下面是小编为大家推荐的淮安会计继续教育--初级会计实务(上)（共含5篇），欢迎大家分享。同时，但愿您也能像本文投稿人“知枝猪”一样，积极向本站投稿分享好文章。
淮安会计继续教育--初级会计实务(上)
第一讲 资产（一）
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ）。 A.支付物资采购货款1 200元
B.支付零星办公用品购置费850元 C.支付职工差旅费2 000元 D.支付职工奖金8 000元
A
B
C
D
【正确答案】：A 【解析】：
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，关于企业现金清查说法正确的有（ ）。 A.现金清查一般采用实地盘点法
B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单
C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出 D.对于超限额留存的现金应及时送存银行
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, B, D
【解析】：对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
第二讲 资产（二）
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字
母填在括弧内。)
1.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（ ）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。 A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户
A
B
C
D
【正确答案】：C
【解析】：“预付账款”科目核算的是企业的购货业务，预付账款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有（ ）。 A.借记“交易性金融资产――公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益” B.借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产――公允价值变动” C.借记“投资收益”，贷记“交易性金融资产――公允价值变动” D.借记“交易性金融资产――公允价值变动”，贷记“投资收益”
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, B 【解析】：
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：存入包装物押金（收取的包装物押金）和存出保证金（支付的包装物押金）应分别通过“其他应付款”和“其他应收款”科目核算。
第三讲 资产（三）
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)Www.unjs.com
1.某企业为小规模纳税人。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际成本为（ ）元。 A.50 B.54 C.55 D.56
A
B
C
D
【正确答案】：C
【解析】：甲材料的单位实际成本＝（600×50＋2 000＋450）÷（600－10）＝55（元）。 ・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（ ）。 A.购进材料实际成本小于计划成本的差额 B.发出材料应负担的节约差异 C.发出材料应负担的超支差异
D.购进材料实际成本大于计划成本的差额
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, C
【解析】：购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方；发出材料负担的超支差异应在材料成本差异账户贷方反映。
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。10月初存货成本为900万元，售价总额为1 350万元；本月购入存货成本为4 500万元，相应的售价总额为5 400万元；本月销售收入为4 500万元。该企业本月销售成本为（ ）万元。 A.3 600 B.9 000 C.2 175 D.450
A
B
C
D
【正确答案】：A
【解析】：（1）进销差价率＝[（1 350－900）＋（5 400－4 500）]/（1 350＋5 400）＝20%； （2）已销商品的成本＝4 500×（1－20%）＝3 600（万元）。
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列项目中，应通过“其他应收款”核算的有（ ）。 A.应收出租包装物的租金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, B, D
【解析】：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。实行定额备用金制企业日常报销时不通过“其他应收款”核算；收取的押金在“其他应付款”中核算。
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：对
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为55％，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下（ ）。
A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资 B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资 C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资 D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
A
B
C
D
【正确答案】：B
【解析】：甲公司能对丙公司实施控制，应采用成本法核算；乙公司对丙公司能实施重大影响，按准则规定应该采用权益法进行核算。
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（ ）。 A.购入时实际支付的价款
B.支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利 C.支付的印花税
D.为取得长期股权投资发生的相关手续费
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, D
【解析】：实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映，而支付的印花税应计入当期损益； 选项B、C不计入初始投资成本中。
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.某一般纳税企业购入不需要安装设备一台，取得的增值税专用发票注明：买价40000元，增值税6800元，另支付运杂费1200元，保险费600元。则该设备的入账价值为（ ）元。 A．41800 B．48600 C．48000 D．41200
A
B
C
D
【正确答案】：A
【解析】：入账价值= 40 000+1200+600=41 800（元），增值税6800元作为进项税抵扣。
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.计提固定资产折旧时，下列科目可能被涉及的有（ ）。 A．固定资产 B．累计折旧 C．制造费用 D．管理费用
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：B, C, D
【解析】：计提固定资产折旧时，借方科目按使用固定的部门分配，生产车间使用的固定资产计提折旧进入“制造费用”、管理部门使用的固定资产计提折旧进入“管理费用”、销售部门使用的固定计提折旧进入“销售费用”。贷方科目都是“累计折旧”。
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的.用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：购入需要安装的固定资产业务的会计分录应借记“在建工程”科目，购入不需要安装固定资产业务的会计分录应借记“固定资产”科目。
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列固定资产减少业务中，不应通过“固定资产清理”科目核算的是（ ）。 A.固定资产的报废 B.固定资产的处置 C.固定资产的毁损 D.固定资产的盘亏
A
B
C
D
【正确答案】：D
【解析】：固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于加速折旧的方法有（ ）。 A.双倍余额递减法 B.工作量法 C.平均年限法 D.年数总和法
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, D
【解析】：工作量法、平均年限法属直线折旧的方法。
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
第八讲 资产（八）
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字
母填在括弧内。)
1.某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）。 A.营业外支出 B.固定资产清理 C.营业税金及附加 D.其他业务成本
A
B
C
D
【正确答案】：B
【解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记
贷：应交税费――应交营业税
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。 A.企业拥有并出租给员工居住的宿舍 B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业持有并准备增值后出售的房屋 D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：B, D
【解析】：选项A是自用房地产；选项C属于企业的存货。
・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：资产负债表日，企业应将公允价值模式计量下的投资性房地产的公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
第九讲 资产（九）
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业专设销售机构的无形资产摊销应记入（ ）科目。 A.其他业务成本 B.销售费用 C.主营业务成本 D.管理费用
A
B
C
D
【正确答案】：B
【解析】：企业专设销售机构的无形资产摊销额应计入销售费用。
・多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.根据《企业会计准则》的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入相关专利权入账价值的有（ ）。 A.依法取得专利权发生的注册费 B.依法取得专利权发生的聘请律师费 C.研究过程中领用的材料 D.研究过程中发生的人工费
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：C, D
【解析】：企业在自行开发并取得专利权的过程中发生的注册费和聘请律师费应计入相关专利权的入账价值，而研究过程中发生的材料费及参与研究人员的工资及福利费等研究费用，属于费用化的支出，应计入当期损益，不构成专利权的入账价值。开发费用中符合资本化的构成专利权的入账价值。 ・判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入。
初级会计实务
重点难点解析
第一章总论
本章重点掌握会计的概念、职能和对象；掌握会计要素及其基本特征；掌握会计等式；熟悉会计核算的基本前提，熟悉会计核算的一般原则。
(一)会计的概念
会计是以货币为主要主量单位、以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
(二)会计的职能
会计的基本职能包括以下两个方面：
1进行会计核算。它是最基本的职能，也称反映职能，它通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
2实施会计监督。也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。
(三)会计的对象
它是指会计所核算和监督的内容。即以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。包括各特定对象的资金投入、资金运用、资金退出等过程。
(四)会计核算的基本前提
在进行会计核算时必须明确的前提条件，即会计核算的基本前提，它包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项。
(五)会计核算的一般原则
1客观性原则 2相关性原则 3可比性原则 4一贯性原则
5及时性原则 6明晰性原则 7权责发生制原则 8配比原则
9谨慎原则10历年成本原则 11划分收益性支出与资本性支出原则 12重要性原则
(六)会计要素与会计等式
会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。反映财务状况的`会计要素包括资产、负债、所有者权益三项；反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。
资产是指由于过去的交易或事项所引起的，是企业拥有或控制的，能带来未来经济利益的经济资源。其特征是：资产是由企业过去的交易或事项所引起，是企业拥有或可支配的、具有一定价值的经济资源，可为企业带来经济利益。
负债是指由于过去的交易或事项引起的企业的现有义务，这种义务需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益流出。其特征：负债将减少企业未来的经济资源，偿付的债务必须是过去交易或事项所引起的偿付义务，偿债的资源必须是企业拥有或可自主支配的经济资源。
所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本以及企业的资本公积，盈余公积和未分配利润等。其特征：所有者权益由资产减负债的余额确定，其增减变动受所有者增资或减资以及留存收益多少等影响。
收入是指企业的销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。其特征：收入主要由销售商品、提供劳务或他人使用本企业资产所产生，具体表现为资产的增加或负债的减少。
费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的各项耗费。其特征：费用产生于过去的交易或事项，它可表现为资产的减少或负债的增加。
利润是指企业一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额等。其特征：利润表示企业最终的经营成果，由收入与费用的差额确定，与收入和费用要素密切相关。
以上六项会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面，具有紧密的相关性，表现为以下两个会计等式：资产=负债+所有者权益，这是最基本的会计等式，通常称为第一会计等式。它是资金运动的静态表现，是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据。
收入-费用=利润，称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，是编制利润表的依据。会计
甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)20×8年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用220万元，其中满足资本化条件的为120万元，20×8年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为，采用直线法摊销。
(3)20×9年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为150万元，应交营业税7.5万元，款项已存入银行。
要求：
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
标准答案：
(1) 借：研发支出DD费用化支出 100
DD资本化支出 120
贷：银行存款 220
(2)借：管理费用 100
贷：研发支出DD费用化支出 100
(3)借：无形资产 120
贷：研发支出DD资本化支出 120
(4)7月份的摊销额=120÷10÷12=1万元
借：管理费用 1
贷：累计摊销 1
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销，
所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月
借：银行存款 150
累计摊销 5
贷：无形资产 120
应交税费DD应交营业税 7.5
初级会计实务复习资料之二
第四章 负 债
A.短期借款预提利息
借:财务费用
贷:预提费用
按季支付利息时
借:财务费用
预提费用
贷:银行存款
企业确定应付款项无法支付时，应予以转销。借：应付账款
贷：资本公积
分配应付工会人员工资，计入“管理费用”;退休人员退休费用不属于分配工资范围，直接借“管理费用”。
A. 税金除了印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金外，其他税金均需通过“应交税金”科目核算。(教育费附加记入“其他应交款”)
B. “应交税金”贷方登记应缴纳的各种税金；借方登记实际缴纳的税金。余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税金；余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税金。
C. 一般纳税企业的会计处理：企业购进固定资产所支付的增值税计入固定资产成本,购进的货物用于非应税项目时其所支付的增值税额计入货物成本.
1、国内采购物资或接受应税劳务
借:物资采购(制造费用等)
应交税金---应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
购进免税农产品
借：应交税金――应交增值税（进项税额） 买价*扣除率10%
物资采购 买价-税
贷：银行存款等
2、企业购进的货物、在产品或产品等发生非常损失时；或购进货物改变用途等原因时，其进项税额应转入有关科目。
借：待处理财产损益（非常损失时）
或在建工程 （购进货物改变用途）
贷：原材料或库存商品
应交税金―应交增值税（进项税额转出）
3、视同销售行为
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利、消费、赠送他人，视同销售。
借：在建工程、长期股权投资、应付福利费、营业外支出
贷：库存商品
应交税金――应交增值税（销项税额）
4、交纳增值税
上交本月应交 借：应交税金――应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
上交上月应交未交 借：应交税金――未交增值科
贷：银行存款
5、月份终了，企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目（应交未交增值税的月底会计处理）。
借：应交税金―应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金―未交增值税
借：应交税金―未交增值税
贷：应交税金―应交增值税（转出多交增值税）
销售应税消费品时，缴纳消费税时:
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金―应交消费税
应交税金―应交营业税
应交税金―应交城市维护建设税
其他应交款（教育费附加）
借：管理费用――矿产资源补偿费
贷：其他应交款――应交矿产资源补偿费
D .长期借款利息的处理：
1. 属于筹建期间的： 借：长期待摊费用（非资本性借款费用）
贷：长期借款
2. 属于生产经营期间的： 借：财务费用
贷：长期借款
3. 属于购建、改建固定资产的，完工前：借：在建工程
贷：长期借款
完工后借：财务费用
贷：长期借款
E. 应付债券核算：
1、债券按面值发行
借：银行存款
贷：应付债券――债券面值
2、债券利息
借：在建工程
或财务费用
贷：应付债券―应计利息
3、还本付息
借：应付债券――债券面值
――应计利息
贷：银行存款
F. 1. 委托加工物资收回后，用于直接出售的，由受托方代扣代交消费税，委托方应借记的会计科目是“委托加工物资”。
2.委托加工物资收回后，用于连续生产的，由受托方代扣代交消费税，委托方应记入“应交税金―应交消费税”借方，待对外销售后计入其贷方。
G. 企业按一定比例计算教育费附加的依据是缴纳流转税。
商业承兑汇票到期无法偿付时，企业应当进行处理是转作应付账款
银行承兑汇票到期无法偿付时，出票企业应当进行的处理是转作短期借款。
公司债券发行价格的因素和应付债券的基本要素是1.债券面值2.债券利息3.债券期限的长短（或债券偿还期）
H. 企业发生各项税收罚款应计入“营业外支出”。
I. 估价入库（材料已收到，发票未收到，款未付）帐务处理：
月底：借：原材料
贷：应付账款
下月初用红字冲销：借：原材料（红字）
贷：应付账款 （红字）
J.一般纳税人在购入物资用于集体福利则不能抵扣进项税额。
第五章 所有者权益
A. 所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（后两者统称留存收益）。
B、企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应申请变更登记。
以无形资产出资总额占企业注册资本总额的比例最高不得超过30%
分次筹集的，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起六个月内缴足。
C.实收资本是投资者投入资金、设备等（表明投资者于企业的产权关系）
资本公积是投资者金额上超过法定资本部分的资本
借：银行存款（实际收到现金）
贷：股本（每股面值和核定的股份总额的乘积）
贷：资本公积―股本溢价（银行存款－股本的差额）
1.接受无形资产投资方式的，借：无形资产
贷：实收资本
资本公积（若无形资产超过注册资本时）
2.接受固定资产投入
借：固定资产
贷：实收资本
资本公积
3、接受投入材料物资
借：原材料
应交税金――应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
4、外币投资时，其折算差额记入“资本公积―外币资本折算差额”
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积――外币资本折算差额
D. 资本公积中资本溢价、接受现金捐赠、拔款转入、外币资本折算差额等可以直接转赠资本。接受非现金捐赠资产准备和股权投资准备不可以直接用于转赠资本。当接受捐赠的'非现金资产准备一旦转入其他资本公积时，该资本公积就可转赠资本。
E.拔款转入的帐务处理：
借：银行存款
贷：专项应付款
进行技术改造，形成固定资产时：
借：在建工程
贷：银行存款
借：固定资产
贷：在建工程
同时： 借：专项应付款
贷：资本公积―拔款转入
拔款结余上缴时：
借：专项应付款
贷：银行存款
F.企业本年实现的净利润加年初未分配利润和其他转入的余额，为可供分配利润。可供分配利润，按下列顺序分配：1.提取法定盈余公积 2.提取法定公益金
可供分配利润减1.2.后，为可供投资者分配利润。按下列顺序分配：1.提取任意盈余公积2.应付普通股股利（先付优先股股利，再付普通股利）
法定盈余公积按照净利润的10%提取，累计达到注册资本的50%时，可不再提取。
法定公益金按照净利润的5%―10%的比例提取法定公益金。
任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会的决议提取。
盈余公积转增资本时，以转增资本后留存的此项公积不得少于注册资本的25%为限
G.“利润分配―未分配利润”科目余额若为贷方，即为累积未分配利润；若为借方，即为累积未弥补的亏损。
1.提取各项盈余公积时， 借：利润分配―提取法定盈余公积
贷：盈余公积―法定盈余公积
将提取的法定公益金用于职工集体福利设施支出时：
借：盈余公积―法定公益金
贷：盈余公积―任意盈余公积
2.盈余公积补亏时， 借：盈余公积
贷：利润分配―其他转入
3.盈余公积转增资本时，借：盈余公积
贷：实收资本
4.盈余公积分配现金股利或利润时， 借：盈余公积
贷：应付股利
5.未分配利润。 企业当年实现利润时，借：本年利润
贷：利润分配―未分配利润
年末结平“利润分配”其他明细科目 借：利润分配―未分配利润
贷：利润分配―提取法定盈余公积
―提取法定公益金
―应付普通股股利
贷方减借方余额，即为企业年末未分配的利润。
（税前利润弥补不超过5年）企业亏损时，借：利润分配―未分配利润
贷：本年利润 弥补亏损无需做分录
6.缴纳所得税款时：
借：所得税
贷：应交税金―应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
税后利润 借：本年利润
贷：利润分配―未分配利润
第六章 收入、费用和利润
A.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此，若成本不能可靠计量，相关的收入就不能确认。若已收到价款，应确认为一项负债。
B.1.销售商品的会计处理：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金―销项税额
同时结转成本， 借：主营业务成本
贷：库存商品
分期收款发出商品时，
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
借：主营业务成本（摊销值）
贷：分期收款发出商品（摊销值）
发生销售折让时，借：主营业务收入
应交税金―应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
2.销售材料的会计处理：
借：应收账款
贷：其他业务收入
应交税金―应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
C.代销业务处理：
1.视同买断方式：
例A企业委托B企业代销商品的会计处理：
将商品交付B企业时，借：委托代销商品
贷：库存商品
收到代销清单时， 借：应收账款―B企业
贷：主营业务收入
应交税金―应交增值税
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
收到B企业货款时， 借：银行存款
贷：应收账款―B企业
B企业的会计处理：
收到代销商品时， 借：受托代销商品
贷：代销商品款
实际销售商品时，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金―应交增值税
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：代销商品款
应交税金―应交增值税
贷：应付账款―A企业
借：应付账款―A企业
贷：银行存款
2.收取手续费方式：
A企业会计处理： 借：委托代销商品
贷：库存商品
借：应收账款―B企业
贷：主营业务收入
应交税金―应交增值税
借：营业费用―代销手续费
贷：应收账款
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
借：银行存款
贷：应收账款
B企业会计处理：收到商品时: 借：受托代销商品
贷：代销商品款
实际销售商品时：借：银行存款
贷：应付账款
应交税金
借：应交税金
贷：应付账款
借：代销商品
贷：受托代销商品
归还A企业货款并计算代销手续费：
借：应付账款―A企业
贷：银行存款
主营业务收入（其他业务收入）
提供劳务收入的会计处理
1、劳务完成时确认收入
对于一次就能完成的劳务
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：银行存款
对于持续一段时间的但在同一会计期间内开始并完成的劳务
借：劳务成本
贷：银行存款
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：银行存款
2、按完工百分比法确认收入
D.费用按照经济用途分为生产成本和期间费用。
生产成本分为直接材料、直接人工、制造费用。
期间费用分为营业费用、管理费用、财务费用。
领用原材料时，借：生产成本
制造费用
贷：原材料
分配工资时， 借：生产成本（制造费用）
贷：应付工资
结转本月完工产品成本时，借：库存商品
贷：生产成本
期末应将营业费用、管理费用、财务费用结转本年利润，借：本年利润
贷：营业费用
管理费用
财务费用
E.利润包括营业利润、利润总额和净利润
营业 主营业 其他业 营业 管理 财务
= + － － －
利润 务利润 务利润 费用 费用 费用
主营业 主营业 主营业 主营业务
= － －
务利润 务收入 务成本 税金及附加
其他业务利润=其他业务收入―其他业务支出
利润 营业 投资 补贴 营业 营业
= + + + －
总额 利润 收益 收入 外收入 外支出
净利润=利润总额―所得税
F. 所得税会计处理：
1.计算应交所得税时
借：所得税
贷：应交税金―应交所得税
2.实际上交所得税时
借：应交税金―应交所得税
贷：银行存款
3.年末，转平所得税科目
借：本年利润
贷：所得税
G.本年利润的核算：
1.结转本年利润的方法有表结法和账结法。
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表本年累计数栏。
账结法下，每月月末均需编制转帐凭证，将在账上结计出的各损益类科目余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转帐环节和工作量。
2.结转本年利润的会计处理。
a.结转各项收益时： 借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
b.结转各项成本、费用或支出时：借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
经过结转后，“本年利润”科目贷方发生额减借方发生额即为税前会计利润
c.确认及结转所得税费用的会计分录为：
借：所得税
贷：应交税金―应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
将本年利润科目年末余额（贷方减借方减转所得税的余额）转入“利润分配―未分配利润”科目：
借：本年利润
贷：利润分配―未分配利润
应纳税 税前会 纳税调整 纳税调整
= + －
所得额 计利润 增加额 减少额
1. 企业主营业务收入应交的各种税金，不在“主营业务税金及附加”科目核算的是增值税
2. 各种期间费用期末应直接计入当期损益
3. 其他业务收入包括销售材料收入、包装物出租收入、以经营租赁方式出租固定资产等。（其他业务支出包括计提固定资产折旧）
4. 营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入、转让商标权收入等。（出售固定资产收入、出售无形资产收入不属于营业外收入，营业外支出包括捐赠支出、支付商标咨询费）
5. 补贴收入包括企业实际收到先征后返增值税和国家规定的补助金额。会计
2005年初级会计实务指导
第一章 总论
一、会计的定义：
二、会计的职能：会计核算、会计监督。
三、会计的对象：
四、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、贷币计量。
五、会计核算的一般原则：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则。
六、会计要素：反映财务状况的：资产、负债、所有者权益；反映经营成果的：收入、费用、利润。
七、会计等式：资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润
第二章 会计核算方法
一、会计科目的设置：帐户分类：资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户；
帐户金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。
二、记帐方法：借贷记帐法：有借必有贷，借贷必相等。
平行登记法：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同。
三、会计凭证和账簿：会计凭证：原始凭证、记帐凭证。账簿：总账、明细账。对账：账证核对、账账核对、账实核对。
四、账务处理程序：记帐凭证账务处理程序、汇总记帐凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。
五、财产清查：
第三章 资产
一、资产的特点和分类：
二、各类资产的处理方法：
第四章 负债
负债的`种类和核算方法：
第五章 所有者权益
所有者权益的内容和处理方法：
第六章 收入、费用和利润
一、收入的确认：
1、销售收入的确认：
2、利息收入和使用费收入的确认：
二、商品销售收入的核算：现金折扣、销售折让、销售退回、代销、分期收款销售。
三、劳务收入的核算：
四、费用的确认：
五、利润的计算：净利润=利润总额-所得税
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用
六、所得税的计算：应纳所得税=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
七、利润分配和以前年度损益调整：
第七章 会计报表
一、会计报表概述：
二、报表的结构和列报：
三、现金流量表：列报方法：直接法、间接法。编制程序：工作底稿法、“T”形账户法。
四、会计报表附注：
第八章 预算会计
一、 预算会计概述：主要分为财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。与企业会计的不同点：适应范围、会计核算的基础、会计要素的构成、会计等式、会计核算内容、会计核算方法均不同。
二、事业单位会计的核算
会计★ 初级会计实务习题
★ 初级会计实务试题
★ 初级会计英文简历
★ 初级会计考点
