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对电力企业内部会计控制体系建设的探讨论文
摘要：电力企业的经营与整个城市的运营直接相关，也是我国社会经济建设的重要基础设施。随着社会科技和人们生活水平的飞速发展，城市用电量需求越来越高。所以建设好电力企业内部会计控制体系，加强电力企业会计工作效率，对促进电力健康发展有很重要的意义。
关键词：电力企业;内部会计控制;会计
电力作为社会公共产品，是为其他企业和个人服务的。电力企业曾经受到国家的严格控制，近些年电力市场逐渐向更加开放的方向发展。随着电力企业所处环境的不断变化，电力企业如果不能及时高效的适应市场的发展，也会逐渐失去竞争力。企业内部会计控制体系是帮助企业更好适应市场发展变化的重要组成。企业管理人员要通过加强内部会计控制来解决当下市场秩序不健全以及会计信息失真等问题，从而维护企业所有者的合法权益。
一、会计内部控制的概述
(1)企业的内部控制
企业的内部控制由五个基本部分构成：环境的控制，风险的评估，活动的控制，信息和沟通以及监控。随着企业规模的日益扩大，企业资源管理系统的运用，在五个构成部分的基础之上，又增加了三个风险管理的要素：内部环境，目标设定，事件识别。
(2)内部会计控制
企业为了识别组织可能受到的影响事件，并在一定的程度上管理风险，通常以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关的法律作为依据来建立内部会计控制体系。在制定内部会计控制体系过程中，其管理目标、执行管理计划的过程，时刻以企业战略目标为中心。
二、电力企业加强内部会计控制的重要性
电力企业是国民经济的支柱型产业之一，分发电、输电、配电和送电等环节，属于国家重点控制的自然垄断性行业的范畴。电力企业属于资金密集和技术密集型产业，它同时具有国有比重大、投资规模大和现代化程度高等特点。电力企业加强内部会计控制具有十分重要的意义：一是能够保证国家方针、政策和法规在电力企业内部的贯彻和实施;二是有利于提高电力企业会计信息的质量，确保信息的真实性和完整性，为企业决策者提供可靠的决策依据;三是能有效监督物资采购、计量和验收等环节，有利于维护电力企业财产和资源的安全和完整性，避免损失或浪费现象发生;四是通过对电力企业风险的评估，加强对风险薄弱环节的控制，有利于防范企业的经营风险。
三、当前电力企业内部会计控制存在的问题
(1)国有资产流失现象仍有发生
中国现代市场经济的发展给电力企业更多的发展空间和更美好的前景，电力企业是资金资产密集型企业，通常数量多、金额大、更新快。特别是随着新一轮电力体制改革的不断推进，电力企业生产经营活动越来越丰富，但对内部会计控制活动配套如果不能及时跟上，相关的监督机制和管理制度就会存在漏洞，就会导致资金和资源处于监管不力的状态，出现因自然损毁、人员冒用、私人窃取等原因而失去使用能力，国有资源被浪费。
(2)会计信息失真
高质量的会计工作离不开高质量的会计信息。现在许多电力企业由于内部控制机制不到位，在会计核算工作时经常出现种种失误，导致会计信息的准确性不足，具体来说主要表现在以下几个方面：第一，电力企业内各部门信息量大，如果不能及时沟通，会计信息的时效性也很难保障，会计人员无法及时整理会计信息，制作会计账簿。第二，会计核算不规范，导致企业会计信息失真，无法发挥应有的能量，影响企业决策，严重的将影响企业的'资金资产安全。第三，电力企业一般生产规模较大，实物盘点难度较大，存在账实不符的现象，例如长期以来都没有对固定资产和存货进行固定的盘点，引发电力企业内部账目混乱。
(3)对会计工作的重视和人员素质限制
许多电力企业受传统观念影响，重视生产工作而忽视管理工作。管理部门的工作长期不受重视，会计信息失真问题长期得不到解决，领导层也无法从会计账簿中了解到企业的实际会计情况。因为会计工作长期得不到改进和监督，导致会计工作对企业内部的效用无法发挥出来。另外，一些电力企业的会计工作人员本身缺乏管理会计技能，无法正确处理工作中涉及的一些技术难度较高的问题，无法在会计工作基础上，对有效数据进行统计分析，形成有价值的分析报告，为公司生产经营决策提供有效建议和支撑。
(4)企业内部会计控制缺乏有效性
首先，会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够，甚至非专职，造成责权利不明，会计岗位分离设置不到位，业务出现相互交叉;其次，会计工作流程缺乏实质性，审核不严格。如在会计核算与处理过程中，会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行，已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次，会计监督不力。我国电力企业中，建立内部审计机构的企业并不多，即使已经建立了内部审计机构的企业，也未能真正充分发挥作用。
四、完善电力企业会计内部控制体系建设的几点建议
(1)完善电力企业会计内部控制体系
电力企业必须认识到会计内部控制体系建立的重要性，在企业内建立防、堵、查等递进式的监控管理。具体来说主要包括三道防线。第一，事前监控防线。电力企业的会计内部控制体系应该渗入企业各个组织部门，在部门间建立相互制约、互相牵制的管理体系，在整个企业内形成监控网。第二，需要在会计部门里建立事中监督机制，管理和监督会计核算工作，提高会计信息的正确性和有效性。第三，还要建立事后监督制度。这一制度的主要执行人应该是企业的领导层和下属一些责任性较强且业务能力精湛的工作人员，组成管理委员会对会计工作定期进行检查。
(2)建立完善涉及各个体系的成本费用控制体系
首先，需要先健全企业的预算支出管理系统，明确在什么情况下，处于什么样的理由，经由什么样的程序可以获得预算审批。电力企业一般都具有较大规模，需要建立分级管理的体系，来使管理系统更加立体化，实现从点到面，从上到下的管理模式。例如：对较大的年度计划进行细化分配，对年、季、月成本费用的执行情况进行分析总结，完善管理制度。 其次，要建立成本责任制。为了确保预算的高效完成，企业应当根据内部管理者职责的差异建立相应的责任制度，从而对成本费用进行有效监控。
(3)实现经营的全过程控制
在采购环节中，采取“库存定额”方法，根据现有的库存量和存货能力，决定每次应该采购哪些物资和采购数量，杜绝超额购买的现象。如果需要一次购买大量材料，就需要以招投标的方式来选择供货商;严格把控货物入库，确保入库手续齐全;在销售环节，电力企业应完成内部管理工作，定期制定销售计划，组织高层管理者召开“计划审题会”，确保整个经营过程都在计划管理范围内，尤其注重销售过程中的价格制定、货物发运、货款回收与清收等。另外，电力企业还应加强对货币资金的控制，根据经济业务产生的时间、现金量、银行存款日记账、连续编号、财务责任人签章、会计与出纳职责的区分等，所有付款业务都需要会计人员的审核、主管人员签章后，出纳员才可付款。
(4)提高财会人员的综合素质
电力企业提高财会队伍的素质，主要做到以下几点：第一，要提升会计人员的业务水平，确保会计人员能够掌握足够技术能力，对工作中需要涉及的财经知识、会计准则、操作软件等都具有一定的了解，电力企业要保证会计人员持证上岗，上岗后还需要定期进行考核。第二要做好招聘、甄选工作，不断为企业吸纳新鲜血液，为企业未来的发展提供有生力量。第三，企业要积极为员工提供提升渠道，如外出深造、训练平台等，同时鼓励员工积极参与，不仅要提高专业技能，还要对各种管理技能有所掌控。
(5)建立健全内部会计考核与评价体制
考核与评价是会计内部控制系统的重要组成，做好考核与评价，能够督促企业员工更加严谨仔细的进行操作，并促使员工自觉的提升自己的素质。电力企业的会计控制考核与评价体系工作是审计部门的工作范围。强化这部分的工作，是强化内部控制体系的重要措施。事实上，无论是怎样的企业都需要进行考核与评价体系的建设，从而落实高级管理者对整个企业的控制，提高对企业的掌握能力，进而使企业管理水平更上一层。
五、总结
电力企业会计内部控制体系建设是与企业发展密切相关的工作。提升会计控制效率和管理能力，能够使电力企业更好的应对市场日新月异的变化，推动我国经济进一步发展。
参考文献：
[1]郝泽清.浅议建筑企业会计内部控制体系构建[J].中国乡镇企业会计，(06).
[2]廖莘.企业会计内部控制体系构建对策研究[J].现代经济信息，(12).
建设单位内部会计控制体系的建设论文
摘要：内部控制的本质就是在保证最低交易成本的前提下为了弥补公司契约的不完整性、降低代理成本所做的一种控制机制，其主要作用就是加强组织基础管理效果，提高企业风险防范能力，增加公司的价值。对于建设单位而言，健全、完善的内部会计控制体系是组织大型项目、实现企业生产及管理现代化的有效手段。
关键词：建设单位；内部控制；会计
企业内部控制包括财务控制、经营管理控制两大部分，其中财务控制的主要目的是保证财产物资的安全性，提高会计信息的真实性与完整性，从而保证财务活动的合法性。
一、建设单位内部会计控制体系的重要意义
具体而言，建设单位内部会计控制体系的重要意义表现在以下几个方面：首先，保证企业经营活动服务于企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度可以将各部门及员工执行相关政策、规章制度的情况真实、客观的反映出来，与企业经营管理目标比照后发现问题，分析原因，并进行整改，以保证企业的经营活动始终服务于企业的发展目标。其次，提高财务会计信息的质量。一个企业组织中的财务部门与其各个经营活动均有密切关系，而财务会信息的质量会对企业管理人员的决策产生直接影响，因此企业必须通过内部会计控制提高财务管理流程的科学性，形成互相协调、互相制约、互相监督的管理机制，实现对会计活动的有效控制，保证财务会计信息的质量。最后，保证资产的安全性及完整性，内部会计控制制度是通过互不相容的职务分离，使得各相关保同形成内部的互相牵制，而固定资产管理制度、盘点制度等则最大程度上保证了企业资产的完整性。
二、建设单位内部会计控制体系存在的问题
（一）会计信息失真
《会计基础工作规范》是《会计法》的配套措施，是对《会计法》的具体说明，在《会计基础工作规范中》对会计基础工作提出明确、具体的要求，可操作性比较强。但是一些建设单位的会计人员对《会计基础工作规范》中的相关要求不够重视，在执行《基建建设财务管理规定》时存在以下问题：一方面建账规范性不足，未按照基本建设会计制度所规定的.内容建设会计账薄，导致账簿核算混乱，资金来源不明，财务会计信息失真。另一方面，一些基建单位的财务会计管理账目无法准确的反映出对账数据，存在严重的账实不符现象，还有一些建设单位未清晰、明确的记录各项管理费用、工程款等，忽视财务关键控制点的控制，导致财务管理中存在较大漏洞。
（二）会计人员的专业素质低
受传统计划经济体制的影响，一些国有建设单位的基建管理组织属于临时机构，相应的工作人员也多是临时借用或返聘的，包括财务管理人员。一些会计人员在未获得资质证书无证上岗，由于基建管理组织为临时机构，就难免存在短期行为，导致项目管理存在较大隐患。基建财务管理得不到应有的重视，一些财务人员的人员编制问题混乱不清，未理顺其隶属关系，导致其个人发展空间受到限制，影响其工作积极性。此外，对于建设单位而言，其所需的会计不仅要具备专业的财务会计知识，还要对建设财务相关知识有一定的了解，因此需要复合型知识结构的人才，正是这类人才的严重短缺，弱化了建设单位内部会计控制的能力及效果。
（三）沟通机制不完善导致权责不清
企业内部会计控制制度离不开完善的信息沟通机制的支撑，有效的信息传输可以使每个组织成员明确了解自身的权利及责任，并遵守执行，使得内部控制的效果及效率得到大幅提升。但是现阶段我国很多建设单位的信息沟通机制还不够完善，无论是横向或纵向的信息流通均存在一定问题，比如建设单位的普通员工很难了解更多的企业内外部信息，不了解内部信息使其在执行单位规章制度时缺乏责任心，而不了解外部信息则使其对单位的发展缺乏危机意识；而单位内部各个部门之间的横向信息沟通不畅，则会导致每个部门成为“信息孤岛”，大家各自为政，无法站在单位发展的大局开展工作，导致工作效率低下。此外，由于信息沟通机制不完善，各单位权责不清，发生问题时各部门互相推诿、推卸责任的现象屡见不鲜。
三、完善建设单位内部会计控制体系的策略
（一）加强建设单位业务控制
业务控制措施是完善建设单位内部会计控制的重要一环，也是保证建设资金的安全性、提高工作有效性的重要措施，因此要加强建设单位关键控制点的控制，主要包括以下几个方面：首先，货币资金控制。针对货币资金的应用要实行审批授权控制制度，以提高现金保管的有效性；实行盘点制度，做到账账相符、账实相符；其次，招投标收付款。主要管理对象通过资质审查的施工单位、监理单位所缴纳的投标保证金，以促使中标单位顺利履行投标义务，防止借用工程承包资质的单位及个人投标，以保证工程质量及工程效益；再次，征地拆迁款及民工工资。建设单位要对征地拆迁补偿款进行定价，当地政府不得参与其中，加强拆迁款的支付控制，以免发生挪用征地拆迁款的现象。针对民工工资，建设单位的财务部门要从施工单位工程计量款中预扣一部分民工工资保证金，并要求施工单位在工程所在地开设银行账户，监督施工单位的资金流向，以免由于层层分包导致民工工资得不到保障；最后，竣工决算控制。财务人员要根据项目可行性研究报告、概预算调整情况、招投标文件、承包合同等资料编制决算报表，做好清理工作，明确参与编制决算的相关人员的责任，竣工财务决算未经批准前不得调离或解散相关人员。
（二）加强财务人员的专业能力及职业道德建设
建设单位财务会计人员的个人素质、职业道德、专业能力等会对会计内部控制的效果产生直接影响，因此要加强会计队伍的专业能力建设及职业道德建设：首先，要把好招聘关。建设单位要根据自身的行业特点拟定科学、合理的招聘计划，选拔人才过程中要透明、公正，严格招聘标准，对聘任人员的个人资质、综合素质进行严格审查。针对符合标准的相关人员要进行试用，合格后方可录用。录用人员必须颁发上岗证，增强其责任意识。其次，在任人员的培训工作十分重要。建设单位要针对会计财务人员进行定期或不定期的培训，主要培训内容包括专业知识的再教育、新会计准则解读与应用、财经相关的法律法规、先进的企业管理理论等等，全面提高会计人员的综合素质。最后，引入科学的激励机制。建设单位要针对自身内部的每个岗位制定可操作性强的考核标准，完善激励机制；定期对会计人员进行考核，对其岗位胜任能力、完成财务管理任务的情况及质量进行考核，奖优罚差，在会计人员内部形成一个良性的竞争环境，促使会计队伍整体素质的提升。此外，还要实行会计人员岗位轮换制度，会计与出纳、记账会计与审核会计等重要岗位进行定期的岗位轮换，可在一定程度上减少串通舞弊的现象。
（三）利用科学的信息系统完善单位内部信息沟通机制
建设单位通常涉及到一些大型的项目，与之相关的部门也比较多，信息量也十分丰富，因此建设单位要完善自身的信息沟通机制，从而提高内部控制的效率及效果。首先要建立体化的信息沟通体系，加强单位内部横向、纵向的信息交流与沟通，使得各种信息可以在管理者与员工之间、员工之间、各个部门之间畅通无阻的传递，不仅可以提高员工的责任意识与危机意识，还可以为经营决策者提供更加全面的信息参考依据。其次，建设单位要结合自身的经营管理特点引入科学信息管理系统。信息社会计算机系统可以帮助单位组织快速获取市场信息，提高自身的管理效率，比如ERP系统(企业资源计划)，可以通过系统合理控制单位的资源配置，提高其经济活动的效益。
（四）重视会计基础工作的规范化
内部会计控制要以规范化的基础工作为前提，因此会计人员要认真执行各项财经制度，将《会计法》、《会计基出工作规范》中的相关制度作为内部控制的依据与指导，做到大额资金的支付实行集体决策审批制度，集体的决定要由集体来改变；设置会计岗位时遵循不相容职务互相分离的原则，以保证成本效率的基础上使得不相容岗位及职务之间形成有效的制衡机制；严格控制业务招待费用，不得超过建设单位管理费用的十分之一，建筑工程预付备料款也要控制在全年总工程量的三分之一以内；工程完工后要预留尾款，通常为工程结算总价的5%；此外，还要根据相关要求设置会计账簿、会计科目，及时提交财务报告，妥善保管会计档案。总之，现阶段建设单位内部会计控制还存在一定的问题，需要针对问题进一步完善内部控制制度，提高会计人员的综合素质及专业素质，完善单位内部信息沟通机制，规范会计基础工作等，通过上述措施强化内部会计控制的效果及效率，从而实现建设单位可持续发展。
电力企业内部会计控制薄弱的原因论文
一、电力企业内部会计控制的现状
(一)企业内部会计控制缺乏有效性。首先,会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够,甚至非专职,造成责权利不明，会计岗位分离设置不到位，业务出现相互交叉；其次，会计工作流程缺乏实质性,审核不严格。如在会计核算与处理过程中，会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行，已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次，会计监督不力。我国电力企业中，建立内部审计机构的企业并不多，即使已经建立了内部审计机构的企业,也未能真正充分发挥作用，有些企业只是为了应对相关部门的检查监督,而并不注重内部会计控制制度的执行情况,使内部会计控制制度流于形式。有的集团母公司与分公司或与子公司之间不具有明确的核算与财务关系，造成母公司对其分公司或子公司的监督与控制非常不力。
(二)企业会计信息失真严重。其主要表现于:第一，有些电力企业账目不清晰，企业账账、账实之间核对不上；会计信息并不能反映企业真实的财务状况和经营成果;第二,企业财务管理基础混乱、会计基础信息失真。有的企业为了小集团的利益，利用账外账转移资金,截留或隐瞒各种收入，导致有些资金体外循环。第三,会计操作缺乏规范性，导致会计信息缺乏可靠性。
(三）费用支出控制不力，导致亏损某些电力企业不严格控制费用支出，造成较大的损失和浪费。第一，有些电力企业为了扩大营销力度，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制，最终导致部门经理挥霍浪费，造成费用开支过大，企业成本费用率大幅偏高，扩大营销带来的利润有限，使本来微利的企业出现亏损状况；第二，内部管理控制未规范执行，造成资产出现较大损失。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，职责分离不够明确，对存货采购、验收、等职责由同一人或同一组人担任，未按规定手续办理存货的采购与发出，也未及时与会计记录相核对，使账实不符，长期就会形成较大金额的潜在亏损,甚至引起现金流量的问题。
二、电力企业内部会计控制薄弱的原因分析
(一）企业领导层风险意识不够，管理层的理念是内部控制的重要因素之一。从我国电力企业来看,企业领导层并未真正重视内部控制的应用，甚至风险意识较差，没有提到应有的高度,也就缺乏有效的风险管理机制。还有些企业领导重视经营,把企业利润放在核心地位,而轻视了管理与风险控制,对内部会计控制管理理念认识更不到位,缺乏对企业内部会计控制建设的指导，忽视内部控制制度的建立和实施，这是电力企业内部会计控制得不到建设和执行的重要原因。
(二)监督体系未有效执行,监管乏力。目前，我国电力企业已经形成较为健全的监督体系，架构主要由内部监督、政府监督和社会监督，政府监督和社会监督同称为外部监督；内部监督主要通过财务、审计、纪委等部门实行监督，社会监督主要通过审计、税务、物价等部门实行监督。但是从现实情况来看,较为健全的监督体系却未得到全面有效的执行，监督体系实施效果较差。经分析，其主要原因在于:首先是健全完善的监督体系中，内部外部监督的职能交叉在一起，缺乏统一可行的.标准，管理与指导的力度不够，缺乏足够的信息沟通，监督缺乏重点与针对性;其次是监督体系虽然设定了具体的目标，但在执行过程中，却偏离了目标，有的企业甚至会出现监督过程以平衡预算和创收为目的，监督的真正职能未能得到发挥；再次是监督体系中的考核奖惩机制不够健全或未得到有效落实。考核与奖惩是落实计划与实现目标的重要措施，但电力企业的监督过程中往往忽视了这一环节,将考核与奖惩流于形式。
(三)会计人员素质有待提高。电力企业会计人员素质不高的主要表现在于:会计人员有的不具有相应的执业、从业资格。电力企业中有些财务人员并不具备专业的会计知识，甚至不具有相应的资格;有些会计人员对相关法律法规不够了解，在领导的指挥下制造虚假会计信息’造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。电力企业会计人员素质低下的原因主要在于：一方面是新会计准则颁布与实施后,更多专业性的应用对会计人员提出了更高的要求，亟须对会计人员加强培训；另一方面，目前电力企业会计人员的职业道德、业务培训素质较低,起不到提高会计人员素质的作用。
三、加强电力企业内部会计控制的主要对策
(一)建立健全执行有效的内部会计控制体系。健全完善的内部会计控制体系应包括三个层次：首先是要在企业经营全过程中融入相互_制相互制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次；其次是要设立会计核算过程中的监督机制。企业应当在会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，及时发现问题并防范;再次是要完善会计核算后的检查验证机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要领导牵头，在有关部门挑选人员组成工作小组定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。
(二)建立内部会计控制检查考核和评价机制。为确保内部会计控制制度的有效执行,并不断健全完善，企业需要强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制,促使会计控制工作真正落到实处，同时需要确立一个权威部门来监督内部控制制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行。由此可见,检查、考核评价与激励机制是内部会计控制制度建设的重要组成部分。而对企业的内部会计控制进行检查和评价是内部审计机构的职能之一，因此应由企业内部审计机构具体负责内部会计控制的检查、考核与评价。检查、考核与评价只是手段，其真正意义在于督促企业各级管理主体认真执行内部会计控制制度，并使其更加健全完善，以不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。
(三)加大电力企业会计人员培训力度。电力企业应从以下几个方面着手提高会计队伍素质：首先要对在岗会计人员重新进行业务能力考核,具体内容可以根据岗位需要设置包括会计制度、会计基础，计算机操作能力等方面的知识。其次应为企业准备培养复合型的财会人才，以适应企业的发展。企业可以挑选出综合素质较好的人员进行计算机、英语、会计的专业学习，培养出既懂会计专业，又掌握现代化技术的复合型人才。再次要加紧对财会人员的后续教育，加强现代化的企业管理理论、新会计准则的培训，不断提高财会队伍素质。
内部会计控制制度及我国内部会计控制建设情况论文
一、内部会计控制与内部控制的关系
内部控制是指规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程，以便相互牵制防止发生错误或弊端，这是内部控制的雏形。它是随着生产的社会化程度空前提高，社会经济发展到一定阶段的产物。研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠纷的工具，长期以来内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围，目的是为了保护企业资产、会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针。
所谓内部会计控制，也就是与会计工作和会计信息直接有关的控制，即通过会计工作对经济活动或资金运动进行指挥、调节、约束和促进，使其按既定目标进行的过程。具体表现为对资金、成本和利润的控制，控制方式主要有：政策控制、预测控制、定额控制、责任控制等。必须指出，内部会计控制也是一个过程，是随资金运动而形成一个不间断的过程，循环往复，不断的加速资金周转和促进企业发展的过程。它并不能等同于会计的控制职能和监督职能，只能说会计的控制和监督职能的发挥依赖于内部会计控制的实施。
在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制，比如，采购与付款、销售与收款、工程预决算、对外投资等业务环节与会计控制都是密切相关的，应当加以规范。否则如果单纯就会计论会计，内部会计控制很难发挥其应有的作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种种现实问题，这种意见也符合国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势。
二、我国内部会计控制建设概况
尽管我国内部控制思想萌芽较早，但始终未形成较发达的系统理论。在西周时期为预防掌管和使用财务的官吏发生舞弊，出现了内部牵制制度，规定每笔财富的出入要经过几个人。近代财务管理在实践中吸收了古代内部控制的启蒙思想，但未能有效创新和突破。20世纪80年代后期以来，国内对内部控制问题逐渐关注，研究日趋繁荣，但尚未形成共识。随着现代企业制度的逐渐兴起和公司治理研究的深入，政府部门和相关协会开始重视推动企业内部控制规范的建设。1985年，财政部颁发《会计基础工作规范》，对内部控制作了明确定义。1月，国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，将内部控制制度的测试规定为“作业准则”。
，全国人大通过新的《会计法》，将内部控制当作保障会计信息真实完整的重要手段。，中国注册会计师协会《内部控制审核指导意见》，规定会计师审计必须出具内部控制审核报告，在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。12月颁布了《内部会计控制规范一销售与收款(试行)》和《内部会计控制规范一采购与付款(试行)》。这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。，我国监管部门又出台了一系列有关内控方面的法规制度，1月1日起，我国企业会计准则体系和审计准则体系正式实施。
从内部控制理论的发展历程可以看出：会计控制是企业内部控制的'核心。最初的内部控制实际上就是会计控制。自从二十世纪六十年代内部控制被分为内部会计控制和内部管理控制后，内部会计控制指与会计工作和会计信息直接有关的控制。当时意义上的会计控制的目的是保护资产的安全和会计信息的真实，随着内部控制目标的多元化，会计控制涉及到企业资金运作的效率和效益。在市场经济环境下，通过资金筹集和运作谋求效益的最大化永远是企业管理的主旋律，正因为如此尽管内部控制的目标呈多元化趋势，会计控制在内部控制系统中的核心地位始终未动摇。从企业实践看，内部控制制度建设过程中正是围绕会计控制这一核心来抓的：从保证资产安全和信息真实着手做好基础工作，在此基础上采用预算管理、内部审计等控制措施保证管理的科学性和经营目标的实现。
从现实情况看，我国内部控制制度在内容上，应当突出会计核算和会计监督诸环节，即从会计环节人手，并向其他管理环节延伸，逐步形成内部控制网络，以重点解决当前经济生活中存在的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，逐步推动单位生产经营活动秩序的好转，也就是建立符合当前我国实际情况的内部会计控制。明确了内部控制和内部会计控制的关系，我们就有了指导企业建立和完善内部会计控制的主要指导思想：在完善控制环境的基础上，通过风险评估活动，对与经营有关的风险进行预见、识别，合理确定单位内部会计控制的关键控制点；建立有效的控制活动，采取有效的控制政策、方法和措施，对关键控制点进行有效的控制，如通过增强会计系统控制，发挥会计信息系统和控制功能；建立顺畅的信息和沟通系统，加强内部各部门和单位之间的信息传递与反馈，增强控制功能与效果；加强内部监督机制，保证内部会计控制政策的贯彻执行。
三、结论
内部会计控制是企业集团管理体制的重要组成部分，有效的内部会计控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞管理漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。
成本费用内部会计控制论文
一、公路施工企业成本费内部会计控制的原则
在公路施工企业中，财务会计的控制固然重要，但这并不是能够立竿见影的事，它的控制是一个过程，首先，企业的领导阶层，应该制定切实有效的管理机制，确定控制的目标，分清工作的重点，并且要实行一系列的考核制度，这样就能够促进企业会计工作的质量的有效提高。
1.成本最低原则成本最低原则，是企业筹资的重要方式，但是这种方式在使用的时候，具有一定的财务风险，因此，工作人员一定要将成本降低的程度，控制在最为合理，科学的范围内。这样才能够实现挖掘企业潜在能力，提高企业工作人员主观能动性的目的。
2.全面控制原则所谓全面控制，就是对所有参与到施工中的因素进行控制，其中包括对人的控制和资金的控制。它的综合性很强，设计的内容和部门都有很多，这就是说，全面控制几乎是针对企业每一个员工而言的，它也关系到每一个人的利益。因此，这是一个全体行为，需要企业全体员工共同努力，才能实现。
3.以施工过程为重点原则在施工企业进行施工的准备阶段，其成本控制也是非常重要的，这个时候进行成本控制，最为主要的目的还是为了施工阶段所服务，那么在施工结束之后所进行的成分控制，因为收益与否，已经揭晓，所以即便了解到成本控制工作出现了问题，在对其进行纠正也是无济于事，所以说，在施工过程中的成本控制，是最为重要的。
4.责、权、利相结合的成本责任制原则要使成本控制方法真正发挥及时有效的作用，必须严格按照经济责任制的要求，贯彻责、权、利相结合的成本责任制原则。在工程项目施工过程中，项目经理、工程技术人员、业务管理人员以及各施工队和生产班组都负有一定的成本控制责任，从而形成整个项日的成本控制责任网络。必须遵守“谁控制、谁负责、谁承担、谁受益”的责任分解原则及“收益与成本挂钩、分配与上缴挂钩”的控制监督机制。
二、企业成本费用内部会计控制的基本思路
1.内部会计控制有效性的特征
1.1内部会计控制要有标准性
企业成本费用的内部控制，是一个系统的，复杂的综合体，它是企业内部各种因素的量化的总体体现。也就是说，为了能够有效的实现企业内部会计的有效控制，我们首先需要建立的就是完善的，科学的`定性指标。它包含的内容很多，这就需要我们进行综合分析和考量，这样才能够是其标准更加科学。
1.2内部会计控制要有及时性
公路施工企业的内部会计控制受到很多因素的影响，其中包括，企业经营环境的改变以及其业务性质的变化等等。这就要求企业会计人员要不断适应的变化的环境，不断学习新的知识，与科学技术，并且还能够与其它部门的工作人员团结合作，及时发展企业会计制度中存在问题，并采取措施进行及时的补救，进而是其制度能够不断完善。
2.公路施工企业成本费用内部会计控制重点
2.1材料费
施工材料要选择性能强，但是成本有相对较低的产品，并且要做到物尽其用。对于这个方面，企业可以实行定额制度，这样就能够最大限度较少才材料的浪费。对于那些用料超额的个人或者部门，我们就要采取一定措施，对其行为进行引导和治理。使其能够在以后的工作中，自觉遵守各项制度。2.2机械费。机械设备具有单价金额大的特点，因此对于企业那些不常用的机械设备可以采用租赁的方法来进行管理，以减少有关资金的占用用。
3.公路施工企业成本费朋内部会计控制方式
3.1账务系统控制
在账务处理的流程中，各有效单证都会有相应的编，内部会计控制人员可据此判断完整性和准确性的控制；在账务处理明细账与总账的区分，两者是相互促进的，同时在总账方向下呵根据明细账提出的具体资料进行深入细致的分析，以细化出各详细影响因素。
3.2实物资产控制
公路施中材料机械等实物资产是公路施工成本的重要组成部分，对其定期进行盘点，实行差异的追踪控制是减少额外支出的有效方法。
3.3人员素质控制
企业内部会计控制，主要是从全体员工入手，只有将全体员工的素质都提高上来才能够有效的实现企业的进步。企业相关的部分在负责员工招聘的时候，就要把好关，高素质的人才被选拔上来，要保障其在最为合适的位置，进行工作，这才能最大限度的发挥其能力。同时，还要定期开展员工技能的培训工作。制定科学完善的施工制度。实行激励政策，激发员工的主观能动性。
三、结束语
公路施工企业，为了能够有效的提高其经济收益，保障工程质量，在企业内部，制定科学完善的会计控制制度是非常必要的，企业会计控制要从很多方面入手，不但要不断的提高会计人员的专业技能，同时还要将责任到位，使员工能够各司其职，对于一些表现突出的个人也可以适当的给予奖励，这样能够有效地激发人们工作的积极性，使企业工作的氛围更加和谐。
摘要：在我国，小型企业发展的尤为迅速，目前已经占有了国内一大部分的销售市场，由于小型企业的内部会计控制体系不够健全，企业所提供的会计信息不够准确和详细，导致企业的发展不够理想，经济效益也随之落后。小型企业的发展在我国经济市场上显得越来越重要，提高企业内部会计管理制度，明确企业内部控制目标，加强小型企业内部会计管理也成为了我们发展的又一方向。
关键词：小型企业；内部会计控制；现状；途径
自从我国加入到WTO之后，中国经济发展尤为迅速，国外越来越多的人盯住了当今的中国市场，也有越来越多的外国产品进入到中国市场。而小型企业现有的内部会计制度也不再能管理好企业的经济，所以对于小型企业的内部会计控制也变得极其重要起来。
1、小型企业内部会计控制缺乏科学性
对于一个小型企业来说，企业内部的会计控制不够健全，而且管理制度也没有科学性，在小型企业逐渐增多的一个社会，企业内部会计控制变得十分重要，而内部会计制度的管理也都是没有经过慎重思考的，
2、小型企业内部会计控制管理混乱不清
很多小型企业内部会计控制缺乏正确的规划，他们只是简单的把管理制度给分配了一下，没有明确的管理责任制，像这样的分配一旦在财务上出现了问题，那么这到底是追究谁的责任呢？这就是内部会计管理混乱不清的一个常会发生的弊端，如果碰到了触犯到法律的问题呢就更加麻烦了，所以小型企业把内部会计控制分配完善这也是很重要的。
3、内部会计人员的素质不高
一些企业内部会计人员利用自己在职位上的优势就做一些挪用公款等一些小动作，这种行为是会影响到公司的利益的，对于公司来说，这种行为是要被开除的。相反的来说，为什么这些小型企业内部会计敢做一些小动作，难道他们就不怕被发现吗？其实他们也就是利用小型企业公司内部会计管理制度不够健全，所以他们可以做一些小动作也不会被发现，这一方面是小型企业内部管理制度不完善，一方面也变现了企业内部会计人员的素质不高所造成的。
内部会计控制职位分布明确。在小型企业里内部会计职位都是很混乱的，他们所管理的范围都没有分离开来，导致企业内部会计控制混乱不清。关于财产方面的问题是很严肃的，不能出现一点差错的，所以在小型企业内部会计控制的职位要分配明确，要让每个职位都有自己所要管辖的范围，这样也可以让他们所要承担的责任制划分开来。
审核控制的授权。对于会计工作的授权是很重要的，比如说，记账的'人不能兼任出纳，因为这样很容易造假，复核的人也不能和做账的是一个人，企业内部会计授权是保障企业正常运行的必要途径。
内部会计系统的控制。企业会计系统是一个对企业内部管理起控制作用的信息系统，它除了可以对企业内部进行管理外，还要在企业对外做会计报表时提供一些会计信息，所以内部会计系统控制是很重要的。
企业预算的控制。作为小型企业，企业的内部预算管理也是相当有必要的，当企业要做一些资金支出时就必须要先有预算，预算是以防资金超出的一种有效管理方式，对于货币资金换算的计算也要用到预算。
财产安全的控制。财产安全的控制很好理解就是对财产资金的保护，企业内部会计会涉及企业所有的资金流转，对于资金的安全要有一定的保障，所以企业要设立财产管理的职位，例如出纳，这就是专门管理现金的职务。
企业风险控制。无论是什么企业都会存在一定的风险，那我们应该怎样把风险降到最低，这就是我们要说的风险控制。有些企业开业没多久就倒闭；恶，他们这就是没有做好风险控制，没有长远的思考企业未来的前景，所以才会导致这样的结果。所以企业内部的风险控制至关重要。
企业内部会计报告的控制。对于企业来说，建立一个完整地内部会计报告是必然的，它可以详细的把企业内部的所有信息包含在内，还可以根据这个报告来看出企业未来的前景。
会计电算化的控制。会计电算化的控制就是代替手工的一种核算方式，这种方式是运用电脑软件来完成的，它包含了从写记账凭证一直到会计报表一整套的会计工作，这样也更加简单明了。会计电算化可以很好地将每个人的职务分配的很明确，操作起来也简便，权限都是由管理员在基础设置中设置好来确立的，其它的人没有更改的权力，只有在自己可以操作的授权内才可以进去，这种方式让企业能够正常的运行起到了很大的作用。
结语：
如今的小型企业内部控制所存在的问题是很普遍也是很严峻的，为了我国经济能够很好地发展，我国应该把小型企业内部会计控制作为一个重点来找出合理的方法来解决。小型企业内部会计管理混乱不清使得企业的利益受到了很大的影响，也让我国的小型企业开始泛滥起来，所以建立完善的企业内部会计控制是势在必行的。
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管理者对财务会计控制重要性认识不足。就目前看来，中国市场发展的越来越迅速使得小型企业的内部会计控制显得相对薄弱起来，现在大部分的小型企业都还没有意识到企业内部会计控制的重要性，虽然有很多的企业有内部会计制度，但是他们的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企业的人内部会计控制就是一些简单的文件制度等，所以很多人就对此有了讨厌的情绪心理在里面，导致企业内部会计控制变得杂乱无章，其实企业内部会计控制并非是如此。
缺乏内部监督易导致财务会计报告造假。现在在小型企业中，会计财务报告造价的事情越来越多了，他们就是做虚假的账簿，每个企业都有一本内帐和外帐，内帐就是记录真实的财务情况，而外帐就是记录虚假的假账，然后用虚假的账来做财务会计报告。他们都是用这些假账来偷税或者是挪用公款，现在挪用公款的情况已经减少了很多了，他们主要是用虚假的财务报告来偷税，为公司减少开支。
管理职责不明确。小型企业本来人员就不多，企业内部的会计控制体系不仅仅是一个人的事，而一般小型企业里的管理内部会计的人就很杂乱，管理职责分配的不明确。内部会计控制应该是一个很严肃的而且职责分明的管理体系，他是要明确人事责任的，所以现在的小型企业内部会计管理机制是不合格的。
企业内部会计控制浅析论文
构建企业内部会计控制制度是《会计法》、《内部会计控制规范――基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。在公司制企业的基本制度中，内部会计控制系统起着重要的基础性作用，其控制目标与公司治理具有内在的不可分割的辩证关系。内部会计控制是一种动态的系统工程,有效的内部会计控制有助于在合理程度上提高企业运营的效果和效率，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵守。本文将对企业内部会计控制的框架、存在的问题以及如何完善内部控制制度等有关问题进行初步分析。
一、企业内部会计控制的框架
1、企业内部会计控制环境
控制环境是推动控制工作的发动机,它奠定组织的风纪和结构，塑造企业文化和正确的价值观,并影响企业员工的控制意识和工作能力，是所有其他内部控制组成要素的基础。内部控制环境主要是企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境。控制环境状况取决于公司治理结构，即公司权力层如何架构，具体则指股东会、董事会、监事会及经理之间的权责分配关系。公司治理结构的优劣取决于董事会的作用，构建内部控制首先要把董事会构架好,这是公司内部控制的重要源头。
2、企业内部会计控制的风险评价
构建内部控制同样不能忽视企业内、外部的各种风险因素,包括经营风险、财务风险等。风险评价即对影响目标实现的风险进行判断与分析并采取应对措施的过程。风险评价是一个需要重点考虑的因素,每个企业都面临来自内部和外部的不同风险,这些风险都必须加以评价,以找出有效的应对方法。评价风险的先决条件是制定目标,以工作目标为风险评估的起点,找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点,通过对其风险程度的评估，并采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制,从而保证其工作目标的实现。由于经济、法律及管理的环境等内外部因素不断变化,企业主动地发现和处理由于情况变化所带来的风险是很有必要的。
3、企业内部控制评价
为了使内部会计控制的评价具有客观性,董事会应对公司内部会计控制的建立、完善和有效运行负责。建立内部会计控制框架主要是为了通过“不丧失控制授权”来保证公司有效运行、完成公司的经营目标；内部会计控制应成为董事会抑制管理当局短期行为、保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的手段；内部会计控制是董事会解决信息不对称、保证会计信息真实可靠的重要手段。因此,为有效实施内部会计控制，应规范公司治理结构，确立董事会的核心地位，并明确管理当局对公司内部会计控制应承担的责任,使其真正意识到内部会计控制的重要性。
4、企业内部会计控制信息
内部会计控制的全过程需要高质量的信息以及顺畅的沟通。信息与交流,就是向企业内各级主管部门（人员、其他相关人员以及企业外的有关部门）人员及时提供信息,通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。企业还应关注与企业外部的沟通问题,外部沟通(如客户、供应商、审计师等）有助于管理层建立企业目标，向外传递企业理念和工作标准，并从外部了解内部控制的运行状况。
二、企业内部会计控制存在的问题
1、内部会计控制的风险评估薄弱
COSO报告认为，公司必须设立可辩认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的各种风险,并适时加以处理。公司应该对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁,考虑自己的生存机遇。目前存在的问题是：公司片面追求财务杠杆的运用，忽视经营风险，市场分析不充分,风险控制失效，以致影响了公司经营战略的及时调整。
2、内部会计控制信息和沟通缺乏
信息系统是指记录、处理、归纳、报告等单位经济业务、保持相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况,了解市场的发展变化，而且还应该借助财务报告等形式向社会提供必要的信息。目前存在的问题是:信息与沟通系统不够完善,缺乏应有的可靠性，其作用仅是传递信息的工具，沟通的效果不够明显，没有达到提高效率的目的。实际上,信息和沟通系统不仅能够协调各方利益,使各级管理者确保对自己责任范围的控制，及时掌握营运的状况和组织中发生的事情,而且能够利用反馈信息对失误采取尽可能的补救措施。
3、内部会计控制的监控不力
监控是一种随着时间的推移及内外部因素的变动而不断地对企业内部控制框架进行评价的过程。常用的监控形式是内部审计，内部审计的职能不仅在于监督公司的内部会计控制是否被执行,还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造。但是目前公司中关于内部审计机构的设置情况不有些上市公司同时设立审计委员会和审计部,大部分公司只设立审计部。对审计部的定位也各种各样,有的由监事会领导，有的.由董事会领导,还有的由总会计师领导等等，这种情况容易造成责任不明。对于规模大、经济业务复杂的企业，可同时设置审计委员会和审计部，审计部应由董事会领导（董事长与总经理分勘,并在业务上接受监事会的指导,这样的安排可以加强董事会对总经理的监控,缓解内部人员控制的现象。
三、完善企业内部会计控制的对策和建议
1、强化内部会计控制环境
许多企业把内部会计控制仍然视为规章制度的制定和执行问题,却忽视了控制环境基础的建设工作。突出表现在没有树立统一的、正确的企业文化和道德标准，导致许多违法经营或不公正处理与利益相关者关系的行为。例如侵害消费者利益、篡改财务数据、不公正的对待雇员等。许多管理层人士非但不能以身作则，反而推波助澜甚至授意指使,严重损害公司的控制环境。典型的一个表现就是,我国上市公司已经披露的财务报告舞弊案例，绝大多数在于公司管理层的授意、指示下进行违法、违规操作。没有良好的控制环境,公司的其他控制要素就注定无法有效的发挥作用。强化控制环境需要全面考虑控制环境各子元素的要求，而我国企业在这一领域的当务之急是解决以下几个问题。
(1)建立公司统一的价值观和道德标准,并制定员工行为准则。价值观的建立必须脱离赢利高于一切的思想,应认真考虑道德问题，考虑企业的社会责任，即合法、公平、公正地处理企业与利益相关各方的关系。正确价值观建立后,企业高层管理者还应从企业特定环境出发,对员工在工作中如何应用这些价值观提供进一步的指导,而这是员工行为准则应当解决的问题。
(2避免将业绩评估和激励机制建立在对能否实现短期财务指标的单一关注上。很多公司的业绩评估和激励机制仅仅关注短期财务指标。例如年度销售额的增长比例和净利润数额，而管理层的薪酬与这些指标的实现程度高度相关,加上这些指标很可能制定的并不现实，这就给了管理层很强的舞弊动因。认识到这一点后,企业应当考虑改善管理层的业绩评估和激励机制,将长、短期目标结合。例如运用平衡计分卡的思路,从而分散管理层对短期财务指标的过度关注,降低舞弊的诱惑力。
(3)加强岗位分析,落实控制责任。企业应对内部关键的岗位设置及岗位的职责和权限进行系统的分析和梳理。在此基础上,对特定岗位的员工学识、经验、能力和道德素质等方面的要求予以书面规定,形成岗位说明书。企业应依据岗位说明书来指导员工招聘、考核、薪酬和职位变动等人力资源管理行为，从而确保关键岗位员工能够认同公司价值观并有能力履行内部会计控制责任,降低关键岗位优秀员工的流失率。
2、建立健全风险管理控制
风险控制要求企业树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统。如果企业对面临的风险因素及其重大程度没有准确掌握，内部会计控制设计便可能存在冗余或者不足的情况,造成企业资源的浪费或者导致不利事件的发生。企业应当考虑其经营环境的特点和可利用资源情况,建立适合自己的风险管理机制。企业可以考虑建立专门的风险管理职能。例如风险管理部门，使用公认的风险管理框架，牵头管理企业的风险因素监控、风险评估和风险应对等工作，并向企业高层管理者汇报。企业也可以有效地利用内部审计部门的工作完成重大风险的管理职能。除了集中的风险管理职能外,企业也应当强化全体员工的风险管理意识,确保各级员工能够在日常工作中有效地发现新的风险因素或者原有风险因素的变化情况，并及时向风险管理责任部门和人员汇报，最终提请相关管理层设计并实施应对措施。此外,企业还必须关注企业内部的重大情况变化。例如关键岗位员工的变动、使用新的信息系统、公司经营规模迅速增长、公司经营模式发生变化等。对于这些内部变化所导致的风险因素，必须能够准确的掌握和详细的评估，在此基础上有预见性地制定高风险防范措施并考虑对现行内部会计控制措施进行更新，方能确保内部会计控制设计始终符合企业的具体目标和风险承受能力。
3、对内部会计控制的设计和执行进行有效监督、检查
内部控制的设计的充分性需要定期检查,而控制是否按照设定的程序运行也需要进行监督。如果没有有效的监督机制，企业管理层根本无从准确获知。而监督机制的建立要注重自我监督与独立评估并重。各级管理层首先应在日常的经营管理过程中注重对内部会计控制有效性的监督，如果发现错误、舞弊等异常情况,不仅要就事论事的加以处理，还必须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号，亡羊补牢，惩前毖后。同时，单位或者流程的负责人应考虑使用专业化的工具，或在有关咨询机构的协助下,依据其自身对风险情况的掌握，定期对所辖单位或流程的内部会计控制有效性进行自我评价,并将自我评价的结果上报上级单位。这样做，一方面能够提高普通员工对内部会计控制工作重要性的认识，提升控制环境的水平；另一方面管理者主导的内部会计控制自我评估工作如果真抓实干，往往能够比外部独立的评估做得更加细致，对成本和收益的把握更加准确,对于发现的漏洞所设计的改善措施也更加容易推行。
总之,企业内部会计控制应该针对不同的控制对象制定相应的控制制度，实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施内部会计控制，严禁设置账外账,严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息，以确保会计信息的真实、完整和合法。
摘要：为加强行政事业单位所属企业国有产权监管，及时反映单位所属企业国有资产占有、变动情况，维护国有权益，保障国有产权有序流转，防止国有资产的流失。
本文从规范国有企业管理行为入手，探讨建立行政事业单位所属企业内部会计控制制度，进一步加强国有资产管理。
关键词：行政事业单位;国有企业;内部控制
一、内部会计控制制度的出台背景
县建工局所属某建设集团有限公司近年来陆续出现几例经济诉讼案件：一个工程队长以公司名义赊欠工程材料套取现金，挪做他用，导致该工程大量亏损，引发了经济诉讼;
一个驻外办负责人利用委托法人权力私自为他人担保赊欠，引发连带赔偿;在公司内部审计时发现，某驻外办负责人利用一支笔签字报销的权力，侵吞公司财产，中饱私囊，瞒报、漏报收入，脱逃税款，少交行业管理费。
另外，xx年对国有企业和行政事业单位所属企业进行小金库检查时发现，坐收坐支现象严重，收取租金、承包费等不缴存单位账户;
一些开支无任何报销事由就报支，单位无会计内部控制制度，报销业务多由单位负责人或会计一人完成，既无内部监督也无外部监督;个别企业保险柜中存有十几万的白条;不建固定资产明细账，不经县国资部门审批，擅自处置公有房屋;过期发票仍然入账等财务混乱现象。
由于内部会计控制制度缺位，会计基础工作薄弱，相当多的行政事业单位所属企业及国有企业存在政企不分、主管部门行政干预，甚至个别企业成为分管领导的小金库等现象。
在对部分企业化管理的事业单位改制过程中，我们发现大量应收账款超过2年诉讼时效，企业怠于追收;盲目投资造成数以千万计的国有资产无法收回;产品质量引发的诉讼赔偿导致企业背上沉重的债务包袱，管理责任无人追究等等。
这些事件引起了我们的深思，带着这些问题，我们对县属国有企业和行政事业单位所属企业延伸检查，发现多数企业财务管理出现了漏洞，缺乏内部有效的控制机制，给不法分子提供了可乘之机。
发现了问题的根源，就要找出解决问题的办法。
于是，我们建章建制，在加强企业经营管理，保护企业财产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，减少经济诉讼，防范企业经营风险，预防小金库，提高社会和经济效益等方面都取得了很好的成效。
二、内部会计控制制度的内容
(1)资金控制.对货币资金收支作出严格规定，每笔收入要及时入账，纳入财务监督使用。
支出审核推行职工理财小组制，对每笔支出业务的真实性、合法性要经职工理财小组集体审核同意后，由理财小组组长签字(盖章)，并加盖职工理财专用章，负责人按照规定的权限审批同意并签字(盖章)，由会计人员审核记账。
账务流程完成后，按照程序进行财务公开，接受职工监督。
现金收支绝不许可一人办理全过程，票据、印章要分开保管。
通过职工监督，杜绝虚报冒领和小金库现象。
对经营活动过程中的筹资、投资、担保的控制，要在操作过程中予以控制，控制方法主要是增加控制环节，不应由一个科室、一个人或一个领导签字办理全过程。
对经营过程中形成的债权债务的内部会计控制，主要是做到债权要保住诉讼时效，债务要清清楚楚。
(2)工程项目决策与成本控制。
在市场经济条件下，联系工程往往会投入大量资金，有时会上当受骗，因此企业在把握工程招投标过程中应当特别慎重，要设专门科室专门人员从事此项活动，
严格投标工程的立项、考察、可行性分析及集体决策制，同时，要建立工程合同台账，保证建安工作量的统计、工程成本计算的准确性。
对施工过程中的各项耗费即工程成本的控制，要着重建立施工中期各种耗费的控制制度，特别是对有形资产的管理，要建立采购、验收、保管、使用、价格成本等多环节的严格的控制制度，确保成本降低计划的实现，最大限度的提高企业的经济效益。
(3)健全固定资产管理制度。
一是建立资产清查制度。
定期进行资产清查，重点清查核实各种资产、负债和所有者权益，做到账实、账款相符。
二是建立资产台账制度。
土地、房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具等固定资产，按资产的类别建立固定资产台账，及时记录资产增减变动情况。
特别是国营场圃的土地、林地、荒地、河滩、沟渠等资源性资产，应当建立资源登记簿，逐项记录资源的名称、类别、坐落、面积等。
实行承包、租赁经营的，还应当登记承包、租赁单位(人员)名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等。
已出让或报废的，应当及时核销。
三、内部会计控制制度的实施
1.加强对领导干部的筛选任用
如果一个单位领导层处于自由状态，要么没有规范的内部控制制度，要么建立的控制制度也形同虚设，取而代之的是花钱一支笔，用人一句话，一言堂的家长制管理方式。
在这种方式下，任何控制制度都有可能因领导一句话或一个批示化为乌有。
所以内部会计控制制度能否有效的实施关键在领导。
通过竞争上岗，一批有事业心、有责任心、有能力的同志走上企业领导岗位，他们是实施内部会计控制的决定力量。
2.建设良好的内部会计控制环境氛围
内部会计控制制度编制的原则是对所有涉及会计工作的人员都有控制约束力。
对一个单位来说，既对单位上层领导有控制约束力，同时对中间运营层和末端操作层也有控制约束力。
上层控制状态决定运营层和操作层的内控状态，运营层的内部控制状态直接影响到操作层的内部控制状态，另一方面，末端操作层执行内部会计控制制度的'好坏又反作用于上级层面的内部控制状态。
如何能使各个层面都洁身自好，在单位内部建立执行内部会计控制制度的一个良好的环境，是能否顺利实施内部会计控制制度的重要环节。
江苏省丰县财政局多年来推行的县直行政事业单位会计委派制为创建这一良好环境提供了制度范本。
在各行政事业单位由委派会计负责监督内部会计控制制度的实施，委派会计的编制、行政关系、工资福利均不在单位，独立于单位，不受制于单位负责人。
委派会计定期轮岗制又有效地规避了长时间在一个单位的弊端，因此这种管理体制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。
实践证明，在这种模式下，各项财政改革，如政府采购、国库直接支付，得以快速推行，内部会计控制制度在整个运行体系中得到了规范，达到了较好的运行效果。
3.内部监督与外部监督相结合
(1)日常内部检查监督。
职工理财小组可以随时对内部会计控制程序、货币资金的管理、项目决策、工程台账、工程成本等进行检查，发现问题及时纠正，问题严重的会同有关领导及内部审计机构共同处理，确保内部控制制度在良好的状态下运行。
(2)外部财政、审计监督。
县财政监督检查部门以及审计部门对国有企业和行政事业单位所属企业进行阶段性审计，一般是由财监、审计、国资管理等部门人员进行审计。
如，x年财监部门安排的国有企业和社团小金库回头看整改检查，以及丰县财政局国资股与丰县人民检察院联合实行的对导致国有资产遭受严重损失的民事案件督促起诉和支持起诉制度，都有效地起到了震慑作用。
