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论原烟感官抽查控制论文
摘 要：依据企业标准规定：工艺部门需定期对原烟仓储部门接收烟叶质量控制进行抽查和原烟纯化质量进行抽查，但对如何抽查未明确。通过对入库原烟及纯化原烟抽查现状进行调查，提出目标，制定对策措施，解决原烟抽检中存在问题。
关键词：原烟 感官抽查 纯化
质量是企业的核心，原烟的质量会直接影响打叶复烤的质量，目前打叶复烤产品质量要求越来越高，而原烟质量控制，无疑是复烤产品质量控制的开端。依据企业标准规定：工艺部门需定期对原烟仓储部门接收烟叶质量控制进行抽查和原烟纯化质量进行抽查，但对如何抽查未明确。如何才能有效控制，是需要改进的问题。
一、现状调查
1.对原烟感官抽检没有明确内容，抽检记录内容涉及入库日期、等级、产地、存放地点、数量（担）、抽样数（把）、等级合格率、霉烟率、水分及温度。目前使用两本记录，其中等级、产地、存放地点内容重复，且两抽检记录顺序不一致。同时，对抽检的频次没有确定。
2.对纯化感官抽检也没有明确抽检内容，没有建立记录，并且无对非烟物质的'抽检内容的记录。
3.对仓储部门原烟情况进行监督，主要通过对检测人员操作规范性监督，并将原烟检查情况记录表格定期收集存档，与抽检结果进行比较，并纳入考核。
二、分析
通过对目前原烟抽查控制情况进行分析，查找原因，提出对策并制定方案实施，使原烟抽查有效控制。通过对原烟检测的现状调查，提出造成目前抽检效果不理想原因：
1.抽检人员。
1.1抽检人员可能缺少烟叶知识。由于抽检人员均具备多年烟叶检测经验，且经过培训，通过国家烟叶分级考试中级人员担任，非主要原因。
1.2抽检人员可能不足。目前进行原烟抽检主要人员为1人，包括对库存原烟及纯化原烟抽检，虽然抽检范围较大，通过对抽检时间、路线合理安排，可以保障抽检工作完成，非主要原因。
1.3人员抽检指标时操作可能不规范。抽检涉及指标在体系文件有明确规定，且对人员进行培训，人员抽检与储运科人员抽检的符合型纳入考核，能保证对抽检的监督，非主要原因。
1.4抽检频次设计可能合理。抽检频次上，目前未明确抽检频次，可能导致抽查间隔过长或过短，不能及时发现问题或造成人员工作量过大，是主要原因。
2.抽检方法。
2.1抽检项目制定未明确，由于抽检与原烟保管的区别，其主要作用是对原烟保管工作起到监督，并多一环节对仓储及纯化原烟情况进行检查，合理确定抽查项目，可见，抽查项目的确定是原烟抽检质量控制的重要内容，是主要原因。
2.2抽检记录未明确，不便于对抽检结果的记录和规范要求，不能直观体现抽查情况，是主要原因。
3.抽检环境。抽检环境光照不充分，可能对抽检情况形成误检。根据对抽检人员调查，部分仓库照明条件不好，但抽检人员配置电筒，可解决该问题，烟叶纯化场地照明充分适宜，能根据外界光照条件进行调节，非主要原因。
三、改进及结果
1.根据分析的主要原因，制定改进措施如下表一：
表一改进措施表
序号主因对策措施
1抽检内容制定不合理制定抽检内容根据YC-T146-、YC/T147-2010和公司体系文件标准进行讨论，制定抽检内容及检验频次。
2抽检频次未明确确定抽检频次根据YC-T146-2010、YC/T147-2010和公司体系文件标准进行讨论，制定检验频次。
3抽检记录格式未明确
编制抽检记录根据制定的抽检内容，编制抽检记录，并向企管部门。
4抽检记录的使用在向企管部门报送后，先对编制的抽检内容进行使用。
2.根据制定对策、措施严格执行。确认了抽检日期、等级、产地、存放地点、数量、非烟物质数量、等级合格率、水分、温度、霉烟情况的内容。制定原烟检测频率2次/月，纯化抽检2次/周。并对相应记录进行收集归档，根据目前原烟仓储保证情况看，能满足要求。
四、结语
原烟检测内容、检测频次的确认，检测记录的规范，使原烟抽检得到有效控制，达到预期目标。
参考文献：
[1]李晓红.烟叶打叶复工艺规范[S].中国质检出版社,.
[2]黎启祥、蔡斌、任明超.原烟质量检验规程[S],贵州烟叶复烤有限责任公司,.
论供应链成本控制论文
摘要：供应链成本控制对象主要是交易成本和作业成本，在网络信息技术的环境下，降低交易成本应采用ERP等系统，以此加强信息的交互或共享，从而达到降低交易成本的目的。对于各链节成员企业的作业成本的控制，应引入作业管理的思想，在各节点企业构建作业中心，以作业中心作为成本控制的责任中心，分别采取作业消除、作业改善和作业再造等方法和手段，从而达到降低整个供应链作业成本、提高供应链效率的目的。
关键词：供应链成本控制；交易成本；作业成本
供应链管理（SCM）产生于 20 世纪 90 年代，被认为是面向 21 世纪的先进管理思想和管理模式，也是近年来理论界和实务界研究和应用的一个新的热点。供应链管理是指为了满足客户需求，在从原材料到最终产品的整个过程中， 对物流、信息流、资金流、价值流以及工作流进行计划、组织、协调与控制，寻求建立供、产、销企业以及客户间的战略合作伙伴关系，以最大限度地减少内耗与浪费，实现供应链整体效率的最优化。目前，企业之间的竞争，与其说是产品与产品之间的竞争，还不如说是供应链与供应链之间的竞争，只有对供应链进行有效管理的企业，才能在竞争中保持不败之地。供应链中成本水平的高低。也反映着供应链效率的高低。根据国际著名咨询公司Mercer管理顾问公司的报告，有近一半接受调查的公司经理将供应链成本管理作为公司的10项大事之首。美国Kearney咨询公司同时指出， 供应链可以耗费整个公司高达25%的运营成本，而对于利润率仅为3%―4%的企业而言，哪怕降低5%的供应链成本，也足以使企业的利润翻番，由此可见其影响程度非同一般。可以说，把握住供应链成本就是把握了真正的核心竞争力。 目前，供应链成本控制仍然采用传统的方式，供应链各成员企业如制造商的成本控制仍然以产品作为成本控制的对象，只注重对生产成本的控制，忽视其他方面如采购、销售、设计等方面的成本控制，同时，信息技术也没有在成本控制中发挥应有的作用，从而导致成本控制效率低，效果差。因此，在信息技术飞速发展的今天，实现对供应链的信息管理，发挥信息技术在成本控制中的作用，同时引入作业管理的思想，以成本动因区分各项作业，以作业作为成本控制的对象，实现对供应链成本控制的创新是非常必要的。
一、供应链成本的构成
任何制造业都是根据客户或市场的需求，开发产品，购进原料，加工制造出产品，以商品的形式销售给顾客，并提供售后服务。物料从供方开始，沿着各个环节（原材料――在制品――半成品――成品――商品）向需方移动。每个环节都存在“需方”和“供方”的对应关系，形成一条首尾相连的长链，成为供应链。各种物料在供应链上移动，是一个不断增加其市场价值或附加值的增值过程。因此，供应链从另一个角度来看也就是一条价值链。在供应链上，除了物料的流动外，还有资金的流动和信息的流动。信息流和资金流在链中产生作用，也就相应会产生成本。
在供应链中，各链节成员企业间的交易成本和各链节成员企业内部的作业成本的管理是供应链中成本管理的主要对象。其一，交易成本。交易成本包括所有与供应商和客户处理信息和通讯的所有活动而发生的费用。旨在协调、控制和适应彼此的交易关系，因此，这些成本随着供应企业之间的相互作用，并共同受到影响。其二，作业成本。供应链作业成本主要是供应链成员中单个企业内部为完成一定的任务所发生的费用。供应链作业成本依据成本动因不仅可以对产品，也可以对供应商和客户进行分配。
二、交易成本的控制
（一）建立以电子计算机为中心的网络信息系统，解决供应链中企业间的信息交互问题
在传统的手工信息处理的环境下，由于信息传递方面的困难，制造商不能及时了解供应商原材料的生产状况，因此一次只好采购较多的.原材料，从而造成原材料库存量过多，引起储存成本的上升及影响企业的资金周转和资金使用效率，从而导致制造商成本的增加。而供应商由于信息渠道的不通畅，也不能即时了解客户（制造商）原材料的使用量情况，为了能足够地提供制造商的原材料使用量，供应商也只好多生产，由此也可能造成库存积压，影响资金周转。上述情况主要是由于双方信息交流不畅而导致的。
为了解决供应链中信息交互问题，降低和控制交易成本，建立以电子计算机为中心的网络信息系统非常必要。供应链各成员企业间信息交互的重要性随着网络经济的到来日益凸现，由于供应链在物流、资金流过程中也伴随着信息流，供应链各成员企业之间便构筑了一张信息网，信息网帮助实现企业间信息交互和共享。如制造商利用EDI系统可以即时了解供应商的供应情况，供应商利用该系统也可以即时了解制造商物资耗用情况，便于其准时将物料送到制造商手中，这样既保证了制造商原材料的及时供应，也降低了制造商的原材料的存储费用，同时也减少了制造商的材料资金占用成本。又如制造商利用客户关系管理系统（CRM）可以对客户的详细资料进行深入分析，为其提供快速和周到的优质服务，不断加强与顾客的交流，了解顾客的需求以对产品服务进行改造和提高，提高客户的满意度，实现客户价值最大化。因此，信息不但在单个企业内部创造竞争优势，而且通过供应链提升整个系统的竞争优势。
（二）采用ERP系统可实现对供应链的有效管理，降低交易成本
目前，企业采用一种先进的管理系统――ERP系统可实现对整个企业供应链的管理，它是以顾客驱动的、基于时间的、面向整个供应链管理的企业资源计划。它把经营过程中的有关各方如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的供应链中，能够有效地安排企业的产、供、销活动，满足企业利用全社会一切市场资源快速高效地进行生产经营的需求，帮助企业进一步提高效率和在市场上获得竞争优势。它最大的功能在于，能够以最快的速度提供产品或劳务以满足顾客的需要，同时也加强了供应链中各成员企业之间的信息交互，缩短了响应时间，提高了效率，也降低了供应链中各成员企业之间的交易成本。
三、作业成本的控制
（一）目标成本的分解及供应链作业预算的形成
现代企业应树立为顾客创造价值的全新观念，在此观念下改变传统的以产品成本的大小来作为产品定价依据的模式，构建新的企业成本管理模式。各成员企业首先根据买方效应确定顾客愿意支付的价格，由价格减去预计的目标利润后推导出目标成本，进行目标成本管理。企业确定了目标总成本之后，应根据经济责任制的要求将成本控制的总指标层层分解至各项作业，形成各项作业成本预算，以此作为各项作业成本控制的目标。
成本目标分解可根据作业管理的思想，将企业的各项生产经营活动根据成本动因的不同划分为各项不同的作业，将成本目标按成本动因分解至各项作业，以形成各项作业的成本预算。以供应链中制造商为例，具体的做法是：按资源动因将成本总额分解到各项作业，形成各项作业的成本预算；参照制造商编制作业预算的方法，供应链其他成员企业也可以编制自身的作业预算，而且供应链各成员企业之间的作业预算是相互依存的，从而形成整个供应链的作业预算体系。如销售商根据消费者的买方价值，确定其商品的售价，商品的售价减去其目标利润后，确定成本目标，将此成本目标按成本动因分解至商品采购、销售等作业，形成采购、销售等作业的成本预算指标。造商根据销售商商品采购的成本控制指标，确定其产品的销售价格，采用上面提到的方法，将其成本目标分解至采购、生产等作业上，形成采购、生产等作业的成本预算。应商根据制造商的采购成本控制指标，确定自身的原材料售价，根据原材料售价减去其自身的目标利润后，形成供应商成本控制的目标，采用与上述相同的分解方法，形成供应商各项作业的成本预算。因此，这种预算体系是由后向前拉动的一种环环相扣的整个供应链的成本预算体系。
（二）作业成本的控制方法
为了更好地达到供应链目标成本控制的要求，有效地控制成本，提高整个供应链的效率，供应链各成员企业及企业内部各个作业部门应对照自己的成本控制目标（即责任预算指标），采取切实可行的方法和措施，使成本控制在目标范围内。
具体的成本控制可以采取以下方法和措施：
一是消除不增值的作业。对企业生产经营活动中的各项作业进行分析，根据各项作业对顾客的贡献，将其分为增值作业和不增值的作业。由于不增值的作业耗费成本且其又对产品增值无益，应将其予以消除，这样可以节约成本。如一些企业从外部购入原材料，如果条件允许可直接由供应商将原材料运到企业生产场地，这样就可以减少原材料由供应商运到企业仓库以及再从仓库搬运到生产地点的这些不增值作业，缩短了运输距离，从而达到了降低成本的目的。
二是改善低效的增值作业以降低成本。在增值的作业中，有些是高效的作业，有些则是低效的作业。对于那些低效的增值性作业则应该进一步优化，提高这些作业的效率，进一步降低企业成本。企业可以采用作业分享的方法，利用规模经济增进作业的效率。如新产品在设计时如果考虑到充分利用其他产品已使用的零件，就可以免除新产品零件的设计作业，从而降低新产品的生产成本。
三是改变作业之间的联系以及通过作业再造降低成本。企业的生产经营活动可以分解为相互联系的各项作业，这些联系是一种作业与另一种作业之间的关系。改变作业之间的关系，从而可以改变效率和成本。
此外，还可以对各项作业进行全面、彻底地改造，通过这种对作业的再造，形成比原来更有效率的作业，从而从整体上降低企业的作业成本。如当企业某项作业和企业外部的相同作业相比不能拥有成本优势时，企业可以通过资源外包、战略联盟等形式，将其他企业的作业转移到企业内部，与企业内部作业进行整合，这样做有利于提高作业的效率，优选作业，淘汰成本高的作业，从而达到降低成本的目的。
四、结束语
供应链成本控制是构成该供应链中各成员企业全面参加和实施的成本控制，并不只是核心企业一家的事情。要使整条供应链管理有效，实施成本领先战略，需要各成员企业的共同努力。为了协调整个供应链的成本控制工作，有必要成立一个供应链管理机构，统一明确成本控制的目标、责任和组织管理模式，共同推进供应链整个系统的成本控制工作。
参考文献：
[1] 桂良军。供应链成本管理理论基础和方法研究[J]。会计研究，（4）。
[2] 翁君，张余华。供应链成本管理新模式分析[J]。物流技术，2005（3）。
[3] 陈建萍，杨勇。企业信息化建设中的管理创新[J]。科研管理，（6）。
[4] 王海林。价值链内部控制模型研究[J]。会计研究，（2）。
[5] 刘运国，梁德荣，黄婷晖。管理会计前沿[M]。北京：清华大学出版社，。
[6] 甘永生。基于价值链的成本管理特征程序及降低成本的途径[J]。会计之友，2005（2）
论施工质量管理及控制论文
建设工程施工质量控制是建设工程质量管理的重要任务之一，它贯穿于建设工程项目决策阶段和实施阶段的全过程，是一个极其复杂的过程，影响质量的因素很多。因此，要保证建筑工工程施质量，就必须提高管理者素质，加强队伍的组织管理，提高队伍的技术水平，同时加强原材料和施工方法的质量管理，做好质量控制，建立完善的质量管理体系，并严把施工工序的质量关。
一、影响建筑工程施工质量的因素
(一)人的因素：人的因素主要是指工程项目经理的素质、操作人员的技术水平以及管理人员的质量观念。项目经理作为项目的直接管理者不仅要具备个方面的能力，还要具备处理各种问题的经验，这就需要项目经理坚持学习和培训提高自身的素质。操作人员具备较强的技术水平，要严格执行质量标准和操作规程。管理人员也要具备较强的质量观念，因此，工程质量受到所有参加工程项目施工的工程技术人员、操作人员、管理人员共同作用。
(二)材料因素：材料是工程施工的物质条件，材料质量是工程质量的'基础，材料质量不符合要求，工程质量也就不可能符合标准。
(三)方法因素：指在工程项目整个建设周期内所采取的技术方案、工艺流程、组织措施、检测手段和施工组织设计等。在方法上出现的问题往往是比较多的，如制定了施工组织设计，不能严格执行，不按标准和规范施工，不注重施工过程的管理，不制定切实可行的预防措施，出现问题了才去处理。免费论文。特别是施工方案的正确与否，直接影响工程质量。
(四)环境因素：如工程地质、水文、气象等。气象条件变化万千，温度、湿度、大风、暴雨、酷暑、严寒都直接影响工程质量。
二、工程施工质量管理的措施
(一)提高管理、施工及操作人员自身素质
管理、施工及操作人员素质的高低对工程质量起决定性的作用。首先，应提高所有参与工程施工人员的质量意识，让他们树立五大观念，即质量第一的观念、预控为主的观念、为用户服务的观念、用数据说话的观念以及社会效益与企业效益相结合的综合效益观念。其次，要搞好人员培训，要对现场施工人员进行质量知识、施工技术、安全知识等方面的教育和培训，提高施工人员的综合素质。
(二)加强原材料质量管理
一个工程的材料耗费占工程总费用的60%左右，可想而知，对材料的控制是不可忽视的。材料控制包括原材料、成品、半成品、构配件等的控制；首先要掌握材料信息，优选供货厂家；第二，合理组织材料供应，确保施工正常进行；第三，合理地组织材料使用，减少材料的损失；第四，加强材料检查验收，严把材料质量关：第五，要重视材料的使用认证，以防错用或使用不合格的材料：第六，要建立管理台帐，进行收、发、储、运等各环节的技术管理，避免混料和将不合格的原材料使用到工程上去。例如，某个工程由于材料质量把关不严，用了安定性不良的水泥，结果已建了十几层的房子推倒重建，造成了无法挽回的重大损失。因为水泥的安定性不良，会引起混凝土开裂，造成质量事故：强度达不到标号要求，直接危害结构的安全。为此，对材料质量的控制，就要及时检验是否符合质量标准。
(三)提高施工的质量管理水平
每项工程有总体施工方案，每一分项工程施工之前也要做到方案先行，并且施工方案必须实行分级审批制度，方案审完后还要做出样板，反复对样板中存在的问题进行修改，直至达到设计要求方可执行。在工程实施过程中，根据出现的新问题、新情况，及时对施工方案进行修改。
(四)建立完善的质量管理体系
施工单位在开工前必须对工程质量形成的全过程进行系统分析、系统设计并形成质量手册、作业指导书、报告、表格等，明确质量管理体系人员，各项工作要有专人负责，责任明确，层层把关。免费论文。现场管理人员要仔细审查施工单位的施工质量管理是否有相应的施工技术标准、健全的质量管理体系、施工质量检验制度、综合施工质量水平评定考核制度、施工组织设计和施工方案，确定现场管理的目标和标准，并制定出管理制度，使施工质量管理工作制度化、规范化。
(五)确保施工工序的质量
工程项目的施工过程，是由一系列相互关联、相互制约的工序所构成，工序质量是构成工程质量的最基本的单元，上道工序存在质量缺陷或隐患，不仅使本工序质量达不到标准的要求，而且直接影响下道工序及后续工程的质量与安全，进而影响最终成品的质量。因此，在施工中要建立严格的交接班检查制度，在每一道工序进行中，必须坚持自检、互检。如监理人员在检查时发现质量问题，应分析产生问题的原因，要求承包人采取合适的措施进行修整或返工。处理完毕后，合格后方可进行下一道工序施工。
综上所述，建筑工程的质量管理是一个系统工程，只有认真负责地做好各个环节的工作，才能真正搞好建筑工程的质量管理。工程项目的施工质量管理与控制，需要全员参与，全员控制，层层把关，做到工程开工前有策划，制定相应的预控措施。施工过程中，认真做好“三检制”及自检、专检、互检，彻底把质量隐患消灭在萌芽之中。
论审计质量的控制 论文
论审计质量的控制王允平张莉
[内容提要]随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增。为解决会计信息失真问题,努力完善会计准则和提高会计人员素质是根本,同时加强审计力度,严把审计质量关,亦是不可或缺的一个手段。本文从审计环境、审计人员和审计过程三个方面的控制分析了如何进行有效的审计质量控制。
[关键词]审计质量审计环境脱钩改制审计风险三级复核制度
引言
审计质量是指审计业务的优劣程度,即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量,最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。概括的讲,审计质量具有如下特性:
1.全局性。审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果,并且涉及到整个审计过程。每一项具体审计工作,从签定具体审计业务约定书开始,直到制定审计方案,出具审计报告均需以审计质量为立足点,综合考虑审计人员的素质,审计力量的组织形式,审计业务的管理方式以及审计技术的应用效率等内部因素,同时亦应密切关注被审计单位的配合情况以及法律保障是否强健等外部因素的影响。
2.一致性。中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施的《独立审计准则》是判断审计质量优劣的最权威标准,任何注册会计师在执行审计业务时,都必须遵照执行。
3.不确定性。由于审计业务的复杂性导致不同人对某一具体审计业务质量高低的判断可能大相径庭。造成差异的原因是多方面的。例如,对《独立审计准则》的理解不同,对审计工作的要求不同,就可能对审计质量产生不同的评判。即使是严格遵守《独立审计准则》的审计服务,相对于不同的客户,其满意程度也可能不同。
4.限制性。受成本效益原则的影响,审计质量在一定程度上往往受制于成本预算。某些有利于提高审计质量的审计程序经常由于审计成本的制约而不得不放弃执行。因此,可以这样说,令人满意的审计质量是在一定成本水平下的效益最大化。
审计质量控制向来是会计师事务所工作的重头戏。近几年,由于审计质量问题引起的法律诉讼案件层出不穷,暴露出历年来我国审计质量控制环节的薄弱。难怪社会上流传“注册会计师离不开,信不过,靠不住”。因此,扭转社会各界对注册会计师的看法,充分有效地发挥注册会计师作为国家经济警察的监督作用,已成当务之急。借助这股改革的春风,笔者认为应主要从以下三个方面来控制审计质量。
一、审计环境控制
开展高质量的审计工作,离不开高效有序的.审计环境。这也是政府审计部门和民间审计机构共同致力于发展和完善的方向。本文在此就法律环境和经济环境做分别讨论。
1.法律环境。自从1980年恢复和重建我国注册会计师制度以来,在组织体系、理论体系和方法体系的建设方面都取得了巨大的成绩。特别是近几年,在国际审计准则的影响下,相继出台了一系列的法律法规。1993年10月,通过了《中华人民共和国注册会计师法》(1994年1月1日起实施),成为这些年来注册会计师行业运转的基本轨道。以此为契机,制定、颁发、实施了3批、38个独立审计准则,初步形成了一个与国际接轨并具有中国特色的审计准则体系。十几年来取得的成果是喜人的,但肯定成绩的同时,也要认识到层出不穷的新的经济现象向现有的法律体系提出了新的挑战,注册会计师行业法制化的进程是一个长期的过程,需要不断的发展和完善,这需要社会各界的努力和配合,在规范审计工作、提高审计质量的过程中摸索前进。
2.经济环境。我国的会计师事务所大多是在计划经济体制下,用行政命令的方式产生和发展起来的,实行的是挂靠单位的管理体制,组织、人事、业务、财务直接隶属于主管单位。这种形式导致行政机关利用手中的行政权力,为事务所招揽业务,实行“审计一条龙,外界不许碰”的政策,划分势力范围,使事务所与被审单位之间不能实现双向选择,事务所之间不能展开公平竞争。脱钩改制的设想正是在这种经济环境中应运而生的。
据统计,目前全国已有991家事务所完成了脱钩改制,有2087家已经报出脱钩改制方案。深圳、海南、北京已全部完成,其他大多数地区脱钩改制进展也可持乐观态度。另外,从开始,中国注册会计师协会要求会计师事务所按国际惯例,以合伙制或有限责任制的形式组建,鼓励会计师事务所之间的合并或组建会计师事务所集团。这一举措加速了事务所组织形式的多样化。脱钩改制后的会计师事务所将具有更大的独立性,伴随着相关管理政策的出台与完善,审计工作的质量必将有一个较大的飞跃。
二、审计人员的控制
在讨论审计人员的控制问题之前,让我们先来看看一个粉饰会计报表的案例,即近日来影响颇大的“东锅事件”。四川会计师事务所为东方锅炉股份有限公司出具虚假验资报告,确认企业虚拟利润1500万元,炮制了其试点发行股票连续三年稳定盈利,净资产利润率增长平衡的假象,在社会上造成了极为不良影响。国务院对此问题极为重视,不但对当事人予以严惩,还暂停四川会计师事务所从事证券业务3年,并处罚款20万元。
从这一案例可以看出,审计人员的舞弊行为严重影响了审计质量,不但使会计师事务所遭受处罚,同时也增加了社会各界对注册会计师的不信任,后果极为严重。所以,开展高质量的审计工作,离不开高素质的审计人员。人员的素质是质量的控制源头,决定执业质量。应从以下几个方面加强对审计人员的控制:
1.严格控制录用阶段的人员选拔。员工选聘应以年轻化、知识化、专业化和德才兼备为标准,选择热心审计事业、工作责任心强、业务技术精的人员为审计的中坚力量。
2.强化对审计人员的职业道德及相关审计责任,包括职业责任和法律责任的教育。为使注册会计师切实担负起经济卫士的神圣职责,为社会提供高质量、可信赖的专业服务,在公众中树立良好的职业形象和职业信誉,就必须加强对注册会计师的职业道德教育,强化注册会计师的道德意识,提高注册会计师的道德水准。具体的实施手段可包括:(1)增加对职业道德考试、考核的内容。(2)在获取资格时,注重实际职业道德的考察。(3)可由会计师事务所或客户给予专门的评语和考核。
3.对审计人员的业务培训,加速知识更新,加强其业务胜任能力。可以定期和不定期的组织内部培训或利用业余时间加强自学;也可以在审计业务执行过程中,采取以老带新,干学结合的互促形式。
三、审计过程的控制
审计过程的控制可以说是审计质量控制的中心环节,具体可以细分为以下几个控制环节:
1.实行责任分工的管理制度,并配合以适当的分级指导和监督。国际上的“五大”(BIGFIVE)采用的即是这种管理办法。在审计工作进行之前,先编制详细的审计计划,细化各项审计工作,按会计项目划分为不同的审计部分(SECTION),再由审计项目负责人视项目特点分工给具有不同胜任能力的审计人员,逐级负责。审计人员具有不同的级别,各司其职,承担不同的审计责任。同时,上级审计人员对下级审计人员进行业务指导,并监督其工作进度和工作效率。
2.重视审计风险,采用可靠、有效的审计方法。现代审计已由制度基础审计发展为风险基础审计,强调以风险为导向,不仅检查企业内部业务的经营风险,还要评估与企业经营密切相关的外部风险因素,用以确定某一时期需要审计的主要项目及其审计重点、范围和方法。审计人员在选择了最小风险方案并予以实施后,还应跟踪审计业务过程,进行审计风险分析,以便发现方案不足之处和新的潜在风险,从而及时采取补救措施。
3.建立三级复核制度。所谓三级复核制度就是指事务所项目负责人、部门经理和主任会计师对具体项目工作底稿逐级审查,最后签发审计报告的制度。《注册会计师法》并未要求所有会计师事务所建立三级复核制度,但是根据国际知名会计师事务所的管理体制来看,建立三级复核制度是发展之必然。因为,由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制,对某一经济事项做出错误的判断在所难免,所以,为了确保审计质量,减低审计风险,明确相关审计人员的责任,建立三级复核制度是行之有效的方法。
作者单位:中央财经大学会计系
论施工计划及控制管理论文
摘要:工程进度管理主要是根据施工组织设计中确定的施工进度计划进行全面的和综合性的管理工作,确保工程建设顺利进行,将项目的计划工期控制在事先确定的目标工期范围之内,在兼顾费用、质量控制目标的同时努力缩短建设工期。
关键词:建设工程进度计划 控制管理 进度计划调整
一、建设工程施工进度计划
1. 施工进度计划的作用。工程施工进度计划是在选定施工方案的基础上,根据规定的工期和各种资源供应条件,按照施工过程的合同施工顺序及组织施工的原则,用横道图和网络图对工程从开工到竣工的全部施工过程,在时间和空间上的合理安排。其主要作用有:(1)保证在工期内完成符合质量要求的工程任务。(2)确定各个施工过程的施工顺序、持续时间及相互衔接,合理配合关系。(3)为编制各种资源需要量计划和施工准备工作计划提供依据。(4)是编制季、月、旬生产作业计划的基础。
2. 施工进度计划编制的依据:(1)经过审批的建筑总平面图、施工图以及其他技术资料。(2)施工组织设计对本单位工程的有关规定。(3)主要分部分项工程的施工方案、(4)劳动定额和机械台班定额。(5)工期要求及开竣工日期。(6)施工条件、劳动力、材料等资源及成品、半成品的供应情况,分包单位情况等。(7)其他有关要求和资料。
我认为施工计划的编制依据不仅仅是以上几条,应该更准确的说是以下5条:一是本项目的承包合同、合同中工期的规定是确定计划值中工期的基本依据,合同规定的开竣工日期必须通过进度计划来落实。二是本项目的施工组织设计。施工组织设计的内容明确了施工部署与施工组织的方法,体现了项目的施工特点,所以它是确定施工过程中各个阶段目标计划的基础。三是企业的生产经营计划。项目进度计划是企业计划的组成部分,所以既得服从企业经营方针的指导又要满足企业计划综合平衡的要求。四是项目设计进度计划。施工离不了图纸资料,只有让施工进度计划与设计进度计划相衔接,才能根据每部分的图纸资料、交付日期来安排相应部位的施工时间。五是项目内部材料设备供应计划。施工进度计划要与有关材料和设备及周转材料的供应计划相协调。另外还应注意的是有关现场施工条件的材料,主要包括施工现场的水文、地质、气候环境资料,以及交通运输条件,能源供应条件,辅助生产能力等,最后在编制项目施工进度计划之前,对已经建成的同类或相似项目的实际施工进度资料进行收集、分析、整理,列出所出现的约束条件,明确影响工期的因素,为编制项目进度计划做好充分的准备。
二、工程施工进度的控制管理
工程施工进度是针对建筑施工阶段、按照工作内容、施工程序、持续时间和衔接关系,根据工程总进度计划、项目总工期目标及可利用资源的优化配置等原则编制好的施工进度计划,在其付诸实施工程中检查实际进度是否按计划要求进行,对出现的偏差情况进行分析,采取补救措施或调整、修改原计划后再付诸实施,如此循环,直至建设工程竣工验收。
在工程开工之后,应该对整个工程进行专业分析,监理工程分项的月、旬进度控制图表,以便对分项施工的月、旬进度进行监控。图表最好采用直观反映工程进度的形式,这样在出现差距时才能及时发现并向承包人发出进度缓慢信号,要求承包人采取措施,加快进度。如果承包人实际的施工进度确实影响到整个工程的竣工日期,则要求承包人尽快的调整进度计划,另外承包人要每月按实际完成的工程进度和现金流动计划向监理工程师提供报表,它由两项资料组成:一是工程现金流动计划图,二是工程实施计划条形图。由监理工程师审查后报业主,并采取相应有效的措施。
我认为要搞好项目的进度管理需要解决以下问题:(1)建立管理团队和组织机构。只有拥有了成功的.管理团队和先进的管理目标及一流的企业文化,再制定一套规范的管理模式,操作程序、业务制度,才能组织发展成功的项目。(2)建立一个严密的合同网络体系。一个较大的工程是由许多建设者参与的共同体,这就需要一个严密的合同体系,调动大家的积极性,从而避免推诿扯皮。(3)制定一个确实可行的三级工程计划。(4)设计单位的确定及设计合同的签订以及设计质量、进度检查、评审。(5)施工单位的招标、评标及施工合同的签订。(6)工程前期手续的办理及市政配套工程的安排。
三、进度控制的调整
在项目执行中,由于人、材、机的变化以及不可抗力的天气或业主主观因素的改变等,都将会对计划的实施带来障碍。这就要求根据实际情况随时调整,具体方法如下:(1)关键线路调整,当关键线路上的某项的工程无法按规定完成时,监理工程师应要求承包人调整计划或制定新的计划。但由于这种调整非常困难,往往承包人先把注意力集中在非关键线路上,看非关键线路上是否有提前量,但是并不能把这种提前量赋予关键线路上,二是只能把非关键线路上的人员、机械调整到关键线路上,以改变关键线路上的时间。即使非关键线路上有提前量,当人员机械不符合现场情况时,承包人也无法靠自己的力量满足计划进度。但在实际操作中,即使是承包人主观上想延长时间,也往往由于施工工序的衔接、工艺流程、工序安排顺序、工作场地及作业面大小等问题,也使其无法达成愿望,从而给计划的实施带来问题,所以监理工程师在日常工作中要随时注意关键线路上的工程有无受影响,并及时了解有关信息,个别情况除要求承包人执行周报、月报外,必要时与承包人开碰头会,以便解决计划受阻的有关问题。(2)非关键线路的调整。当在非关键线路上出现实际进度与计划进度差别时,需局部调整计划,也可延长一定的时间,但不能影响到关键线路,更不能拖延竣工日期。
工程进度涉及到业主和承包人的重大利益,是合同能否顺利执行的关键。工程施工进度计划的控制管理及调整,一般都把计划进度和实际进度间的平衡作为控制进度和计划管理的关键环节。
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论建设工程造价的控制的论文
工程造价，一般是指进行某项工程建设所花费的全部费用，即该建设项目有计划地进行固定资产再生产和形成相应的无形资产和铺底流动资金的一次性费用的总和。下面是论建设工程造价的控制。
建设工程的造价就是由建设安装工程费用、设备和工器具购置费用、工程建设其他费用三大部分组成。
每一项建设工程都有指定的专门用途。所以也就有不同的结构、造型和装饰，不同的`体积和面积，建设时要采用不同的工艺设备和建筑材料。即便是用途相同的建设工程，技术水平、建筑等级和建筑标准也有差别。建设工程还必须在结构、造型等方面适应工程所在地气候、地质、地震、水文等自然条件，适应当地的风俗习惯。这就使建设工程的实物形态千差万别。再加上不同地区构成投资费用的各种价值要素的差异，最终导致建设工程造价的千差万别。因此，对于建设工程就不能像对工业产品那样按品种、规格、质量成批地定价，只能通过特殊的程序(编制估算、概算、预算、合同价、结算价及最后确定竣工决算价等)，就各个项目(建设项目或工程项目)，计算建设工程造价，即单价计价。
国内的建设工程规模都比较大，因而建设周期长。受建设工程项目所在地的自然环境条件影响，工程技术复杂，投入的人、财、物力耗费巨大。从当时的财力状况考虑经济效益，为满足建设各阶段的不同需要，合理使用人力、财力和物力，尽可能地取得投资回报，就必须在工程建设的全过程中进行多次计价以适应造价控制和管理的要求。
①项目建议书投资初步估算根据国民经济发展和实际用途，在项目建议书阶段编制项目建议书投资估算，作为项目建议书阶段可行性研究进行经济评估的依据。经上级批准后可进入可行性研究报告阶段;②可行性研究投资估算可行性研究报告阶段编制可行性研究报告投资估算，作为可行性研究进行经济评价和依据。在建设项目可行性报告批准后，该投资估算作为控制建设项目投资的依据;③初步设计概算在初步设计阶段编制初步设计概算，按两阶段设计的建设项目，概算经批准后是确定该工程项目投资的最高限额，是签订建设项目总承包合同的依据;④技术设计修正概算按三阶段设计的建设工程项目，在技术设计阶段编制技术设计修正概算，经批准后是确定建设项目投资的最高限额，是签订建设工程项目总承包合同的依据。如建设项目只搞两阶段设计，则只须按第③条执行即可;⑤施工图设计施工图概算在施工图设计阶段编制施工图概算，该施工图预算经批准后，是签订建设工程承包合同，办理工程价款结算的依据。实行招标的工程项目，该项预算则是工程的标底;⑥招投标标底和投标报价建设工程中其建筑安装工程的设备、材料采购招标项目都应该编制标底，大部分项目都是以施工图预算为基础，也有相当一部分要另行编标底，编制标底的过程也是一次计价的过程。
由于建设项目在施工过程中的许多实际情况，工程项目会发生或多或少的工程量变更，计价又分为：①合同实施中间结算和设计变更结算施工单位根据施工合同所附的工程量清单合同单价进行工程的进度结算和竣工结算。如果工程有需要增减工程量，则由业主、设计单位进行变更设计同时对变更进行计价核算。也有的是由施工单位报上变更后由业主、设计单位批复;②竣工验收竣工结算和决算施工单位投标后的中标价附在施工合同工程量清单中，业主和监理工程师竣工验收依照先工程量清单后变更增加(或减少)的次序进行竣工结算和决算。在施工过程中根据变更和市场物价浮动情况确定结算价，结算价才是建设工程项目的实际造价。
论工程项目管理的造价控制论文
摘 要：针对工程项目管理复杂多变的特点,本文对工程项目的工程造价控制做了一些理论和实践的探讨,阐述了项目生命周期内各阶段影响民用建筑工程造价的因素,探讨了做好各施工阶段的工程造价控制的一些措施,从而达到有效控制工程造价的目的,保证项目管理目标的实现,提高工程投资效益。
关键词：项目管理；程造价；控制
1、前言
在项目建设中，最大限度地发挥项目的经济效益，是项目管理的一个重要方面。能否在项目管理中对造价实施有效控制，是实现项目的经济效益的关键。有效控制成本是许多项目的首要任务，而目前的工程建设中，建设单位往往缺乏认识或缺乏关注，导致工程造价高，没有做到质量和经济的最优化配置，因此，加强项目管理，成本控制就显得非常重要。
项目管理主要是指一定的制约条件下，为实现项目目标（在规定的时间和预算范围内，达到规定的质量）而对项目进行的计划，组织，指挥，协调和控制的过程，项目的全生命好走起包括可行性研究，设计管理，施工管理，招投标管理四个阶段。本文将就这四个阶段，谈谈如何有效地控制工程造价。
2、可行性研究论证阶段的造价控制
可行性研究阶段是建设项目管理的基本阶段，是确保工程建设项目以最低的投资达到最好的.质量和经济效果的科学方法，在投资决策和项目建设的运作中具有非常重要的作用。
可行性研究阶段是项目管理的基础阶段，是保证工程建设项目以最小的投资取得最佳质量和经济效果的科学方法，在项目投资决策和项目运作建设中具有十分重要的作用。可行性研究非为投资机会研究、初步可行性研究和详细可行性研究。它的作用主要是确定项目是否适合投资以及作为编制项目初步设计的重要依据。
在此阶段，笔者认为要控制好工程造价，可以从以下几个方面入手：在可行性研究阶段，要对项目进行通盘考虑，寻求最佳方案。项目选址、建设规模大小、设备选型以及工艺流程等与项目的造价密切相关，因此要通盘考虑项目的特点，合理选择适合本项目的最佳方案；项目的总目标要在此时确定，并在后续工作中将总目标控制好；项目设计方应尽早介入项目，项目的建造成本很大部分决定于可行性研究及设计，设计方及早介入项目，可以就建设规模、选址、投资额度等方面给予业主技术上的建议，完善设计任务书，最终达到控制造价的目的。
3、设计阶段的造价控制
设计阶段是整个项目生命周期中造价控制最重要的阶段，据国内外统计数据显示：在设计阶段对造价的控制占整个项目管理的70%~90%，可见，要做好项目的造价控制，首先就是要加强设计阶段的造价管理。很多项目在设计阶段中由于缺乏竞争观念、经济观念、造价管理人员缺乏监督、设计周期不合理，导致了设计阶段造价失控。
在设计阶段控制好造价的主要措施有：建立健全完善的设计评审机构，对设计方案的安全、经济、合理各方面惊醒判定，从而做出合理修正；提高业主的技术认知水平，从而减少工序，起到降低招架的目的；实行设计监理制度并加强优化设计，设计监理要从技术设计、经济合理性上对方案设计进行把关，有效控制工程造价；引入有限责任的风险机制，明确设计所应当承担的责任和义务，实行责任追究；设计单位对设计人员实习奖励机制，对设计人员在降低造价方面的创新，给予奖励；建设单位应给予设计单位合理的设计时间，从而保证技术经济的合理性，减少工程变更，利于造价控制。
4、项目发包阶段的造价控制
项目招投标是控制成本极为有效的手段，通过招标方式，可以提高建设项目的经济效益，确保工程质量，缩短投资回收期，工程招投标主要包括设计招投标和施工招投标。
在发包阶段，要完善施工招、投标文件的编制及招投标的组织管理；编制合适的施工预算标底；详细分析各投标书。在招标答疑时尽可能明确今后采取的控制措施,减少索赔隐患；拟定合同时要语言明确，表意清晰。
5、工程施工阶段
工程建设项目的施工阶段，是把设计图纸以及工程原材料转变为工程实体的过程，是实现建设项目价值和使用价值的主要阶段。在施工阶段，充分发挥人的作用，采用各种有效措施加强工程造价具有十分重要的意义。
从造价角度帮助承发包双方进行施工组织总设计的合理优化,选择技术上可行、经济上合理的施工方案进行施工;当施工过程中出现各种变化,如地质条件的变化、材料的代换、工程的增减、设计的变更等,造价工程师应根据实际发生的变化,充分深入施工现场,了解和掌握第一手资料;协助业主及时审核设计变更,现场签证等发生的费用,相应调整造价控制目标,并向业主提供造价控制动态分析报告,严格控制材料用量,合理确定材料价格;制定合理的资金使用计划,既要保证工程建设有足够的资金,不致于因资金不足或资金提供不及时而影响工程建设进度,又要做到尽可能不占用过多的资金,减少利息支出。
6、工程竣工结算阶段
竣工结算是有效控制工程造价的最后一关,也是关键的一关。在确定工程造价时,结算审核人员应严格按合同办事,根据竣工图及建设方核实的联系单、隐蔽签证和设计变更进行审核计算,深入施工现场,掌握真实的第一手资料,审查施工单位是否按图纸、工程变更及合同规定全部完成工作。工程造价审核人员,首先要核对施工方提供的签证是否真实有效和齐全;有否中标后某些专业工程由建设方另行发包的等等。其次要仔细研究招标文件、合同、协议书、图纸会审记录、招标答疑、标底等资料。
7、结语
综上所述，工程项目管理与造价控制贯穿于工程建设的全过程，只有重视和加强对项目管理。各阶段造价的控制，才能真正实现工程项目质量优与经济效益好的统一。
参考文献：
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摘要:随着我国市场经济的不断发展，公立医院逐渐成为了医疗市场的主体，同时也将面临着较大的市场竞争，为了更好的为广大医患提供高质量的医疗服务，不断提高自身的财务管理水平，就需要不断建立和完善公立医院内部控制体系，通过健全的内部控制体系可以增强自身的市场竞争力，然而从实际情况来看公立医院内部控制体系还不够健全，其中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，本文从公立医院完善内部控制体系建设的必要性出发，分析了公立医院内部控制体系存在的问题，并提出了几点完善公立医院内部控制体系的建议，目的在于建立健全内部控制体系，提高公立医院的综合竞争实力。
在我国医疗体制改革过程中，建立和完善内部控制体系是其中主要的工作内容之一，完善的内部控制体系的建立可以保证公立医院资产安全、经营合法合规、财务信息的真实完整，可以进一步提高公立医院的市场竞争能力，为广大医院提供高质量的医疗服务。
一、公立医院完善内部控制体系建设的必要性
公立医院完善内部控制体系建设有着一定的必要性，其中必要性体现在以下几个方面上：
(一)公立医院资产价值、财务风险较大。公立医院中的医疗设备的科技含量和金额都比较高，并且日常的运营维护费也较高，医疗设备的更新速度也较快，公立医院为了提升自身的综合竞争力，往往需要付出较高的价格来购买最先进的医疗设备，但是从实际情况来看近几年来政府的财政拨款逐渐减少，公立医院的内部资金并不能满足购买先进设备的需求，因此公立医院在经营中将面临较大的财务风险，需要通过内部控制体系来降低财务风险。
(二)公立医院资金流量大。医疗收费是公立医院主要的收入来源，医患在进行结算医疗费用、预付医疗费用的时候大多数采用的是现金支付或者是银行卡的方式，这样每天公立医院就会有较大的货币资金流出流入，同时由于现金涉及面广、流动性强等特点，很容易发生短缺、丢失、挪用、被占用等问题，因此公立医院需要完善的内部控制体系来控制较大的现金流，保证公立医院资金运行的安全性。
(三)实现公立医院财务的完整性。公立医院在实际的工作中时常会面临病人欠费、收入漏收等问题，这样都直接影响到了公立医院财务的完整性，因此需要通过建立完善的内部控制体系，设置不相容的岗位，这样才能够有效的保证公立医院财务的完整性。
二、公立医院内部控制体系存在的问题
从实际情况来看一些公立医院内部控制体系中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，主要的问题体现在以下几个方面上：
(一)内部控制管理意识薄弱。从实际情况来看大多数公立医院的管理层都是一些学术带头人、医疗骨干，很少是专业的管理人员，不具备较强的管理能力，缺乏了对内部控制的重要性认识，一些医院的人员简单的将内部控制工作认为是财务部门的工作，和自身并没有多大的关系，更没有参与到相关内部控制制度的建设当中去。同时从公立医院内部控制的环境来看，其内部控制环境比较宽松，大多数采用的是行政指挥的方式，导致了内部管理制度和方法并不够严格和科学。
(二)缺乏健全的内部控制制度。一般来说健全的内部控制制度包括了以下两个方面：一个是内部会计控制；另一个是内部管理控制，内部控制并不是一层不变的，而是随着市场经济环境变化而变化的，然而从实际情况来看一些公立医院经营过程中并没有重视内部控制，也就没有建立起健全的内部控制制度，即使有的公立医院建立了内部控制制度，也只是停留在表面，并没有结合自身的实际情况建立起完整的内部控制制度，降低了内部控制制度的科学性，不利于公立医院内部控制水平的提高。
(三)内部控制管理人员不足。公立医院完善内部控制体系要求内部控制人员具备较高的职业素质和技能，但是从实际情况来看一些公立医院都面临着内部控制人员紧缺的问题，首先体现在公立医院缺乏对内部控制工作的投入，内部控制人员并没有得到培训的机会，内部控制人员的职业技能也就得不到提高，不能够满足公立医院内部控制的要求；其次公立医院在建立内部控制制度的时候，需要财务部门的参与，然而财务部门中财务人员的内部控制水平不高，直接影响到了内部控制制度执行的效果，忽视了评估医院的风险，不利于提高公立医院内部控制水平。
三、完善公立医院内部控制体系的建议
从上述情况来看，公立医院内部控制体系中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，因此公立医院要从实际情况出发，采用科学合理的方法来不断建立健全内部控制体系：
(一)提高内部控制管理意识。先进的内部控制管理意识是完善公立医院内部控制体系的基本前提，因此公立医院全体上下员工应该树立先进的内部控制管理意识，首先公立医院的领导者要认识到内部控制工作的重要性，主动学习相关内部控制的理论知识，并将理论知识应用到实际的内部控制工作当中去；其次公立医院的领导者也应该通过培训学习的方式，让全体公立医院员工认识到内部控制工作是与自身利益密切相关的，让全体员工认识到内部控制的重要性认识，积极的参与到内部控制的工作当中去，实现内部控制工作的`全员参与。
(二)不断建立健全内部控制制度。完善的内部控制制度是提高公立医院内部控制工作水平的基本前提，完整的内部控制制度主要包括内部会计制度和内部控制制度，因此公立医院的管理者要从实际情况出发，重视内部控制制度中的管理职能，公立医院的管理者要认识到内部控制制度是贯穿在单位每个部门和成员当中的，因此内部控制制度要对资金管理、合同签订、投资决策方面加以重视，要根据市场经济变化来调整内部控制制度，提高公立医院内部控制的水平。同时公立医院在建立健全内部控制制度的过程中，也应该坚持一定的原则，主要应该坚持以下原则：首先，合法性原则。内部控制制度的建立都应该以遵守国家法律为前提，公立医院内部控制制度的建立也不例外，要在国家法律法规的约束下进行，在建立内部控制制度的时候要坚持合法性原则，只用在合法性原则的大前提下才能保证内部控制工作的有效性。其次，审慎性原则。从实际情况来看，任何企业制定内部控制制度的目的都在于防范各种经营风险，因此为了更好的控制好公立医院的经营风险，在建立内部控制制度的时候就要坚持审慎性的原则，实现审慎性的经营。再次，全面性原则。在建立内部控制制度的时候必然要涉及到公立医院的各个日常经营的重要环节，因此公立医院内部控制的负责人必须认识到，在设计内部控制制度的过程中要覆盖到生产经营的各个环节，要做到最大化的全面性，不能有任何的遗漏之处。
(三)提高内部控制人员素质。公立医院内部控制体系的建立离不开高素质的内部控制人员，公立医院的领导者应该投入较大的精力在内部控制体系的建立上，应该给予内部控制人员培训的机会，加强对内部控制人员职业素质和道德素质的培训，这样才能够更好的进行内部控制工作。同时公立医院也要制定出科学合理的教育制度和培训制度，这样才能够较快的提高公立医院内部控制人员的技术水平。
(四)提高内部审计和外部监督。在公立医院内部控制体系的建立过程中，内部审计和外部监督环节是比不可少的，因此公立医院要不断提高内部审计和外部监督的水平，首先公立医院要保证内部审计部门的独立性，保证内部审计部门的决策不受到部门和领导层的影响，要派遣专业的人员来完成内部审计工作，而不能简单的由非专业的人员来兼任；其次公立医院也要提高内部审计工作的专业性，采用科学合理的内部审计手段和方法，这样才能够更好的发挥出内部审计工作的职能作用；再次公立医院要充分利用外部监督，通过外部监督来提升自身的内部审计水平，这样也有利于社会群众对公立医院内部控制工作的监督。
四、结束语
综上所述，公立医院完善内部控制体系是有着一定的必要性的，可以对公立医院的日常管理起到重要性的作用，因此公立医院的领导者要认识到公立医院内部控制体系中存在的问题，要从实际情况出发采用科学合理的方法建立健全内部控制体系，要认识到内部控制体系的建设是一项系统复杂的工程，是需要全体公立医院全体员工共同努力下才能够完成的，我们相信通过全体公立医院职工的努力，公立医院内部控制体系将会得到很好的完善，公立医院的财务管理水平也会得到很大的提升。
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水利工程多数为野外环境施工，施工周期长，冬季施工不可避免，冬季低温对混凝土的浇筑和养护影响很大，从长期的实践经验来看，由于未处理好低温对混凝土养护的影响，使得部分水利工程在冬季施工过程中产生很多质量问题。混凝土施工是水利工程冬季施工的难点和重点。
1混凝土冬季施工常见冻害形态
1.1裂缝
混凝土开裂初期，表面出现地图状纹样裂缝，虽然这些裂缝对混凝土的质量不会造成较大影响，但随着时间的推移，很容易出现混凝土剥落现象，影响混凝土的质量及建筑物的美观。
1.2侵蚀脱皮
侵蚀脱皮是指混凝土表面的薄水泥浆膜被大范围剥开的现象，主要是在冻融作用下混凝土表面的水泥浆与混凝土内部剥离，一般出现在日照充足、长期受水浸泡的防波堤上。
1.3粗骨料露出
粗骨料露出是指混凝土中的粗骨料和水泥浆产生剥离，产生粗骨料露出的主要原因是混凝土养护期养护不到位，导致粗骨料和水泥浆连接强度不高，在水分侵入混凝土中并在冬季低温的情况下产生膨胀就很容易破坏粗骨料和水泥浆的胶结作用。
1.4崩出
崩出属于比较严重的混凝土冻害，主要是由于混凝土表面存在较多多孔低强度骨料，这些骨料在冻结的情况下产生膨胀破坏，造成表面水泥浆形成凹形孔洞。
3.1抗冻融控制措施
3.1.1引气混凝土
引气混凝土能够防止冻融破坏的原理在于通过在混凝土中加入引气剂，使得混凝土中形成均匀细小的气泡，而冻融破坏的原因在于水结冰膨胀对混凝土产生膨胀力从而导致混凝土结构破坏，当混凝土内部有气孔之后可以消除这种膨胀力，使水结冰膨胀产生的体积去填充那些细小的气孔。
引气会增强混凝土的孔隙率从而降低混凝土的强度，所以在确定气泡间距后应尽量缩小气泡的大小，气孔间距与混凝土拌合的水灰比有关，水灰比越小，气泡之间的'粘聚力越大，相应的气泡间距越小。在进行引气混凝土施工时需要注意三点，一是搅拌时间要适度，搅拌时间不足或过长都会降低引气剂的引气量;二是引气量受现场施工环境和施工条件影响较大，需做多组现场试验进行含气量测试;三是高频振捣会降低引气混凝土的含气量，所以在含气量测试时振捣的方式和时间应尽量与实际情况一致。混凝土的含气量受多方面的影响，如引气剂的品种、混凝土含砂率和水泥用量等。根据实际施工如果出现以下三种情况需适当增大引起量的使用，一是水泥细度较大;二是骨料中细颗粒较多;三是拌合物所用水的硬度较大。
3.1.2混凝土养护
水泥的水化作用需要在一定温度下进行，如果温度过低，水化速度慢，当温度低于4℃时，水开始膨胀，这种膨胀除了会影响水化作用外还会对水泥颗粒结构造成影响。所以在冬季进行水利工程混凝土施工时，需要采取措施解决混凝土的养护温度，目前主要有保温养护、供热养护和冷混凝土法三种。保温养护可以从隔热养护和蓄热这两方面入手.隔热养护是将隔热材料覆盖在混凝土表面，利用水泥水化产生的热量来保温，当温度不是特别低适可以采用这种方式，当温度特别低时可使用防冻剂。蓄热法是指通过保温措施将自身的水化热和从外界吸取的热储存起来，创造一个合适温度的养护环境。供热养护是指在外界气温过低的情况下，水化热很难满足混凝土的硬化，此时可以通过供热养护的方式来处理。目前最常用的就是有蒸汽加热和电加热。蒸汽加热是利用蒸汽在混凝土表面凝结放热从而提高混凝土的温度。电热法是通过将电能转换为热能，在混凝土内部安装电极通电发热，操作和设备都比较简单。
冷混凝土法是指在混凝土中掺入大量的防冻剂，防止混凝土浇筑后的初期冻害。防冻剂的主要成为为无机盐和有机质，其工作原理主要分为两种，一是降低水的冰点，使混凝土中的水不会冻结膨胀，二是在降低水冰点的情况下让冰晶结构产生变形，及时产生冰冻也不会产生冻胀力。
3.2施工质量控制措施
3.2.1施工质量管理要点
应做好施工前的准备工作，首先对地质勘探资料进行复核，确定施工方案，选定合适的施工工艺，建立质量保证体系，完善质量检测手段。施工中需要做好工序质量控制和施工过程质量检查，控制每道工序所使用的材料、人力和机械，采用主动控制，将质量控制从事后控制转变为事前控制，事先分析出主要因素并进行控制，防止出现质量问题.另外倘若工序出现异常情况，需要及时停工处理并进行相应分析。施工过程质量检查主要是做好施工过程中的巡视工作，对于不符合规定的操作需要及时指出并改正，做好工程交接过程中的质量检查，每一道工序都需要做好自查和互查工作，对于存在有工序质量不合格的情况需要进行返工处理。
施工结束后，需做好竣工验收工作.验收时需严格审核相应的技术资料，特别是设计修改签证，首先由监理单位初验收，对于初验收存在的问题经过返修后符合质量要求之后即可进行正式验收。
3.2.2施工质量控制工作
做好质量控制工作是保证水利工程混凝土冬季施工质量的前提，明确各管理人员和工程人员的职责，充分发挥各成员的主动性。根据长期的工作经验来看，采用四级质量管理体系有利于项目部做好质量控制工作。
第一级是项目经理.确质量目标和质量措施计划，对各部门和检验人员的工作进行监督，对发现的问题落实到具体单位或个人整改.出现问题需根据性质以及当前项目部的能力做好协调组织工作。第二级是项目技术负责人.将质量目标落实成具体的施工方案，对可能出现的质量问题或工序，组织相关人员判断分析并提出相应的解决方案。第三级是施工班组长.做好施工记录工作，如果施工质量不符合要求，不得进入下一道工序，不得使用质量不合格的材料。
第四级是设定专职质量监督员.做好材料的检查、工序的交接和验收，准确负责填写质量报表，协助做好分项、分部和单位工程的质量评定工作。
4结语
混凝土冬季施工给水利工程建设提出了更高的要求，虽然冬季低温会对水利工程混凝土施工产生一定影响，但这些影响都是可以通过技术手段解决的.目前引气是一种得到公认的防冻害方式，严格技术要求让防冻效果更好。在借助防冻技术的同时做好混凝土的保温养护工作以及施工质量控制工作，有效提高冬季水利工程混凝土施工质量。
2.1施工前准备
由于水利工程的特殊性，冬季河流处于冰冻期，特别适合水利工程的施工，但冬季施工受气候影响大、成本高，在施工前需要调查好施工区域的气候条件、工作环境以及自身具备的劳动力和机械能力。以经济性为调控因素，做好劳动力分配和施工方案计划。
2.2施工材料和配合比
建议使用快干水泥，适当加入一些速凝剂，注意氯化物对钢筋的腐蚀;对于大体积混凝土工程，采用中热型水泥减小水泥的水化热，避免混凝土产生温度裂缝;对混凝土拌合物进行加热，最常见的方式是加热水搅拌，另外对于骨料的加热最好采用管道蒸汽加热而不是直接喷蒸汽，因为直接喷蒸汽会改变骨料的含水率。
2.3混凝土生产
由于拌制过程中混凝土会有热损失，应提前估算混凝土的温度。如果混凝土温度过高，混凝土凝结会导致较大的热收缩，影响混凝土的强度，如果混凝土温度过低，混凝土容易被冻结。
2.4混凝土的运输和浇筑
混凝土浇筑的表面温度必须大于冻结温度，否则浇筑后混凝土浇筑面的连接效果不好;其次，混凝土浇筑前应将模板、钢筋表面的冰雪清除干净;最后，混凝土浇筑后要及时做好保温工作，不能长时间暴露在冰冻环境下。
摘要：工程造价管理是企业成本管理的基础、是企业成本管理实施的依据、是现代企业经济效益提升的关键。现代土建工程施工企业应认识到造价管理与控制的重要性。从企业工程造价管理体系的完善入手提高企业市场竞争力，进而促进企业的健康发展。本文从土建工程施工企业造价管理的重要性分析入手，论述了土建工程建设施工企业造价管理与控制的重点。
关键词：土建工程；施工企业；工程造价；管理
土建工程是现代建筑工程、水利工程施工的基础。近年来我国经济的快速发展为城市建设提供了良好的基础。但是，受我国计划经济以及传统土建施工管理习惯的影响，土建工程施工企业粗放型管理使得其成本控制水品难以提高。针对这样问题，现代土建工程施工企业应以工程造价科学编制为基础，通过有效的造价管理与控制实现成本管理目的，促进企业长期盈利能力的构建。
深刻认识土建工程造价管理对企业发展、企业经济效益的重要影响是土建工程施工企业科学开展造价管理工作的关键。工程造价管理与控制工作的开展能够通过科学的编制为企业成本管理提供依据。同时，工程造价的实施还能够为企业的成本管理水平奠定基础，以工程造价执行过程中对管理工作、执行能力的需求等实现企业综合管理水平的提高。在现代土建工程造价管理现状以及企业管理工作中存在的问题收集、整理与分析中，笔者发现土建工程的造价管理是企业管理水平的综合体现，是企业管理水平提高、企业经济效益提高的关键。现代土建工程施工企业应加钱自身对工程造价管理工作的认识，以管理体系的完善、科学的造价编制与执行等工作实现工程造价管理目的。
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