下面是小编精心整理的会计职称《中级会计实务》模拟试题四（共含9篇），仅供参考，大家一起来看看吧。同时，但愿您也能像本文投稿人“已经三天没吃饭”一样，积极向本站投稿分享好文章。
( 一 ) 单项选择题
1 ． 下列项目中，应该作为固定资产核算的是 ( ) 。
a ． 固定资产中小修费用
b ． 固定资产大修理费用
c ． 固定资产装修费用
d ． 经营租入固定资产改良支出
2 ． 根据《企业会计准则 —— 固定资产》的规定，企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入 ( ) 。
a ． 管理费用 b ． 营业费用
c ． 制造费用 d ． 财务费用
3 ． 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是 ( ) 。
a ． 固定资产安装过程中发生的安装调试成本
b ． 固定资产建造过程中领用原材料负担的增值税
c ． 固定资产建造过程中由于正常原因造成的单项工程毁损净损失
d ． 固定资产筹建期间由于非正常原因造成的单位工程报废净损失
4 ． 年 12 月 15 日 ， a 公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为 1230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。 年 12 月 31 日 ，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变。 年度该设备应计提的折旧额为 ( ) 万元。
a ． 90 b ． 108 c ． 120 d ． 144
5 ． 某公司对账面原价为 100 万元，累计折旧为 60 万元的某一固定资产 ( 不动产 ) 出售。该固定资产已计提减值准备 5 万元。清理时发生清理费用 5 万元，清理收入 60 万元 ( 按 5% 的营业税税率缴纳营业税，其他税费略 ) 。该固定资产的清理净收入为 ( ) 万元。
a ． 17 b ． 23 c ． 20 d ． 25
6 ． 企业采用融资租入方式租入固定资产时，可以按最低租赁付款额作为该固定资产入账价值的条件是 ( ) 。
a ． 融资租入资产占企业总资产的比例不高于 30%
b ． 融资租入资产占企业总资产的比例不低于 30%
c ． 融资租入资产占企业总资产的比例不低于 50%
d ． 融资租入资产占企业总资产的比例不低于 70%
7 ． 企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的原价应按 ( ) 。
a ． 各项固定资产的重置完全价值确定
b ． 各项固定资产市场价格的比例进行分配后确定
c ． 各项同类固定资产的历史成本确定
d ． 各项同类固定资产的净值确定
8 ． 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234 万元 ( 含增值税 ) 。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17% ，计税价格为 260 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 130 万元和 18 ． 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为 ( ) 万元。
a ． 622 ． 2 b ． 648 ． 2 c ． 666 ． 4 d ． 686 ． 4
9 ． a 公司于 年初开始对某设备提取折旧，该设备原价为 100 万元，无残值，会计与税务的折旧期均为 5 年，都采用直线法计提折旧。 a 公司对固定资产期末计价采用成本与可收回价值孰低法。 年末预计可收回价值为 51 万元。计提减值准备后，假设固定资产的预计使用年限和净残值不变，则 年应计提的折旧额为 ( ) 万元。
a ． 15 b ． 17 c ． 19 d ． 20
10 ． 甲企业为延长 a 设备的使用寿命， 2003 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使 a 设备延长使用寿命 2 年。根据 2003 年 6 月末的账面记录， a 设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业改良的 a 设备入账价值 ( ) 万元。
a ． 110 b ． 120 c ． 78 d ． 83
11 ． a 公司从 b 公司融资租入一条生产线，其原账面价值为 400 万元，按出租人的内含利率折成的现值为 420 万元，最低租赁付款额为 500 万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是 ( ) 万元 ( 假定该项租赁资产占企业总资产的 40%) 。
a ． 420 、120 b ． 400 、100
c ． 400 、120 d ． 420 、100
12 ． 下列各项中，不属于会计估计变更的是 ( ) 。
a ． 确定某固定资产折旧年限为 5 年
b ． 将固定资产折旧年限由 10 年变更为 6 年
c ． 将固定资产净残值率由 5% 变更为 3%
d ． 将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法
一、单项选择题（1×20＝20）
1．甲公司年初有未弥补亏损10万元，本年净利润110万元，按规定提取盈余公积20%，向投资者分配现金股利50万元，则该企业年末未分配利润为（
）。
a．30万元 b．28万元
c．40万元 d．100万元
2．乙公司在筹建期间发生员工工资33万元，注册登记费7万元，办公费12万元，工程项目借款利息45万元，其他借款利息18万元，存款利息收入3万元，则记入“长期待摊费用”科目的金额为（
）。
a．112万元 b．64万元
c．70万元 d．67万元
3．丙公司3月发生主营业务收入50万元，发生退货5万元，另外发生销售折让1万元，则当月利润表中“主营业务收入”项目的金额为（ ）。
a．50万元 b．45万元
c．44万元 d．49万元
4．丁公司于201月1日购入201月1日发行的期限3年、年利率10%，到期一次还本付息的公司债券，面值100万元，实际支付106万元，无其他税费发生，直线法摊销溢折价，则该企业年的投资收益为（
）。
a．10万元 b．8万元
c．7万元 d．7.6万元
5．事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应计入的会计科目是（ ）。
a．事业收入 b．事业支出
c．经营收入 d．经营支出
6．戊公司系建筑企业，2004年9月1日承接一项安装劳务，预计2005年4月10日完工。合同总收入90万元，至2004年12月31日已预收60万元，实际发生成本45万元，估计项目还要发生成本30万元，预计款项到期能够全部收回，则该公司2004年应确认的收入为（
）。
a．45万元 b．54万元
c．60万元 d．30万元
7．己公司在取得某项长期股权投资时，所支付的款项中，不得计入其初始投资成本的是（ ）。
a．购买价款 b．相关税金
c．资产评估费 d．手续费
8．庚公司2005年2月固定资产折旧额100万元，2005年3月增加固定资产600万元，年个别折旧率6%，2005年3月处置固定资产200万元，年个别折旧率为12%，则该公司2005年3月份的折旧额为（
）。
a．101万 b．100万 c．3万 d．2万
9．如果申请贴现的带息商业承兑汇票到期、承兑人无力承付时，银行将从申请贴现企业的银行账户中转出的金额是（ ）。
a．票据的面值 b．票据的到期值
c．票据面值＋票据利息－贴现利息 d．票据面值－贴现利息
10．短期投资持有期间获取的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记的会计科目是（ ）。
a．投资收益 b．短期投资
c．财务费用 d．管理费用
11．an公司4月1日以680万元的价格（假定不考虑税金及手续费）购进面值600万元的公司债券作为长期投资，该公司债券系4月1日发行票面利率为8%，期限5年，一次还本付息，an企业采用直线法摊销溢折价。至月31日，an企业该项长期债券投资累计确认的投资收益为（
）。
a．42万元 b．36万元 c．30万元 d．28万元
12．以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有支出的，债务人将或有支出正确的会计处理是（ ）。
a．计入未来应付金额内 b．计入当期营业外支出
c．计入预提费用 d．计入当期管理费用
13．以债务转为资本清偿某项债务时，债权人作为受让股权的入账价值是（ ）。
a．重组债权的账面价值 b．重组债权的账面余额
c．股权的公允价值 d．股权的账面价值
14．在估计或有损失的入账金额时，如果金额不能完全肯定、而只能得到可能损失金额的范围，其正确的会计处理是（ ）。
a．可能损失金额范围内的最低金额入账
b．可能损失金额范围内的最高金额入账
c．可能损失金额范围内的合理估计金额入账
d．可能损失金额范围的上下限金额的平均数入账
15．在具体运用关联方关系的判断标准时，应当遵循的会计基本原则是（ ）。
a．权责发生制原则 b．重要性原则
c．实质重于形式原则 d．谨慎性原则
16．某公司12月购入一台设备，价值228万元，使用年限为5年，预计净残值为3万元，该公司原按直线法提折旧，初改为年数总和法，该公司所得税采用债务法进行核算，所得税率为30%，则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为（
）。
a．94.5万元 b．52.5万元
c．45万元 d．31.5万元
17．某企业对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税率为33%，“递延税款”科目的贷方余额为8250元，本年所得税率为40%，会计利润高于税务利润的应纳税时间性差异为2500元，该企业本年“递延税款”科目的发生额为（
）。
a．贷方2750元 b．贷方1000元
c．借方1000元 d．贷方1750元
18．企业发生非货币性交易，且为多项资产的交换时，则换入各项资产的入账价值的确定方法是（ ）。
a．按换出资产的账面价值确定
b．按换入资产原单位账面价值确定
c．按换入资产的公允价值确定
d．按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配
19．借款费用可予资本化的资产仅指下列哪项资产（ ）。
a．固定资产 b．无形资产 c．长期投资 d．其他资产
20．下列哪些事项不属于会计政策的范围（ ）
a．外币折算方法 b．长期股权投资核算方法
c．借款费用处理方法 d．长期待摊费的分摊期间
判断题（正确的打“o”，错误的打“×”）
1．根据《企业会计制度》的规定，会计报表附注和财务情况说明书不属于企业必须对外提供的资料。（ ）
2．一般情况下，事业单位资产负债表中的“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该是相等的，但在某些特殊情况下，也可能会不一致。
3．如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。（ ）
4．会计政策变更、会计重大差错更正和资产负债表日后事项的会计处理和报表调整均相同。（ ）
5．只要租赁期占租赁资产尚可使用年限75%以上（含75%）即可认定为融资租赁。（ ）
6．在递延法下，递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，但在债务法下，递延税款余额反映为一项负债或者一项资产。（ ）
7．在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资产入账价值的依据。（ ）
8．因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。（ ）
9．变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项固定资产未来使用期间的损益，而不影响变更前的损益。（ ）
10．随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。（ ）
综合题
（一）会计政策变更的会计处理
1.资料：
jc公司12月购入a、b两台大型设备，均由管理部门使用，a设备入账原价400万元，预计使用4年，假定净残值为零。b设备入账原价82万元，预计使用8年，预计残值收入5万元，预计清理费用3万元，两台设备均按直线法计提折旧，1月1日jc公司决定a设备改用年数总和法计提折旧，折旧年限不变；b设备重新预计的折旧年限为6年，预计残值收入3万元，预计清理费用2万元，该公司的所得税率33%。按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。该公司采用债务法核算所得税，税法规定a、b设备均按直线法提折旧。
要求：
（1）计算a设备折旧方法改变的累积影响数及对所得税的影响。并编制会计分录，指出对会计报表的年初数和上年数作哪些调整。
（2）计算两台设备折旧方法和折旧年限变更后的第1年应提的折旧额。
（3）计算b设备变更当年对折旧额、净利润的影响额。
（二）相关会计事项的会计处理
1.资料：
s公司董事会决定，的财务会计报告于204月20日报出，且报出之前发生了如下事项（s公司所得税率33%，并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金）。
（1）年4月1日接到f公司通知，该公司已于2003年3月31日宣告破产，原欠s公司货款100万元预计只能收回20万元，f公司曾于月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，s公司已于年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。
（2）2003年4月2日，s公司向a子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。
（3）2003年4月3日，s公司要求b子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。
（4）s公司原为c子公司提供50万元的债务担保，2003年4月4日，c子公司到期无力偿还，s公司未提预计负债，经协商，s公司代为偿还。
（5）s公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。
（6）s公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，s公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%—2%之间。
（7）2003年4月5日，s公司的一常年进货商破产，估计会对s公司产品销售产生较大影响。
（8）2003年4月6日，s公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。
（9）受s公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。
2.要求：
（1）指出上述业务的哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后事项。
（2）对关联方交易应披露哪些内容，对或有事项应披露哪些内容。
（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目
一、单项选择题（1×20＝20）
1．甲公司年初有未弥补亏损10万元，本年净利润110万元，按规定提取盈余公积20%，向投资者分配现金股利50万元，则该企业年末未分配利润为（ ）。
a．30万元 b．28万元
c．40万元 d．100万元
2．乙公司在筹建期间发生员工工资33万元，注册登记费7万元，办公费12万元，工程项目借款利息45万元，其他借款利息18万元，存款利息收入3万元，则记入“长期待摊费用”科目的金额为（ ）。 来源：
a．112万元 b．64万元
c．70万元 d．67万元
3．丙公司3月发生主营业务收入50万元，发生退货5万元，另外发生销售折让1万元，则当月利润表中“主营业务收入”项目的金额为（ ）。
a．50万元 b．45万元
c．44万元 d．49万元
4．丁公司于201月1日购入201月1日发行的期限3年、年利率10%，到期一次还本付息的公司债券，面值100万元，实际支付106万元，无其他税费发生，直线法摊销溢折价，则该企业年的投资收益为（ ）。
a．10万元 b．8万元
c．7万元 d．7.6万元
5．事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应计入的会计科目是（ ）。 < br>a．事业收入 b．事业支出
c．经营收入 d．经营支出
6．戊公司系建筑企业，年9月1日承接一项安装劳务，预计2005年4月10日完工。合同总收入90万元，至2004年12月31日已预收60万元，实际发生成本45万元，估计项目还要发生成本30万元，预计款项到期能够全部收回，则该公司2004年应确认的收入为（ ）。
a．45万元 b．54万元
c．60万元 d．30万元
7．己公司在取得某项长期股权投资时，所支付的款项中，不得计入其初始投资成本的是（ ）。 来源：
a．购买价款 b．相关税金
c．资产评估费 d．手续费
8．庚公司2005年2月固定资产折旧额100万元，2005年3月增加固定资产600万元，年个别折旧率6%，2005年3月处置固定资产200万元，年个别折旧率为12%，则该公司2005年3月份的折旧额为（ ）。
a．101万 b．100万 c．3万 d．2万
9．如果申请贴现的带息商业承兑汇票到期、承兑人无力承付时，银行将从申请贴现企业的银行账户中转出的金额是（ ）。
a．票据的面值 b．票据的到期值
c．票据面值＋票据利息－贴现利息 d．票据面值－贴现利息
10．短期投资持有期间获取的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记的会计科目是（ ）。 来源：
a．投资收益 b．短期投资
二、多项选择题（2×15＝30）
1．下列会计事项发生后，应作为“管理费用”核算的有（ ）。
a．职工劳保费 b．职工死亡丧葬费
c．离退休人员的医疗费 d．绿化工人的工资
2．下列哪些会计事项的处理体现了会计上的谨慎原则（ ）。
a．计提资产减值准备 b．固定资产加速折旧
c．或有收入不入账，或有支出必须入账 d．存货计价的加权平均法
3．能够计入固定资产价值的税金有（ ）。 来源：
a．耕地占用税 b．土地使用税
c．工程领用原材料的进项税额 d．工程领用库存商品的销项税额
4．企业处置短期投资时，只能在期末结转短期投资跌价准备的有（ ）。
a．按单项债券投资计提跌价准备 b．按投资类别计提跌价准备
c．按投资总体计提跌价准备 d．按单项股票投资计提跌价准备
5．在“固定资产清理”科目的贷方反映的会计事项包括如下哪些业务（ ）。
a．处置固定资产的价款收入 b．处置固定资产的残料收入
c．结转处置固定资产净收益 d．结转处置固定资产净损失
6．允许借款费用资本化开始应具备的条件有（ ）。
a．资产支出已经发生
b．借款费用已经发生
c．购建的固定资产达到了预定可使用状态
d．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始
7．a公司采用债务法下核算所得税，在计算本期所得税费用时，以本期应交所得税为基础进行加项调整，应调整的项目有（ ）。
a．本期发生的递延所得税负债
b．本期发生的递延所得税资产 来源：
c．本期转回的原确认的递延所 得税资产
d．本期转回的原确认的递延所得税负债
8．在债务重组时，债权人做出让步、修改债务条件使债务人清偿全部或部分债务的情形主要包括（ ）。
a．降低利率 b．减少本金
c．债务转为资本 d．免除积欠利息
9．在货币性交易过程中，如果涉及存货交易，其增值税可能记入的会计科目有（ ）。
a．应交税金——应交增值税（进项税额） b．存货成本
c．应交税金——应交增值税（销项税额） d．其他业务支出
10．融资租赁期届满时，承租人将租赁资产依合同退还出租人，可能会出现如下哪些情形（ ）。
a．存在担保余值，同时存在未担保余值
b．存在担保余值，不存在未担保余值
c．存在未担保余值，不存在担保余值
d．担保余值和未担保余值均不存在
11．企业在计算当期应交所得税时，下列哪些因素应予考虑（ ）。 来源：
a．当期实现的利润总额 b．永久性差异
c．时间性差异 d．所得税率
12．b公司2004年资产负债表日至财务会计报表报出日（05年3月30日）之间发生了下列业务，属于资产负债表日后的调整事项有（ ）。
a．05年2月14日发行债券1000万元
b．04年11月29日签定协议，05年3月10日收购a公司60%的股权
c．05年3月5日董事会公布报告年度的利润分配方案
d．04年已提k公司应收账款的坏账准备60%，05年3月20日k公司倒闭
13．企业对于发生的会计估计变更，应披露的内容有（ ）。
a．会计估计变更日期 b．会计估计变更对当期损益的影响金额
c．会计估计变更的内容 d．会计估计变更的理由
14．下列项目中，属于会计差错的有（ ）。
a．资本性支出与收益性支出划分错误 b．提前确认未实现收入
三、判断题（对下列命题，你认为正确打“o”，错打“×”。1×10＝10）
1.不需要偿还的长期借款应转入资本公积（ ）。
2.会计报表附注中必须说明企业所遵循的会计核算的基本前提（ ）。
3.银行存款的利息收入应作为经营活动现金流入，填入现金流量表“经营活动产生的现金流量”中的“其他”项目（ ）
4.企业在建工程项目领用的自产库存商品应按计税价格转账，并同时计算销项税额（ ）。
5.分部营业收入占所有营业收入的10%或以下的不应纳入分部报表编制的范围（ ）。
6.企业盘盈、盘亏的固定资产，无论是否经过批准，在期末结账前均应处理完毕，未经批准的应在会计报表附注中予以说明（ ）。
7．企业不能将资本化期间发生的所有专门借款利息，折价或溢价摊销额全部资本化（ ）。
8．将长期债权投资溢折价的摊销方法由直线法改为实际利率法属于会计政策变更（ ）。
9.如果售后租回交易形成了融资租赁，承租人应将售价与资产账面价值的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。（ ） 来源：
10. 或有事项与不确定性联系在一起，但在会计处理过程中存在的不确定性并不都形成或有事项。（ ）。
四、计算分析题（5×4＝20）
（一）长期股权投资业务的会计处理
1.资料：
an公司于1月1日用存款119万元购入bm公司发行在外的10%的股份，另付相关税费1万元，an公司用成本法核算。205月1日bm公司宣告用100万元分派的现金股利，1月1日an公司再次用存款228万元购入bm公司发行在外的20%的股份，另付相关税费2万元。an公司改用权益法核算，已知bm公司年1月1日所有者权益总额1000万元，实现净利润160万元。实现净利润180万元，an、bm公司的所得税率均为33%（股权投资差额分别按分摊，不考虑追溯调整股权投资差额对所得税的影响）
2.要求：
（1）对an公司的初始投资、追加投资编制会计分录；
（2）对an公司由成本法改权益法核算长期股权投资进行追溯调整；
（3）计算20的投资收益，并作会计分录。
（二）固定资产业务的会计处理
1.资料：
200 2年12月hk公司购入一台需要安装的生产用设备，价款100万元，增值税17万元，用存款支付，直接自营安装，安装时领用工程物资50万元，领用产成品一批，成本30万元，计税价50万元，增值税率17%，工程人员工资10万元，福利费1.4万元，工程物资退库6.9万元，2002年12月30日安装完工交付第二车间使用，同年12月31日提减值准备10万元，该项固定资产预计使用4年，预计净残值为零，采用年数总和法提折旧，206月份将该设备出售，售价180万元，发生清理费5万元，均用存款结算。
2.要求：根据上述业务编制如下会计分录：
（1）固定资产取得与安装； 来源：
（2）计提固定资产减值准备；
（3）固定资产清理。
（三）债务重组业务的会计处理
1.资料：
ft公司8月1日出售一批商品给wl公司，价款100万元，双方均为一般纳税人，增值税率17%，wl公司用存款支付货款17万元，余额开出一张带息的商业承兑汇票，期限6个月，利率6%，商业汇票到期时wl公司无力承兑，3月20日，因wl公司财务困难，与ft公司达成如下重组协议：
（1）wl公司204月1日以一项房产抵偿60万元债务，房产的账面原价50万元，已提折旧10万元，已提减值准备2万元。
（2）ft公司减免10万元本金，原商业汇票利息全免，年4月1日生效，
（3）余额从2005年4月1日延期一年后按季平均支付，分两个季度清偿债务。
要求：根据上述业务进行如下会计处理：
（1）编制ft公司、wl公司重组前的会计分录；
（2）计算ft公司重组债权的账面价值、并确定债务重组日；
（3）编制ft公司、wl公司的债务重组会计分录；
（4）编制ft公司、wl公司实际清偿债务的会计分录。
（四）所得税业务的会计处理
1.资料：
er公司利润总额1000万元，所得税率33%，递延税款期初贷方余额10万元，在计算所得税时，20需要调整的项目有：
（1）向a公司捐赠一项无形资产，该项无形资产的摊余价值50万元
（2）年末购入一项固定资产，原价500万元，预计使用5年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递延法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧。 来源：
（3）因违法经营被罚款30万元
（4）年实际工资总额600万元，税法规定工资总额500万元，福利费按工资总额的14%提取。
（5）接受捐赠小车一辆，价值126万元，会计上全部作为资本公积入账
一单项选择题
1某公司是一般纳税人，增值税率17%,消费税率10%,委托其他单位(一般纳税人)加工一批应税消费品的原材料,收回后继续生产应税消费品,该公司发出原材料成本180万元,支付不含增值税的加工费90万元,支付增值税15.3万元,加工后验收入库,其实际成本为
a270 b280 c300 d315.3
2采用权益法核算长期股权投资的,如该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资时计入资本公积的金额,差额计入
a投资收益 b资本公积 c长期股权投资(投资收益) d长期股权投资(股权投资差额)
3某上市公司2003年1月1日发行5年期面值0万元的公司债券,年利率3到期一次还本付息,实际收到价款22000万元,采用直线法摊销溢折价,不考虑相关税费,2004年12月31日,应付债券的账面余额
a21200 b22400 c23200 d24000
4某上市公司下列资本公积项目中直接用于转赠股本的是
a股本溢价 b股权投资准备 c关联方交易差价 d接受捐赠非现金资产准备
5甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期投资跌价准备,在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备,2004年6月25日甲公司以每股1.3元购进该股票200万股,准备短期持有,6月30日该股市价为1.1元,11月2日以1.4元价格出售,不考虑相关税费,甲公司出售该股票形成的投资收益
a-20 b 20 c 40 d 60
6债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价,债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值差额计入
a资本公积 b管理费用 c营业外支出 d固定资产减值准备
7甲公司以一项专利权换乙公司生产线,同时向乙公司收取货币资金10万元,在:)日甲专利权账面价值80万元,公允价值100万元,乙公司生产线账面价值60万元,公允价值90万元,甲公司换入生产线的入账价值为
a 54 b 72 c 81 d 90
(未完,继续补充)
计算题1（12分）：
甲公司每半年末和年末计提坏帐准备。计提比例为1%。2005年末应收帐款借方余额500万元，是都是戊公司欠甲公司的。坏帐准备贷方余额5万元。
6.1甲公司赊销给乙公司货款，发票上价款为1000万元，税款为170万元。按照合同约定，应在12月10日确认收入。符合收入确认条件。
6.5甲公司赊销给丙公司货款，发票上价款为200万元，税宽为34万元。按照合同约定，应在10.10确认收入。符合收入确认条件。
6.10甲公司销售给丁货物，收到丁公司的不带息的汇票，已经开出发票，价款为500万元，税款为85万元。符合收入确认条件。
一、单项选择题
1、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（ ）
a、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取2万元
b、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
c、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销
d、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利
正确答案:b
解析:为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。
2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为17％。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
正确答案:d
解析:应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30
000元，增值税税额为5 100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异（超支）为（ ）元。
a、8 500
b、7 400
c、7 997
d、8 450
正确答案:b
解析:材料发生的成本差异（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7
400元。注意本题是小规模纳税企业。增值税进项税也要计入购入材料的实际成本中。
4、甲公司于2005年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元，另发生相关税费15万元（假设未达到重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。
a、30
b、35
c、50
d、55
正确答案:b
解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
购入时的分录是：
借：长期债权投资－债券投资（面值） 1000
－债券投资（应计利息） 20
－债券投资（溢价） 35
投资收益 15
应收股利 50
贷：银行存款 1120
5、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（ ）元。
a、17000
b、2750
c、4180
d、2680
正确答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、s公司为首次发行股票而增资，a企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对s公司投资，投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。s公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年s公司对该项无形资产的摊销额为（ ）万元。
a、15
b、18
c、11.85
d、16.5
正确答案:d
解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以s公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年s公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。
7、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为（ ）元。
a、63000
b、75600
c、84000
d、10800
正确答案:c
解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生产车间分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（ ）万元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、贷方85.19
d、贷方86.09
正确答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末递延税款贷方余额98万元。
所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额）
摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额）
少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额）
2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）
（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题）
