法行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。
(三)电算化下如何加强账套的系统安全
加强账套系统安全控制主要应从防止未经授权的职员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面进手。主要的控制措施包括：1.订立内部操纵制度，禁止非电脑操纵职员操纵财务专用电脑；2.设置操纵权限限制；3.操纵职员身份的密码控制，规定交***手续和登记运行日志；4.数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
（四）电算化下如何加强内部审计
内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监视的制度安排。加强内部审计能检查出发生的错误，打消作弊或犯罪的意图。内审职员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核实数据和程序的完整性。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核用度签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监视数据保存方式的安全、正当性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
（五）电算化会计档案治理工作
在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案治理的要求也比较严格。同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2002.
[2]陆义保.电脑会计[M].南京：南京大学出版社，2000.
电算化会计信息系统的内部控制论文
《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”这一规定蕴涵了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是法定义务，必须履行；二是各手工操作环境为基础。随着计算机在会计领域的应用与普及，现代会计的核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，这对于基于传统会计理论基础上形成的会计核算的内容、方法、程序和对象等产生了重大影响，当然，内部控制也就需要进行重新设计。
一、实行电算化内部控制的必要性
（一）电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷
在手工会计信息中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。同时会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段；而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。
（二）电算化环境下内部稽核机制削弱
手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。如果采用传统手段，不仅速度慢且花费大。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱。
（三）网络财务是电算化环境下的新型管理模式，其安全性和保密性有赖于建立、健全有效的内部控制制度
网络技术在会计领域的应用与发展，使会计电算化进一步跨越到会计信息化阶段，网络技术大大提高了会计工作的本文由论文联盟http：//收集整理效率，但同时由于网络的开放性、数据存储介质的脆弱性等特点，给会计信息系统的安全带来了隐患，病毒、、软件自身的缺陷都会使用户的信息安全受到威胁。要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。
二、电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施
系统开发控制是为了防止系统在开发过程中可能出现错误和偏差以保证系统的内部控制和审查线索，使系统设计合理、正确。
（一）管理控制
管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。
（二）日常控制
1、电算化会计信息系统的.一般控制（普通控制）
由于会计电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理控制，部门之间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部岗位相关人员的职责权限，加强组织控制。
2、电算化会计信息系统的运行控制
运行控制是为了使电算化会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施，运行控制不同于一般控制，它是为保证整个系统的安全、可靠地运行而建立的控制制度和措施；运行控制是针对某个具体应用子系统的控制，依子系统或应用项目和具体数据处理方式的不同而不同。
3、数据通讯控制
数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。
4、数据处理控制
数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。
5、数据输出控制
数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。
6、数据存储和检索控制
为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记，计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。
正是由于电算化会计系统的特殊性，因此，企业只有建立起一整套安全、完整的会计系统的内部控制制度，才能防范风险，提高企业的生产效益和服务质量，企业才能持续、快速、稳健地发展。
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