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中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X04-0094-02
引言
随着国家中长期教育改革和发展规划纲要（―）的发布，到，高等教育大众化水平进一步提高，毛入学率达到40%，基本实现教育现代化，进入人力资源强国行列，高等院校的发展对整个民族的发展起着举足轻重的作用。高等学校规模的迅速扩大和教育资金来源的多样及高速的增长，导致学校各类职能机构的增多和组织层次的增加，高校的经济管理工作更为复杂化，对内部审计的需求也相应地增加。
一、高校内部审计质量控制的现状及影响因素
笔者认为，造成审计质量控制失效的外部因素有法规体系、外部监管和机构设置三个方面；内部因素有业务流程质量控制、人员素质、制度建设和审计质量绩效评估方法等四个方面（如表1所示）：
根据影响内部审计质量的内外因素，我们总结出现有高校内部审计质量在以下几个方面存在着不足：
1.外部因素。（1）法规体系不健全。高校内部审计缺乏完整的法规体系。经过改革开放二十多年的努力，高等院校内部审计的法规体系已经有了相当的基础，对高等院校内部审计也起到了较好的指导作用，但不可否认的是，该体系仍有需要完善之处。主要表现在三个方面：一是缺少系统规定，尤其是地方一级的法规较少；二是缺乏经济责任等具有针对性的重要制度规定；三是一些法律规范不完整。与政府审计和社会审计相比，内部审计的建设明显滞后，缺乏完整的内部审计法律保障。（2）外部监管力度不够。高校内部审计质量的约束和激励机制尚未形成。社会审计有行业监督及社会监督，国家审计也将引入外部监督来提高审计质量和公信力，高校内部审计也应敏感地捕捉到被审计单位的猜疑和公众潜意识中谁来监督审计部门的疑问，以积极的态度建立和完善监督制约机制，机构设置高校内部审计机构独立性、 权威性较弱。（3）内审机构独立性不强。通常高校内部审计部门业务上受双层领导，一方面日常由一名主管副校长领导，审计部门的'负责人定期向主管副校长汇报工作；另一方面国家审计机关和上级主管部门内审机构会定期或不定期进行业务指导和检查；高校审计部门在行政设置上理应至少与财务部门同级并进行独立设置。
2.内部因素。（1）制度建设和审计方法比较落后。近年来各高校根据教育事业在各个发展时期的特点和要求，制订了相关的审计实施办法和规范性文件，内容涉及基本建设项目审计、 经济责任审计、 财务收支审计等。 高校内部审计制度的出台主要考虑上级主管部门布置的工作重心，对于制度的系统性、 全面性考虑较少。在组织机构建设、人员激励、 各项内部审计工作的实施细则以及后续审计等方面，均未被加以重视，因此仍需要进一步的修订和完善。高校内部审计大多仍沿用传统的内部审计所运用的技术方法，包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等，这些技术方法都是基于手工审计的方法，采用计算机审计的方法不多。（2）缺乏复合型专业技术人才。高素质的审计队伍是开展高质量审计的前提，目前高校审计人员多数为财会或工程出身，专业技术知识比较单一。随着高校经济业务的发展，审计范围越来越广，涉及学校各个领域，内部审计所要监督、评价的对象日益复杂，要求审计人员不仅要精通财会、工程知识，还要掌握经济、财政、金融、法律、计算机等相关知识，精通两个以上专业的复合型人才成为胜任审计工作的基本技能，但是高校审计普遍缺乏复合型的专业技术人才。（3）业务流程质量管理不规范。在审计业务的三个阶段均有表现：1）审计准备阶段工作形式化。审前调查不充分，对审计项目的重要性和审计风险未进行分析、评估，审计重点不明确，未形成书面记录；编制的审计方案简单笼统，针对性差，重点不突出，甚至为了归档完整，改在审计终结后补充编制审计方案，使审计方案的制定流于形式；审计步骤、审计方法可操作性差，未对审计人员细致分工和明确具体责任，易在审计过程中产生重复审计或重大遗漏，影响审计的效率和效果。2）审计实施阶段审计工作底稿不规范，审计证据不充分。编制审计工作底稿内容不健全，基本要素不完整，缺少审计人员对所查事项的处理意见，没有复核监督；审计证据不充分，简单复制被审计单位的账表，不深入审查和分析，审计证据相关性和客观性较差。 3）审计终结阶段审计报告水平不高，后续审计无力。审计报告中经常出现审计结论缺乏准确性、审计决定事实不清、引用法规不准确或者不引用法规、审计建议缺乏针对性、可行性，遭遇有关领导干预或压力时，不能坚持原则，在审计报告中对发现的问题避重就轻或避而不谈，发生重大质量妥协审计报告发出后，审计人员不对提出的问题或建议进行跟踪问效以致审计报告往往被束之高阁，审计结果得不到认真落实。4）缺少审计质量的考评机制与控制标准。中国高校制度建设普遍缺乏系统性、全面性和前瞻性，仅重视审计业务种类方面的制度建设，如多数高校都能建立经济责任审计办法、基建维修审计办法等，但对于如何控制审计质量、规范内审人员道德行为却缺少具体措施和办法，基本没有高校建立起内部审计责任的追究制度、审计质量的外部评价机制或对审计责任划分具体层次。
二、强化高校内部审计质量控制措施
1.设置科学的审计机构组织形式，提高审计独立性。高校应采取有效措施落实有关规定，独立设置内部审计部门，接受校长直接领导，取得校长对内部审计工作的支持，并充分借助政府审计的力量和上级主管部门的督导来推动高校内部审计工作，提高内部审计的地位和独立性。
2.重视建立审计规范，强调可操作性，健全各项制度，构筑“水桶理论” 中的 “短板”，重视审计工作规范建设，用完善的制度保证审计质量。首先，梳理和健全内部审计工作规范，制定的完整内部审计工作管理规定、规整内部审计规范化标准化文书，细化和明确审计质量标准；第二，建立审计责任制度，明确各层级内部审计人员的职责和权限，如要求一般审计人员对审计证据真实性、完整负责，审计组长对审计报告质量水平负责，而审计处罚和审计处由审计机构负责人负责；第三，推行审计复核制度，要求由审计员主审、组长对审计工作底稿进行三级复核，由审计机构负责人对审计报告所依据法律法规的准确性、审计处理或处罚的适当性、审计建议的可行性进行最后审定；第四，完善、健全审计质量指标体系进行审计质量考核，如使用已审资产（负债）准确率、收支失真率审计工作底稿合格率、复审差错率等指标对审计质量进行量化考核；第五，建立后续审计制度，落实审计建议，确保审计效果；最后建立重大审计项目集体讨论制度。 3.完善审计质量评价机制，同时进行内部和外部评价。首先，要有一个健全的考评内部审计质量的指标体系。该体系是由很多具体指标所构成的，包括定量、定性两方面指标。 定量指标主要包括内部审计覆盖率、内部审计计划完成率、被审计单位违法违纪问题重复发生率和内部审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任内部审计监控工作，内部审计机构的内部管理与控制制度否健全有效，内部审计机构和人员是否及时、正确地处理已查证的各种问题等。其次，要实行定期考评制度。内部审计质量的考评工作要成为一项制度，要定期、持续地坚持下去。只有保证考评工作的连贯性，才能将质量中存在的问题及时地更改，才能持续不断地提高内部审计质量。最后，要完善奖惩制度。根据考核结果，对内部审计质量优良的项目组及其成员给予精神和物质奖励，对质量低下的项目组及其成员进行处罚。实现质量考评结果与内部审计人员的工资和晋升等挂钩，对造成重大过失的内部审计人员应将处罚结果备案，根据过失性质和程度决定其去留，可从机制上增加内部审计人员提高内部审计质量的内在动力。
4.规范内部审计工作，做好内部审计管理。规范内部审计工作，做好内部审计管理。内部审计活动一般分为审计委托―审计计划―审计实施―审计报告―后续审计等，审计活动每一环节都应该规范进行。在委托环节，应该由校级管理层委托并授权，保障内部审计机构或者内部审计人员的权限。这些权限主要包括：要求被审计部门按时报送教学计划、财务收支计划，预算执行情况和决算，会计资料、合同、协议及其他有关文件、资料；参加或者列席本单位及其所属单位重大基建投资和科研设备的投入、资产处置、资金调度和其他重要管理决策等会议；参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实施；检查有关教学和财务活动的资料、文件，现场勘察实物，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料等；对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定等权限。
根据内部审计准则和高校内部审计工作指南制定切合实际而且操作指导性强的审计方案，尽量使审计作业程序化。审计实施环节，根据不同的审计项目和目标，认真判断审计风险，围绕着获取什么证据，如何获取证据，如何评价证据等内容，运用审计专业判断；妥善保存审计证据，以便审计复核；编制审计工作底稿严格规范，审计资料及时归档，明确内部审计质量控制责任的划分。审计报告环节，在作出审计结论前，要和被审计部门充分沟通，审计意见要有针对性，建议要中肯、可行，并且要及时、有效传递，才能实现其作为资源的效能。高校应建立定期审计信息公开披露制度，可以通过校园网、报刊、宣传栏等方式定期披露学校内部审计信息，校党委也应在教职工代表大会上报告重要内部审计信息，以强化高校审计信息促进其内部审计功能的有效发挥。
参考文献：
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[责任编辑 陈丽敏]
高校内部审计怎么做
(一)领导重视，构建良好的内部工作环境
近年来，高职院校普遍面临生源下降、归还新校区债务、提高教师待遇等财务压力，经费异常紧张，但是，由于缺乏有效的约束机制，内部审计功能弱化，高职院校资金浪费与紧张并存，公用经费浪费严重，长明灯、长流水屡见不鲜，二级单位创收缺乏控制，大吃大喝，甚至在采购商品和服务或基本建设、修缮过程中接受商业贿赂。在此背景下，加强内部审计工作，提高管理水平，防止和扼制腐朽现象的发生，提高资金的使用效益，花最少的钱办更多的事，不失为一条最简便易行、节约资金的快捷通道，同时还可以促进廉政建设。因此，高职院校领导应打破传统思想的禁锢，从思想上切实加强对内部审计的重视，提高内部审计的地位、加大审计资源的投入，配备与工作发展相适应的审计人员队伍，为内部审计的顺利发展创造良好的条件。
(二)改善内部审计机构管理体制和领导体制
建立健全的内部审计机构，是审计工作顺利开展，逐步完善内部审计制度的组织保障。虽然，为了提高内部审计的独立性，目前很多规模较大的本科院校已在尝试建立由总审计师、外部审计师、独立审计委员组成的审计委员会，审计委员会直接对校长负责，审计机构由审计委员会直接领导。这样，自然大大提高了内部审计机构的独立性。但根据目前高职院校的发展规模(大部分学校学生人数在一万人以下，教师人数在500至1000人之间)及内部审计工作实际情况，尚没有条件也没有必要建立审计委员会。因此，根据高职院校的实际情况，建议逐步建立独立的内部审计机构，并由单位主要负责人——院长直接领导，在现有条件下最大限度地提高内部审计的地位和独立性，为内部审计人员客观、公正地开展工作、大胆地揭示问题营造良好的环境。
(三)积极探索内部审计转型
在高职院校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，高职院校内部审计工作肩负着更加重要的责任和使命，处于由传统审计向现代审计加快发展的重要转型期。传统的高职院校内部审计已不适应事业发展的需要，离现代审计也有较大的差距，因此有必要更新观念，进行以下几方面的转变。在审计理念上，要对内部审计是检查系统的认识向控制系统的认识转变;在审计职能上，由单纯的.监督向监督与服务并重转变;在审计目标上，以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变;
在审计内容上，由财务收支向业务领域和信息系统拓展，全方位、系统式覆盖;在审计方式上，由以结果导向为主向与过程导向并重转变，由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变;在审计手段上，由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。
(四)加强宣传，促进观念转变
人们受传统观念的影响，对内部审计的认识较片面，认为内部审计作用不大，工作质量不高，这些不利于内部审计健康发展的印象需要内部审计工作者想方设法逐步扭转。其中加大宣传、实行内部审计公开制度不失为一个行之有效的办法，向人们灌输正确的审计理念，让更多的人了解和认识内部审计。内部审计公开制度是指通过各种形式和途径公开与高职院校内部审计有关的法律法规、规章制度、审计纪律以及与内部审计工作相关的各项内容。例如，对每个审计项目可以实行审前公告和审计结果公告制度，具体可以采用会议、文件、板报、校园网等形式。通过各种审计公告，有利于大家了解审计、关注审计、配合审计、支持审计，也能引起领导重视。同时，也是接受教职工监督、无形中给内部审计工作增加适当压力和动力的一项重要举措，有利于提升高职院校内部审计工作水平。审计公告不仅是促进科学决策、民主管理、廉政建设的要求，同时也是学校完善内部控制制度、加强内涵建设的要求。高职院校内部审计公开制度的实行，必将推动内部审计的规范化建设， 促进审计工作质量的提高，提升内部审计在学校工作中的地位，从而进一步加强高职院校的民主政治建设和党风廉政建设。
自从全球金融危机以来，人们充分认识到要加强内部控制。尤其是在发生的最大的金融舞弊案例，它的主要原因就是当时内部控制的严重不足。我国近些年来也出现了很多由于公司内部控制而导致的问题，这些问题的发生，除了由于我国不规范的资本主义市场外，其主要原因就是我国上市公司缺乏合理的内部控制机制。当前内部控制问题已经成为时下企业管理人员、各国政府机构、内部审计师，以及各相关监督部门关注的焦点。
一、内部审计与控制的关系
（1）内部审计与控制的涵义。我们从内部审计的含义就可以看出它在内部控制所体现的作用。国际内部审计协会在提出的修订的《内部审计实务标准》中提到，内部审计应该帮助评价组织重要的危机因素、帮助改善管理与控制体系；对控制的效果与效率做出评价、督促控制的不断改进，以及帮助组织有效地控制；对机构的治理方式进行评价与改进，从而为组织的治理做出贡献。1992年美国对目前对内部控制的界限划分有着高度的认可，内部控制应该包含五个要素：风险评估、信息和沟通、控制环境、控制活动、监督，其中内部审计的固有职责和政策工作是监督。从内部审计与控制的含义可以看出，内部审计与控制是相互影响相互渗透的，人们对内部控制含义认识的发展一直与内部审计内涵的.演变交织在一起。
（2）内部审计是控制的重要因素之一。在1986年第12届最高国际审计机关组织大会上明确声明内部控制制度主要包括方法程序、组织结构和内部审计，从那时开始，内部审计就已经被看作是内部控制制度中的重要因素之一。从国外的研究可以看出美国近些年来强制性指引和动作都反映出一种倾向：公司内部控制和治理的有机构成部分都包含内部审计。国内近期来也出现了很多关于这方面的议论，如林钟高、汪国银认为，企业运行的基础是公司治理，其为企业内部的各项管理活动提供有利的环境，同时内部审计也是企业内部活动控制的一部分，同样受到公司管理的制约；刘英明、陈艳利认为内部审计是有效实现内部控制的重要因素，也是公司管理机构的重要构成部分。
（3）内部审计是针对于内部控制的控制。内部审计是控制存在的一种特殊方式，它在内部控制中具有独特的身份，换句话说就是内部审计一方面是内部控制的构成部分，而它又与其他的相互独立的内部控制因素不同，它还承担着要再控制其他内部控制因素的职责。建立审计机构对控制进行监督是良好实务的重要构成部分。内部审计针对内部控制的再控制其主要表现在内部审计针对利用自身的特点和对企业的具体了解，以及积累的审计经验，通过对业务和管理活动进行监督，看是否达到对内部结构控制的要求，对内部控制的遵循性、有效性和健全性进行评价，对于内部控制中出现的薄弱问题能及时有效地提出改进意见，促进合理有效地控制，从而达到改进内部管理的目的。
二、内部审计对内部控制的作用
（1）评价职能：独特优势。伴随着管理和治理机构的不断完善，内部控制已经被提高到与公司战略同等的高度，而且与企业的管理经营充分融合，内部控制的有效性和充分性也直接与运营和财务信息的完整性与可靠性、运营的效果与效率相互关联。内部审计有着同体监督的特性，它的独立性也是相对的，但也正是由于它具有的独特的相对独立性，使它即与内部控制中的其他部门不同，又与社会审计不同，在评价内部控制中具有独特的地位与优势。
（2）监督职能：日常工作。对于内部控制的组成来说，企业的内部控制是经由一系列的控制制度、政策与程序构成的系统。系统的持续运转和有效改进与监督是密不可分的，所以监督成为了内部控制的重要构成要素之一。合理有效地内部控制将保证企业正常的管理经营活动，内部审计监督内部控制的直接目标是保证内部控制的合理有效运行，从而实现内部控制的长远目标。
（3）咨询职能：奋斗方向。伴随着内部审计逐渐向公司治理和风险管理方向的发展，内部控制的评价低位不但没有被削弱，反而得到了巩固。而且，内部审计也开始以咨询顾问的身份促使并组织客户对自身的风险与控制的评价，使控制和防范风险成为全部管理人员共同的责任。
三、总结
内部审计与内部控制有着密切地关系，二者相互渗透，近年来，内部审计与内部控制也越来越受到人们的重视，从内部审计与控制的关系着手，对内部审计与内部控制所起到的重要作用进行界定，并提出行之有效的建议，对企业发展有着巨大的意义。
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一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用
内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。
(一)引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度
在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用;通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。
(二)扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升
内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中，选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验。但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力，在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。
(三)降低财务报表审计及内部控制审计的整体成本，提高审计效率
尽管财务报表审计与内部控制审计的目标存在差异，但整合审计需要综合考虑两种审计的情况，设计综合审计计划以达成两种审计的目标。财务报表审计与内部控制审计是两种性质不同的审计，但相互之间也存在着一些共性与联系，这些共性与联系为两种审计的整合提供了整合基础，使得两种审计的审计证据、审计成果可以相互利用，进而起到降低整体审计成本的作用。从会计师事务所的角度看，将节约不少时间与精力，而站在企业的角度看，企业有义务配合注册会计师所提出的要求，提供所有资料。如果不进行整合审计而是将两种审计分开执行，企业将耗费不少的人力与物力与会计师事务所进行配合。由同一家会计师事务所进行整合审计将使沟通、交流进行的更加便捷，这些内容都将促使整合审计产生降低整体审计成本的作用，且这些资源浪费的减少以及时间的节约都将使审计过程变得更富有效率。
(四)降低财务报表审计与内部控制审计的风险及提高审计质量
制定综合审计计划进行整合审计还可以起到降低财务报表审计与内部控制审计风险，提高两种审计质量的作用。财务报表审计在进行实质性程序之前需要对企业进行内部控制评价，这一步骤如果是在单独进行财务报表审计时，其效果将不如内部控制审计所评估的详细与准确。而整合审计将充分利用内部控制审计的优势，依据审计计划的适当安排，提升内部控制评价的效果，与不进行整合审计相比，将更加有利于财务报表审计应用风险评估的方法对后续的实质性程序的内容、范围进行准确的安排。整合审计中两种审计的相互利用与验证使得两种审计均降低了审计风险，同时由于两种审计间存在着优势互补，也使得两者的审计质量均得到提升。
二、内部控制审计与财务报表审计整合流程
(一)整合审计的流程设计
财务报表审计与内部控制审计在审计的开始阶段所做的工作基本一致，都需要对企业的基本情况、所处环境以及内部控制设计情况进行适当的了解，将这两者整合在一起进行可以提高审计的效率，减少重复工作。在了解企业内部控制的基本情况后，注册会计师应对企业的内部控制情况得出基本判断，评估内部控制风险，依据风险评估的结果设计并执行控制测试。由于是整合审计，注册会计师应根据自己的职业判断率先对财务报表信息相关的内部控制程序进行测试，然后再对不影响财务报表的内部控制进行测试，以帮助财务报表审计评估重大错报风险，进而安排执行后续的实质性程序，这样由控制测试开始分别执行两种审计的后续步骤，得出结论。由于两种审计存在一定的关联性，因此在设计整合审计的程序时，需要添加验证步骤，如果财务报表审计发现了重大错报，则相应的内部控制审计结论上应该有所体现 ;反之如果内部控制存在重大缺陷，则财务报表是否存在重大错报则难以判断。两种审计结论之间的相互检验虽然不能形成严格的因果对照关系，但也可以在一定程度上减少审计风险，帮助注册会计师更为严谨的得出审计结论。
(二)整合审计注意的问题
在整合的过程中，为了形成准确的审计结论，注册会计师必须注意如下问题 ：
第一，两种审计的整合使部分审计证据与结论可以相互利用，但当注册会计师使用这些信息时必须保持应有的谨慎，不可盲目借鉴，否则两种审计间的关联性可能会导致某一项审计错误的放大与传递，进而导致审计结论的偏颇 ;
第二，注册会计师应注意把握内部控制审计的范围，内部控制审计本身所涵盖的范围较为广泛，包括企业的控制环境、企业的风险识别、评估、与应对、控制活动、信息与沟通、内部监督制度。这些均属于内部控制审计需要考察的内容，而不是仅局限与财务报表相关联的内部控制内容，将两种审计进行整合以后，容易使注册会计师更侧重于两种审计的共同处而忽视内部控制审计本身的内容，内部控制审计是一项独立完整的审计，而不是辅助另一项审计高效率低风险完成的工具;
第三，在实际进行整合审计时，依据企业行业、规模、所处环境的不同，两种审计中的交叉项也会发生变化，并不如流程中所显示的步骤清晰、界限分明。整合审计的实施过程中充满灵活性，每一步骤结束后审计过程的继续推进均需要大量的职业判断，这将是注册会计师的知识结构与执业能力所面临的巨大考验。
高校内部控制制度
规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。(l)建立限制接近制度。未经授权批准，任何人不得随意接近实物。(2)建立财产记录监控制度，及时全面的记录资产的增减变动。加强资产所有权证的管理，建立资产个体档案，所有资产价值全部纳入财务报表体系内，保证账实的一致性。(3))建立资产记录资料保护制度。对资产的各种文件记录资料要妥善保管，避免记录丢失、毁损或被篡改的可能。对计算机系统处理的条件下重要资料留有后备记录。(4)建立定期和不定期的财产清点制度。定期和不定期的进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符。(5)建立财产保险制度。对财产物资或风险重大项目投保自然灾害险、盗窃险、责任险等来减少或部分地弥补财产物资的损失。6、风险控制风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果，高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。高校应针对风险控制点,建立有效的风险控制系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对风险进行全面防范和规避。现阶段高校所存在的风险主要是筹资风险、投资风险、合同风险。筹资风险是由于举债而带来的;在扩大招生规模而教育经费又不足的情况下,高校向银行借入资金用于基本建设,一旦无力偿还,就会陷
入财务困境。为此高校要建立筹资风险评估制度。高校应对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面实施全面控制。规避投资风险重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案,建立完善的投资分析控制制度。为防范合同风险，高校应建立合同风险控制制度，内容包括合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序，也可以聘请律师参与，财务部门应参与合同风险控制的全过程。7、内部报告控制。建立内容报告控制制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。为了满足单位管理人员日常控制的需要,应建立内部管理报告制度,及时提供经济业务方面的重要信息.如货币资金报告、资产负债状况报告、对外投资报告,工程进度报告等内部管理报告,加强内部监督。8、内部审计控制。高校的内部控制制度实施监督可以由学校的内部审计部门来执行。审计部门应定期对学校内部的经济活动，客观地公正地进行审核和稽查。内部审计是监督、检查和评价内控制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。此外内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性意见，从而保证高校的内部控制制度更加完善严密。除了严格的内部审计外，还可以借助必要的外部社会性质的审计控制，外部控制是对内部控制的再控制，可以改善会计控制环境，不断改进内部控制的设计与运行。9、电子信息技术控制。随着电子信息技术的发展，高校利用计算机从事财务管理越来越普遍，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求。为此，加强电算化的控制势在必行。电算化会计信息系统内部控制过程分为预先控制、现场控制和反馈控制,业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。通过设立专门的.审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核,从源头上防止错误和舞弊行为的发生,同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性.通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印,保证数据处理的正确性,做到任何情况下数据都不丢失、未损坏、不泄露、不被非法侵入,加强对利用计算机犯罪的预防。四、结束语高校内部会计控制的方法主要是规定如何对内部会计控制的内容进行控制的问题.以上的这些控制方法都是内部会计控制最基本的,较为常用的方法.可独立使用,也可综合使用.高校内部控制制度的构建
及实施,对财务风险的防范具有深远意义。是个系统工程，由诸多环节组成的。它是高校最重要的管理工具。我们要将控制触角伸向高校管理的各个环节和各个方面，不留下控制死角。使内部控制制度作为一种制度能真正成为学校管理者的行为规范，根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，推动高等教育事业健康的发展。
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★ 内部审计工作总结
