以下是小编帮大家整理的年终结转会计实务操作流程（共含7篇），欢迎大家收藏分享。同时，但愿您也能像本文投稿人“apple_orange198”一样，积极向本站投稿分享好文章。
一、财务数据备份
进入到每个账套中进行数据备份，必须选择“完全备份”，为了保证数据的安全，再进入到控制台中进行数据的“完全备份”。
二、做年终转账凭证
1)收入结转
借：50100经营收入结转(所有期末余额)
51100发包及上交收入结转(所有期末余额)
52200补助收入结转 (所有期末余额)
53100其他收入结转(所有期末余额)
56100投资收益结转(所有期末余额)
贷：321本年收益
2)支出结转
借：321本年收益
贷：50200经营支出结转(所有期末余额)
54100管理费用结转(所有期末余额)
55100其他支出结转(所有期末余额)
55200农业发展支出结转(所有期末余额)
3)结转本年收益
借：321本年收益
贷：32202未分配收益
4)年终分配
借：321公积公益金
3220102应付福利费
3220103外来投资分利
3220104农户分配
3220105其他
贷：311公积公益金结转
21200应付福利费提取
202 应付款
113内部往来
5)各项分配结转
借：32202未分配收益
贷：3220100各项分配结转
注：若311公积公益金科目存在明细科目，则结转科目应由用户自己增加，可以把结转科目设置为“00”科目，如31100公积公益金结转，如果已经增加了如“本年预提”或“上年结余”此类的科目，可以不用增加“00”结转科目。如果没有明细科目的可以不增加结转科目，直接使用311一级科目进行结转。
结转212应付福利费、311公积公益金科目的明细科目金额时，须逐个结转至“00”结转科目或“本年预提”或“上年结余”此类科目的借方。
损益类科目不需增加00结转科目，也不需要逐个结转明细科目，只要使用且必须使用00结转科目结转至321本年收益。以上的五个转账凭证必须按顺序制做，中间不能合并，如321本年收益必须通过32202未分配收益结转，不能直接由“3220100各项分配结转”来结转。
年终分配时，外来投资分利、农户分配、其他三项，应根据具体情况分配到应付款、内部往来等科目的明细科目中
三、年终结账
若用户每个月份的操作只做到记账为止，年终时必须逐个月份进行结账，必须保证要结账月份的账务处理工作已经完全正确，结账前用户可以在“会计期间设置”中先查看一下结账情况，后面显示“已结账”的就说明该月份已经结账，也可以点击“月末结账”按钮，出现如下提示框：
窗口最上面也会提示该账套最近月结的月份，然后以下一月份登录进行结账处理，以后月份也同样进行月结。
当结第十二个月份的账时，系统会自动将本年度年末的数据转入下一年度，即年结。跟以前月份月结有所不同，具体操作如下：
1)、进入“月末结账”窗口(如上图)，点击“确定”，系统提示“现在是第12会计期间，结账将结束本会计期间，继续吗?”，确认要结账，点击“是”。
2)、系统出现第二个提示窗口，提示“会计期间：12是年度结转时间吗?如果是将进行年终转账处理!”，确认要年结的，点击“是”。
3)、系统出现第三个提示窗口，提示“您是否已经对本账套做过完全备份”，如果在前面已经做过完全备份的可以点击“是”，如果没有做过备份的点击“否”，进入到数据备份中进行完全备份。备份完成后重新年结。
4)、点击“是”后系统自动进行结账处理，处理完成后提示“12月的结账处理已经成功结束!”，点击确定，系统继续进行转账处理，直至提示“年度转账处理已经成功完成，建议对账套做完全备份!!”，点击确定后系统出现备份账套窗口，选择路径进行完全备份。
提示：在做年结前，损益类一级科目和“32201各项分配”必须结平，否则在第三步操作后，系统将会出现提示(如下图)，点击确定后将所有损益类科目和各项分配的余额都结转后，再按步骤进行年结操作。
四、年初设置
年终转账成功后，建议关闭账务处理重新登录，再对下一年度的年初数据进行调整，在调整前再做一次完全备份。备份完成后用户就可以对一些会计科目的余额进行修改和删除，余额修改或删除后也可对科目进行调整，但被调整的科目必须保证没有任何余额。
[年终结转会计实务操作流程]
⒈要求熟练掌握57道操作题（由其是系统管理、总账、财务报表），
⒉考试系统中，操作题左下角会有相应的应用程序。系统管理题（建立账套、增加操作员、设置权限），启动系统管理应用程序；其他题启动账务应用程序。
点击每小题后，左下角会有相应的提示，直接启动即可。
⒊考试时每题都会以新的、指定的操作员、日期、账套号进行操作，所以在每题结束后，我们不需要关闭系统，但要重新注册（文件――重新注册），
⒋口令一般默认为空，题中没有给出口令要求的，则默认为空。
⒌系统管理题不给出操作人员的，应以默认的“admin”身份进行登录操作，密码为空。
⒍考试时每题与每题之间没有联系（都会重新给出用户编号，账套号，日期，口令等），在每题操作结束后，有保存按钮的一定要点“保存”，没有保存按钮的点“增加”。
⒎有些查询题型，如查询凭证、查询报表等，没有保存也没有增加，查询完毕后直接点“退出”即可。（系统中会有查询记录）⒏操作题最好不要进行检查，有把握的先做，没把握的先把题号记下，最后再做。因为操作题对做与没做并不进行提示，如果要检查的话就要对所有的操作题进行重新操作。
9.一般考试用用友软件和金蝶软件，不管用哪个软件，内容与操作步骤基本一致。
10.注意考场老师提示的操作注意事项。
在公司治理结构中，董事会是股东会的执行机构，是公司的业务决策机构。
董事会具有如下特征：
①董事会由股东会选举产生，向股东会负责，贯彻执行股东会的决议
②董事会是公司的经营决策机构
③董事会是集体执行公司事务的机构
④董事会是公司的必设和常设机构
一、董事会的人数
(一)有限公司(公司法第45、51条)
1、有限责任公司设董事会，其成员为三人至十三人;但是，本法第五十一条另有规定的除外。
2、股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。
执行董事可以兼任公司经理。
(第51条)
(二)股份有限公司
股份有限公司设董事会，其成员为五人至十九人。
(第109条第1款)
二、董事会的成员构成
董事会的成员在通常情况下由本公司的股东担任，，由股东会选举产生，但在法定情形下包括职工代表，由职工选举产生。
董事一般也有的国家允许有管理专长的专家担任董事，以有利于提高管理水平。
(一)有限公司
1、两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表;
2、其他有限责任公司董事会成员中可以有公司职工代表。
董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
(第45条第2款)
3、国有独资公司
国有独资公司设董事会，董事会成员中应当有公司职工代表。
董事会成员由国有资产监督管理机构委派;但是，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。
(第68条第1、2款)
(二)股份有限公司
董事会成员中可以有公司职工代表。
董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
(第109条第2款)
三、董事会的任期
(一)有限公司(第46条)
董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过三年。
董事任期届满，连选可以连任。
董事任期届满未及时改选，或者董事在任期内辞职导致董事会成员低于法定人数的，在改选出的董事就任前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。
(二)股份有限公司：
本法第四十六条关于有限责任公司董事任期的规定，适用于股份有限公司董事。
(公司法第109条第3款)
四、董事会的职权
(一)有限公司(第47条)
第四十七条 董事会对股东会负责，行使下列职权：
(一)召集股东会会议，并向股东会报告工作;
(二)执行股东会的决议;
(三)决定公司的经营计划和投资方案(方案制定权);
(四)制订公司的年度财务预算方案、决算方案;
(五)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
(六)制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案;
(七)制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案;
(八)决定公司内部管理机构的设置;
(九)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项; (注意：公司的总经理、副总经理和财务负责人三个职务由董事会任免，其他管理人员由总经理任免。)
(十)制定公司的基本管理制度;
(十一)公司章程规定的其他职权。
注意：董事会的一般职权是“制订方案”，提交股东会表决通过。
(二)股份公司(第109条第4款)
本法第四十七条关于有限责任公司董事会职权的规定，适用于股份有限公司董事会。
河南成务律师事务所的戚谦律师提示：
1、董事会的监督权，其监督对象为董事长和经理(含兼任经理的董事)，对业务执行的合法性和妥当性进行监督。
2、董事会的职权和股东会的职权都规定了“公司章程规定的其他职权”，有利于股东自由调节董事会与股东会之间的权利边界，避免不必要的权力冲突。
3、股东会享有的“决定公司的经营方针和投资计划”与董事会享有的“决定公司的经营计划和投资方案”的区别：
①经营方针比经营计划更宏观、更根本，董事会制定公司经营计划时必须遵循而不应偏离公司的经营方针，“经营计划”是“经营方针”的具体落实;
② 董事会的“投资方案”被股东会认可后方位“投资计划”;投资方案可以有多个，但投资计划则必择其一。
③股东会不是亲自从事经营的机关，而且也不可能对以后发生的事预料得十分精确，所以，股东会只是对经营的方针和计划做出方向性的指引，而不可能提出具体的实施方案。
五、董事会会议的召集与表决
(一)召集权主体
1、有限公司
董事会设董事长一人，可以设副董事长。
董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。
(第45条第3款)——假设公司章程规定董事长由股东会选举产生亦无不可。
董事会会议由董事长召集和主持;董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长召集和主持;副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。
(第48条)
2、股份有限公司(第110条)
(1)董事长召集和主持董事会会议，检查董事会决议的实施情况。
副董事长协助董事长工作，董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长履行职务;副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事履行职务。
(2)代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。
董事长应当自接到提议后十日内，召集和主持董事会会议。
(第111条第2款)
律师提示：对于董事会成员在股东会上当选后的首次董事会会议由谁召集和主持，《公司法》并无明文规定。
(二)董事会会议的召集程序
1、有限公司(第55条第1款)
第五十五条 监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。
律师提示：召集董事会的通知不仅应送达各位董事，还应送达各位监事，否则，应构成董事会召集程序的法律瑕疵。
2、股份有限公司(第111条第1、3款)
董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。
董事会召开临时会议，可以另定召集董事会的通知方式和通知时限。
(三)董事会会议的议事方式和表决程序
1、有限公司(第49条第1、3款)
董事会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规定。
董事会决议的表决，实行一人一票。
2、股份有限公司(第112条)
董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。
董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。
董事会决议的表决，实行一人一票。
开物律师集团(郑州)事务所戚谦律师提示：有一个重要问题公司法并未作出明确，即“全体董事的过半数”，是狭义的还是，广义概括?有人认为，应当认为是董事会全体成员，而非到会董事人数;但 刘俊海教授认为，参酌国际公司法管理，应当解释为出席董事会的全体董事。
董事会会议，应由董事本人出席;董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围。
(第113条第1款)——本条应当也适用于有限公司。
3、董事会会议记录(第49条第2款，第113条第2款)
均要求：董事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名。
4、董事会决议僵局的打破
董事会决议原则上一人一票，但为打破公司僵局，可以在公司章程中约定，董事会会议的主持人可以破例行使第二次表决权，此为例外规则，即仅在公司出现僵局时才可使用，在未出现僵局时，主持人不得行使第二票表决权。
(四)董事的决策责任(第113条第3款)
(股份有限公司)董事应当对董事会的决议承担责任。
董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任。
但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。
律师建议：对于骑墙董事来说，唯一较为可靠的选择是对董事会决议投反对票。
对于傀儡型的“稻草人”董事亦是如此。
(五)上市公司关联董事的回避表决制度(第125条)
1、仅规定了上市公司的关联董事回避
第一百二十五条 上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。
该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。
出席董事会的无关联关系董事人数不足三人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。
2、关联关系(利害关系)
第二百一十七条 本法下列用语的含义：(四)关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。
但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。
戚谦律师提示：
①此种关系的外延甚广，既包括财产关系，也包括人身关系;既包括持股关系，也包括雇佣关系、合伙关系、委托关系、买卖关系、租赁关系、承包关系等利害关系;既包括直接的关联关系，也包括间接的关联关系。
②关联董事参与通过的董事会决议属于程序存在瑕疵的可撤销决议。
③这里在对“关联关系”作限制的同时却又开了一个“巨大”口子，这一规定又不同程度的保护了利用国有公司进行关联活动，损害其他类型公司以及债权人的'利益的行为，同时也使得国家、政府在特殊情形下，采用国有公司关联关系通道控制市场的行为合法化，这点是应当引起足够重视的。
(引自《公司法》释义)
(六)董事长制度
不论是有限公司、国有独资公司，还是股份有限公司，董事会仅设董事长一人，可以设副董事长。
但是，董事长的产生办法有所不同。
1、董事长的产生办法
(1)有限公司(第45条第3款)
董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。
——假设公司章程规定董事长由股东会选举产生亦无不可。
(2)股份有限公司(第110条第1款)
董事长和副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生。
(3)国有独资公司(第68条第3款)
董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定。
2、董事长的法定职权
(1)主持股东会
有限责任公司设立董事会的，股东会会议由董事会召集，董事长主持。
有限责任公司不设董事会的，股东会会议由执行董事召集和主持。
①最主要的是安装好软件；
②随个点击各个按钮，熟悉各个版块的内容，了解各个版块中的按钮；③在 或其他学习网站找到实务操作题一一练习；④出现多次相似类型的题，需强化训练，多做几遍，熟练掌握步骤及各个按钮；⑤最好是快考试的前一天做，印象更深刻（但要提前安装好软件哟），
会计电算化实务操作，半天通关捷径
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生产企业大致会计结帐操作流程
生产企业大致会计结帐操作流程: 第一步：根据企业实际发生的业务单据进行编制记帐凭证，平常发生的经济业务单据要及时准确的填制记帐凭证，规模大一点的企业为了反映现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况，凭证填制必须及时，以便给老板提供数字，一旦等老板需要数字在填制，可能就要被整，规模小一点的企业，由于企业业务较少，老板都心中有数，这时一般会计人员就月底一次性处理，然后在登记有关帐薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板的思路进行操作。确保我们财务人员在企业能够起到相关的作用，让老板更加重视财务人员，多汇报、多交流是我们做企业财务的关键。 编制凭证 一般小型企业都在月底结算时才编制凭证，因为企业业务很少，老板自己心中有数，不用及时反映各财务状况，月底处理好在反映企业状况，企业规模较大的企业，账务处理要及时一些，以防拖延会给企业造成不必要的损失，企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类： 1.完税凭证 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。 2.业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的.认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。 3.费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用，单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。 4.成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。 5.做好费用计提及摊销 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。 6.归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。 （具体填制凭证的处理方法见第二章 企业凭证的填制及要求）。 第二步：首先要组织生产统计报数，根据统计人员申报的有关数字进行各类数据核算，确保有关科目核算。其次就是根据企业购进的原材料（增值税发票）作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐薄，并及时反映增值税进项情况，对于进项税增值税发票使用情况，要严格按照《增值税管理暂行条理》进行使用与操作，确定进项税认证情况。进项税认定时间按税务部门的要求自发票之日起90天内必须认证，否则作为放弃认定，月底（30日）前一定要确认发票认证情况，并确定好本月实际需要缴纳的增值税，月底前处理不够完整，次月出无法修改数据，目前，认证发票有两种方式，一种是网上认证、一种是到当地税务机关认证。但是，都必须保证需要认证的抵扣联发票版面整洁、属于认定期内，否则认证无法通过，造成不必要的损失。《企业会计准则第 21 号—— — 租赁》规定，融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的全部风险与报酬的租赁。因此，融资租赁本质上是一种债权性融资活动。承租人向出租人支付的租金，包含了本金和利息两部分。承租人最低租赁付款额与租入资产入账价值间的差额，作为未确认融资费用。同时，对于融资租入资产，承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。出租人则应将应有融资租赁款、未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在租赁期内采用实际利率法确认租赁收入。
案例： 1 月 1 日甲公司与乙公司达成一项融资租赁协议，由甲公司从乙公司租入一重型装载机，用于工程施工的，该重型装载机是使用寿命为 10 年，租赁开始日为 年 1 月 1 日，租赁期为 8 年，每年末支付一次租金，金额为 23元(含税)，重型装载机每年的保险、维护等费用均有甲公司负担，估计每年约 30000 元，租赁期满该装载机归甲公司所有，该装载机2018 年 1 月1 日的公允价值为 1000000元，甲公司发生的初始直接费用为 5000 元，乙公司发生的初始直接费用为 10000 元，乙方为增值税一般纳税人。
承租方：甲公司的账务如何处理?
假如甲公司为一般纳税人
租金中包含的增值税 32000元(232000÷1.16×0.16)可以作为进行税额予以抵扣，因而每期的租金成本为200000。由于公允价值 1000000 元，因而租赁资产的入账价值为 1005000 元(租赁资产公允价值 + 初始直接费用)。未确认融资费用为 600000元(最低租赁付款额—租赁开始日租赁资产公允价值)。
借：固定资产 —— 融资租入固定资产 1005000
未确认融资费用 600000
贷：长期应付款 —— 应付融资租赁款 1600000
银行存款 5000
支付租金时：
由于租赁资产入账价值为其公允价值，因此需重新计算融资费用分摊率，用插值法计算出融资费用分摊率为 11.815%
20 12 月 31 日，支付租金及增值税税款时：
借：长期应付款 —— 应付融资租赁款 200000
应交税费 —— 应交增值税(进行税额) 32000
贷：银行存款 232000
借：财务费用 118145.1
贷：未确认融资费用 118145.1
计提折旧时：
假设甲公司采用直线法计提折旧，则年折旧额为100500(1005000÷10)。
承租人应对融资租人的固定资产计提折旧。
1.折旧政策
对于融资租入资产，计提租赁资产折旧时，承租人应采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。同自有应折旧资产一样，租赁资产的折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的的余额;如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供了担保，且无法合理确定租赁届满后承租人是否能够取得租赁资产所有权，应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值。
2.折旧期间
确定租赁资产的折旧期间应以租赁合同而定。如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间;如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。
借：工程施工 100500
贷：累计折旧 100500
支付履约成本时：
借：工程施工 30000
贷：银行存款 30000
到2025年12月31日分录和这一样哦不再赘述。
下面看看假如这个企业为小规模纳税人呢?
取得融资租入固定资产时：
小规模纳税人提供应收劳务适用简易计税方法计税，购入货物或接受应税劳务，不管能否取得增值税专用发票，其支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣，而应计入购入货物或接受应收劳务的成本。由于公允价值 1000000 元，因而租赁资产的入账价值为1005000 元(租赁资产公允价值 + 初始直接费用)。未确认融资费用为 856000(最低租赁付款额232000*8—租赁开始日租赁资产公允价值1000000)。
借：固定资产 —— 融资租入固定资产 1005000
确认融资费用 856000
贷：长期应付款 —— 应付融资租赁款 1856000
银行存款 5000
支付租金时：
由于租赁资产入账价值为其公允价值，因此需重新计算融资费用分摊率，用插值法或者IRR计算出融资费用分摊率为 16.239%。
1530978318106321.jpg
2018年 12 月 31 日，支付租金及增值税税款时：
借：长期应付款 —— 应付融资租赁款 232000
贷：银行存款 232000
借：财务费用 162389.56
贷：未确认融资费用 162389.56
计提折旧时：
假设甲公司折旧该重型装载机采用直线法计提折旧，则年折旧额为 100500(1005000÷10)。
借：工程施工 100500
贷：累计折旧 100500
支付履约成本时：
借：工程施工 30000
贷：银行存款 30000
20到2025年12月31日分录和这一样就不再赘述。
租赁方：乙公司的账务如何处理?
一，假如甲公司为一般纳税人
按合同规定购入该项资产，取得增值税专用发票时：
借：固定资产 1000000
应交税费 —— 应交增值税(进项税额)160000
贷：银行存款 1160000
租赁开始日的会计处理：
首先，计算租赁的内含利率。每期租金的不含税收入为 200000 (232000÷1.16)，200000×(P/A,r,8)=1010000(租赁资产公允价值 + 初始直接费用)，运用插值法计算得出内含利率为 11.532%。应收融资租赁款入账价值 =200000×8+10000=1610000。
或者用IRR计算，学习收益率IRR计算，请点击IRR的实际应用，超越99%的你更应该知道
1531052660350659.jpg
借：长期应收款 —— 应收融资租赁款 1610000
贷：银行存款 10000
固定资产 1000000
未实现融资收益 600000
由于在计算内含利率时考虑了初始直接费用的因素，但初始直接费用无法通过租金得到回收，因而需同时做如下账务处理：
借：未实现融资收益 10000
贷：长期应收款 —— 应收融资租赁款 10000
收取租金时的会计处理：
出租人每期收到租金时，应当采用实际利率法分配当期应当确认的租赁收入。同时，按照财税[]37 号文的规定，纳税人提供应税劳务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，为纳税义务发生时间，需确认增值税纳税义务。2018年 12 月 31 日收到第一笔租金时：
借：银行存款 232000
贷：长期应收款 —— 应收融资租赁款 200000
应交税费 —— 应交增值税(销项税额)32000
借：主营业务成本125000 (100000/8)
未实现融资收益 116469.31
贷：主营业务收入241469.31
接下来在年到2025年12月会计分录都一样，只是数据上按分摊表走即可。
二，假如甲公司为小规模纳税人
按合同规定购入该项资产，取得增值税专用发票时：
借：固定资产 1160000
贷：银行存款 1160000
租赁开始日的会计处理：
首先，计算租赁的内含利率。每期租金的不含税收入为 232000 元，232000×(P/A,r,8)=1160000+10000(租赁资产公允价值 + 初始直接费用)，运用插值法计算得出内含利率为 11.570%。或者IRR计算，
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应收融资租赁款入账价值 =232000×8+10000=1866000元
借：长期应收款 —— 应收融资租赁款 1866000
贷：银行存款 10000
固定资产 1160000
未实现融资收益 696000
由于在计算内含利率时考虑了初始直接费用的因素，但初始直接费用无法通过租金得到回收，因而需同时做如下账务处理：
借：未实现融资收益 10000
贷：长期应收款 —— 应收融资租赁款 10000
收取租金时的会计处理：
出租人每期收到租金时，应当采用实际利率法分配当期应当确认的租赁收入。同时，按照财税[2013]37 号文的规定，纳税人提供应税劳务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，为纳税义务发生时间，需确认增值税纳税义务。2018年 12 月 31 日收到第一笔租金时：
借：银行存款 232000
贷：长期应收款 —— 应收融资租赁款 232000
借：主营业务成本145000 (1160000/8)
未实现融资收益 135373.34
贷：主营业务收入273616.06
应交税费——应交增值税(小规模)6757.28 (232000/1.03*3%)
接下来在2019年到2025年12月会计分录都一样，只是数据上按分摊表走即可。
第一，应收账款的内部控制是否健全有效，
有效的内部控制应包括以下几个方面：
(1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。
(2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
(3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
(4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
(5)出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。
(6)对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账，
第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。
包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
第三，外币应收账款的折算是否正确。
包括所选折算汇率是否前后各期一致;期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。
第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。
会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
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