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财务评价在项目评估中的作用
财务评价是在国家现行财税制度和价格体系的'条件下,通过一系列报表计算出评价指标,用以考核建设项目财务上是否可行的一种科学而行之有效的方法,本文讨论了它在建设项目评估中的作用.
作 者：董秀娟 魏春林 DONG Xiu-juan WEI Chun-lin 作者单位：阜新矿务局设计院,辽宁,阜新,123000 刊 名：辽宁工程技术大学学报（社会科学版） 英文刊名：JOURNAL OF LIAONING TECHNICAL UNIVERSITY (SOCIAL SCIENCE EDITION) 年，卷(期)： 3(1) 分类号：F2 关键词：项目评估 财务评价 财务数据 财务指标财务分析在财务管理中的作用
作为预测的前提,财务分析同样也是过去经营活动的总结.把财务分析作为财务管理的`重要手段,用其能了解企业的财务状况及经营成果,可为领导提供决策依据.对企业财务分析的研究有着重要的现实意义,拟就目前我国企业财务分析中存在问题进行探讨,并提出相应对策.
作 者：苏奎 作者单位：黑龙江省红卫农场第十管理区,黑龙江,饶河,156322 刊 名：长三角 英文刊名：YANGTZE DELTA MAGAZINE 年，卷(期)： 3(14) 分类号： 关键词：财务分析 财务管理 方法 作用摘要：本文将亚当斯的公平理论引入项目管理过程，着重从薪酬的角度研究了公平理论在项目管理中的作用，并引入管理学中的一个常用案例对此作了讨论，阐明了采用何种激励措施以最大化公平效果，对于项目管理实际具有一定的启发意义。
公平理论又称社会比较理论，它是美国行为科学家亚当斯在《工人关于工资不公平的内心冲突同其生产率的关系》（1962，与罗森合写）、《工资不公平对工作质量的影响》（1064，与雅各布森合写）、《社会交换中的不公平》（1965）等著作中提出来的一种激励理论。该理论侧重于研究工资报酬分配的合理性、公平性及其对职工生产积极性的影响。我们认为，公平理论的作用不仅仅体现在工资报酬分配这样一个狭小的范围内。本文将其引入项目管理，通过结合项目管理的实际，对公平理论的作用给出了新的注释。
公平理论的基本观点是：当一个人做出了成绩并取得了报酬以后，他不仅关心自己所得报酬的绝对量，而且关心自己所得报酬的相对量。因此，他要进行种种比较来确定自己所获报酬是否合理，比较的结果将直接影响今后工作的积极性。一种比较称为横向比较，即将自己获得的“报偿”（包括金钱、工作安排以及获得的赏识等）与自己的“投入”（包括教育程度、所作努力、用于工作的时间、精力和其它无形损耗等）的比值与组织内其他人作社会比较，只有相等时他才认为公平。另一种称为纵向比较，即把自己目前投入的努力与目前所获得报偿的比值，同自己过去投入的努力与过去所获报偿的比值进行比较，只有相等时他才认为公平。
在项目管理中，项目经理对开发人员的管理是一个很重要的内容。随着项目管理理论的日益发展与完善，越来越多的企业家特别是项目经理意识到在开发人员中倡导一种公平氛围的重要性。
但由于下面几个方面原因，公平本身是一个相当复杂的问题：
第一，它与个人的主观判断有关。在现实生活中无论是自己的或他人的投入和报偿都是个人感觉，而一般人总是对自己的投入估计过高，对别人的投入估计过低。特别地，目前许多软件开发人员刚从单打独斗的作坊式开发环境脱离出来，还带有那种对个人能力十分崇拜的情结。这使他们更加高估自身的投入。
第二，它与个人所持的公平标准有关。上面的公平标准是采取贡献率，也有采取需要率、平均率的。例如有的开发人员认为补助改为奖金才合理，有的开发人员认为在团队内部应平均分配才公平，也有的开发人员认为按经济困难程度分配才适当。
第三，它与业绩的评定标准有关。我们主张按绩效付报酬，并且各人之间应相对平衡。但如何评定绩效？是以工作成果的数量和质量，还是按工作能力、技能、资历和学历？一个刚博士毕业没有开发经验的软件人员和一个拥有软件开发经验的本科学历者，谁应获得较高的报酬呢？不同的评定办法会得到不同的结果。最好是按工作成果的数量和质量，用明确、客观、易于核实的标准来度量，但这在实际工作中往往难以做到，有时不得不采用其他的方法。
第四，它与评定人有关。绩效由谁来评定？是公司领导评定还是项目经理评定或自我评定，不同的评定人会得出不同的结果。由于同一组织内往往不是由同一人评定，因此会出现松紧不一、回避矛盾、姑息迁就、抱有成见等现象。
公平理论认为，当一个人察觉到自己的工作与所得到的报酬之比，同其他人的工作与报酬之比相等时，就公平，否则就不公平。公平能起到激励的作用，不公平会起消极的作用。人能否得到激励，不仅是他得到了什么样的报酬，更重要的是与别人相比，这样的报酬是否公平。公平的实质是平等，它体现在对人格及其权利的尊重上。
下面，我们来看一个简单的案例：
案例 由两位年轻人辞职引起的薪资制度变革
一家在同行业居领先地位、注重高素质人才培养的高技术软件开发公司，不久前有两位精明能干的年轻软件开发人员提出辞职，到提供更高薪资的竞争对手公司里任职。其实，这家大公司的技术主管早在数月前也曾要求公司给这两位年轻人增加薪资，因为他们的工作表现十分出色。但人事部门的主管认为，这两位年轻软件开发人员的薪资水平，按同行业平均水平说，已经是相当高的了，而且这种加薪要求与公司现行建立在职位、年龄和资历基础上的薪资制度不符合，因此拒绝给予加薪。
对这一辞职事件，公司里的人议论纷纷。有的人说，尽管这两位年轻人所得报酬的绝对量高于行业平均水平，但他们的表现那么出色，这样的报酬水准是很难令人满意的。也有的人质疑，公司人事部门的主管明显地反对该项提薪要求，但是否与公司雇用和保留优秀人才的需要相适应呢？公司是否应当制定出特殊的条例来吸引优秀的人才，或者还是让那些破坏现行制度的人离开算了？这些议论引起了公司总经理的注意，他责成人事部门牵头与技术、生产、销售、财务等各部门人员组成一个专案小组，就公司酬劳计付方式广泛征求各部门职工的意见，并提出几套方案，供下月初举行的公司常务会讨论和决策之用。
我们认为，作为一个项目经理，如何衡量开发人员的业绩并给予物质上的激励，在决定工作满意感，激发员工工作动机，增强团队凝聚力等方面起着重要的作用。合理的激励制度不但能有效地激发员工的积极性，主动性、促使员工不遗余力地为团队目标奋斗，提高项目开发效益，而且能在人力资源竞争日益激烈的知识经济下吸引和保留住一支高素质，具有竞争力的软件开发队伍。激励制度要有效发挥其激励作用有一个前提，那就是建立在公平基础上。亚当斯认为：公平感是员工是否对奖励感到满意的一个中介因素，只有当人们认为奖励是公平的，才会产生满意感，激发工作的积极性。激励与绩效挂钩是公平理论的一条基本原则，好的激励方案一定是公平的。
如何做到让每一个开发人员感到公平?
首先绩效评估体系应该科学合理。
①评估时要建立多层次考核目标，目标的设定应把握 SMART原则，即“S”是明确的（Specific），“M”是可衡量的（Measurable），“A”是可操作的(Attainable) ， “R”是相关的（Relevant），“T”是有时限的（Time-defined），
摩托罗拉公司在其员工业绩考核方面设定的目标不仅包括财政、客户关系、员工关系以及合作伙伴之间的表现，也包括对员工的领导能力、战略计划、客户关注程度、个人发展、过程管理方法等的考察，考察的目标具有多层次性、明确性、可量化性特征。
②量化评估结果。评估目标的多层次性决定了评估结果的复杂性，如对软件开发人员的评估可分为编写程序代码行数、每千行的出错率、每千行的编写时间等评估子目标，这些子目标的评估并不直观，所以必须有一套完善的量化机制，对各层次目标进行量化分析，最后按轻重加权得该员工的综合绩效。绩效评估的结果是给予软件开发人员何种激励的依据。对很多开发人员来说，他们所获得的激励不仅仅是钱的问题，更重要的是它还反映公司或开发团队如何看待他们的贡献，根据绩效确定的报酬，能反映其自身的价值，使其感到公平和满意。柯帕尔曼哈恩和比尔在对一个大型金融机构的研究报告中指出：这些把工作实绩和报酬相联系的分支机构在取得有价值的绩效方面远较那些在两者联系不够紧密的分支机构为优。
其次，采取灵活的激励形式。以薪资发放为例，良好的薪资发放形式能增强激励效果，改善人际关系和维护员工心理健康。目前，薪酬发放形式主要有两种，公开发放和秘密发放。
公开发放薪酬指薪酬的决策、分配、发放过程透明化，使每个开发人员的报酬情况均可被了解。
(1)优点
A 公开发放薪酬，使奖酬与绩效之间的关系公开，如果奖励公正，开发人员的业绩能在报酬中体现出来，他们就认为公平，从而产生较强的激励作用。
B 薪酬的透明易于改善组织的人际关系。公开的薪酬使员工与管理层，下级与上级，员工与员工之间的关系优化，形成一种信任、坦诚相对的关系，有利于增强企业的凝聚力，使团队全体成员共同努力实现组织目标。
C 公开发薪有利于先进推动后进，优秀开发人员当众领取高额报酬对其本身是很好的激励，同时对非优秀开发人员也是一种促进，
D 公开发薪可以减少项目经理凭个人主观代替客观标准发放薪资的暗箱行为，并能够及时从开发人员的反馈中得到建议，进而可对下一步薪酬设计进行修正，这样人事部门就能更有效更公平地作出薪酬决策。
(2)缺点:
A 公开发放可能会造成员工主观上的“不公平感”。人们在认知上常常会高估自己而低估他人，认为自己比别人优秀应该比别人拿更高的薪酬，这样往往是客观上的公平却被人们主观上认为不公平，从而公开的薪酬使人们的不公平感在比较中产生，这将大大减弱了薪酬的激励作用。
B公开发薪可能会给员工造成心理压力。首先，优秀员工在“非正式组织”（梅奥，人群关系论创始人）中将受到抵制，这时他们担心脱离群体，会自动降低投入，以求得归属，同时，优秀员工一旦失去高薪地位心理上又难以接受。其次，对非优秀员工来说，公开薪资虽在一定程度上，有催其奋进的作用，但公开低薪会使员工自卑，这种负强化对员工心理无疑是消极的，所以，公开发薪无论对优秀或非优秀员工都具有心理上的不良后果。
秘密薪酬模式指薪酬的决策，分配，发放过程均不公开，每个员工的报酬情况不可被了解。
秘密薪酬模式可以避免组织内成员互相攀比，消除某种程度上的不公平感，最重要的是可以缓解员工的心理压力，使高薪者不被非正式群体歧视，使低薪者不感到自卑，同时也不会产生高薪者轻视低薪者，低薪者嫉妒高薪者的现象。
当然秘密模式也有缺点，如可能造成员工与员工之间，员工与管理者之间猜忌，造成不信任感，模糊心理和身处局外的感觉，也可能造成管理者凭个人主观好恶分配报酬的暗箱行为，产生不公平，这样就弱化了薪酬的激励作用。
据以上分析，我们不难知道，公开、秘密发放薪酬的两种形式，各有其优势和不足，单纯采用某一种模式是不能达到最佳的激励效果的。一个优秀的项目经理应该将两种形式结合起来，取长补短，才能让员工感到满意，激发员工工作热情。
两种模式结合，并不意味着两种发放形式简单的折中，项目经理应根据开发人员的工作性质，受教育程度，努力水平，人员素质等条件灵活制定该员工的付酬模式比重。在案例中，如果该公司能够根据员工素质参差不齐的特点，采取月工资、奖金公开，年终奖金秘密发放的形式，或是发放薪资时不公开某一职员的具体薪金数额，只公布各不同数额的职工人数的薪金平均值，就可以较好的解决问题了。
公平的尺度是制度。一个先进的项目开发团队应在项目经理管理、开发人员管理和奖惩措施等方面都制定了比较完备的制度，这些制度充分体现着公平原则，只要严格落实这些制度，就能满足团队成员渴望公平的心理需求，起到公平的激励作用。造成不公平的原因，一是某些团队负责人私心作怪，违背团队制度，独断专行造成的；二是制度不完善，尤其是对项目负责人的决策行为还缺乏有效监督。根除不公平现象，重要的是建立和健全保证决策公平的规章制度。
公平的保证是公开和民主。要在项目开发团队内部建立一种平等的内部氛围，使每个普通的开发人员也能够参与团队的决策和管理。而这种参与的前提，是把决策的事情公开，在广泛听取团队成员意见的基础上再进行决策。坚持这一制度就可以保证决策公平，防止暗箱操作、个别人说了算。公开程度提高了，群众监督加强了，公平就有了可靠的保证。
坚持公平原则，还需要勇气和魄力。项目管理过程的不公平现象，尽管只局限在项目管理领域，说到底也是一种腐败现象，而消除腐败现象肯定会遇到各种阻力和压力。在涉及团队某些成员切身利益的一些问题上，必然会得罪人，会遭到他们激烈的反对。这就要求团队负责人要有敢于同不正之风作斗争的勇气和魄力，以公正无私的良好形象，树立正气，打击歪风邪气，从而激励大多数员工的工作热情。
在项目管理的过程中重视公平的激励作用，必定会极大地提高整个项目的效益。我们可以从亚当斯的公平理论得出重要的启示：首先影响激励效果的不仅有报酬的绝对值，还有报酬的相对值。其次，激励时应力求公平，使人们基本满意，尽管有主观判断的误差，也不致造成严重的不公平感。再次，在激励过程中应注意对被激励者公平心理的引导，使其树立正确的公平观，一是要认识到绝对的公平是不存在的，二是不要盲目攀比，三是不要按酬付劳，按酬付劳是在公平问题上造成恶性循环的主要杀手。这些，都是一个出色的项目管理人员应该具备的。
摘 要：当前，我国旅游投资项目管理现状不容乐观，还有不少问题存在。
其中一个不容忽视的重要因素就是旅游投资项目的财务评价工作还做的不够到位。
因此，本文将基于财务评价特点的基础上分析了其关键因子，并提出了相应的改善方法，以期让旅游投资项目的财务评价工作充分发挥出自身应有的积极功效。
关键词：旅游投资项目;投资管理现状;财务评价;关键因子;改善方法
0 前言
随着我国旅游业的持续升温，财政部门开始加大了对旅游投资项目的财政支出。
这些政府部门是想通过投资等方式对旅游资源进行重新开发与有效整合，最终推动当地旅游业的快速且稳定发展。
然而，这些旅游投资项目并不能随意为之，否则，将会造成一定的盲目性。
那么，旅游投资项目财务评价就是指根据相关财税政策来分析旅游投资项目的可行性，并考察其建成投产后的实际盈利能力等财务状况，从而来为是否开展旅游投资项目提供财务依据。
1 当前我国旅游投资项目管理现状
(1)旅游投资项目的失败率较高。
我国旅游投资项目虽然说总体情况还是可以的，但是在实际开发过程中仍然有较多的失败先例。
这是因为很多旅游投资项目雷同性较大，游客对其缺乏兴趣，加之一些旅游投资项目的收入来源较为单一，从而导致了不少旅游投资项目生命周期较短;
(2)旅游投资项目发展不够规范。
我国旅游投资项目的数量在急剧增加，但是，它却又陷入了一种数量无限膨胀而质量无法提高的尴尬发展境地当中。
这是因为很多旅游投资项目对游客缺乏特殊的创新性，客源就容易发生分散，且一些旅游投资项目为了争取客源而无限制的进行价格战，反而导致了一些旅游企业利润大大下降甚至出现亏损状况。
由于旅游投资项目是一种长期投资行为，一旦出现不良状况，很容易造成巨大的经济损失。
旅游投资项目管理现状不容乐观，其中有一个较为重要的因素就是其财务评价工作做的不够到位，不仅对财务评价的重视程度不够，财务评价的方法还较为落后，客观性不高。
事实上，我们知道，财务评价是一个持续的过程，一般不考虑未来可能发生的资产变量，也不考虑应付及应收账款对现金流的影响。
基于这种特点，我们详细分析下旅游投资项目财务评价的相关影响因子。
旅游投资项目具有自身的行业特殊性，因此，它的财务评价也有一些关键性影响因子，主要包含了投资额、经营期、现金流量以及一些不确定因素和风险等。
企业对这些关键因子的选择将直接影响到财务评价的结果，最终影响到旅游投资项目决策的可行性与准确性。
(1)项目投资额的界定。
旅游投资项目的投资额是指从旅游投资项目筹建开始到全部建成到开始运营为止的全部投资费用。
具体来说，这个投资额是由两个部分构成，即建设投资和流动资金。
其中，建设投资是旅游投资项目开发建设单位在建设期与筹建期的所有费用;
(2)项目经营期的确定。
旅游投资项目的经营期主要是由旅游投资项目的旅游产品生命周期决定的。
一般来说，我们可以根据旅游产品的生命周期把它的财务评价经营期分为建设期和经营期。
其中，经营期又可以分为开始接待游客的经营期和达到预期接待能力的经营期。
由于旅游投资项目会受到自然环境的影响，因此，我们需要对旅游投资项目的经营期进行具体问题具体分析;
(3)项目现金流量的预测。
所谓现金流量就是指在一定时期内企业现金流入与流出的数量。
具体来说，现金流量包含了企业通过提供劳务或销售商品来获得的现金流入，也可以包含购买原材料等支付现金的现金流出。
那么，旅游投资项目财务评价需要对现金流量进行科学合理的分析，比如说旅游门票价格、提供餐饮和住宿服务等费用而带来的经济收益。
一般来说，旅游投资项目的现金流量可以真实的反映出旅游企业的经营状况，从而为旅游投资项目的投资者、管理者等提供较为有效的投资决策信息;
(4)项目的不确定因素与其他风险。
旅游投资项目的财务评价最为核心的内涵就是说它本质上属于一种预测性行为。
它是基于一种固定的场景所做出的推测，而且这种场景很可能会真正发生。
比如说，我们在对旅游投资项目进行财务评价的时候，常常会使用诸如投资支出、产品寿命期等经济数据，这些数据并不是真实产生的数据，而是通过预测估算而来的数据。
因此，在旅游投资项目的财务评价会存在着很多不确定因素，不仅会影响到财务评价的结果，有时严重的情况下还会导致旅游投资项目决策的失误。
(1)旅游投资项目财务评价工作的有效实施，可以在很大程度上提高项目投资的风险。
这是因为我们可以通过对财务评价来对旅游投资项目的投资收益进行一个更为准确合理的预测，从而让投资者根据财务数据反映的情况来对未来的投资收益进行更为准确的分析与预测，一旦明确了该旅游投资项目是值得的，有投资前景的，这将大大激发出投资者的投资热情，从而为旅游投资项目的开发与建设资金提供切实的保障;
(2)旅游投资项目财务评价工作的有效实施，可以为旅游项目投资者提供一种外源性的巨大支持。
应该来说，旅游投资项目面临着巨大的不确定因素与投资风险，它受到多种因素的干扰与影响。
因此，旅游投资项目开发与建设者必须为其努力争取更多的外源性支持。
那么，旅游投资项目可以通过科学合理的财务评价来获得金融机构的贷款、上市公司的融资等财务支持。
这样，不仅可以大大减轻旅游投资项目开发与建设方的投资成本压力，同时又可以大大降低他们自身的投资风险，在一定程度上提高他们的投资收益率。
参考文献：
[1]杨华峰，冯俊文.项目财务评价风险分析方法比较研究[J].长沙：长沙电力学院学报(社会科学版)，2003 (8)：55.
[2]姚有胜等.投资项目经济评价方法比较研究[J].经济师.2003 (10) ：18-19.
[3]郑治伟.旅游项目可行性研究初探[J].重庆师范学院学报(自然科学版)，2000(6) 59-62.
★ 项目评估报告
★ 项目评估总结报告
★ 财务评估报告范文
