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临近春节，很多公司会给员工发放年终奖、双薪，那么年终奖的个税应该怎么算呢?下面为大家作出解答。
公司发放全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
有些公司为了节约资金或者消化库存，很多公司往往将库存产品作为福利发放给职工。在此，需要提醒公司财务人员，员工获得公司发放的实物福利也需要交个税。
发放实物福利应代扣代缴个人所得税根据《个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得凭证上注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上注明的价格明显偏低，应参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
员工个人获得实物所得时，应该在取得实物的当月，按照有关凭证上注明或主管税务机关核定的价格算入其工资、薪金所得来计税。对于公司以职工名义购买住房、汽车等贵重消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写职工姓名的，也应该要按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
由此可见，公司在年底向员工发放不管是一次性奖金还是实物福利，都要作为个人收入的一部分，并入工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。
以上愚见，如若朋友们在实际操作中有不明白的。欢迎朋友们来电交流，本所的成长希望有您的支持!
泓信联合徐莉
[公司发年终奖怎么交个税]
根据我国《个人所得税法实施条例》规定，应税工资、薪金所得包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。也就是说用人单位发放的高温津贴应属于工资、薪金所得中发放的津贴一类，属于应税工资的范畴。所以，用人单位发放的高温补贴也应作并入工资总额缴纳个人所得税。
【拓展阅读】高温补贴
进入6月，尽管酷暑高温天气还未到来，但高温津贴的`话题又热起来。目前全国至少已有28个省份明确了高温津贴发放标准， 记者了解到，去年我省已经将从事室外作业和高温作业人员的津贴从每人每月由120元涨至200元;非高温作业人员每人每月80元涨至140元。我市统一按照全省标准执行。
为切实做好夏季高温条件下防暑降温工作,保障企业安全生产和劳动者合法权益,去年我市按照全省统一部署要求适当调整了企业职工防暑降温费标准。企业职工防暑降温费标准调整为:从事室外作业和高温作业人员每人每月200元;非高温作业人员每人每月140元。全年按6月、7月、8月、9月共4个月计发,列入企业成本费用。企业在岗且提供正常劳动的职工列入发放范围。职工未正常出勤的,企业可按其实际出勤天数折算发放。记者了解到，此发放标准自8月1日起施行,有效期至12月31日。从昨日发布的数据来看，我省今年依旧按照此标准发放，
“我市的高温补贴发放标准按照全省统一标准执行。”相关工作人员告诉记者。
按照规定，各类企业要切实履行防暑降温工作主体责任,按照《山东省高温天气劳动保护办法》等法律法规要求,建立健全防暑降温制度,落实防暑降温工作措施,调整工作时间,减轻劳动强度,确保夏季生产安全和职工身体健康。
根据修订的《防暑降温措施管理办法》规定，用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴。记者了解到，就在本月初，人社部下发了关于开展用人单位遵守劳动用工和社会保险法律法规情况专项检查的通知，决定6月15日至7月29日期间，在全国组织开展专项检查。通知中，用人单位遵守高温津贴规定情况被列入了检查内容。此次检查范围为各类用人单位，其中，建筑市政、交通、水利等工程建设领域和劳动密集型加工制造、餐饮服务等行业企业及钢铁、煤炭企业是重点。
一、年终奖个人所得税计算方法
国税发[]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。
年终奖个人所得税计算方式：
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
这里我们以一个示例进行计算演示：
小王在12月工资6000元，同时领到20的年终奖0元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
当月个人所得税总额=145+1895=2040元
二、由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。
1、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。
2、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。
3、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。
该条款的要点是：
1）一个员工年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。
2）一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。
3）员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。
4、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
[年终奖怎么算个税_年终奖怎么上交个税]
高温补贴要交个税吗
事例：市民小吴是一家快递公司的快递员，由于职业的特殊性每年单位都会给员工补发一部分高温补贴，也就是防暑降温费。但是去年开始单位就取消了高温现金补贴，改成清凉饮料，让员工很不满意。今年虽然还没到发高温补贴的时候，但是小吴听说可能还是以清凉饮料代替，不会再另外发高温补贴现金了。小吴认为，高温补贴是国家规定必须发放的，而且他们的职业每天都在高温底下，单位以饮料代替高温补贴的做法很不合理。
疑问一：我们都知道高温补贴并不是每一位劳动者每个夏天都有的，那高温补贴需要满足什么条件才给发放?
律师解答：天津市四方君汇律师事务所赵治国律师认为，。 根据天津市《关于试行企业高温津贴制度的通知》规定，在高温天气期间，也就是气象台站公布的日最高气温在35℃以上(含35℃)的.天气，用人单位安排劳动者从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下(不含33℃)的，应当在发放防暑降温费的基础上向劳动者发放高温津贴。若日最高气温达到40℃以上的，用人单位应当停止劳动者当日室外露天作业。防暑降温费每年自6月到9月，由用人单位按月或一次性向在岗职工发放，今年标准为每月128元，4个月共计512元，
疑问二：如果达到了发放高温补贴的条件，但公司不给发高温补贴，劳动者该怎么办?不发高温补贴的公司是否会受到处罚?案例中清凉饮料能代替高温补贴吗?
律师解答：天津市四方君汇律师事务所赵治国律师认为，用人单位发放高温津贴，有诸多的具体要求：要以货币形式发放，必须要按月足额发放，不得以提供的防暑降温饮料和必需药品来冲抵高温津贴。那么对用人单位未按照规定支付高温津贴的，劳动者有权向劳动监察部门投诉举报或依法申请劳动争议仲裁。劳动监察部门可作出责令用人单位整改补发、实施罚款的行政处罚。明显案例中小吴单位以清凉饮料代替高温补贴的做法不对，小吴可向单位提出补发高温补贴的要求。
疑问三：工资需要缴纳个税，年终奖也需要缴纳个税，那高温补贴需要缴纳个税吗?
律师解答：天津市四方君汇律师事务所赵治国律师认为，依照《关于印发防暑降温措施管理办法的通知》规定，用人单位发放的高温津贴是纳入工资总额。同时根据我国《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。以此，用人单位发放的高温津贴应属于工资、薪金所得中发放的津贴，所以，对于用人单位发放的高温津贴应作计入工资总额缴纳个人所得税。
离职补偿金要交个税吗
(一)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》的有关规定，计算征收个人所得税。
(二)个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
(三)企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
离职申请书
尊敬的公司__人力资源部：
由于个人职业规划和一些现实因素，经过慎重考虑之后，特此提出离职申请，敬请批准。
在__工作一年多的时间里，我有幸得到了各位领导及同事们的倾心指导及热情帮助，在本职工作和音乐专业技能上，我得到了很大程度的提高，在此感谢__提供给我这个良好的平台，这一年多的工作经验将是我今后职业生涯中的一笔宝贵财富。
在这里，特别感谢各位领导在过去的工作、生活中给予的大力支持与帮助;尤其感谢__，__等，一年来对我的信任和关照，感谢所有给予过我帮助的同事们。
望批准我的申请，并请协助办理相关离职手续，在正式离开之前我将认真继续做好目前的每一项工作。
祝公司事业蓬勃发展，前景灿烂。
此致
敬礼
申请人：
日期：
离职手续办理流程
第一步写辞职信
这是必须也是最基本的一步，辞职信和应聘信一样，都应有一定的格式，而一封合格的辞职信一般必须包括以下内容：离职原因、离职期限、工作的交接、向公司表示感谢的礼貌用语。也可以再加上一些个人的意见和建议，推荐合适的接班人等内容，但措辞和语气一定不能过激，以免白纸黑字上留下对你不利的“案底”。
第二步和主管详谈
这是离职过程中最重要的一步，你的离职请求是否能够得到批准和支持，关键还得看这一步。在和主管详谈之前，必须准备好离职的充分理由。如果你平时的工作表现还不错，或者是公司的骨干力量，那么在谈话中主管很可能会挽留你，而你必须用得体的语言去应对，想方设法表明你的立场，并坚持自己的初衷。切忌不辞而别，那是极其不负责任的行为，会造成非常不良的影响。
第三步交接工作
在和主管谈妥了具体离职意向并征得同意之后，就应该开始着手交接工作。在公司还没找到合适的接替者的时候，你应该一如既往地努力做好本职工作，站好最后一班岗。而即使在接替你的人来了之后，你仍必须将手头的工作交接完毕才能离开公司，以尽到自己的最后一份责任。
第四步人事手续
决定离职之后，会有一系列人事手续要办，一般来说是由原单位开出退工单，并将你的档案转出。另外还有你的养老关系和房屋公积金等等也需要一并转移。假如你已经找到了新单位，那么只要将原有的劳动关系转到新单位即可，假如你是待业或者出国等等，那么就必须咨询有关部门后妥善处理，以免将来你需要用到这些关系的时候发生不必要的劳动纠纷。
第五步按正常途径来，走的时候要开离职证明，有些公司招聘的时候要看你的离职证明的。
九月份，各大高校陆续迎来级新生，为了吸引各省市状元级的优秀学生，一些高校纷纷抛出“绣球”——高额奖学金，少则千元，多则达到万元以上。那么这些奖学金是否需要交纳个税呢？与国家奖学金有何区别？
省以下奖学金属于偶然所得根据我国税法规定，对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税。高校为吸引优质生源而给学生的高额奖学金明显不属于免税范围，个人获奖属于偶然性质的所得，因此这些奖学金应按照偶然所得税目，依20%的税率缴纳个人所得税。当然对于学生获奖我国税法还是有一些单项免税规定，如由联合国开发计划署和中国青少年发展基金会共同设立的“国际青少年消除贫困奖”、学生个人参加由教育部和李嘉诚基金会主办、中国科协承办的“长江小小科学家”活动并获得的奖金、学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金等免予征收个人所得税。
税法规定，支付奖金的单位是法定的扣缴义务人，应依法代扣代缴相关个人所得税。由于代扣代缴要到下月申报期缴纳数据无法统计，但据记者了解，大多数高校还是能够按照税法规定代扣代缴个税的，但也不排除少数高校不了解政策规定而漏扣个税。根据税法规定支付奖金的单位未履行扣缴义务的将受到未扣缴税款50%以上三倍以下的罚款。
“绣球”奖学金不同于国家奖学金很明显，高校对于优秀学生的“绣球”奖学金主要是为了吸引优质生源，这与财政部、教育部下发的国家奖学金完全不同。根据《国家奖学金管理办法》规定，“国家奖学金的资助对象为高校中家庭经济困难、品学兼优的全日制本专科学生。国家奖学金额度为每人每年4000元，每年资助5万名学生。国家助学金的资助对象为高校中家庭经济特别困难的全日制本专科学生。国家助学金以资助家庭经济特别困难学生的生活费为目的，标准为每人每月150元，每年按10个月发放，每年资助约53.3万名学生。”国家奖学金除有规定的金额标准，还有明确的申请条件和严格的审批程序，因此，各高校的“绣球”奖学金不同于国家奖学金。
奖学金纳税的反思按美国个人所得税法的规定，奖学金是不列入所得项目的，而且，如果一个孩子得了奖学金，他的家庭还能享受一份额外的税收优惠——儿童特别税收优惠。这是在正常的儿童税收抵免之外的一种特殊的税收优惠。按美国个人所得税法规定，美国家庭每抚养一个儿童，每年可获得500美元以上的税收抵免，到将增加到每年1000美元。而如果纳税人的孩子赢得了一定级别的奖学金，并且符合其他条件，就可以在正常的儿童税收抵免之外申请享受儿童税收优惠，每个孩子最多可得到500美元的优惠。
实际上，美国一贯注重运用税收优惠政策促进教育的发展，为了鼓励人们投资教育，美国设有多种教育基金，这些基金都是免税的。同时，按美国个人所得税法规定，纳税人接受职业教育、职业培训而支出的培训费用、教育进修费用等，可从所得中直接减除，个人或家庭对未成年子女的抚养和教育费用可得到税收宽免，另外教育贷款利息也允许税前扣除。
相对来说，我国在这方面的税收优惠比较少，而且级别设定较高，一般高校学生很难获得。对学生在国外获得的奖学金在一些避免重复征税的国际双边税收协定中可以看到有关规定。如我国与芬兰签定的税收协定中规定：学生、企业学徒或实习生，仅由于接受教育、培训或者获取特别的技术经验的目的，停留在该缔约国一方，对其从缔约国一方政府或科学、教育或其他免税组织取得的助学金、奖学金或奖金，该缔约国一方应免予征税。
因此，笔者认为对于学生个人凡从学校取得的奖学金应该免纳个税，而对于从企业、部门等校外取得的奖金应该纳税。
缴税的最低工资多少钱
起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
员工工资交税计算
工资个税的计算公式为:
应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
个税起征点是5000，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000
扣除标准：个税按5000元/月的起征标准算
员工实行7级超额累进个人所得税税率表
应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数
扣除标准5000元/月(10月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)
发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
稿酬的计税方法。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得按次计税，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。例如：某员工得稿酬4000元，应缴税为：40
平时工资太高,可否到年底当年终奖一起发?这样可以少交个税吗？比如现在月薪25000元，我想每月先领10000元，余下的到年底才当年终奖领可以少交税吗？可以少交多少？请会计高手帮我解答，谢谢！
[平时工资太高,可否到年底当年终奖一起发?这样可以少交个税吗？]
一、增值税
一般纳税人：可以抵扣进项，税率有6%、9%、13%，具体从事什么样的业务来核定 税率。
小规模纳税人：不可进项抵扣，税率为3%。
小规模税收优惠政策：在发生应税行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)免征增值税。小规模企业在符合条件下可以转为一般纳税人，如：有固定的经营场所、健全的财务核算体系、年收入达到500万等，可以向税务主管机关申请一般纳税人。
二、附加税
附加税是以实际缴纳的消费税、增值税税额为基础。
附加税有城建税(税率：市区：7%，县、镇的5%)、教育附加(税率：3%)、地方教育附加(税率：2%)
小规模纳税人在季度不超过30万(月度不超过10万)，可以免缴纳附加税。
三、企业所得税
企业所得税顾名思义，就是按照企业的所得额来计算，就是每年的收入扣除成本、一切费用、减除不征税收入、各项纳税调整、加计扣除后计算的。税率分为好几个档次：25%、20%、15%。
税收优惠政策：高新技术企业，所得税减按15%征收，还可以可以享受研发费用加计75%的扣除。小型微利企业：所得税不超过100万，减按25%征收，实际税率为5%。在所得额100-300万之间，按所得额50%计算所得税，实际税率10%。这个政策能覆盖95%以上的纳税企业。
四、印花税
印花税境内书立、领受规定的经济凭证缴纳的一种税种，常见的销售合同、技术合同这些税率都是万分三。
五、个人所得税
给员工发送工资，要给员工代扣代缴个人所得税，开始实行综合所得征收，综合所得包含：工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得。个人所得税实行七级累进税率算(税率5%-45%)，个税起征点是5000元。
个税公式=(应发工资-五险一金-各项扣除-起征点)*税率-速算扣除。
各项扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。
【拓展阅读】
一、企业名称不得含有下列内容的文字：
有损于国家、社会公共利益的;
可能对公众造成欺骗或者误解的;
外国国家(地区)名称、国际组织名称;
政党名称、党政军机关名称、群众组织名称、社会团体名称及部队番号;
外国文字、汉语拼音字母、阿拉伯数字;
其他法律、行政法规规定禁止的。
二、企业名称应当使用符合国家规范的汉字。
三、企业法人名称中不得含有其他法人的名称，国家工商行政管理总局另有规定的除外。
四、企业名称中不得含有另一个企业名称。企业分支机构名称应当冠以其所从属企业的名称。
五、企业营业执照上只准标明一个企业名称。
六、企业名称有下列情形之一的，不予核准：
与同一工商行政管理机关核准或者登记注册的同行业企业名称字号相同，有投资关系的除外;
与其他企业变更名称未满1年的原名称相同;
与注销登记或者被吊销营业执照未满3年的企业名称相同;
其他违反法律、行政法规的;
七、企业名称需译成外文使用的，由企业依据文字翻译原则自行翻译使用，不需报工商行政管理机关核准登记。
根据我国《公司法》第二十四条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。对作为出资的料物、工业产权、非专利技术或者土地使用权，必须进行评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。土地使用权的评估作介，依照法律、行政法规的规定办理。”，因此，xxxx以土地使用权进行出资，符合法律的规定。
然而，xxxx将土地使用权用以出资时，因涉及到评估作价升值、权属变更等事项，从而引发了一系列纳税问题。下面，我们将分别对xxxx以土地使用权出资所涉及的土地增值税、营业税、所得税等税项进行分析。
一、暂免缴纳土地增值税
1、以房地产进行投资的免税规定
财税字[1995]048号文《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》第一条，关于以房地产进行投资、联营的征免税问题规定：
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
2、被投资企业为房地产开发企业时的特殊规定
财税（2006）21号文《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》第五条，关于以房地产进行投资或联营的征免税问题规定：
对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕048号）第一条暂免征收土地增值税的.规定。
综上，土地使用权投资是否交纳土地增值税，关键是投资的企业是否从事房地产开发，如果是从事房地产开发，且投资行为在2006年3月2日之后就要按
照规定计算交纳土地增值税，不能适用财税[1995]48号的优惠规定。我司与xxxx共同投资设立的公司，经营范围不属于房地产开发，因此，xxxx可暂免缴纳土地增值税。
二、免交营业税
财税（2002）191号文《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定：
近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：
“（一） 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。??”。
xxxx以不动产（土地使用权）投资入股与我司共同投资设立新公司，参与新公司的利润分配，共同承担投资风险，因此不征收营业税。
三、应缴纳企业所得税
国税发（2000）118号文《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》第三条，企业以部分非货币性资产投资的所得税处理规定：
（一）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
（二）上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。
（三）被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
根据上述规定，若xxxx用于出资的土地使用权评估价为1000万，而该土地使用权账面净值为600万，则其缴纳企业所得税的基数为400（1000-600）万。
四、应缴纳印花税
1、转移土地使用权书据属于印花税征收范围
《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定：下列凭证为应纳税凭证： “??（二）产权转移书据；??。”
另，财税（2006）162号文《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》 第三条规定：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。
xxxx以土地使用权作价出资，必然涉及土地使用权权属变更，由此而签订的产权转移书据即为印花税应纳税凭证，按所载金额万分之五贴花。
2、印花税缴纳主体
《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十六条规定：产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
根据上述规定，xxxx与新设立的公司应为土地使用权转移书据印花税的缴纳主体。我司虽然也会与xxxx就该土地使用权签订相关协议，但因我司并非产权受让方，所以不负有缴纳印花税的义务。
五、应缴纳契税
1、纳税依据
《中华人民共和国契税暂行条例细则》 第八条规定：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
“（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；??。”
《江苏省实施办法》第四条亦有相同规定：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
“(一)以土地、房屋权属作价投资、入股；??。”
2、新公司为契税纳税人
《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内转移
土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
因此，xxxx以土地使用权出资出资应该视同土地使用权转让缴纳契税。计税依据是以土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他利益。
另，根据《江苏省实施办法》第五条规定：契税税率为4%。
六、不涉及城建税及教育附加费
1、城市维护建设税
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条规定：凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。
xxxx以土地使用权出资与我司设立新公司，不需要缴纳产品税、增值税、营业税，因此，根据上述法律规定，此处不涉及城建税。
2、教育附加费
根据江苏省相关规定，纳税人应按照增值税、消费税、营业税三税税额的1%缴纳地方教育附加。
xxxx以土地使用权出资与我司设立新公司，不需要缴纳增值税、消费税、营业税，因此，根据相关规定，此处也不涉及教育附加费。
综上所述，我司与xxxx合作设立新公司，xxxx以土地使用权出资各方涉税情况如下：
xxxx：企业所得税、印花税；
新公司：印花税、契税。
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