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07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题五答案
一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)
1．下列各项不属于会计信息质量要求的是( )。
a.相关性 b．明晰性 c．历史成本原则 d．实质重于形式
2.m企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。m企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为360万元，支付的不含增值税的加工费为200万元，支付的增值税为34万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。
a．540 b．600 c ．560 d．530．6
3.a股份有限公司于2月1日与某租赁公司签订了一项协议，该协议规定a公司从租赁公司承租2台设备，其中，一台采用融资租赁方式。租赁期为4年，另一台采用经营租赁方式,租赁期限为2年。同类设备的预计使用年限为4年，净残值率为5％。a公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用500 000元，融资租赁设备的租赁价款为5000 000元-经营租赁设备的租赁价款为2 250 000元。a公司于同年3月25日正式接收并使用所租赁的设备，该公司设备按年数总和法计提折旧。则a公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额为( )元。
a．118 750 b．168 750 c．227 500 d．112 500
4.20×6年11月15日，m企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动为增值1 250万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。
a．220 b.50 c ．6 720 d．80
5.以下各项不属于金融资产或金融负债的初始确认金额变为金融资产或金融负债的摊余成本所需要的是( )。
a．扣除偿还的本金
b．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
c．扣除已发生的减值损失
d．无需调整
6．10月30日，m公司向同一集团内乙公司发行2 000万股普通股(每股面值为1元，市价为3．9元)，取得乙公司100％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。两公司在月30日未考虑该项企业合并时，m公司净资产的账面价值为13 220万元，乙公司净资产的账面价值为6 350万元。两公司在企业合并前采用的会计政策相同。合并日，m公司长期股权投资的初始成本为( )万元。
a．7 800 b.6 350 c．13 220 d．2 000
7．m公司以一批存货换取乙公司一台车床，m公司存货的账面价值为19万元，乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，m公司按照两者账面价值的差额支付了6万元的现金，并支付相关税费2万元。则m公司的换入车床的入账价值为( )万元。
a．33 b．21 c．27 d．25
8．若公司债券溢价发行，溢价按照实际利率法进行摊销，每期计入财务费用的金额( )。
a．与直线法摊销确认的金额相一致
b．总是大于按直线法摊销确认的金额
c．逐期增加
d．逐期减少
9．m企业于年1月20 日销售一批材料给乙企业，不含税价格为400 000元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1 b进行债务重组：m企业同意减免乙企业60 000元债务，余额用现金立即偿清。m企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的剩余款项。假定m企业已为该项应收债权计提了40 000元的坏账准备。则m企业的债务重组损失为( )万元。
a．60 000 b．10 000 c．20 000 d．40 000
10．m公司2007年7月与乙公司签订合同，在2月销售200件商品，单位成本估计为1 100元，合同价格2 000元；如2月未交货，延迟交货的商品价格降为1 000元。2007年12月，m公司因生产线损坏，估计只能提供180件商品，其余20件尚未投入生产，估计在205月交货。m公司在2007年年末应作的会计分录为( )。
a．借：管理费用 2 000
贷：预计支出 2 000
b．借：营业外支出 2 000
贷：预计负债 2 000
c．借：预计负债 2 000
贷：库存商品 2 000
d．借：主营业务成本 2 000
贷：库存商品 2 000
11．a公司为建造房于2007年4月1日从银行借入3 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2007年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生工期安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在应予资本化的利息金额为( )万元
a． 80 b．40 c ．30 d．10
12.a企业于年12月25日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。a企业适用的所得税税率为30％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2007年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。
a ．50 b ．16．5 c ．33．5 d．15
13.下列各项中，应采用追溯调整法处理的是( )。
a．会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的
b．企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁的会计政策变更
c．会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的
d．企业因盗窃、故意毁坏等人为因素而使账簿、凭证销毁的会计政策变更
14.“应收账款”总账借方科目余额12 000万元，其明细账借方余额合计18 000万元，贷方明细账余额合计6 000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15 000万元，其明细账贷方余额合计27 000万元，借方明细账余额合计12 000万元。“坏账准备”科目贷方余额为5 000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为( )万元。
a．12 000 b．27 000 c．24 000 d．25 000
15.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是( )。
a．“事业结余”科目借方余额
b．“事业结余”科目贷方余额
c．“经营结余”科目借方余额
d．“经营结余科”目贷方余额
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题五
一、单项选择题
1．c
【解析】历史成本不属于会计信息质量要求的原则。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，但如果重置成本、可变现净值、现值、公允价值能够更好地反映会计信息质量，并且能够取得并可靠计量时，也可以采用。
2．c
【解析】由于该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，因此，其加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入加工物资成本；其所负担的消费税应先记入“应交税费——应交消费税，科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。所以此题中实际成本=360+200=560(万元)
3．a
【解析】经营租入的固定资产不计提折旧，为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用应计入管理费用。a公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额为：5 000 000×(1—5 %)×1／10×3／12=118 750(元)。
4．b
【解析】投资性房地产的公允价值变动损益=7 800—7 750=50(万元)。
5．d
【解析】金融资产或金融负债的摊余成本指该金融资产或金融负债的初始确认金额经以下调整后的结果：(1)扣除偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
6．b
【解析】同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，应按合并日享有被合并方净资产账面价值的份额作为投资成本。
7．c
【解析】在换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下，按换出资产的账面价值加上支付的补价和相关税费，作为换入资产成本，不确认损益。
8．d
【解析】随着溢价的摊销，债券面值和尚未摊销的溢价之间的差额会不断减少，即应付债券的摊余成本逐期减少，因此按照实际利率法计算的财务费用会逐期减少。
9．c
【解析】m企业应收账款账面余额为468 000元，减去收到的现金408 000元，差额为60 000元，再减去已计提坏账准备40 000元，债务重组损失为20 000元。
10．b
【解析】m公司在2007年年末应确认预计负债的金额=(1 100—1 000)×20=2 000(元)。应作的会计分录为：借记“营业外支出’’科目2 000元，贷记“预计负债”科目2 000
元。
11．c
【解析】当年应予资本化的时间只有2个月，即7月和12月。
该建造工程在20应予资本化的利息金额=3 000×6％÷12×2=30(万元)。
12．d
【解析】该固定资产的账面价值为500—500÷10=450(万元)，其计税基础为500—500×20％=400(万元)。其差额50万元构成应纳税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债=50×30％=15(万元)。
13．c
【解析】b、d两项都可能使会计政策变更的累积影响数无法计算。因此，a、b、d三项的会计政策变更应采用未来适用法进行处理。
14．d
【解析】18 000+12 000—5 000=25 000(万元)。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备’’科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
15．c
【解析】年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目，如果为亏损，则经营结余数不转。
二、多项选择题
1．abd
【解析】如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。
2．abd
【解析】对于特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计人财务费用。
3．abcd
【解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
4．ac
【解析】bd两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。
5．ad
【解析】债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。以资产清偿债务和修改债务条件是债务重组的方式，
6．ac
【解析】如果合同为亏损合同，且存在标的商品，则应确认资产减值损失；如商品不存在，则应确认预计负债。
7．abcd
8．acd
【解析】资产负债表日后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，但应当在附注中单独披露。对于盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。
9．acd
【解析】选项b错，应除“未分配利润”项目外。
10．ad
【解析】内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。将销售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为a；销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为d。
三、判断题
1．√
【解析】资产是由于过去的交易、事项所形成的。也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产；是由于过去已经发生的交易或事项所产生的结果。
2．×
【解析】在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本的方法是先进先出法。
3．√
【解析】企业合并中产生的商誉不属于无形资产，在“企业合并”准则中进行规范。
4．√
5．×
【解析】债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为债务重组利得(营业外收入)。
6．√
【解析】专门借款利息费用资本化金额的计算不再与资产支出相挂钩。在资本化期间按
照实际发生的专门借款利息金额计入符合资本化条件的资产成本，并应当扣除有关短期投资收益或者存款利息收入
7．×
【解析】如果不易区别是属于会计政策变更还是会计估计变更的，应按会计估计变更的
方法进行处理。
8．×
【解析】资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物，在报告年度的资产负债表日后退回，也包括报告年度前销售的货物，在报告年度在资产负债表日后退回.
9.×
【解析】业务收支以人民币以外的货币为主的企业可以按规定选定其中一种作为记账本位币。
10．×
【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，不包括企业本期支付给离退休人员和在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴等费用。
案例分析题五
甲公司是上市公司，其财务报告于3月31日经董事会批准对外报出。
，甲公司发现以下交易或事项及其会计处理：
1．1月14日，甲公司收到乙公司退回的10月4日从其购入的一批商品(该批商品质量存在严重问题)，以及税务机关开具的进货退出证明单，同时，甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税额)为200万元，增值税额为34万元，销售成本为185万元。
收到乙公司退回的存在严重质量问题的商品一事，甲公司调整了20度财务报表相关项目的金额。
2．2月25日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
对因电路短路引发火灾造成办公楼严重损失一事，甲公司调整了年度财务报表相关项目的金额，并在财务报表附注中作了相应披露。
3．3月5日，甲公司发现2007年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
对漏记该生产设备折旧费用一事，甲公司没有调整2007年度财务报表相关项目的金额，而是调整了203月份财务报表相关项目的金额。
4．3月25日，甲公司发现在2007年12月31日计算a库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 000万元。2007年12月31日，甲公司误将a库存产品的可变现净值预计为1 200万元。
对确定a库存产品可变现净值发生差错一事，甲公司调整了2007年度财务报表相关项目的金额。
要求
判断甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由(不要求编制会计分录)。
分析与提示
1．本案例1，甲公司的会计处理是正确的。
甲公司收到乙公司退回所售商品一事，属于资产负债表日后事项中的调整事项，甲公司应调整2007年度财务报表相关项目的金额，并在财务报 表附注中作相应披露。
2．本案例2，甲公司的会计处理不正确。
甲公司办公楼发生严重损坏一事，属于资产负债表日后事项中的非调整事项，甲公司只需在2007年度财务报表附注中作披露即可，不需要调整2007年度财务报表相关项目的金额。
3．本案例3，甲公司的会计处理不正确。
甲公司发现漏记某项生产设备折旧费用一事，属于资产负债表日后事项中的调整事项，甲公司应调整2007年度财务报表相关项目的金额，并在财务报表附注中作相应披露，而不应调整年3月份财务报表相关项目的金额。
4．本案例4，甲公司的会计处理是正确的。
甲公司发现a库存产品可变现净值计量差错一事，属于资产负债表日后事项中的调整事项，甲公司应调整2007年度财务报表相关项目的金额。
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题六答案
一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)
1．资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。这体现的会计计量属性是( )。
a．现值 b．可变现净值 c．历史成本 d．公允价值
2．甲公司的某项固定资产原价为1 200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为，预计净残值为o，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。
a．1 580 b． 1 080 c．980 d．900
3．按照长期股权投资准则规定，下列说法中错误的是( )。
a．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整
b．投资企业对合营企业的长期股权投资应采用成本法核算
c．投资企业对联营企业的长期股权投资应采用权益法核算
d．不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算
5．下列项目中，不属于分部费用的有( )。
a．营业成本 b．销售费用
c．营业税金及附加 d．营业外支出
6．某企业6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧，年12月31日该生产线的可收回金额为580万元，2010年12月31日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为( )万元。
a ．20 b ．148 c．580 d．592
7．长期借款计提的利息，应贷记( )科目。
a长期借款 b财务费用 c．应付利息 d．应计利息
8．甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2％，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是( )。
a．作为资产负债表日后事项的非调整事项
b．作为资产负债表日后事项的调整事项
c．直接反映在2007年当期会计报表中
d．在2007年报表附注中说明
9．某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33％。2007年年初递延所得税资产的借方余额为100万元，2007年末该企业一项固定资产的账面价值为100万元，计税基础为90万元；一项无形资产的账面价值为300万元，计税基础为420万元。假定不考虑其他因素。2007年“递延所得税资产”的发生额为( )万元。
a ．0 b．57．1(借方) c．39．6(借方) d．60．4(贷方)
10．下列各项中，属于会计估计变更的事项是( )。
a．变更无形资产的摊销年限
b．将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
c．投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
d．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
11．某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为1 000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8．21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元一8．23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
a．-20 b．-10 c．10 d．20
12．某上市公司20财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
a．发生巨额亏损
b．2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货
c．资本公积转增资本
d．公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
13．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后直接出售。发出原材料实际成本为600万元，支付的加工费为100万元，增值税额为17万元。代收代交的消费税额为60万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )。
a．760万元 b．717万元 c．777万元d．600万元
14．下列各项目不影响营业利润的是( )。
a．资产减值损失 b．销售费用 c．营业外支出 d．投资收益
15．债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为( )。
a．其他业务收入 b．营业外收入
c．公允价值变动损益 d．营业外支出
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题三答案答案
一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)
1．下列事项中，不会引起资产和负债同时增减变化的有( )。
a．融资租入固定资产 b．企业发行股票
c．以银行存款偿还借款 d．赊购固定资产
2．某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为11．7万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另25 %的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费o．05万元，则该商品应计入存货的实际成本为
( )万元。
a．70．05 b．75．05 c．87．8 d．1．00
3．甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台a产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供a产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台a产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台a产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。
a．85 b．89 c．100 d．105
4．某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1 500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为( )万元。
a．2 100 b．2 050 c．1 600 d．1 550
5．甲公司2月开始研制一项新技术，5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，发生的其他相关费用5万元；申请专利时发生注册费等相关费用10万元。假定开发过程发生的支出全部符合资本化条件。企业该项专利权的入账价值为( )万元。
a．30 b．85 c．90 d．108
6．企业的投资性房地产采用成本计量模式。年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为，预计净残值为20万元。2007年应该计提的折旧额为( )万元。
a．0 b．22 c．24 d．20
7．甲公司初对b公司投资，获得b公司有表决权资本的15％(b公司为非上市公司)并准备长期持有，对b公司无重大影响。当年5月4日，b公司宣告发放现金股利40 000元。20b公司实现净利润50 000元；205月10日b公司宣告发放年现金股利30 000元，当年b公司实现净利润20 000元；2007年5月6日b公司宣告发放年现金股利35 000元，当年b公司实现净利润6 000元。则a公司2007年应确认投资收益的数额为( )元。
a．3 000 b. 3 750 c．5 000 d．5 250
8．甲公司以公允价值为120万元的固定资产换入乙公司公允价值为150万元的商品，另向乙公司支付现金55．5万元。甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为160万元，已计提减值准备20万元。增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。
a．100 b．120 c．155 d．150
9．甲公司就应收b公司账款80万元与b公司进行债务重组，b公司以银行存款支付10万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元，计税价格(公允价值)为50万元，增值税税率为17 %，款项和商品均已交给甲公司。则b公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为( )万元。
a．30 b．20 c．11．5 d．21．5
10．甲公司对a产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月份销售a产品100件，2月份销售a产品80件，a产品的销售单价均为5 000元。根据20的经验，a产品包退的占4％、包换的占2％、包修的占6％。假设2005年2月份未出现退、换产品的情况，则甲公司2月份应确认a产品的销售收入为( )元。
a．352 000 b．400 000 c．404 000 d．406 000
11．企业1月1日占用一般借款5 000万元用于固定资产建造，借款利率为12％，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。202月1日支出1 000万元，5月1日支出2 000万元，年12月1日支出万元，工程于3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计准则规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。
a．5 000 b．5 370 c．5 310 d．5 750
12．下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。
a．对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
b.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理
c.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
d．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
13．甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043．27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为( )万元。
a．1 000 b.1 060 c． 1 035．43 d.1 095．43
14．c上市公司2007年营业收入为6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，c上市公司2007年营业利润为( )万元。
a．1 370 b.1 360 c． l 402 d．1 400
15．实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记( )科目。
a.财政补助收入 b.银行存款 c．库存现金 d．应付工资
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题四答案
一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)
1.天朋公司于2007年1月1日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2 000万元。公允价值为1 90071元，2007年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 100万元。天朋公司2007年应确认的公允价值变动损益为( )万元。
a.o b．收益100 c．收益200 d．损失100
2.丙股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。12月31日库存用于生产b产品的原材料实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备为
( )万元。
a．o b．4 c ．16 d．20
3.甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行4年期一次还本付息公司债券，债券面值为20 000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。20甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款2 234万元；4月1日，支付工程进度款2 000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款3 198万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入年为60万元。则甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。
a．74．32 b．120 c． 540 d．600
7．2007年12月31日，某公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元。产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为750万元。已知部分时间价值系数如下：
该生产线2007年12月31日的可收回金额为( )万元。
a．807．56 b．650．86 c．825 d．17．44
8．下列有关或有事项的表述中，正确的是( )。
a．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
b．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
c．由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
d．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
9．2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。因债务人资金周转困难，2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80 000元；延长期间，每月加收余款2％的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2 000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
a．68 760 b ．78 000 c． 63 960 d．o
10．江林公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 0007／元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成分的公允价值为9 465．4万元，1月1日某债券持有人将其持有的5 000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。江林公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额是( )万元。
a．9 800 b．0 c ．267．3 d．534．6
11．企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。
a．不确认利润但可能确认损失 b．既不确认利润也不确认损失
c．确认利润但不确认损失 d．可能确认利润也可能确认损失
12．a公司为b公司承建厂房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，总造价3 000万元，b公司2005年付款至总造价的25％，2006年付款至总造价的80％，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2 000万元；2006年发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元则a公司2006年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。
a．2 777．78 b．2 222．22 c．2 177．78 d．1 650
13.c上市公司2007年营业收入为6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收人为5万元，营业外支出为3万元，c上市公司2007年营业利润为( )万元。
a．1 370 b．1 350 c．1 402 d．1 400
14.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20年末的抵销分录时，涉及“固定资产”项目的金额为( )万元。
a．18(贷方) b．6(借方) c．24(贷方) d．15(贷方)
15.甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是( )。
a．作为2007年资产负债表日后事项的调整事项
b．作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项
c．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
d．作为2008年当期正常事项
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题二答案
一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)5．下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是( )。
a．固定资产 b．长期股权投资
c．使用寿命有限的无形资产 d．使用寿命不确定的无形资产
6．甲公司为建造厂房于4月1日从银行借hi 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2008年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在2008年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在20应予资本化的利息金额为( )万元。
a．20 b．22．5 c．30 d．15
7．企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。
a．交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
b.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
c.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
d．交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
8．2008年8月8日，大华公司销售一批商品给华盛公司，货款为2 500万元(含增值税额)。合同约定，华盛公司应于2008年12月8日前支付上述货款。由于资金周转困难，华盛公司到期不能偿付货款。经协商，大华公司与华盛公司达成如下债务重组协议：华盛公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。华盛公司用于偿债的产品成本为750万元，公允价值和计税价格均为600万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为2 600万元，已计提折旧1 050万元，公允价值为1 300万元；已计提减值准备450万元。大华公司和华盛公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，华盛公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。
a．698 b．548 c．498 d．200
9．m公司以a材料换入n公司持有甲公司20％股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17％；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时n公司向m公司支付补价11．2万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则n公司换入原材料的人账价值为( )万元。
a．421．2 b. 370 c．420 d．360
10．甲公司月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。年12月31日前该企业递延所得税负债余额为0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30％。则12月31日应该确认的递延所得税负债金额为( )万元。
a．2．4 b. 9．6 c．一2．4 d．32
11．甲公司2008年末对一固定资产的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似资产所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2008年末该设备的账面价值为2 800万元，尚可使用年限为5年。2008年末如果甲企业将该设备予以出售，则其公允价值扣除处置费用后可以获得2 000万元。但是，如果甲企业打算持续利用该设备进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为1 666万元，则该设备在2008年末甲公司应计提的固定资产减值准备为( )万元。
a．1 134 b.1 666 c 800 d．o
12．下列有关金融资产的说法中错误的是( )。
a．已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予 以转回，计入当期损益
b.持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量
c．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本
d．处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)
13．企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入( )。
a．公允价值变动损益 b．营业外收入
c.其他业务收入 d．资本公积一其他资本公积
14．某上市公司财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
a．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
b．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
c．公司董事会提出20利润分配方案为每10股送3股股票股利
d．公司支付年度财务会计报告审计费40万元
15．某股份有限公司于2008年8月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7．5％。该债券2008年度发生的利息费用为( )万元。(保留两位小数)
a．6．5 b．10 c．2. 81 d．6．75
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题一答案
一、单项选择题
(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2b 笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。)
1．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15．3万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。
a．270 3．280 c．300 d．315．3
2．甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台a产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供a产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台a产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台a产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。
a．85 b．89 c．100 d．105
3．甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。
a．1100 b．920 c．800 d．700
4．甲公司2007年年初开始进行新产品研究开发，2007年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元(假定均符合资本化条件)，至初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限。则甲公司对该项专利权应摊销的金额为( )万元。
a．55 b．66 c．80 d．96
5．企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的人账价值为( )万元。
a．100 b．80 c．70 d．75
6．下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。
a．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
b．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
c．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
d．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
7．企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，下列说法中正确的是( )。
a．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计人当期损益
b．应当以账面价值进行后续计量
c．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益
d．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计人当期损益
8．企业购入交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
a．103 b．100 c．102 d．105
9．甲公司20×7年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×5年1月1日发行，面值为2 000万元，票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×7年7月1 h，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。
a．-13 b．-37 c．-63 d．87
10．甲公司2007年1月1日从乙公司购入其持有的b公司10％的股份(b公司为非上市公司)，甲公司以银行存款支付买价520万元，同时支付相关税费5万元。甲公司购人b公司股份后准备长期持有，b公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为5 000万元， b公司可辨认净资产的公允价值为5 500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。
a．520 b．525 c．500 d．550
11．甲公司的行政管理部门于12月底增加设备一项，该项设备原值21 000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7 200元，则持有该项固定资产对甲公司损益的影响数为( )元。
a．1 830 b．7 150 c．6 100 d．780
12．甲公司应付a公司账款80万元，甲公司与a公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为100万元，已提折旧22万元，其公允价值为75万元，甲公司该项债务重组利得为( )万元。
a．53 b．5 c．2 d．25
13．甲企业销售a产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2007年8月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。适用的增值税率为17％。该企业于8月23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
a．2 000 b．1 800 c．1 000 d．900
14．某公司12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为2007年末企业对该项固定资产计提了80万元的减值准备。2007年末该项设备的计税基础是( )万元。
a．800 b．720 c．640 d．560
15．某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余灏3 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )
a．30 000元和70 000元
b．47 000元和115 000元
c． 63 000元和53 000元
d．53 000元和125 000元
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题六
一、单项选择题
1．b
【解析】在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。
2．c
【解析】根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1 200—1 200／10×4+500一(400—400／10×4)=980(万元)；或=(1 200—400)-(1 200—400)／10×4+500=980(万元)。
3．b
【解析】投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资，都应采用权益法核算。
4．b
【解析】由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。利息资本化金额一专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=10000×3％一30=270(万元)。
5．d
【解析】分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。
6．c
【解析】该生产线应计提的折旧额=740×2／5×6／12=148(万元)，年12月31日计提减值准备前的账面价值=740 -148=592(万元)，应计提减值准备=592—580=12(万元)，考虑减值准备后的该生产线的账面价值为580万元。
7．c
【解析】按新准则规定，长期借款计提的利息，应借记“财务费用”等科目，贷记“应付 ”
【解析】(1)待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。(2)企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。
利息”科目。
11．c
【解析】因为按月计算汇兑损益，只需将7月底汇率与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失一(8．23—8．22)×1 000—10(万元)。这样的问题的具体处理为：7月初应付账款(美元户)的余额为1 000×8．22，月末应付账款(美元户)的余额为1 000×8．23，所以7月份的汇兑损益为1 000×8．23—1 000×8．22—10，负债账户的汇兑损益为大于零，所以应该是汇兑损失。
12．b
【解析】调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项b符合调整事项的特点；选项a和c属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项d不属于资产负债表日后事项。
13．a
【解析】实际成本一600+i00+60=760(万元)
14．c
【解析】根据新的利润表格式，营业外支出不影响营业利润，而是影响利润总额。
15．d
【解析】以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为营业外支出。
二、多项选择题
1．acd
【解析】相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。
2．abcd
3．bc
【解析】持有至到期投资属于货币性资产，选项a不属于非货币性资产交换；15／(30+15)一33．33％>25 ％，因此，选项d不属于非货币性资产交换。
4．abc
【解析】资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。
5 ac
【解析】(1)待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。(2)企业不应当就未来经营亏损确认预计负债
6．ac
【解析】企业应当在附注中披露与借款费用有关的下列信息：(1)当期资本化的借款费用金额；(2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。
7．bc
【解析】资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当按照税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债重新计量，除直接在权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
8．abc
【解析】利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
9．abd
【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销；计提的无形资产减值准备以后期间不得转回；企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
10．ad
【解析】收到被投资单位分派的现金股利，借记“银行存款”；贷记“应收股利”，不影响长期股权投资的账面价值；被投资单位发生净亏损，投资企业应调减长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。
三、判断题
1．√
2．√
3．×
【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。
4．×
【解析】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
5．√
6．×
【解析】固定资产折旧年限的变更，属于会计估计变更，不属于会计政策变更。
7．×
【解析】企业支付的契税应计入固定资产或无形资产的入账价值，支付的耕地占用税应
计入固定资产价值，这两者均应作为投资活动产生的现金流量。
8．√
【解析】应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
9．√
10．×
【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题一
一、单项选择题1．a
【解析】该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本=180+90=270(万元)。
2．a
【解析】专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1=85(万元)。
3．b
【解析】将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价
=1 000-1 000／10×4+500-(300-300／10×4)=920(万元)；
或=(1 000-300)-(1 000-300)／10×4+500=920(万元)。
4．b
【解析】该项专利权的入账价值为660(600+60)万元，应按照期限摊销，应摊销的金额=660÷10=66(万元)。
5．a
【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。
6．c
【解析】选项ab不需要进行会计处理。选项d计入资本公积，只有选项c将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
7．c
【解析】企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计人当期损益。
8．b
【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为103-3=100(万元)。
9．a
【解析】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。本题的会计分录为：
借：银行存款 2 100
持有至到期投资减值准备 25
持有至到期投资——利息调整 12
投资收益 13
贷：持有至到期投资——成本 2 000
——应计利息 150
10．b
【解析】除同一控制下的企业合并外，企业以其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。因此，甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=520+5=525(万元)。
11．b
【解析】的折旧额=2 1000×(1-5％)×5／15=6 650(元)，的折旧额= 1000×(1—5％)×4／15=5 320(元)，至20末固定资产的账面净值=21 000—6 650—5 320=9 030(元)，高于估计可收回金额7 200元，则应计提减值准备1 830元。则该设备对甲公司年的利润的影响数为7 150元(管理费用5 320+资产减值损失1 830)。
12．b
【解析】该设备公允价值为75万元，则债务重组利得为抵偿债务的账面余额与该设备公允价值之差5(80—75)万元。
13．d
【解析】应给予客户的现金折扣=500 ><200×(1—10％)×1％=900(元)。
14．c
【解析】末该项设备的计税基础：=1 000—200—160=640c7e元)。
15．d
【解析】应收账款项目的期末数=50 000+3 000=53 000(元)，应付账款项目的期末数=5 000+120 000=125 000(元)。
07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题二
一、单项选择题
5．d
【解析】企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
6．b
【解析】由于工程于8月1 日至lo月31 日发生正常停工，所以能够资本化的时间为6个月。应予资本化的利息金额一1 000x 6％×6／12—500x 3％×6／12=22．5(万元)。
7．a
【解析】期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理才是借记银行存款，贷记投资收益。
8．a
【解析】华盛公司债务重组利得=2 500一(600+600x17％)一1 300=498(营业外收入)设备处置收益一1 300一(2 600 1 050—450)；200(营业外收入)
产品转让收益=600(主营业务收入)一750(主营业务成本)=一150(万元)
营业外收入=498+200—698(万元)
9．d
【解析】n公司的账务处理是：
借：原材料 360
应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2
长期股权投资减值准备 60
投资收益 10
贷：长期股权投资480
银行存款 11．2
10．c
【解析】2006年12月31 无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200 71元，递延所得税负债的金额一(240—200)x309／5—12(万元)。年12月31 el无形资产的账面价值=：240—240／5—192(万元)，计税基础一200—200／5—160(万元)，2007年12月31 日应该确认的递延所得税负债=(192—160)x 30 %—12=一2．4(万元)。
11．c
【解析】固定资产的可收回金额指以下两项金额中的较大者：(1)固定资产的公允价值扣除处置费用后的余额；(2)预计未来现金流量的现值。因此，固定资产的可收回金额为2 000万元，在20末应计提的固定资产减值准备=2 800—2 000=800(万元)。
12．a
【解析】已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，如果是债务工具的，则原确认的减值损失应当通过当期损益予以转回；如果是权益工具的，可以转回但不得通过损益转回，应该通过资本公积一其他资本公积转回。
13．d
【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计人到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。
14．a
【解析】选项a符合调整事项的特点；选项b、c属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付财务会计报告审计费40万元属于正常的业务，不属于资产负债表日后事项。
15．c
【解析】实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：
每期实际利息费用=期初应付债券摊余成本×实际利率；
每期应计利息一应付债券面值×债券票面利率；
每期利息调整的金额=实际利息费用一应计利息。
20发生的利息费用为90×7．5 %×5／12=2．81(万元)。
(主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题12分，第2小题8分：共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。
(1)甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项：
①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8.18元人民币。
②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
③11月12日，偿还应付国外丙公司的贷款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。
④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
① 2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。 ②2003年12月31日，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
要求：
(1)根据上述资料，填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后 的期末余额(答案填写在答题纸第1页所印表格的空格处)。
(2)对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2002年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙 公司)租入—台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：
(1)租赁起租日：2002年1月1日。
(2)租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
(3)租金总额：120万元。
(4)租金支付方式：在起租日预付租金80万元，2002年年末支付租金20万元，租赁期满时支付租金20万元。
起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元，公允价值为500万元。该设备 预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年 末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。
假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求：
(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。
(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题(本类题共2题，每小题20分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002 年12月31日的资产总额为100 000万元，负债总额为80 000万元，资产负债率为80%。 其中欠T公司购货款8 000万元， 欠M公司购货款2 000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。
ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。
2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。
XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。
ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。
(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区另外—块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元;公允价值为6000万元;未曾计提减值准备。
(3) 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ：公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6 000、万元，累计折旧3 000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。
(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的—块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。
XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。
M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求：
(1)根据上述资料，指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。
(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换人的S公司30%的股权和T公司40%的
股权的入账价值。
(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股
权的相关会计分录。
(4)对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。
(5)对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。
(6)计算确定XYZ公司从M公司换人的土地使用权的入账价值。
(7)编制XYZ公司以产成品换人M公司土地使用权的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2 A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起执行(企业会计制度》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，适用的所得税税率为33%。
2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：
(1)2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。
2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2002年12 月31日未发生变动。
(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计人管理费用。
(3)2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：所得税 13.20万元
贷：递延税款 13.20万元
(4)A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。
其他有关资料如下：
(1)A公司2002年度所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，
只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用，按照其实际发生额准予 税前抵扣;企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。
(2)A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关的税费的影响。
(4)预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。
(5)2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：
A公司资产负债表相关项目
2002年12月31日 单位：万元
要求：
(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并 说明理由。
(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的， 合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司删2年12月31日资产负债表相关项目金额(答案填写在答题纸第13页所印表格的空格处)。
