下面是小编为大家整理的中级职称内部讲义连载经济法(二六)（共含7篇），欢迎阅读与收藏。同时，但愿您也能像本文投稿人“hf”一样，积极向本站投稿分享好文章。
7.准予抵扣的进项税额
以票抵扣
(1)纳税人购进货物或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
(2)纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
(3)一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票，可以专用发票上填写的税额为进项税额计算抵扣。
计算抵扣
(1)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。
(2)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
(3)一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额，按10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。
政策规定
东北地区从事特定行业产品生产为主的增值税一般纳税人发生的下列项目准予抵扣进项税额：
(1)购进(包括接受捐赠和事物)投资固定资产；
(2)用于自制(含改扩建、安装)固定资产的进货物或应税劳务；
(3)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照相关规定缴纳增值税的；
(4)为固定资产所支付的运输费用。
【应用练习】某商场为一般纳税人，该商场购入一批由某乡镇企业生产的水果罐头属于免税农业产品，该商场可以按发票上注明金额的13%计算抵扣进项税额。
[答案]×
[解析]本题考核点为准予抵扣的进项税额。免税农业产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品。
8.不准予抵扣的进项税额
不得从销项税额中抵扣进项税额的项目可以分为三大类：票证不符合规定的、购进后有变化的和其他情形，另外，对于已经抵扣而需要扣减的，应按照规定办理。
票证不符合规定
购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
购进后有变化
(1)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
(2)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
(3)用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
(4)非正常损失购进货物的进项税额。
(5)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。
其他情形
(1)购进固定资产的进项税额。
(2)小规模纳税人不得抵扣进项税额。
(3)纳税人进口货物纳税时，也不得抵扣任何税额。
已经抵扣应扣减的
(1)纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
(2)纳税人发生规定不允许抵扣而已经抵扣进项税额的行为，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
【应用练习】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是()。
a.向农业生产者购买免税农产品
b.用于生产免税货物的购进货物
c.购进固定资产
d.销售应税货物所支付的运输费用
[答案]a、d
[解析]本题考核点为增值税抵扣项目。b、c属于不得从销项税额中抵扣进项税额的项目。
【例八】某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8%的3年期债券，该债券每年计息一次。已知市场利率为10%。（注：n=3，i=10% 的年金现值系数和复利现值系数分别为2.4869和0.7513）
要求：（1）计算该债券的投资价值；（计算结果取整）（2）如果该债券的发行价格等于投资价值，且发行费率为3%，则该债券的资本成本率是多少（所得税率为33%）？（3）如果该债券是可转换债券，且约定转换率为1：20，则转换价格是多少？
（1）债券投资价值= 1000×8%×（p/a，10%，3）+1000×（p/f，10%，3）= 80×2.4869 + 1000×0.7513= 950（元）（2）资本成本率= = 5.82%（3）转换价格= 1000/20=50（元）【例九】已知：a公司拟购买某公司债券作为长期投资（打算持有至到期日）。
要求的必要收益率为6%。现有三家公司同时发行5年期，面值均为1000元的债券。其中：甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。
部分资金时间价值系数如下：
5年
5%
6%
7%
8%
（p/f，i ，5）
0.7835
0.7473
0.7130
0.6806
（p/a，i ，5）
4.3295
4.2124
4.1000
3.9927
要求：
（1）计算a公司购入甲公司债券的价值和收益率。
（2）计算a公司购入乙公司债券的价值和收益率。
（3）计算a公司购入丙公司债券的价值。
（4）根据上述计算结果，评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值，并为a公司做出购买何种债券的决策。
（5）若a公司购买并持有甲公司债券，1年后将其以1050元的价格出售，
计算该债券收益率。
【答案】
（1）计算甲公司债券的价值：
甲债券的价值= 1000×8%×（p/a，6%，5）+1000×（p/f，6%，5）
= 80×4.2124 + 1000×0.7473
= 1084.29（元）
计算甲公司债券的收益率：
由于i=6%计算的债券价值大于其发行价格1041元，故提高折现率测试：设i=7%
债券价值=1000×8%×（p/a，7%，5）+1000×（p/f，7%，5）
= 80×4.1002 + 1000×0.7130
= 1041（元）
所以，甲公司债券的收益率为7%
（2）计算乙公司债券的价值：
乙债券的价值= 1000×（1+5×8%）×（p/f，6%，5）
= 1400×0.7473
= 1046.22（元）
计算乙公司债券的收益率：
由于i=6%计算的债券价值小于其发行价格1050元，故降低折现率测试：设i=5%
1000×（1+5×8%）×（p/f，5%，5）= 1096.9（元）
采用插值法测试：
收益率=
= 5.93%
（3）丙债券的价值= 1000×（p/f，6%，5）
= 1000×0.7473 = 747.3（元）
（4）甲公司债券价值（1084.29元）大于其发行价格，具有投资价值。
乙、丙债券价值均小于其发行价格，不具有投资价值。
（5）
【例十】 某公司在1月1日以950元价格购买一张面值为1000元的新发行债券，其票面利率8%，5年后到期，每年12月31日付息一次，到期归还本金。【要求】（1）201月1日该债券投资收益率是多少；（2）假定1月1日的市场利率下降到6%，那么此时债券的价值是多少；（3）假定201月1日该债券的市价为982元，此时购买该债券的投资收益率是多少；（4）假定1月1日的市场利率为12%，债券市价为900元，你是否购买该债券。【答案】（1）计算年1月1日债券投资收益率根据 950= 80×（p/a，i，5）+1000×（p/f，i，5）设 i =9%：债券价值= 80 × (p/a,9%,5) + 1000 × (p/f,9%,5)= 80×3.8897+1000×0.6499= 311.18 + 649.90= 961.08 (元)设 i=10%：债券价值= 80 × (p/a,10%,5) + 1000 × (p/f,10%,5)= 80×3.7908 + 1000×0.6209= 303.26 + 620.9= 924.16 (元)（2）计算年1月1日债券价值债券价值= 80×（p/f，6%，1）+ 1000×（p/f，6%，1）= 80×0.9434 + 1000×0.9434= 75.47 +943.4 = 1018.87（元）（3）计算2004年1月1日债券投资收益率根据：982= 80×（p/f，i，1）+1000×（p/f，i，1）设 i =10%债券价值= 80×（p/f，10%，1）+1000×（p/f，10%，1）= 80×0.9091 + 1000×0.9091= 72.73 + 909.1= 982该债券投资收益率为10%。（4）计算201月1日债券价值债券价值= 80×(p/a,12%,3) + 1000×(p/f,12%,3)= 80×2.4018 + 1000×0.7118= 192.14 + 711.80= 903.94 (元)因为债券价值 903.94元大于价格900元, 所以应购买。四、债券投资的优缺点优点：本金安全性高；收入稳定性强；市场流动性好。缺点：购买力风险大；没有经营管理权。【例十一】与股票投资相比，债券投资的优点有。
a. 本金安全性好 b. 投资收益率较高
c. 购买力风险低 d. 收益稳定性强
【答案】ad
9.4留存收益 9.4.1盈余公积
利润分配的顺序
1．提取法定公积金和法定公益金2．提取任意公积金3．向投资者分配利润或股利（二）盈余公积的构成及计提比例。盈余公积的构成
（1）一般盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。（2）公益金盈余公积的提取比例
（1）法定盈余公积的提取比例为净利润的10%（非公司制企业也可按照超过10%的比例来提取），当其累计额达到注册资本的50%时可以不再提取，是企业按照国家法律或行政规章来提取的一项盈余公积。（2）任意盈余公积的由公司制企业按照股东大会的决议提取，是企业自主提取的一项盈余公积。（3）公益金的提取比例为净利润的5%至10%。（三）盈余公积的用途一般盈余公积的用途
（1）弥补亏损
分录如下：借：盈余公积贷：利润分配（2）转增资本分录如下：借：盈余公积贷：实收资本或股本转增后留存收益的数额不得少于注册资本的25%。一般盈余公积无论用于何种用途，本质上都是所有者权益的内部结构调整。8.和解整顿
(1)和解整顿制度具有以下特点：①债务人已被债权人申请破产，且案件已为法院受理；②和解整顿不是必经程序，是否和解完全依债务双方当事人意思而定(债权人会议可以不同意)；③全民所有制企业的和解整顿申请由其上级主管部门提出并主持进行，债务人企业职工代表大会参与企业整顿工作。
【应用练习】被申请整顿的国有企业提出的和解协议草案经债权人会议通过并经人民法院审查认可后，被申请破产的企业进入整顿阶段，至此，破产程序终结。
[答案]×
[解析]本题考核点为整顿阶段与破产程序的关系。进入整顿阶段，破产程序不一定终结。只有被申请破产企业能够按照和解协议清偿债务的，破产程序终结。否则应当宣告该企业破产。
(2)企业由债权人申请破产的，在人民法院受理案件后3个月内，整顿的期限不得超过2年。
(3)和解协议的法律效力：①和解协议成立前的债权人只能按照和解协议的规定接受清偿，不得要求或接受和解协议外的单独利益。但和解协议成立后的债权人不受协议约束，可要求单独受偿并提起民事执行程序。②债务人只能按照和解协议清偿债务，不得给个别债权人以特殊利益。③和解协议对债务人的保证人或连带债务人无效。④和解协议无强制执行效力，债权人不能请求强制执行，只能请求人民法院终结整顿，宣告其破产。
【应用练习】在破产程序中，债务人与债权人会议达成的和解协议发生效力后，应受和解协议约束的债权人是()。
a.和解协议成立前产生的债权人
b.债务人的保证人
c.和解协议成立后产生的债权人
d.连带债务人
[答案]a
[解析]本题考核点为解协议的法律效力。和解协议前成立的债权人，应受和解协议的约束，所以a选项符合法律规定。
(4)经过整顿，根据不同的情形将产生两种结果，一是终结破产程序，债务人企业免于破产；二是宣告破产。
终结破产程序
经过整顿，被申请破产企业能够按照和解协议清偿债务。
宣告破产
(1)整顿期间，债务人企业：①不执行和解协议；②财务状况继续恶化，债权人会议申请终结整顿的；③有严重损害债权人利益的行为。
(2)整顿期满，企业不能按照和解协议清偿债务的。
9.破产宣告
以下三种情况，人民法院应当以书面裁定宣告债务人企业破产：(1)企业不能清偿到期债务，又不具备法律规定的不予宣告破产条件的；(2)企业被依法终结整顿的；(3)整顿期满，不能按照和解协议清偿债务的。
10.清算组
(1)在破产案件中，对破产企业财产的清算分配由清算组负责进行。人民法院应当自宣告债务人企业破产之日起15日内成立清算组，接管破产企业。
(2)清算组的职责是处理破产企业善后事宜，归纳起来主要有：①接管破产企业，代表破产企业参加诉讼和仲裁活动，办理企业注销登记等破产终结事宜；②清理、回收、管理、处分破产财产，决定是否履行合同和在清算范围内进行经营活动。确认别除权、抵销权、取回权；③依法提出并执行破产财产处理和分配方案，提交清算报告。
【应用练习】根据企业破产法律制度的规定，对破产企业尚未履行的合同，清算组采取的处理方式是()。
a.一律解除合同
b.一律继续履行合同
c.以是否对破产债权人有利为原则，决定解除或者继续履行合同
d.申请人民法院裁定解除或者继续履行合同
[答案]c
[解析]本题考核点为破产清算组的职责。根据《破产法》的规定，对破产企业未履行的合同，清算组可以决定解除或者继续履行。
11.破产财产
(1)破产财产是指应依破产程序分配给破产债权人的破产人的财产：①宣告破产时破产企业经营管理的全部财产；②破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产；③应当由破产企业行使的其他财产权利，如专利权、著作权等。
(2)破产企业内的财产并不等于就是破产财产，破产财产的具体范围应依法确定。是否属于破产财产经常出现在考试中，而列举性的规定有近20条，如果不能都记下来，记忆时可以记住属于破产财产的情形或者记住不属于破产财产的情形，然后采取排除法判断。
8.追索权
追索权是持票人在票据到期不获付款，或期前不获承兑，或有其他法定原因，并在实施行使或保全票据上权利的行为后，可向其前手请求偿还票据金额、利息及其他法定款项的一种票据权利。
追索权的当事人
追索权人包括最后的持票人和已为清偿的票据债务人。偿还义务人包括出票人、背书人、承兑人、保证人。
行使追索权的原因
汇票到期日前，有下列情况之一的，持票人可以行使追索权：汇票被拒绝承兑；承兑人或者付款人死亡、逃匿的；承兑人或者付款人被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的。
行使追索权的程序
①取得有关合法证明。②发出追索通知的。
追索金额
(1)被拒绝付款的汇票金额；(2)汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；(3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
追索权的效力
对被追索人的效力主要有：汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任；被追索人清偿债务后，与持票人享有同一权利。
对追索人的效力主要有：持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权；持票人对汇票债务人中的一人或者数人已经开始进行追索的，对其他汇票债务人仍可以行使追索权。
追索权的限制是：持票人为出票人的，对其前手无追索权；持票人为背书人的，对其后手无追索权。
【应用练习】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载有收款人乙、保证人丙等事项。乙依法承兑后将该汇票背书转让给丁，丁又将汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，不获付款。下列各项中，应承担该汇票债务责任的有()。
a.甲
b.乙
c.丙
d.丁
[答案]a、b、c、d
[解析]本题考核点为票据追索权。持票人戊在票据到期不获付款，可向其前手请求偿还票据金额、利息及其他法定款项，偿还义务人包括出票人、背书人、承兑人、保证人。
9.本票
(1)银行本票限于见票即付。本票自出票之日起，付款期限最长不得超过2个月，并保证支付。本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任。持票人未按规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权。
(2)本票的背书、保证、付款行为和追索权的行使，除本票的规定外适用有关汇票的规定。
10.支票
(1)普通支票既可以转账，也可以支取现金。现金支票专门用于支取现金。转账支票专门用于转账，不得用于支取现金。
(2)支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。
11.三种票据的记载事项
票据的记载事项往往是客观题的考点，通过对比可以加强记忆。
绝对应记载事项
相对应记载事项
汇票
付款人名称；收款人名称。
(1)表明“x票”的字样；(2)无条件支付的委托(或承诺)；(3)确定的金额；(4)出票日期；(5)出票人签章。
(1)付款日期；(2)付款地；(3)出票地。
本票
收款人名称。
(1)付款地；(2)出票地。
支票
付款人名称。
注意：支票的两个记载事项有特殊规定，一是支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用。二是支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。
【应用练习】支票上的金额为绝对应记载事项，因此支票出票时如果未记载确定的金额，该支票无效。()
[答案]×
[解析]本题考核点为支票的授权补记。支票的金额可以由出票人授权补记
第六章 票据证券法律制度本章基本内容框架
1.基本内容框架
(另附)
2.本章近四年考点分布情况：
年份
题型
考点
单项1题
上市公司重大事件
多项2题
股票上市程序、暂停公司债券上市
判断1题
承销证券
单项2题
支票绝对应记载事项
多项3题
背书无效、追索权的行使、涉外票据
判断1题
禁止背书的法律效力
单项3题
汇票的记载事项、本票的规定、公司债券上市交易
多项2题
票据背书、支票绝对应记载事项
简答1题
票据背书的绝对应记载事项
单项3题
汇票的记载事项、汇票追索权的行使、公司债券暂停交易的情形
多项2题
票据的种类、汇票的记载事项
判断2题
禁止背书的法律效力、证券交易一般规定
注：在教材中，本章删除了外汇法律制度的内容，表中保留了该部分内容的题型和题量，但略去考点内容。
本章重点难点1.票据概述
票据是出票人依票据法签发的，由自己或委托他人于到期日或见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的一种有价证券。我国的票据包括汇票、本票和支票三种。
关于票据的法律特征主要掌握以下内容：
(1)票据是要式证券。票据必须具备法定形式才能发生效力。票据法对票据上应记载的事项有明确的规定，如果欠缺必须记载事项，票据即归无效。
(2)票据是文义证券。票据的一切权利与义务，必须严格依照票据上记载的文义而定。不得以票据以外的任何事由变更其效力。
(3)票据是无因证券。票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的原因，以及票据权利发生的原因。
【应用练习】甲乙签订买卖合同，甲签发一张汇票给乙作为预付款，乙将该汇票背书转让给丙购买原料。此后甲乙签订的合同被确认为无效合同，但丙取得的汇票依然有效。
[答案]√
[解析]本题考核点为票据的无因性。取得票据的原因是否有效，与票据权利原则上互不影响。
2.汇票
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
汇票分为银行汇票和商业汇票两种。银行汇票是由银行签发的一种汇票；商业汇票是由商品购销活动而产生的，是企事业单位签发的一种汇票。
3.汇票的记载事项
(1)汇票的绝对应记载事项为：①表明“汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。上述绝对应记载事项，缺一则票据无效。票据金额以中文和数码同时记载，两者必须一致，不一致时，票据无效。
(2)相对应记载事项主要有：(1)付款日期。未记载付款日期的，视为见票即付。(2)付款地。未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。(3)出票地。未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。
(3)非法定事项的记载。汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有汇票上的效力。
近四年试题分数统计
2002200320042005题量分值题量分值题量分值题量分值单选题11223333多选题24362424判断题111122计算题简答题15综合题合计466961279典型试题解析(一)单项选择题
【试题1】上市公司对于其发生的、可能对上市公司股票交易价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件，应当根据《证券法》规定向有关部门报告并予公告。下列各项中，属于上市公司重大事件的是()。(2002年考题)
a.公司遭受的损失达到净资产的8%
b.公司20%的董事发生变动
c.持有公司4%股份的股东持股情况发生变动
d.公司的经营方针和经营范围发生重大变化
[答案]d
[解析]本题考核点为上市公司持续信息公开的重大事件公告。重大事件包括：(1)公司的经营方针和经营范围的重大变化。……(5)公司发生重大亏损或者遭受超过净资产10%以上的重大损失。……(7)公司的董事长，1/3以上的董事，或经理发生变动。(8)持有公司5%以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化。……
【试题2】根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于支票绝对应记载事项的是()。(2003年考题)
a.无条件支付的委托
b.付款人名称
c.出票地
d.出票日期
[答案]c
[解析]本题考核点为支票的绝对应记载事项，不包括“出票地”。
【试题3】根据《票据法》的规定，下列有关汇票的表述中，正确的是()。(2004年考题)
a.汇票未记载收款人名称的，可由出票人授权补记
b.汇票未记载付款日期的，为出票后10日付款
c.汇票未记载出票日期的，汇票无效
d.汇票未记载付款地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地
[答案]c
[解析]本题考核点为汇票的记载事项。付款日期属于汇票的绝对应记载事项，汇票的绝对应记载事项，缺一则票据无效。
【试题4】根据《票据法》的规定，下列关于本票的表述中，不正确的是()。(2004年考题)
a.到期日是本票的绝对应记载事项
b.本票的基本当事人只有出票人和收款人
c.本票无须承兑
d.本票是由出票人本人对持票人付款的票据
[答案]a
[解析]本题考核点为本票绝对应记载的事项。不包括到期日，且本票限于见票即付，不存在到期日。
【试题5】根据《证券法》的规定，公司申请公司债券上市时必须符合法定条件，其中公司债券实际发行额应不少于()万元。(2004年考题)
a.1000
b.3000
c.5000
d.6000
[答案]c
[解析]本题考核点为申请公司债券上市交易的公司必须符合的条件。其条件之一是：公司债券实际发行额不少于人民币5000万元。
【试题6】根据《票据法》的规定，汇票上可以记载非法定事项。下列各项中，属于非法定记载事项的是()。(2005年考题)
a.出票人签章
b.出票地
c.付款地
d.签发票据的用途
[答案]d
[解析]本题考核点为汇票的记载事项。汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有汇票上的效力。如签发票据的原因或用途。出票人签章属于绝对应记载事项；出票地和付款地属于相对应记载事项。
【试题7】根据《票据法》的规定，下列关于汇票持票人行使票据追索权的表述中，不正确的是()。(2005年考题)
a.汇票到期被拒绝付款的，可以向出票人追索
b.汇票未到期付款人死亡的，可以向付款人的继承人追索
c.汇票未到期承兑人破产的，可以向出票人追索
d.汇票未到期承兑人逃匿的，可以向承兑人的前手追索
[答案]b
[解析]本题考核点为汇票追索权的行使。汇票持票人只能向其前手行使票据追索权，付款人的继承人不是“前手”。
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