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经济管理内部控制研究论文
一、路桥施工企业中存在的风险
(一)市场风险从市场的角度来看，由于市场具有一定的波动性，所以，路桥施工企业对于市场上的变化很难掌握清楚。同时，作为企业的外部风险，企业对于市场风险也很难管理，加大了控制的难度。但是，从市场另一角度出发，从市场风险所传递的某些信息对企业具有一定的参考意义，能使某些施工企业能够采取一些积极的手段去降低风险。因此，在路桥施工企业存在的风险中，市场方面存在的风险最难控制与把握的。
(二)合同风险当前桥梁建筑行业存许多问题，如合同约定工程款付款率偏低，拖欠资金过久、原材料价格变化等问题，都与合同签订有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程施工项目的心理，在签订合同时强制附加一些不合理条款，致使施工企业在初期承接工程时就处于非常不利的地位。有些业主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企业遭受巨大损失。合同是施工企业风险的源头，如果合同“先天不足”，势必会造成在工程项目实施中的巨大被动。
(三)财务风险财务风险分为两大类即外部风险和内部风险。外部风险包括宏观经济的影响类似于国家经济政策、经济发展水平、经济体制改革状况以及具体的经济因素，包括通货膨胀、利率与汇率、金融市场、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等。内部影响，随着施工企业规模的扩大、施工项目的增加，大多数路桥施工企业是借助银行筹资方式来融资的，但有些企业容易盲目融资，没有考虑到自身的偿还条件，没有找到融资和偿债的最优比例，容易面临较大财务风险。(四)法律风险在路桥项目的施工过程中，则容易引发各类诉讼风险，如被因工期延迟，质量不合格等问题被业主投诉违约，因资金支付不到位被分包方及供应商起诉，因管理不完善、管理人员法律意识浅薄或合同条款有漏洞被其他各方利用造成恶意诉讼，都会使企业陷入不利局面，造成企业严重损失。
二、完善内部控制制度的有效措施
企业内部控制制度随着时代变化而变化，只有跟上时代的发展步伐才能不断迎接新的挑战。对于路桥施工企业来讲，有效的内部控制制度在防范风险的过程中发挥巨大作用。针对于目前路桥施工企业风险管理的现状，要想企业在的众多风险中能够屹立不到，建立良好的内部控制制度就显得十分必要了。完善内部控制制度的有效措施主要体现在以下几方面：
(一)注重各部门的相互制约与联系在路桥施工企业的.内部控制管理中，想要提高管理水平，对于各部门间的相的制约与联系要十分的注重。要明确各部门的责任与关系，避免各部门之间出现不必要的矛盾。同时，要求企业员工要严格遵守企业内部控制相关的规章制度和法律章程。让员工能够在企业中明白自己能做什么，不能做什么，从而提高整个企业的整体性和协调性。因此，在完善内部控制制度的过程中，注重各部门的相互制约与牵制是其中的有效途径。
(二)注重内部审计机制的健全性，加强企业内部的监管在路桥施工企业的内部控制中，内部审计已成为企业内部控制系统中的核心环节。在路桥施工企业的项目管理中，内部审计贯穿于项目管理的整个过程，对路桥施工企业的健康发展起着至关重要的作用。
(三)注重业务记录制度的严密性在构建路桥施工企业内部控制制度的过程中，一个重要的环节就是关于业务文件、资产以及档案的记录。业务记录制度的严密性，真实性与准确性，关系着路桥施工企业内部控制的有效性。业务记录制度的严密性为路桥施工企业的内部控制提供有效和可靠的凭据。很多路桥施工企业，由于没有意识到业务记录制度的严密性的重要性，导致内部企业许多机密文件遗失和泄露，让路桥施工企业遭受巨大损失。因此，注重业务记录制度的严密性在完善内部控制制度的过程中是一个比较有效的措施。
(四)加强合同管理签订合同时要尽量规避要害，在合同签订时要善于利用国家有关法律法规，认真研习合同文本，找出合同文本中薄弱环节，避免自身利益遭受损害。签订合同时涉及的风险主要有工程变更风险，市场价格风险，时效风险等。有些业主利用有利的竞争地位，在起草合同时强制把一部分风险转嫁给承包人。施工企业在签订施工承包合时应采用施工合同中洽淡权、审查权、批准权，三权独立，相互制约的方法，减少合同中的漏洞。另外，施工企业要善于在合同签订过程中减少风险因素，不能为了中标盲目接受业主的某些霸王条款。在劳务分包方面，在与分包商签订合同时应注意将双方的权利和义务交代清楚。这就能约束双方的不良行为，有必要时可以将罚款和赔偿金写入合同，降低自身的风险。对于材料、设备供应商签订合同时应在商品质量合格率、价格变动、包装规范、交货日期，收款方式、违约纠纷处理等方面加强约定，减少合同执行中的不确定风险。
(五)要适应外部政策和制度目前建设领域的制度建设日趋完善，如在招投标环节已开始全面实施了投标保证制度，履约保证金制度。施工企业在决定投标时应该多方面注意，尽量避免发生垫资的情况。加强和银行的合作，建立银行保函和其他担保互动的关系。我国已经实行全国建设领域强制实行工程保险制度和工程担保制度，是施工企业风险转移的有效措施。
(六)加强信息化管理由于风险存在于建筑项目的全过程，对于风险应实行动态管理。在各过程中一切问题都应以书面形式明确和具体的记录下来，坚决避免口头承诺和保证。建立全面的、完善的风险管理信息系统，对投标项目在投标前进行的可行性研究和对施工过程中由于不断发生的各种变化带来的风险具有积极的意义。施工企业对于风险想要做出合理控制，就必须通过建立全面的、可靠的数据基础资料来支撑。
三、结束语
综上所述，在路桥施工企业的管理中，内部控制不仅是企业管理的重要环节，同时也在经济管理中发挥着积极的作用。由于市场经济的不断发展，那种有项目就有收益的日子已不复存在，必须通过对企业面临的风险进行详细分析，做好应对措施。同时，为了保证路桥施工企业能取得经济收益，应加强对施工企业的内部控制，完善经济管理中的内部控制制度。
房地产业内部控制研究论文
一、房地产业发展内部控制的重要性
随着我国市场经济的发展和社会经济水平的提高，房地产业在近十年经历了显著的增长，并一度成为推动我国国民经济增长的支柱产业。而后由于前期房地产业的飞速扩张，政府着力于房地产价格的去泡沫化，制定了一系列调控政策以防止楼市价格硬着陆。目前对房地产业来说，市场环境不如飞速扩张时期那么宽松，这对各开发商的成本产生了较大压力，同时，由于自去年下半年开始股市大盘指数已超过一倍的增长，作为房地产业的替代性投资工具，股市的上扬减少了人们对房地产业的投资性需求。现如今房地产业已基本脱离了爆发式增长和强调控阶段，更多的是回归到常规性发展，需正视经营环境中来自竞争和成本等的压力，规范自身的管理运行，找到合适的利润增长点。房地产业发展内部控制，有利于企业加强管理，降低成本，从而提升竞争力以适应日益复杂的市场环境，确保企业经营的可持续性。因此，讨论我国房地产业内部控制的发展现状以及其存在的不足之处，并探讨研究改进对策，对内部控制制度实施的进一步完善具有重要意义。
二、目前房地产业内部控制的发展现状
（一）缺乏健全的房地产业内部控制体系
目前我国房地产业多数内部控制制度全面性不足，由于内部控制环境、内部控制系统以及会计系统仍存在缺陷，企业的内部控制报告和相关信息的真实性、可靠性、完整性、以及准确性尚不能完全满足应对市场复杂变化的需求，有待完善。同时，房地产业内部控制人员综合素质参差不齐亦会对内部控制体系的建立产生消极影响，主要表现在内部人员专业知识和对内部控制的认识不足，不能适应企业发展以及内部控制的发展。房地产业具有较高的风险和利润，较强的政策偏向容易使企业内部对市场行情和政策导向过于关注，在其内部控制过程中，由于系统不完善，对于企业经营中激进的拿地投资项目，而忽略了项目运作、营销策划和成本控制等业务流程将会为企业带来较大风险，尽快加强内部控制将会有效避免管理决策的误区。
（二）缺乏较强的房地产业内部控制执行力度
我国房地产业的内部控制活动缺乏强有力的执行效率，其原因一方面是相关控制制度的缺失，另一方面是由于房地产业内部控制的意识薄弱，未能充分认识到内部控制的重要性和有效性，影响了执行力度。如若建立在内部控制体系基础之上的各制度规定和控制活动在执行环节不能得到很好的实施效果，则会影响整个内部控制的有效性。其主要表现在以下几个方面：一是房地产业内部控制制度和效果控制的偏离，易使制度建设成为一纸空文，流于形式。二是在房地产企业的采购、销售、投资等具体业务流程中由于内部控制执行不力可能导致费用成本失控、财务信息失真等发生，造成财产损失。三是会计核算需全面考虑其投资业务、施工业务、销售业务等综合管理以及复杂的外部环境，这些缺陷都会对房地产企业的长久发展带来十分不利的影响，需引起相应的重视。
（三）缺乏畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道
透明畅通的信息传递机制是内部控制达到控制目标的必要条件之一。但在房地产企业中，项目多是跨区域发展，在实际操作中做到各业务部门之间信息共享并形成有效制衡与联系的房地产公司少之又少。房地产业内部控制过程中，信息渠道的建设不足主要表现在各业务部门各自为政，尚未做到兼顾自己部门利益并与其他部门进行良好及时沟通的动力和有效途径。房地产企业内部信息缺乏畅通的共享平台，会影响内部控制的实施和信息输出，从而导致企业难以实现其经济效益目标。
（四）缺乏有力的房地产业内部控制监督
目前我国房地产企业内部控制监督的不足，主要表现为：一是公司治理结构尚不完善，没有建立起全面有效的监督管理机制。二是内部审计部门缺乏应有的独立性，严重影响了内部审计的监督职能，并且内部审计需要着重培养起具有专业技能以及严谨的职业素养的专业人才，才能充分发挥其功能。三是内部监管的执行力度仍有待加强。
三、房地产业加强内部控制的对策研究
（一）建立健全的房地产业内部控制体系
完善的内部控制体系，不仅可以为企业的发展指明方向，更可以为房地产业的日常经营运行提供指导依据和有效控制。健全的内部控制体系包括但不限于：第一，构建内部控制的完整体系，比如对内部控制涉及到的各部门岗位规定明确的授权对象和权责范围，建立完善的内部控制报告规则，从报告内容格式、报告频率时间以及报告人和报告接收人等做好内部控制报告的细节规定。第二，健全的房地产业风险预警机制和风险内控措施，以实现风险管理职能。例如预警机制应能对企业的风险进行及时有效的识别、诊断和纠正，所以该机制的人员构成可包括企业在财务、销售、人力资源、项目投资设计等部门的专职人员，以及外部学者专家和政府相关负责人共同为企业良好发展出谋划策。第三，优化房地产业内部控制的环境工作，可通过规范企业人员的行为准则、建立审计委员会、建立有效的奖惩制度、将控制职业落实到具体岗位等措施建立良好的内部控制企业内部环境，亦需致力于注册会计师准则和政府监督等外部环境的优化建设。
（二）提高房地产业内部控制的执行力度
完善的内部控制制度需要通过有效的执行才能将其落实到实处，充分发挥内部控制的作用。房地产业在开展内部控制活动时，需充分考虑自身的实际情况，引入适宜的内部控制理念，提高内部控制活动得到可行性和控制效果。具体措施包括，首先有效处理房地产企业内部职责的分工和程序，明确界定各岗位职责的权利与义务范围，并严格遵守不相容岗位的分离原则，从源头上避免相关人员利用职位之便以及规范准则中的漏洞开展违法违纪活动。其次，建立科学的考评制度，比如以绩效作为考评依据，来对各业务的进展情况以及内部控制制度的执行情况进行考核检查，确立明确的奖惩制度，对于不符合制度要求的行为有相应的惩戒，而对有利于企业发展的人员给予相应的`嘉奖，以激励企业员工的积极性和自主性。最后，加强对员工进行内部控制的培训，推进房地产企业对内部控制的统一认同和内控文化建设，通过增强员工的内部控制责任意识来提高企业内部控制的执行效率。
（三）形成畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道
通过房地产业内部各部门之间的信息资源共享，有助于企业内部生成信息集成系统，提高企业跨部门管理的协调性和内部控制的制定和执行。比如财务部门、营销部门和运营部门可通过畅通的信息交流平台，对企业的运营决策以及财务、营销部门的日常运作产生积极影响，营销部门的销售成果数据能够真实及时地传达至财务部门，财务部门根据营销数据提供其财务分析和财务支持，而运营部门根据前两者的数据，汇总企业的投资经营情况并作为下一步的依据。通过该信息资源共享系统，有助于形成对公司经营管理整体把握的良性循环。同时，有效的信息沟通渠道有助于揭示内部控制房地产企业管理的薄弱环节，督促企业尽早建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。通过内部控制的动态分析，结合企业实际情况和市场环境，对企业生产经营进行持续不间断的信息收集，透明的信息资源有利于风险量化和预测，并提高企业快速识别风险的能力和处理突发事件的能力，实现投资经营的良性循环。
（四）建立有力的房地产业内部控制监督
对内部控制的监督是确保内部控制有序进行，以及房地产企业日常稳健经营管理的重要保障。通过内部控制监督的有效执行，能对内部控制过程进行反思改进，同时能由内部审计对企业的经营过程、会计信息的产生过程进行控制，找到其中的不足与缺陷并针对各业务部门提出改进意见。内部审计部门的独立性与内部审计工作人员的专业技能及职业操守为内部控制监督提供了必要的条件。
四、结语
一直以来，各大房地产企业都非常重视内部控制管理制度的建设，有效的内部控制对企业的高效运行、成本预算控制和企业目标的实现起着不容忽视的作用。我国房地产业可在内部控制的体系建设、内部控制的执行力度、企业内部信息平台和内部控制监管等方面加强建设，以充分发挥内部控制的作用，最大化房地产业的经济效益。
基于柔性内部控制研究论文
柔性内部控制是以预防为主，以健全的监控体系为基础的内部控制模式，它强调员工的自觉性，通过有效的企业文化营造一个诚信的环境和尽量减少欺诈诱导因素来避免内部控制失效。因而它不同于以往的以强调监控和纠正为重点的内部控制，而是将内部控制看作是追求员工和企业利益统一的制度设计行为。
一、倡导人性化的柔性内部控制
诚信是企业保持对外良好客户关系的信誉资本，也是企业进行有效内部控制的一个实质性前提。最有效的内部控制不一定是设计最为完备的，因为内部控制制度再详细，也不可能涵盖企业所有的活动。真正有效的内部控制应该是一种“自在”的控制，即人人都讲诚信，并营造一种健康向上、把讲诚信作为内在需求的企业文化，借助价值观念等软环境使员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，使个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标、行为相一致，通过尊重人并发挥人的主观能动性来激励员工，使他们心甘情愿地为企业忘我工作。
当然我们要注意到的一点是，这种人性化的柔性内部控制是一种以动态管理为特征的内部控制模式，它适应于复杂多变的外部环境。特别是在知识经济时代，员工的工作更多地表现为对知识的利用和创新，是一种抽象的思维过程，没有统一的外在形式，也无法对其进行统一管理，这时只能通过价值观念导向进行调控。对于那些控制程序确定无疑的事项，传统的连续监控还是能够有效发挥作用的，因此柔性内部控制不应排除传统的内部控制，我们应该把它们结合起来使用。
树立诚信是实现人性化内部控制的核心。诚信不是一个空洞的概念，它有实在的内容。从最高层次的企业价值取向到最低层次的日常工作制度，我们都可以把它放到每一个环节中，每个层次的诚信都对应有相关的内容（见右图）。通常我们说诚信太空洞、难以实施，这是因为我们不了解诚信，特别是不了解它的层次性。把最高层次的价值取向当作诚信的`全部，上层领导能够理解但下层员工无法认同，这种错位的定位让管理者觉得孤掌难鸣，也同时失去了树立诚信的信心，转而一视同仁地实施严厉的监控制度；或者是没有细分诚信的具体内容，诚信只是一个泛泛而谈的抽象概念，使大家不知道如何在工作中把诚信转换为实在内容，形成一个共同的工作理念。因此，应根据人的行为需求和不同层次的诚信内容，采取不同层次的激励措施，对不同层次的人员行为进行引导以将诚信落到实处。
二、有效防止欺诈的柔性内部控制
诱导欺诈的因素中，个人的素质是内因，环境压力和机会是外因，我们可以通过消除这些诱因来有效避免不必要的惩罚，减少刚性内部控制。
1．利用非正式组织减少压力。环境的压力一般源于“不适应”，当有新的员工加入时，由于业务还不是很熟，如果没有有效的培训机构接纳他们，他们对于不熟悉的业务就极易倾向于通过作假来进行掩饰；当工作环境发生改变时，员工也会产生暂时的不适应，如果没有缓冲的机会，为了掩饰自身能力的不足也会选择作假。而非正式组织是一个有效的资讯传递和交流中心，如员工活动中心、各种爱好协会、开放的培训组织等，它们能针对员工的心理进行有效的沟通，排除各种负面的压力，同时也体现了柔性内部控制的特点和优点。
2．利用充分的风险评估减少做假的机会。有许多欺诈源于没有充分估计到其发生的可能性，当下列情况发生时，就要给予足够的重视，事先进行充分的风险评估，减少发生欺诈的机会：①操作环境的改变导致新的竞争压力；②内部控制人员变更；③新的信息系统对交易过程的影响；④重大的迅速发展给内部控制带来的影响；⑤产品更新换代和新技术的实施带来的影响；⑥组织结构的调整；⑦新市场的进入；⑧会计政策调整对财务披露的影响。
3．建立有效的人力资源机构，健全员工招聘和培训程序，提高员工的素质。企业应把员工看作是有价值的人力资源，不仅仅是利用他们，更要去发展和培养他们。当员工与企业一起成长时，他们就会有极大的归宿感和认同感，对企业的文化能够给予理解和认同。有了这一能够进行有效沟通的心理准备，内部控制就能准确实施和及时反馈。
三、优于传统控制的柔性内部控制
1．柔性内部控制反映了内部控制的本质目的：追求企业利益和员工利益的最大统一，减少目标实施偏差。
2．柔性内部控制注重防止偏差行为的发生，把非意愿事件控制在发生之前。柔性内部控制尊重人的主观能动性，从人的需求出发来树立诚信和防止欺诈，它是适应扁平的学习型企业组织的“自在”内部控制模式发展起来的。
3．柔性内部控制十分注重软环境的建设，它把控制活动升华为一种企业文化，把被动的监控变为自觉的自我约束。通过营造一种符合本企业特点的文化氛围，引导员工自我约束，利用价值评判来协调员工的行为。
4．柔性内部控制进行风险评估的出发点是保护员工免受作假的诱惑，而不仅仅是为了防备员工欺诈的算计，它是一种动态的风险评估。因此，它强调广泛参与性，所有的员工都应该参加风险评估，随时发觉内部控制过程中可能失效之处。由于这种动态的风险评估具有广泛的参与性和动态性，因此是全面的、高效的。
5．柔性内部控制不仅强调发达信息技术基础上的资讯沟通，更强调心灵的沟通。如果前者是沟通的硬件的话，后者就是沟通的软件。
6．柔性内部控制以间断监督为主，不使用连续的监督。它强调一种自我管理，充分发挥员工的自主性和创造性。
四、柔性内部控制的建立和使用
1．柔性内部控制的建立。①业务类型多为创造性的非规范业务，适合扁平化组织结构；②有一个优秀的企业家，具有很强的人格魅力，能够把内部控制制度和工作理念升华为强势企业文化，获得广泛的认同；③强化人力资源部门，建立一套员工引进、培养发展的计划，创造一个尊重人、提倡个性张扬的氛围；④开辟非正式组织沟通渠道，支持员工自发组织团体活动；注重软环境建设，加强企业团队精神；⑤以追求员工和企业利益的统一为标准重构内部控制制度，在完善传统内部控制制度的基础上衔接具有人性化的工作理念，从而把它变为柔性化的内部控制；⑥动态的风险评估，强调员工的自觉参与。因此，柔性内部控制制度可以归结为：以企业文化营造柔性的控制环境，通过人力资源部门和非正式组织开辟更为有效的资讯沟通渠道，强调广泛参与的动态风险评估，衔接于严密的传统内部控制制度之上。
2．柔性内部控制的使用。柔性内部控制不宜单独使用，而必须建立在完备的传统内部控制基础上。传统严密的内部控制制度起着预警作用，是员工讲诚信、回避欺诈的心理底线。柔性内部控制是一把双刃剑，这种“自在”的内部控制在挖掘员工创造性的工作能力的同时，也可能因为理念冲突或无法认同而不能很好地统一，导致内部控制失效。因而，柔性内部控制应该优先应用于企业较高的组织层次上，或企业文化建设比较好、员工有很强认同感且是扁平组织结构的开拓型企业。对于业务都很规范、组织结构层次分明的企业则不宜采用，这种情况下传统内部控制更有效。F
社区卫生服务中心内部控制研究论文
摘要:伴随着我国医疗卫生体制改革的不断深入开展，国家卫计委对社区卫生服务中心的投入不断加大，越来越多的人民群众选择到家门口的医院来看病配药，社区卫生服务中心在医疗体系中扮演的角色日益加强。因此，社区卫生服务中心资产规模加大，资金流转更加复杂，必须建立完善的内部控制制度，才能保证自身走上良性发展的轨道，产生更多的经济效益和社会效益。文章分析了社区卫生服务中心内部控制制度中存在的问题，并对此提出改进建议。
关键词:内部控制社区卫生服务中心
一、社区卫生服务中心内部会计控制的现状
(一)社区卫生服务中心内部控制环境松散，领导重视程度不够
目前由于医疗机构的特殊性，大多数社区卫生服务中心将主要的精力物力放在了医疗服务的规范和完善上，对会计内部控制的重视程度不够，社区卫生服务中心无内控制度可以遵循或有关人员有内控制度不遵循的情况非常普遍，会计内控制度难以落实到位。特别是在实际工作，在处理很多问题都时候都没有按照制度来进行，而是进行灵活处理，置控制措施于不顾，内部控制制度往往流于形式，这主要是领导对内部控制的认识不足，以及会计人员专业素养有限等方面的原因，在工作过程中产生不少漏洞，从而给社区卫生服务中心造成经济损失。
(二)会计人员素质不高，不相容职务没有分离
会计工作人员的自身素养和相关工作人员的素养水平直接反映到内部控制上。很多单位的一些会计人员的专业水平有限，没有相关的从业资格，有些会计人员道德水平低下，会计继续教育工作缺乏，导致在实际工作中对会计控制要求不严，甚至有的违反财经法规，弄虚作假，致使社区卫生服务中心财务报表数字不真实，会计信息失真。社区卫生服务中心人员编制少，经费有限，不能做到合理进行岗位设置，有的人员既负责现金出纳，又负责记账凭证的制单稽核工作；既负责药品采购，又负责药品的保管验收，重大事项决策和执行不能很好地实行不相容职务相分离制度。混乱的管理严重影响着社区卫生服务中心的财产安全。
(三)内部控制评价与监管体系存在漏洞
在当前，社区卫生服务中心并有针对会计内控方面构建起相应的评价与监管体系，对某些业务监督不到位。比方说，会计人员是否在规定的要求下开展各项工作，有无超越职权的情况出现，其工作质量能否达到要求等，许多单位因为人手不足，力量薄弱等原因未设立内审部门或岗位去约束，因此无法有效履行内部控制监督检查职能，致使检查监督和评价都流于形式。
二、完善社区卫生服务中心内部控制制度的具体措施
(一)重塑社区卫生服务中心领导的管理理念，健全社区卫生服务中心内部控制制度
中心领导在当前医疗改革具体工作的要求下，应积极转变思想观念，树立强烈的内控意识，改变以往重视医疗而轻视管理的局面，做到医疗与管理两方面并重。针对单位内部的会计工作人员，应积极组织其学习《会计法》、《内部会计控制规范》、《事业单位国有资产管理办法》等相关法规和制度，建立一套适应本社区卫生服务中心业务特点和管理要求的内部会计控制制度，由各部门、科室、职工共同遵守、共同负责、相互监督、相互制约。中心必须加强各种内控制度的执行力度，并运用书面的形式来规范内部重点岗位人员的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责，确保各不相容职务相分离，加强培训，及时更新业务知识，提高业务能力。安排会计人员参加继续教育，通过不断地业务学习，增强内控管理的意识，在工作中不断更新自己的会计理念，就内控制度的薄弱环节及时总结，并采取有效的措施加以解决，为本单位内控制度的全面落实而出谋划策。
(二)完善社区卫生服务中心内部信息化建设，通过各项控制活动来保证信息系统安全
随着“互联网+大会计”时代的来临，会计核算环境、会计信息储存方式等都发生了明显变化。为适应财务管理的.新变化，中心应充分运用现代科技手段加强内部控制，积极推进信息化建设，从加强内部控制入手，强化内部控制措施，减少或消除人为操纵的因素，以确保中心财务信息的安全。互联网技术的应用使得会计信息的传递更加高效和流畅，但同时也增加了系统控制风险，数据存储的易修改性，数据存放形式的可靠性，以及授权方式改变引发的风险等诸多问题需要设置专门的部门或岗位负责社区卫生服务中心的信息系统管理。互联网环境下，口令授权代替了手工环境下的印章，必须建立各级操作人员权限及操作档案，严格保密制度，保护信息系统安全。
(三)构建内部审计机构，并赋予其一定的独立性，使得其监管作用得以发挥
不符合设立此机构的社区卫生服务中心应成立内部监督联合工作小组履行内审机构的职能。内审小组成员应保持独立性，保证高效地行使其监督作用。加强中心内部审计制度的建设，有效发挥审计监督的作用，将内部审计工作的时间点从事后审计转向事中审计、事前审计，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。总之，社区卫生服务中心内部控制工作非常重要，不但需要不断完善与健全相关的制度，还要将这些制度全面落实到位，除此之外，还应随着中心的发展不断完善内部控制制度，从而促进社区卫生服务中心更好更快地
作者:黄晓钰 单位:南通市妇幼保健院
参考文献：
[1]孙劼.浅谈如何加强基层医疗卫生企业内部控制[J].知识经济,
[2]吕晓辉.关于医院的内部控制的局限性及重要性的认识[J].东方企业文化,
[3]郑洁.医院信息系统环境中的内部控制优化探讨[J].经济师,投资理财
会计信息化内部控制研究论文
一、会计信息化环境下内部控制的概念及意义
1.会计信息化
会计信息化，是指融合了会计理论和信息技术的结合体技术，其中融合了许多计算机方面的科技技术。除此之外，现在发展最迅速最前端的信息和网络技术也应用到会计信息化当中，这使得会计信息化不仅仅是针对信息的简单处理，还大大扩展了其范围和含义。企业中原有的各自信息孤岛在互联网技术下相互连接起来了，企业在各方面的信息也得以融合在一起。会计信息化能够实现企业信息共享，结合员工流、物流、资金流等各个方面。从更深一层角度去理解，会计信息化体现的是一种科学经营管理的思想，因为企业信息共享的数据能够及时准确的传递关键有效的信息，为企业经营、控制、决策和运行提供了结实的保障。概括而言，会计信息化能够体现出，会计是一种企业管理工具，能够加深财务会计的计划、组织、控制以及决策等管理职能的工具。如果说会计电算化是手工会计记账的第一次飞跃，那么会计信息化就是在会计电算化基础上产生第二次质的飞跃。从哲学的角度来讲，会计信息化是财务会计工具不断升级的必经之路，是一种历史发展的必然。
2.内部控制
内部控制，是指一系列的政策和程序，而不是一个简单的条文性地制度和规范。内部控制通过俯视全局，整体把握对企业日常生产经营活动，在能够提高经营效率、实现企业发展战略的前提下，保证企业业务活动符合国家的规章法律、企业自身的资产安全完整，而形成的一系列的政策和程序制度。内部控制的目标有:实现企业发展战略目标、提高企业经营效率和效果、合理保证财务报告及相关信息真实准确、合理保证企业资产安全完整、合理保证企业经营合法合规。
二、会计信息化对企业原有内部控制体系带来的影响
任何事物都有两面性。但由于会计信息化的升级，管理部门的重新构造和会计人员及岗位组成结构相应提出了更高的要求，也带来了许多特定的问题和挑战，可以说对企业原有内控体系造成了明显的冲击。
1.内部控制环境发生改变
企业内控体系的环境变化主要分为两点。首先是由简单到复杂，包括两方面:一方面传统的财务部门只是简单地由会计专业人员构成，而会计信息化的现代会计部门有多种工种组成———财务会计专业人员、计算机管理人员以及财务会计软件专家等;另一方面传统的财务部门只是简单地对手中的数据进行核算、汇总储存处理，而会计信息化的现代会计部门已经通过管理决策软件进行更为复杂的经济业务，如各种业务活动预测、各种资源规划等。其次是由复杂到简单，也包括两方面:一是在电子单据形成的同时可以通过网络通讯快速的传递财务部门，会计财务工作人员一旦处理完经济业务，所有相关的会计信息都会通过会计信息系统自动输出，瞬间就可以完成从原始单据凭证到最终会计信息处理的过程，省去了中间的时间差和避免了人员交流产生的误差;二是现在信息化系统下，一个部门甚至一个员工就可以完成原本需要几个部门共同合作才能完成的经济业务活动。
2、内部控制内容更加广泛
有效的内部控制要求，在会计工作人员事先进行审核和输入计算机形成电脑中的原始数据时，要规范化、标准化，以保证会计信息的质量和可用性。而且，如果不进行有效的内部控制就会出现很大的风险，因为会计信息化是以计算机网络为记录工具，导致集中了相对关联的职责权限。同时，会计信息化系统中，是将经济业务记录到电磁介质中，实现会计电子核算无纸化。但由于电磁介质很容易损坏，增加了丢失、损毁的风险。所以必须加强内控建设，规范会计档案储存形式，尽量规避会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的各种风险。3、财务及其他企业管理人员需要转型在账簿会计核算系统中，对会计工作人员的要求很低，只要懂得会计专业知识、精通财经法律法规即可。但在新形势发展环境下，手工记账逐渐被电子化替代，会计人员的主要工作任务变成会计凭证的录入和审核，由核算型向管理型转移，变成会计工作的.重点。因为会计信息化系统是一个人机交互系统，只懂得会计专业知识远远不够，还要懂得有关的电子计算机信息知识、网络知识。会计信息化是会计理论、会计实务操作与电子计算机应用技术以及网络信息技术的有机融合，所以既懂计算机又懂会计专业知识和相关管理知识的复合型人才的培养非常重要。
内部控制有效性及其评价研究论文
一、内部控制有效性及其评价
（一）内部控制的有效性
内部控制的有效性是指以内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平。内部控制的有效性有两层涵义：一是企业的内部控制制定政策和执行方案绝对不允许和国家法律法规相违背；二是在企业的生产经营过程中，结构完整、内容合理的内部控制能够得到坚决的贯彻执行并发挥积极有效的作用，因而企业可以从提高经营效率入手来达到提供可靠的财务报告的目标和遵循法律法规保证的目标。
（二）内部控制的评价
内部控制的评价是指测试和评价内部控制制度中的“设计”和“执行”两个环节，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。评价是持续改进内部控制的动力，也是内部控制循环过程中一个举足轻重的环节。评价内部控制的有效性，第一层涵义即绝对不允许有悖于国家法律法规，这是一切评价的基础和前提，只有满足了遵循国家法律法规这个条件才能考虑内部控制执行的效果。第二层涵义对企业而言是关键所在，即企业所追求的目标。在现实中，如果只遵循国家法律法规这个前提条件，而对内部控制制度的执行不实施或者实施不到位,那么内部控制对此企业来说就形同虚设。
二、《萨班斯法案》背景下内部控制评价的现状
（一）相关法规和制度不完善
12月我国财政部在发布的《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》中提出内部控制概念。在《上市公司内部控制指引》出台前，对于我国上市公司来说，仅能参照10月证监会发布的《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》中对内部控制评审提出的明确性规定。我国财务报告中内部控制变得越来越重要的原因是我国上市公司出现经营惨淡和公司舞弊案件的越来越多，最终于在上海和深圳证券交易所颁布《企业内部控制指引》，这就意味着指引财务报告中内部控制有效性评价的内涵更上一个层次。这项准则的颁布其主要目的在于突出上市公司内部控制的作用和效果，以便达到将财务报告错误表述风险降低到一个恰当水平的目的，这项“指引”加强了上市公司对内部控制信息的强制披露。
（二）内部控制评价标准有待统一
目前我国的内部控制评价主要参考两个标准，一个是财政部发布的《内部会计控制规范———基本规范（试行）》，这是企业高级管理层要为建立健全有效机制的内部控制来追求企业目标所参照，其主要内容是以企业的内部会计控制为主，同时兼顾与会计有关的控制；另一个是中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》，它是独立审计师对内部控制审核业务的唯一标准。但不同企业的各项环境指标差异较大，如控制环境和监督环境。如果没有具体标准和尺度，就会使得评价过于形式化，最终内部控制评价的合理性会受到影响。
（三）内部控制体系缺乏完整性
目前我国许多企业都出现了管理制度混乱和内部控制形同虚设，造成内部控制体系不健全，内部控制环节不完整、内部控制的定义不明确的现象，导致应用财务报告内部控制评价模型得出的结论受到专业人士的质疑。企业可以聘请中介机构或相关专业人员（审计年报的注册会计师除外），协助企业建立健全内部控制及对其有效性进行评价，提高财务报告的编报质量，降低财务风险。
（四）内部控制对象范围受限
目前，我国许多企业的内部控制制度任存在很多缺陷，如内部控制的对象很少关注企业的高层管理者，而仅局限在中层以下管理人员以及普通的员工，长此以来就形成了内部控制制度的漏洞导致造成巨大经济损失。独立审计师在审计企业财务报告内部控制有效性时，仅根据财务报告中的内部控制有效性的重点部分进行评价，这就导致了理论界与实务界尚未对内部控制评价的内容达成共识。因此不能仅根据财务报告中的内部控制有效性的重点部分进行评价，应将注册会计师与委托人达成的业务约定书和审核标准同时考虑在内。
（五）内部与外部审核步调不一致性
企业管理层应高度重视内部控制制度并对内部控制有效性承担责任，这就需要签署一份关于企业内部控制有效性的说明，并选择适合企业的内部控制标准，从而做最大的努力来支持最后得出的评价结果。对于企业管理层最终出具的内部控制评价，审计师则需要为此提供充足的证据支持。目前我国对企业所制定内部控制规范时间尚短还存在许多缺点和漏洞，这就意味着建立健全和完善内部控制制度是一个长期的过程。目前美国的SEC已经形成了最终的规则，而AICPA还没有形成最终的准则，如何借鉴404法案对企业内部控制有效性进行评价，有效的措施是经过筛选来仿效美国等发达国家的可取经验和具体做法，但务必要要考虑我国的`实际情况，这样才能制定出适合我国企业的内部控制制度并完善内部控制评价工作。
三、内部控制有效性评价的提升措施
（一）组建专业队伍监督企业内部审计部门
，《中国内部审计准则序言》由中国内部审计师协会所颁布，其中规定企业内部审计发挥的作用有“强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标”，这说明内部审计服务是企业的一种增值服务。评价的标准模式在设定时应以内部控制目标为前提，并充分考虑该企业经济活动的特点。逐一实现每个内部控制因素，这样才能最终实现内部控制的目标。这就意味着每个内部控制因素极其重要，因为它是针对容易出错的业务环节来逐一制定的，不同的环节对应不同的内部控制目标，划分的越详细制定的内部控制因素就越有效，所以不同类型的企业应实施不同的内部控制措施来实现最终目标，即控制措施。这需要对注册会计师的职业判断能力有所要求，从而及时发现各种弊端。
（二）自我评价内部控制，重新定位企业治理机制
内部控制的实施对象是指影响企业战略实现和内部控制目标实现的个人或部门。通常按照委托代理层级划分成三个层次：董事会、高级管理层和下级执行部门与个人。根据这三个层次，逐一进行分析：董事会通常认为商讨战略决策是否正确是内部控制评价目标的因素；
高层管理者通常认为企业在经营战略决策选择的贡献大小是内部控制评价目标的因素；而公司执行单位和个人认为实施内部控制制度后是否企业业绩增长是内部控制评价目标的因素。由于不同客体的职能所在不同，因此对内部控制评价目标就各不相同。这种多客体的评价方式对发现企业内部控制制度存在的问题有积极正面的影响，尽早发现内部控制制度是否有悖于国家法律法规的现象和内部控制制度的设计是否存在缺陷的情况，越早发现越能及时作出挽救措施，并修改内部控制制度。
（三）随时检查和监督内部控制制度
由于企业在经营过程中会受到很多因素的影响，因此企业的生存与发展也必然会受到这些因素的影响。如企业外部环境改变、战略决策改变或业务性质改变，这些因素通通会给企业的发展带来不少阻力，从而使内部控制不能适应新的情况。为了及早应对这些状况的发生，不得不对内部控制制度进行随时检查和监督，发现问题就及时调整和修正内部控制制度的评价指标。具体的做法是分析过去，面对现在和预测未来，如此可以发现企业经营活动业务中的缺点和漏洞，及时弥补，调整具体的指标和制定新的方案。因此企业各方面的信息反馈是重点，关系到内部控制制度是否需要修订。内部控制制度是否长期有效就取决于信息反馈机制配置的优劣。
（四）提高人员综合素质
实施内部控制系统人员的素质关系到好的内部控制制度是否能被有效的实施，以达到人们的满意的效果。站在监管者的角度借助于企业的注册会计师来确保财务报告的可靠性，进最大努力去保护投资者的利益但是履行监管者的角色的评价方式往往存在严重的缺陷，主要表现在：成本收益原则限制内部控制有效性的评价；内部控制的评价是事后的、间断的；
控制方式很被动。目前我国企业只是被动的对内部控制进行建设和评价，通常只是由注册会计师对财务报告的可靠性和是否遵循法律法规作出评价，即内部控制的合法性目标。要扭转这种被动控制局面，就要清楚内部控制目标定位和评价主体，实施全方位的转变，主要表现在由被动变主动；由注册会计师掌握主导权变成企业自身掌握主导权；由企业事后控制为主导转向企业事前、事中、事后全方位控制为主导；完善建设管理层的问责机制。
（五）不断完善内部控制评价体系
企业各个组织机构对内部控制制度的实施情况进行全程监控构成了内部控制评价，企业管理人员要学会运用内部控制评价系统，从而进行检查和监督，时刻保持减少缺陷、防止漏洞、提高企业业绩为首任。内部控制评价的主体是内部控制的管理机构，主要是由监事会、审计委员会和公司内部审计部门所组成。其中：监事会的责任最重，其主要任务是对董事和经理内部控制实施的评价意见和对审计委员会工作的评价意见进行指导。审计委员会的职责是通过减低企业风险，把内部控制目标与企业战略规划紧密相连，具体而言就是检查和评价关键内部控制指标的制定及执行的有效性；检查和评价关键企业员工的责任感、成就感；监督内部审计部门。企业内部审计部门要将工作重心放在内部控制评价指标体系的建立、监督和评价内部控制等工作上。这样安排的好处在于既可以将制定内部控制制度的主体变成被检查、被监督、被评价的客体，又可以利用“三道防线”把风险控制作用于内部控制执行人身上。最终的结果是企业对内部控制指标的编制能力大大提高，内部控制制度执行的效率也有大幅度提高。
参考文献：
［1］陈汉文、张宜霞：《企业内部控制的有效性及其评价方法》，《审计研究》第3期。
国企经济管理中成本控制研究论文
1成本控制观念创新
国有企业的经营管理者应根据市场变化改变“等、靠、要”的思想，进行企业成本控制的心理调整，按照成本控制战略的要求树立起与市场经济相适应的成本控制观念。
1.1树立企业是成本控制主体的观念
建立起现代企业制度后，国企作为一个独立市场竞争主体，在参与市场竞争过程中，与其他类型企业面临着相同的外部市场竞争环境，没有政府的呵护，担负自主经营、自负盈亏的责任，企业成本的高低直接关系到利润的多少。因此，企业各层次管理者以及广大员工应该抛弃政府负责观念，共同关注成本控制、降低营运成本行为，要树立企业自身是成本控制主体的观念。
1.2树立企业成本经营的观念
随着市场经济体制的建立健全和经济增长方式的转变，企业逐步由“生产型”向“生产经营型”、进而向“资本经营型”和“经营效益型”转变，在成本控制方面，国企应该树立成本经营的观念，建立起完善的成本控制系统。成本经营观念是成本控制观念的重要组成部分，核心内容是如何处理好在成本与效益之间、成本控制与企业经营战略进行相互抉择的关系。从投资方案的选择、产品功能的设计、工艺流程的安排到经营活动的组织与协调，每个环节都应该把企业长期经营目标与短期经营行为同成本控制工作和紧密联系在一起。
1.3树立企业依靠成本竞争观念
市场经济条件下，产品供给由卖方市场向买方市场转变，国企在市场中居于价格统治地位的情况基本不再存在，企业之间的竞争变成了产品的质量和价格的竞争，企业只有提供物美价廉的产品才能够在市场中获得竞争优势，才能求得发展和壮人。实现“物美”指的是产品质量的提高，而实现“价廉”则是要采用成本领先战略，不断降低营运成本，形成价格竞争优势。树立企业成本竞争观念就是要求企业将成本控制工作放到一个决定企业生存和发展的重要位置上来，获取成本竞争优势，用自身成本优势给竞争对手营造一种新的市场壁垒。
2培养职工的成本意识
企业各项活动的进行，各项战略措施的实施都是由人来进行的。按著名管理学家E·H·Schein提出的“心理契约”，国企应特别注意企业和员工的“心理契约”问题，即企业能清楚每个员工的发展期望并满足这种期望，每一位员工也愿意为企业的发展做出全力的贡献，因为他们也相信企业能够实现他们的期望，据此企业和员工能够找到各自行为决策的出发点。在这个前提下，国企树立职工的成本意识，就是要让职工改变传统意识，树立这样一种思想，成本是可以控制的，成本控制需要每个人主动参与，并在工作中时刻注意节约成本。只有职工具备了良好的成本意识，才能够产生降低成本的主动性，才能使降低成本的各项具体措施、方法和要求顺利地得到贯彻执行。应该明确，成本意识的普遍建立有赖于领导的提倡、强有力的制度约束、管理人员的以身作则和职工素质的普遍提高，需要适当的利益机制、约束机制和监督机制相配合。
3成本控制战略保障措施制度创新
3.1建立有效的激励约束机制
制度措施发挥积极作用一般通过激励和约束机制予以保证。国有企业现代企业制度的建立、法人治理结构的完善为激励约束机制的建立提供了必要的前提。建立和完善企业成本控制激励与约束机制，是提升企业经营管理者成本控制动力的重要途径。
3.2建立成本指标归口分级管理制度
成本控制必须调动各方面的'积极因素和发挥各方而的作用。国有企业一般机构设置、职能复杂，而成本控制是一项复杂而又细致的工作，同企业各部门、各环节、每个职工都有密切联系。建立成本控制指标归口分级管理是责任制是强化国企成本控制的有效措施。成本指标归口分级管理是通过明确各级单位对成本指标的管理权限和责任，将与成本有关的各项指标按照指标的性质和有关部门的职责权限分解下达级各级部门，分级负责，归口管理。如生产计划部门负责归口产品产量、品种、出产期等；物资供应部门负责归口材料物资的采购成本、材料物资的质量、存货数量、存货储存成本、库存物资的安全完整等。生产部门负责材料的消耗指标和材料利用率指标、设备的安全运转、安全生产、合理用工目标成本，以及技术革新、技术改造等费用指标；劳动工资部门负责归口工资、劳动生产率、工时利用率等指标；质量管理部门负责归口废品率、归口损失限额等指标。强化成本控制是全企业各部门、各环节共同的任务，通过成本控制指标归口分级管理，可以将各方面的积极性调动起来，帮助企业改变成本劣势。
3.3利用业务控制制度强化成本控制
成本的综合性特点揭示出成本受企业各项业务活动和业务环节的共同影响，成本控制责任主体的分散性特点决定了成本控制需要强大的协调能力和约束能力，这些特点决定了成本控制制度在内容上必须涵盖企业的主要业务范围和业务领域，对企业所有业务内容和业务领域中与成本相关的活动进行规范。如采购合同的审批与签订、材料的验收、仓储保管和发出、产品生产工艺流程、产品质量检验、设备操作规程等方面的活动和因素都会对成本发生影响，这些方面都需要通过制度加以规范。
3.4健全成本管理组织结构
企业组织结构在很大程度上决定了企业日标和政策的建立以及企业资源的分配，因此成本控制需要企业各部门共同努力，采取的成木控制措施要体现“融入”思想，在现代企业制度框架下，国企应当完善内部治理结构，设置独立履行成本控制职能的部门，该部门的基本职责是制定成本控制的各种具体措施，研究适合企业特点的成本控制方法，协调生产经营过程中与成本相关的各项活动，负责成本的日常管理工作等。公司成本控制中心作为是一级核算单位，主要是制定目标，核定限额，办理内部结算，制定考核到细则，实施奖惩兑现。
4结束语
总之，成本控制并不是一个新兴的领域，然而从现代管理科学的意义上说，成本控制又是一个新兴的领域。这是因为，每个时期的成本控制理论与方法都是一定时期生产力发展水平和管理科学发展水平的反映。因此，从战略管理的角度，研究企业扩张战略的选择，对确保国有企业战略改组的顺利进行，实现低成本扩张具有重要的战略意义。
工程经济管理的成本控制研究论文
摘要:企业要想用有限的资金顺利地完成某项工程，就必须从控制成本开始，成本是整个施工过程中各种物质耗费的总和，成本管理贯穿在项目管理的全过程中，因此管理成本控制必不可少。文章在工程经济项目实施中，对管理成本控制策略进行探究，阐述了成本控制的具体策略。
关键词:工程项目；管理；成本控制；策略
工程项目中的管理成本控制，是一个全面的管理过程，是施工单位有组织、有计划的对工程项目进行组建以及工程项目经营活动中所产生的成本进行有计划、有目的的调控、分析和考核，是一个科学且高效的管理活动。其目的就是在工程项目中起监督和组织的作用，以保证工程按合同规定的时间、质量和安全的前提下，努力挖掘降低成本的潜能，在有限的设备中，最大限度的减少生产消耗，从中获得最大的经济效益。
1、工程经济项目管理成本控制面临的问题
1.1决策管理层对成本控制的认识不足
有些管理成本控制工作不能较好开展，其中一个重要原因是决策管理层缺乏对成本管理的认知和重视。有些单位认为成本管理可有可无，不太重视，因此在施工过程中没有计划的盲目操作，造成损失；有些单位为了能中标获得项目，对管理成本不管不顾，为了获取利益不惜牺牲工程质量。这些都是对管理成本的认识不足，不了解其重要性导致整个工程成本增大，项目亏损的不良后果，作为决策管理层必须重视起来。
1.2工程经济项目忽视对管理成本的核算
我国施工项目一般将成本内容划分为:人工成本、机械成本、材料成本和管理成本。在工程项目进行前，一般对人工成本，机械成本和材料成本都会通过科学的预测方式进行预算、决算和过程控制，最终制定项目的成本计划，确定管理目标来达到成本控制的效果，但对工程项目中的管理成本控制往往重视度不够，核算常常被当成是可有可无的一项直接忽略掉，实践效果不尽人意；有些项目缺乏管理成本控制意识，根本没有管理成本控制环节，不会对管理成本环节进行预测和计划；有限项目实施后，管理成本与之前预算的不一致且与实际不符，使得管理成本控制成为一个形式，最终失控。其实成本核算是其根本所在，我国建筑行业的成本核算体系还不够完善系统，使得管理成本预算与计划没有数据基础作支撑，管理成本预算不精准又会导致管理成本控制失去目标。要想最大限度的节省成本，还得从管理成本下手，只有重视管理成本，才能最大限度的保证利益。
1.3工程经济项目没有科学的管理成本控制方法作指导
很多施工单位一般都只是轻描淡写地预测管理成本，有些只是凭着自身的经验对工程的管理成本进行核算，没有科学的方法为指导，计算方式过于简单，最终导致预算分析错误，对成本控制产生一定的影响。
2、对工程经济项目进行管理成本控制
2.1做好成本预算，确定成本控制目标
1）在工程进行前，先将工程项目所需人工费分析出来，再根据劳务市场实际情况分析出工人工资水平，核算出在工资方面的开支，根据工期和投放的人员数量进行分析，看该工程在合同价的前提下能否提供住宿。2）材料费在整个建筑项目费用中所占比例最大，应作为重点去准确把握，对其主材、地材、辅材和其他材料费进行分析,核定材料中的供应点、运输方式及装卸费用，分析规定的材料规格与实际的材料规格有何不同以及实际用量与定额量有何差异。3）机械使用费用也是需要关注的重点，要对施工的机械型号，数量采用定额的施工方法计算出来，工地实际施工不一样，工作效率也不尽相同，因此测算实际产生的机械使用费用是很有必要的。同时，可能会产生的机械租赁费用、机械设备的摊销费以及对主要机械核定台班产量额数都要在预算之中。4）施工方案的变化会引起预算费用的变化。工程项目在实施前，须结合施工现场的情况，制定一项可行且经济合理的计划，结合建筑项目所在区域的经济、自然环境，地理条件、设施设备、工期安排等实际情况，确保施工组织采用的施工方法与标书内容一致，据实做出正确的预测。5）针对大型临时设施，应详细调查，比选论证，确定合理的目标值。辅助工程的预算也是不可忽略的，辅助成本的意思是在工程清单或设计图纸上没有给定的但又是不可缺少的工程，需要在专业的实施性施工组织中做好预测。
2.2人工、机械、材料费用的成本控制
1）人工费一般占整个工程项目费用的10％~20％,所以控制人工费用是非常重要的一个环节。先从用工数量进行控制，适当地减少或者缩短某些工序，这就需要管理者加强监督，将工人用到实处，在相应的时间保质保量的`完成工作,从而减少消耗，控制工人成本。2）机械费用的控制就是在施工过程中尽量减少机械的消耗,运用合理的施工组织来调配机械，从而提高机械设备的利用率，较少磨损率。同时，要加强机械设备的维修保养工作，降低修理成本，避免安排不当使机器闲置，加强租赁设备的管理，充分利用闲置资源，从各方面降低机械价格。3）材料的用量及价格控制。使用材料前，按定额确定材料消耗量，领料时限额，同时还要不断改进施工技术，大力推广能源消耗量小的新技术和新材料，购买材料时，对材料性能做出分析，争取能用低价的材料代替高价材料，同时质量不受影响；材料首先应该在采购过程中让采购部门去控制，先做好市场调查，选择质量最好价格最优的产品。其次为了节省运输成本，最好选择就近的购买点，用最经济实惠的运输方式，将材料顺利运输到施工地点储存，同时采购时候注意进货数量和次数，尽量降低材料储备。
2.3工程项目分包时加强成本控制
分包，是指建筑施工企业之间的专业工程施工或劳务作业的承、发包关系。施工活动中，发包方的建筑施工企业属于分发包人，承包方的建筑施工企业属于分承包人，工程分包的目的是提高劳动生产率，多方面发展社会分工，进一步发展的动力是追求建筑市场的效率,使其在建筑业中更具竞争力。我国加入世界贸易组织后，努力发展建筑市场的分包市场，希望早点与国际市场接轨。
2.4竣工后的成本控制
工程完工之后成本控制是在工程按合同要求顺利竣工后，竣工资料未完或没有移交或结算不及时，造成项目部无法解散施工人员及设备，使得人员和设备处于空挡中或滞留中，额外使管理费用增加及工程保留金长期占压使得资金流利息损失，利润降低，这项工程成本是容易被忽视的环节，管理者应该重视起来。在管理制度中，有明文规定并约束起来,上级管理部门加强对项目的监控管理工作。如遇到此类问题,与项目部要多方面协调并落实，以确保工程竣工后资料能及时移交，将工程保留金及工人工资及时核算清楚，降低工程完工成本。工程完工之后，目前市场上的竣工结算体制还不够规范，一般情况下很难在合同规定的有效期内完成，因此，需要上级领导及各部门加强与业主的协调沟通，促使竣工结算顺利完成。
3、结语
综上所述,我们了解到管理成本控制的重要性，但工程经济项目管理成本控制是一个漫长的过程，包括工程项目整个周期和项目工程中所有部门、所有员工的工作，项目成本控制从最初的施工成本控制到竣工后的成本控制，每一个阶段都与每一个工作人员息息相关，项目部需要树立全方位控制的成本观念，实现最终目标，即项目管理成本控制最优化及经济效益的最大化。
参考文献:
[1]王欣.S地产公司项目设计阶段成本控制策略研究[D].吉林大学,.
[2]李丹.ERP在诺西公司工程项目管理成本控制中应用的研究[D].首都经济贸易大学,.
事业单位财务会计内部控制模式研究论文
我国受传统经济的影响，在经济体制以及事业单位财务管理模式等方面都存在一些问题，集中在财务管理规范性差、曰常操作方式不科学等。前些年我国采取的财务会计管理工作模式和当前社会发展情况相违背，缺点日渐凸显，所以为了全面提升财务会计管理水平，相关工作人员需要不断的吸纳国内外先进工作经验，结合不同地区的实际情况来拟定科学化的财务会计管理模式，使其和财务会计相关管理体系配套。下文将从当前我国事业单位财务会计内部控制模式发展情况入手，阐述如何完番事业单位财务会计内部控制模式。
一、事业单位财务会计管理的现状以及问题分析
（一）在进行预算编制时采用的方法不够完善
事业单位在进行财务预算是，需要所有的员工积极配合，只有每一名员工都参与其中，才能保证整个财务预算在执行的过程中不会出现任何的偏差，最终确保财务预算工作的真实可靠性。但是，就我国现今的事业单位，在财务预算阶段还是会受到传统的财务管理模式的影响，在进行财务预算的时候不能够做到全体员工广泛参与，只是通过管理者进行每名员工需要的财务预算的核定，并且只是根据单位制定好的工作计划以及年度规划进行预算的编制工作，使得员工在执行财务预算时存在排斥心理，最终致使预算工作频繁出现问题。在进行预算编辑的时候，许多事业单位总是会参考过去一年或者几年的预算执行情况，整个预算方案大多都会在去年的基础上进行。
（二）固定资产的管理存在漏洞
在我国当前的事业单位中，一些类似会计或者出纳等这样比较敏感的岗位没有进行严格的分离，这样就会对事业单位的资金安全造成一定程度的影响。造成这种现象的最根本原因就是针对有形资产的核算工作，并不进行具体实物的盘点工作，只是停留在向上级传达的形式上，严重影响着事业单位的财务管理工作。单位通常会根据固定资产对长期闲置的物品进行重新的购置，造成有形物品的利用率严重下降，也会只是事业单位的资产丟失。而且，事业单位的日常操作不按规程的现象屡见不鲜，单位将一些行政所需要的费用作为企业性的收费，又将企业性的费用作为他用，这样就会改变原来的收入项目本身的意义。
当前我国事业单位的财务会计审核制度是收付实现制，随着我国市场经济的不断发展，这种审核制度逐渐出现不完善的情况，存在反映的内容不全面，针对收付实现制，还没有现金支付的流程，但是本期己经产生的费用就会无法体现在财政支出方面。将本应该是本期承担的债务选择为年度偿还用应付款的利息反映出来的现象，这样就会严重的影响国家的宏观经济调控工作。针对一些复杂的新兴业务的处理工作，不能够掌握正确的处理方式就会导致收付实现制毫无意义。单位每年都会产生各项的费用，相关的财务管理人员应该根据支出金额的不同制定出一套相对合理的管理模式，应该本期进行的一次性收取工作，却将其分成了若干份，这样就会造成企业财务出现负增长的现象。相关的财务工作者并没有发挥出自身应该有的监督与管理的职能，更不用说是针对经费的流动进行把握了。
（三）财务会计从业人员的整体素质较低
有一些事业单位的财务会计从业人员没有具备《会计法》要求的会计从业资格，甚至是对一些企业财务的一些相关的工作了解很少，在进行理财的过程中严格遵守法律的观念相对比较薄弱，甚至出现一身多职的情况发生，加之一些从业人员的继续教育以及专业技术培训等机会较少，工作只是停留在一些表面上，得过且过等现象频繁发生。
二、事业单位财务会计管理模式完善方式
（一）提升财务管理意识
为了全面提升财务会计管理模式，相关工作人员需要不断强化自身控制意识。从事业单位领导人的角度来看，可以通过完善会计工作人员管控意识的`方式，高度关注财务制度，对制度进行掌控，提升工作人员的贵任感。除此之外，财务部门的工作人员和管理人员也要对财务部门的整体发展情况进行管控，结合各个部门的实际情况拟定内部控制制度，保证人员各司其职，从根本上控制财经纪律问题的产生几率，构建贯穿业务流程的科学化监督体系，发挥各体系在曰常工作中应起到的职责，动员工作人员完莕管理改革，提升领导对财务部门的重视程度，构建财务会计管理形象，拟定全新的财务管理工作模式，让各单位财务管理工作相融合，提升整体工作效率。还可以通过该方式构建贯穿所有业务流程的管理监督体系，将本职能中的作用发挥出来，动员相关工作人员加入到推动管理改革工作中，拟定全新的管理运行模式，提升财务管理效率。
（二）完善预算管理
预算管理工作本质就是持续改进，通常情况下是由编制环节、执行环节以及控制环节三部分构成。财务管理工作人员必须高度关注预算管理问题，通过科学化的管理方式来管理编制部门预算，实现收支明细存档，将存档的结果上交管理人员，让管理人员审查。各单位都要配合部门核算工作，严格掌握时间以及项目的进出关系，即使在条件改变的情况下也不能更改预算，如果遭遇及特殊情况需要对预算进行追加，需要先调整预算，并向相关部门提出申请。大力开展制度基础审计制度，通过该方式让上级相关部门更好的了解到内部控制系统的实际运行情况，这一点对单位审计的重要性是不言而喻的。相比较于审计部门，单位自身的审计可以对重要环节，控制点配合发现出重要的错误，减少报表虚增份额，增加准确率，促进单位内部的审计发展。
（三）加强培训，提高财务人员素质
可以通过对财务管理工作人员的业务知识和业务技能进行培训的方式使其全面掌握现代财务管理理论，提升工作人员的责任心以及工作人员的使命感，使其更好的投身到事业单位内部控制制度构建以及内部控制制度完善上，提升制度执行效率。与此同时，还要不断的督促工作人员，加强内部交流，通过完善会计人员审核制度的方式使其更好的投入到管理中。财务部门的工作人员必须由会计从业资格证，无证不得上岗。也可以让这部分人员参与到培训中，培训后对工作人员进行考核，考核成绩优异者可以上岗。为了明确会计工作人员从业资格，必须保证硬性指标到位，如果对象是己经上岗的工作人员，需要定期对其进行培训，培训内容可以是最新的理论知识，也可以是其余地区工作人员的成功经验。因为近年来会计业务的更新换代速度比较快，只有通过不断培训的方式才能提升会计人员的综合素质及工作能力，保证员工是足够优秀的。将会计工作人员主管灵动性充分发挥出来，相互激励、相互约束行为，遵守会计制度，发现不良情况及时披露，提升会计人员工作规范性。
三、结束语
事业单位财务会计内部控制模式将直接影响事业单位的财务水平，近年来我国经济发展速度较快，传统的内部控制模式己经不能满足高速发展的时代需求，所以需要对其进行完善。上文从当前事业单位财务会计内部控制模式的发展情况入手，分析了财务会计从业人员的整体素质较低、固定资产的管理存在漏洞、在进行预算编制时采用的方法不够完善三方面存在的问题，并提出了提升财务管理意识、完善预算管理、加强培训，提高财务人员素质等解决措施，旨在通过该方式提升事业单位财务会计控制质量。
平衡积分卡内部控制体系研究论文
目前对于内部控制的研究由来已久，相关理论也已较为成熟，但由于内控失效导致企业经营失败的现象依旧频频发生，企业内部控制制度不完善，会计人员素质不高，管理层舞弊，外部监督不到位等因素都可能导致内控的失效，进而无法为企业的日常运营提供合理保证，危害企业的长期发展。本文结合较为流行的绩效评价方法—平衡积分卡，从平衡积分卡的内容出发探讨加强企业内部控制建设的方案。
一、平衡积分卡的主要内容
平衡积分卡是在1992年由美国管理学家卡普兰和诺顿提出的，是用于考核企业绩效的一种管理工具。BSC与传统绩效考核工具的最大区别在于，它将企业战略与绩效考核结合起来，将企业战略目标层层分解，并转化为各种具体的财务与非财务考核指标，弥补了传统绩效考核工具只注重财务指标，而忽视非财务指标的不足。将企业经营业绩的衡量与评价上升到战略的层次。BSC主要包括财务、客户、内部流程、学习与成长四个相互关联的驱动因素。这四个方面从不同的角度审视为企业创造价值的各个关键点:财务:从股东角度考量企业运营是否增加了收入，实现了利润增长的目标。财务角度的评价指标通常有销售利润率、资产周转率、现金流、每股收益、市盈率等。客户:从顾客角度来看的价值创造和差异化战略，在了解客户需求的基础上，有针对性的提供产品和服务，从时间、质量、和成本几个方面关注市场份额，促使客户满意度最大化。主要的考核指标有市场份额、客户满意度、客户忠诚度、客户保持率、投诉率等。内部流程:着眼于顾客和股东的要求，确认现有结构设置哪些是有利于提高客户满意程度和实现企业财务目标，革新对客户满意度和股东财富最大化无贡献的制度，优化有积极影响的体制流程，以帮助业务单位提供价值主张，从而吸引和留住目标细分市场的客户，并满足股东对利润回报的.期望。学习与成长:关注企业未来成功的基础，重视对员工的培训，致力于加强员工能力和责任心，提高创新和持续发展能力，优化企业的信息系统，提高信息传递的时效性。平衡积分卡的四个维度是相互联系、相互驱动的关系。其中，财务角度是核心，是企业的终极目标，其他三个角度最终是为财务目标服务的。财务目标与企业目标保持着根本上的一致性，财务目标的实现为企业目标的实现提供了根本保障，而顾客满意度，员工工作状况及内部营运效率对财务目标的实现具有保驾护航的作用。因此，平衡积分卡实则是以因果关系为主线的战略实施系统。在该系统中，以企业战略目标为基础，不仅对组织一定时期的经营结果进行考核，同时还对引起结果的过程进行考核。
二、内部控制的含义
内部控制是企业为了实现一系列经济和经营目标而建立制度、规章以及控制方法的过程，受董事会、管理层以及其他人员的共同影响，以防范风险、有效监管为目的，为合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守而设置的一套专业管理制度。主要包括以下五大要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
三、平衡积分卡应用于内部控制系统的可行性
平衡积分卡的重要特点是具有全局性、整体性和前瞻性，这一点与基于风险管理导向的内部控制的要求相一致，因而将其引入内部控制体系也就具备离开前提条件。平衡积分卡的设计思路完全建立在企业全局发展的立场上，不是局限于某一个部门或者某一个生产环节，它要求执行过程中全员参与，所有部分都在该框架的考虑之内。而内部控制是的目标是保证财务报告的真实可靠，保护资产的安全完整，提高经济效益，增加企业价值，从而实现企业长久发展的目标。在整体方面，二者的目标是一致的。内部控制的基础是内部环境，而平衡积分卡在机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、治理结构、企业文化等方面设立明确的框架制度，不仅设置了可量化的财务指标，还设定了非财务指标来补充单一财务指标的局限性，平衡了企业短期目标和长期目标，过去和未来发展，内部期望和外部需求，为企业发展奠定了良好的基础。此外，平衡积分卡在企业中的有效运用需要管理层自上而上的推动，所以平衡积分卡若要成功实施，必须得到管理层的重视与支持。高层管理者对实施平衡积分卡的决心很大程度上决定了平衡计分卡的顺利实施。内部控制不仅是政策手册和图标，而且受到企业董事会、管理层和其他员工的影响，它是通过企业员工的言行实现的，是从企业最高层到最底层，全方位、全过程、全员参与的动态系统。通过以上分析，将平衡积分卡引入内部控制框架是具有可行性的，二者的目标一致而发挥的作用又各有侧重点，他们的结合可以进一步加强企业的风险管理，提高企业实现战略目标的可能性。
四、内部控制与平衡积分卡结合的设计思路
平衡积分卡以企业战略为核心，2004年COSO发布的企业风险管理整合框架也将战略目标定位企业最高层次的目标，因此，应首先确定企业的总体目标，立足于企业战略目标，以平衡计分卡为基础，根据成本效益原则，将内部控制的五要素分类纳入平衡积分卡的四个维度中，构建基于四维度的内部控制框架。应该注意的是，内部控制并没有直接参与组织的生产和销售等环节，无法对其为组织创造的价值进行衡量。因此，财务层面评价指标的选择主要关注的是内部控制为企业直接减少的成本和间接创造的价值。其他层面的评价指标需要管理层根据企业的实际情况、特点等裁定。内部控制框架下四维度的目标、评价指标及相应的行动方案。四维度具体内容为:
1、财务。目标:提高经济效益，股东财富最大化;评价指标:外部审计费用、其他部门的生产率、费用节约额占预算总额的百分比;行动方案:合理保证企业有效率、效益的经营，降低企业潜在风险，提升企业价值。
2、顾客。目标:了解顾客需求，提高客户满意度，获得管理层、审计人员对内控实行效果的认可;评价指标:企业管理层、外部审计人员及内审部门对财务会计信息质量的满意度、外部审计师实施风险测试的程度、内审部门反映问题的次数;行动方案:了解管理层、外部审计人员的需求，保证内部控制的质量，满足投资者的利益预期。
3、内部经营流程。目标:建立健全内部控制制度，确保内部控制的真正执行，提高内控的有效性;评价指标:内部环境的优劣性、风险识别方法的科学性、内部审计部门的独立性、信息传递的时效性、内部监督的力度;行动方案:建立健全不相容职务分离制度、建立健全授权审批制度、加强会计系统的控制、强化全面预算控制。
4、学习与成长。目标:提高员工创新和持续发展能力，提升员工技能，保证员工对新知识的强化吸收;评价指标:内审人员的平均审计工龄、员工参加内控相关知识的培训课、研讨课的次数、员工保持率;行动方案:进行员工培训，建立奖惩机制和激励措施，加强企业文化建设。其次，加强风险管理体系。利用内部控制理论中风险识别、风险衡量、风险控制等方法，从战略、财务、市场、运营等方面对四个维度和各考核指标可能潜在的风险进行识别，运用定性和定量相结合的方法对风险进行测评，如:敏感性分析、蒙特卡罗法等确定风险等级。根据测评结果，结合企业自身的特点、管理层及股东的风险偏好水平，选择合适的风险应对策略，进行风险控制，并合理调整各维度目标及行动方案。最后，企业因完善自身的信息系统。完善的信息系统有利于信息决策者了解企业信息化内部控制的效果，基于各维度上的风险管理指标反馈，管理者才能够有针对性的查漏防弊，对既定的风险策略进行讨论，及时做出修正，同时还能够强化企业员工的风险意识，使之成为企业文化的一部分。
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