这次小编给大家整理了中级会计师中级会计实务预测试题（共含10篇），供大家阅读参考。同时，但愿您也能像本文投稿人“天上一颗星”一样，积极向本站投稿分享好文章。
中级会计师中级会计实务预测试题
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。
A、企业以经营租赁方式出租的土地使用权
B、企业拥有并自行经营的旅馆
C、企业持有并准备增值后转让的土地使用权
D、企业开发完成后用于出租的房地产
2、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是。
A、采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量
B、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
C、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
3、下列项目中，属于外购投资性房地产的是( )。
A.企业购入的.写字楼直接出租
B.企业购入的土地准备建造办公楼
C.企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值
D.企业购入的写字楼自用2年后再出租
4、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是( )。
A.资本公积
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
5、7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A.3 700
B.3 800
C.3 850
D.4 000
6、长江公司为房地产开发企业，于1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2 000万元，公允价值为2 200万元，月31日，该幢商品房的公允价值为2 150万元。长江公司年应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50
B.收益150
C.损失150
D.损失100
7、A公司1月1日外购一幢建筑物，入账价值为1 000万元，自购入当日起以经营租赁方式对外出租，年租金为40万元，每年年初收取。A公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2012月31日该建筑物的公允价值为1 040万元，12月31日该建筑物的公允价值为1 020万元，201月1日A公司出售该建筑物，售价1 050万，不考虑所得税等其他因素，则处置时影响损益的金额合计为( )万元。
A、10
B、30
C、50
D、40
二、多项选择题
1、下列项目中，不属于投资性房地产的有( )。
A、按照国家有关规定认定的闲置土地
B、某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，且不能单独计量和出售
C、作为存货的房地产
D、经营租赁方式租入的土地使用权再出租的
2、下列各项中，属于投资性房地产的有( )。
A.企业拥有并自行经营的饭店
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业正在开发的商品房
D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
3、下列关于投资性房地产进行初始计量的会计处理中，表述正确的有( )。
A、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照成本进行初始计量
B、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
C、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
4、下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.按预计使用年限计提折旧
B.公允价值变动的金额计入当期损益
C.公允价值变动的金额计入其他综合收益
D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益
三、判断题
1、企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。( )
2、企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。( )
3、与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入当期损益。( )
4、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。( )
5、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。( )
一、单项选择题
1.年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A.3 700
B.3 800
C.3 850
D.4 000
【答案】D
【解析】转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4 000万元借记“固定资产”科目。
2.投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量
B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
【答案】B
【解析】采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，都应当按照实际成本进行初始计量。
3.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。
A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权
B.企业拥有并自行经营的旅馆
C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权
D.企业开发完成后用于出租的房地产
【答案】B
【解析】选项B，企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不确认为投资性房地产。
4.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是( )。
A.资本公积
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
【答案】C
【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配润)。
二、多项选择题
1.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.按预计使用年限计提折旧
B.公允价值变动的金额计入当期损益
C.公允价值变动的金额计入其他综合收益
D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益
【答案】BD
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项A错误;公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，选项C错误。
2.下列各项中，属于投资性房地产的有( )。
A.企业拥有并自行经营的饭店
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业正在开发的商品房
D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
【答案】BD
【解析】选项A属于自用房地产;选项C属于作为存货的房地产。
3.下列关于投资性房地产进行初始计量的会计处理中，表述正确的有( )。
A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照成本进行初始计量
B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
【答案】ACD
【解析】无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量。
易错题：业务预算的编制
【单项选择题】
预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为( )。
A.预计采购量=(生产需用量-期末存量)-期初存量
B.预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量
C.预计采购量=(生产需用量+期末存量)+期初存量
D.预计采购量=(生产需用量-期末存量)+期初存量
【正确答案】 B
【答案解析】预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量，所以选项B为正确答案。
易错题：预算的特征与作用
【判断题】
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预订目标的有力工具。( )
【正确答案】 对
【答案解析】预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预订目标的有力工具。
易错题：预算的执行
【判断题】
企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和每日预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。( )
【正确答案】 错
【答案解析】企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。
易错题：预算的分析与考核
【判断题】
企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合外部经济责任制进行考核。( )
【正确答案】 错
【答案解析】企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。
易错题：资本资产定价模型
【单选题】
下列有关证券市场线的描述，正确的有( )。
A.市场风险溢酬越大，证券市场线越平缓
B.证券市场线是描述某资产或资产组合整体风险与必要收益率之间的关系
C.无风险利率上升，证券市场线平行上移
D.β系数越大，必要收益率越大
【正确答案】C, D
【答案解析】市场风险溢酬越大，斜率越大，证券市场线越陡峭，选项A错误;证券市场线是描述某资产或资产组合系统风险与必要收益率之间的关系，选项B错误;根据资本资产定价模型，无风险利率上升，必要收益率等价上升，证券市场线平行上移，选项C正确;衡量系统风险的β系数与必要收益率同方向变化，选项D正确。
易错题：成本性态及其分类
【单选题】
甲公司的推销人员若销售100件商品，每月固定工资元，在此基础上，若推销员的业绩超出规定业务量，推销员每超过10件，工资就增加500元。那么推销员的工资费用是( )。
A.半固定成本
B.半变动成本
C.延期变动成本
D.曲线变动成本
【正确答案】A
【答案解析】半固定成本也称阶梯式变动成本，这类成本在一定业务量范围内的发生额是固定的，但当业务量增长到一定限度，其发生额就突然跳跃到一个的新水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃。
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7.20中级会计实务预习知识点：合并利润表
8.2017年中级会计实务预习知识考点：利息收入的处理
9.2017年中级会计实务考点：会计政策及其变更
10.2017年中级会计实务预习知识考点：建造合同
固定资产的折旧方法
单项选择题
固定资产采用年限平均法计提折旧的，每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。( )
【正确答案】错
【试题解析】在固定资产计提减值准备的情况下，每年计提的折旧额是不相等的。
固定资产处置
单项选择题
甲企业为一般纳税人，适用的增值税率为17%，由于企业转产，现将一台购入的生产设备出售，取得价款585万元(含税)，发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，已提折旧2000万元，计提的减值准备为400万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A.-397
B.482
C.312
D.-312
【正确答案】D
【试题解析】
585÷1.17-(3200-2000-400)-12=-312(万元)。
参考会计分录为：
借：固定资产清理 800
固定资产减值准备 400
累计折旧 2 000
贷：固定资产 3 200
借：固定资产清理 12
贷：银行存款 12
借：银行存款 585
贷：固定资产清理 500
应交税费―应交增值税(销项税额 85(500×17%)
借：营业外支出 312
贷：固定资产清理 312
固定资产的后续支出
多项选择题
下列关于以新部件替代旧部件方式对设备更新改造会计处理的表述正确的有( )。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
【正确答案】B C D
【试题解析】企业发生与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
固定资产折旧及其计提折旧的范围
单项选择题
某项设备原值为14 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第3年该固定资产计提的折旧额为( )元。
A.2000
B.2088
C.1424
D.1339.2
【正确答案】B
【试题解析】设备第1年应计提的折旧额=14 500×2÷5=5 800(元)，设备第2年应计提的折旧饿=(14 500-5 800)×2÷5=3 480(元)，设备第3年应计提的折旧额=(14 500-5 800-3 480)×2÷5=2 088(元)。
持有待售的固定资产
单项选择题
下列选项中，不属于企业将非流动资产划分为持有待售资产应满足的条件的是( )。
A.企业已经就处置该非流动资产作出决议
B.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议
C.该项转让将在六个月内完成
D.该项转让将在一年内完成
【正确答案】C
【试题解析】企业将非流动资产划分为持有待售资产应同时满足下列条件：(1)企业已经就处置该非流动资产作出决议;(2)企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;(3)该项转让将在一年内完成。
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中级会计师中级会计实务模拟试题
1、1月1日，A公司取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司的一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至20底，该批存货已对外出售40%。B公司实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司年底应确认的投资收益为( )万元。
A、60
B、44
C、52
D、72
2、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一台生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月改良前的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为( )万元。
A、432
B、368
C、376
D、72
3、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备均不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值;其他三台设备均无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为( )万元。
A、20、17.5、12.5、25
B、9、21、15、30
C、18、19、15、23
D、10、18、14、33
4、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产(公寓楼)与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的.公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为( )万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
5、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为( )万元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
6、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是( )。
A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
7、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。
A、144
B、144.68
C、160
D、160.68
8、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为( )万元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
9、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款A产品将发生广告费用100万元;用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。20甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为( )万元。
A、320
B、170
C、272
D、122
10、下列各项业务中，可以确认收入的是( )。
A、企业销售商品同时签订回购协议，约定将以固定价格回购商品
B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分
C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性
D、视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关
答案参考
1、
【正确答案】 B
【答案解析】
调整后B公司的净利润=260-(300-200)×40%=220(万元)，A公司应确认的投资收益=220×20%=44(万元)。
【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10916486】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】
该企业2013年12月份改良后固定资产价值=(800-320)+72-(200-200/5×2)=432(万元)。
【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】
【答疑编号10916490】
3、
【正确答案】 B
【答案解析】
①该资产组的可收回金额为225万元，应计提减值准备75(300-225)万元;
②按账面价值比例，A设备应承担的损失=75×(80/300)=20(万元)，分担损失后其账面价值为60(80-20)万元，低于其可收回金额71万元，不符合资产组减值损失的分配原则，因此A设备应承担的损失=80-71=9(万元);B设备应承担的损失=(75-9)×(70/220)=21(万元);C设备应承担的损失=(75-9)×(50/220)=15(万元);D设备应承担的损失=(75-9)×(100/220)=30(万元)。
【该题针对“资产减值损失的确定及其账务处理”知识点进行考核】
【答疑编号10916494】
4、
【正确答案】 A
【答案解析】
影响甲公司利润总额的金额=900-(800-160)-45=215(万元)。
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换换入资产成本的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10916501】
5、
【正确答案】 A
【答案解析】
购入交易性金融资产时发生的手续费20万元，计入投资收益借方;6月22日，甲公司享有的现金股利确认投资收益100万元;12月31日，公允价值变动时，确认公允价值变动收益=(18-15)×100=300(万元)。因此，2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额=-20+100+300=380(万元)。
【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10916527】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】
以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。
【该题针对“股份支付的确认和计量原则”知识点进行考核】
【答疑编号10916536】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】
由于委托加工物资收回后直接对外销售，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。消费税=(140+4)/(1-10%)×10%=16(万元)，所以收回该批半成品的入账价值=140+4+16=160(万元)。所以选项C正确。
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10916539】
8、
【正确答案】 B
【答案解析】
融资租入固定资产的入账价值=97+5=102(万元)，则年折旧额=(102-2)/5=20(万元)。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10916540】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】
与重组有关的直接支出=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值损失50万元，2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额=120+50=170(万元)。
【该题针对“重组义务的会计核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 D
【答案解析】
选项ABC，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，不应确认收入。
【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10916574】
考点练习：资产负债表日后事项的概念
单项选择题
下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后事项的是（ ）。
A.销售商品活动
B.对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
【正确答案】 A
【知 识 点】 本题考核点是资产负债表日后事项的概念。
【答案解析】 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。选项A不符合资产负债表日后事项的定义和特点。
考点练习：资产负债表日后事项的内容
单项选择题
在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A.以资本公积转增股本
B.发现了财务报表舞弊
C.发现原预计的资产减值损失严重不足
D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
【正确答案】 A
【知 识 点】 本题考核点是资产负债表日后事项的内容。
【答案解析】 资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此选项A正确。
考点练习：资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
单项选择题
12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，财务报告批准报出日为203月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【正确答案】 A
【知 识 点】 本题考核点是资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法。
【答案解析】 该事项对甲公司年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。
考点练习：资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法
多项选择题
下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
【正确答案】 ABD
【知 识 点】 本题考核点是资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法。
【答案解析】 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。
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中级会计师中级会计实务练习试题
一、单项选择题
1、下列资产中，每年末必须进行减值测试的是( )。
A、固定资产
B、长期股权投资
C、使用寿命有限的无形资产
D、商誉
2、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是( )。
A.商誉
B.固定资产
C.长期股权投资
D.投资性房地产
3、12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为( )万元。
A.860
B.900
C.960
D.1 000
4、12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3 500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为2 800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为2 950万元。2012月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为2 500万元。甲公司于年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为( )万元。
A.700
B.550
C.100
D.0
5、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是( )。
A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量
B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础
C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量
D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量
6、12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的'现值为1050万元。2012月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为( )万元。
A.0
B.20
C.50
D.100
二、多项选择题
1、以下不适用于“资产减值”准则的资产有( )。
A.存货
B.固定资产
C.持有至到期投资
D.商誉
2、下列各项中，属于固定资产减值迹象的有( )。
A.固定资产将被闲置
B.计划提前处置固定资产
C.有证据表明资产已经陈旧过时
D.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响
3、根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，资产的可收回金额应当根据下列( )两者之间的较高者确定。
A、资产的公允价值
B、资产的公允价值减去处置费用后的净额
C、资产预计未来现金流量的现值
D、资产预计未来现金流量
4、下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有( )。
A.在建工程
B.长期股权投资
C.可供出售金融资产中的债券投资
D.以成本模式计量的投资性房地产
5、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有( )。
A.商誉减值准备
B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.持有至到期投资减值准备
三、判断题
1、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。( )
2、在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。( )
3、资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。( )
4、在资产负债表日，不论是否有减值迹象，企业都应当对总部资产进行减值测试。( )
5、企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。( )
考点：非货币性资产交换的概念
单项选择题
下列各项中属于非货币性资产的是( )。
A.外埠存款
B.持有的银行承兑汇票
C.拟长期持有的股票投资
D.准备持至到期的债券投资
【正确答案】 C
【答案解析】 非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。股票投资为企业带来的经济利益不固定或不可确定，选项C属于非货币性资产。
单项选择题
A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元)，支付换入固定资产的运输费用10万元。B公司换出设备系9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为( )万元。
A、185.5
B、175.5
C、190
D、180
【正确答案】 C
【答案解析】 A公司换入固定资产的入账成本=150+30+10=190(万元)。
考点：非货币性资产交换的认定
多项选择题
下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。
A.以公允价值50万元的原材料换取一项设备
B.以公允价值100万元的长期股权投资换取专利权
C.以公允价值100万元的专利换取长期股权投资，同时收到25万元的补价
D.以持有至到期投资换入一批存货
【正确答案】 AB
【答案解析】 25÷100×100%=25%，选项C不属于非货币性资产交换;选项D不属于非货币性资产交换。
考点：非货币性资产交换的会计处理
多项选择题
非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有( )。
A.支付的补价
B.换入资产的成本
C.换出资产的账面价值
D.换入资产发生的相关税费
【正确答案】 ABC
【答案解析】 换出资产的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值，或者=换入资产的公允价值-支付的补价-换出资产的账面价值，所以选项A、B和C都正确。
单项选择题
甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。
A.0
B.6
C.11
D.18
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司换出资产的公允价值=72-5=67(万元)，账面价值=66-9-8=49(万元)，该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18(万元)。
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，于12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为( )万元。
A.50
B.70
C.90
D.107
【正确答案】 D
【答案解析】 换入资产的入账价值=100+17-10=107(万元)。
单项选择题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元(成本170万元，公允价值变动10万元)，在交换日的公允价值为200万元。乙公司设备的账面价值为170万元，计税价格为200万元。甲公司另向乙公司支付价款34万元。该交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是( )万元。
A.180
B.200
C.234
D.190
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣增值税进项税额=200+34-200×17%=200(万元)。
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中级会计师中级会计实务考前练习试题
一、单项选择题
1、甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。
A.工作量法
B.年限平均法
C.年数总和法
D.双倍余额递减法
2、甲公司为增值税一般纳税人，于202月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为510万元，款项已支付;另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为( )万元。(20考题)
A.3 000
B.3 020
C.3 510
D.3 530
3、某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税税额为8 500元，支付的运杂费和保险费为3 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元(不含增值税)，支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为( )元。
A.65 170
B.62 000
C.56 500
D.63 170
4、年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为( )万元。
A.200 000
B.210 000
C.218 200
D.220 000
5、某设备的账面原价为50 000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。
A.5 250
B.6 000
C.6 250
D.9 000
6、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。
A.750
B.812.5
C.950
D.1 000
二、多项选择题
1、下列各项中，应计提折旧的固定资产有( )。
A.未使用的机器设备
B.季节性停用的固定资产
C.正在改扩建而停止使用的固定资产
D.大修理停用的固定资产
2、为遵守国家有关环保法律的规定，1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有( )。
A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认
B.环保装置应作为单项固定资产单独确认
C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备预计使用年限计提折旧
D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
3、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的.现值应计入该资产的成本
C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
4、下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。
A.固定资产原价
B.固定资产清理费用
C.固定资产处置收入
D.固定资产减值准备
5、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用
B.一般纳税企业购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本
C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
三、判断题
1、企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。( )
2、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )
3、按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。( )
4、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )
5、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。( )
四、计算分析题
甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。201月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。
该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、和。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
要求：
(1)计算甲公司建造该设备的成本。
(2)说明甲公司该设备折旧年限的确定方法。
(3)计算甲公司该设备应计提的折旧额。
考点练习：资产的计税基础
单项选择题
大海公司12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，年12月31日，大海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A.640
B.720
C.80
D.0
【正确答案】 A
【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。
【答案解析】 2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-（1 000-1 000×2/10）×2/10=640（万元）。
考点练习：负债的计税基础
单项选择题
A公司12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。
A.0
B.120
C.200
D.190
【正确答案】 A
【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。
【答案解析】 2015年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
考点练习：暂时性差异
多项选择题
下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
【正确答案】 AB
【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。
【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确；选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。
考点练习：递延所得税负债的确认和计量
判断题
非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（ ）
√
×
【正确答案】 ×
【知 识 点】 本题考核点是递延所得税负债的确认和计量。
【答案解析】 非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。
考点练习：递延所得税资产的确认和计量
计算分析题
某企业于20共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2015年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：
（1）计算该企业2015年应交所得税。
（2）计算该企业2015年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
【知 识 点】 本题考核点是递延所得税资产的确认和计量。
【答案解析】 （1）因无形资产研发及摊销，2015年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230（万元）；2015年应交所得税=（1000-230×50%）×25%=221.25（万元）。
（2）2015年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270（万元），计税基础=270×150%=405（万元），产生可抵扣暂时性差异=405-270=135（万元），但不确认递延所得税资产。
考点练习：所得税费用
单项选择题
12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【正确答案】 B
【知 识 点】 本题考核点是所得税费用。
【答案解析】 本题相关会计分录如下：
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
贷：应交税费--应交所得税 150
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。
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考点练习：记账本位币的确定
多项选择题
下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。
A.取得借款使用的主要计价货币
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
【正确答案】 ABCD
【知 识 点】 本题考核点是记账本位币的确定。
【答案解析】 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
考点练习：外币交易的会计处理
单项选择题
企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（ ）。
A.投资合同约定的汇率
B.投资合同签订时的即期汇率
C.收到投资款时的即期汇率
D.收到投资款当月的平均汇率
【正确答案】 C
【知 识 点】 本题考核点是外币交易的会计处理。
【答案解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。
考点练习：外币财务报表折算的一般原则
多项选择题
下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
【正确答案】 ACD
【知 识 点】 本题考核点是外币财务报表折算的一般原则。
【答案解析】 资产负债表中的资产和负债项目，在外币报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项C和D正确，选项B错误；外币报表折算差额在其他综合收益项目列示，选项A正确。
考点练习：境外经营的处置
单项选择题
下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。
A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益
【正确答案】 D
【知 识 点】 本题考核点是境外经营的处置。
【答案解析】 选项D，如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，其差额计入资产负债表中所有者权益下“其他综合收益”项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。
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