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财务分析报告书模板
一、利润分析
（一）集团利润额增减变动分析1、水平分析2、结构分析
（二）各生产分部利润分析
1、生产本部（含QY分厂）利润增减变动分析：
2、一季度AY分公司利润增减变动分析：
二、收入分析
（一）销售收入结构分析：
（二）销售收入的销售数量与销售价格分析：
（三）销售收入的赊销情况分析
三、成本费用分析
（一）产品销售成本分析
（二）各项费用完成情况分析
四、现金流量表分析
（一）现金流量表增减变动分析
（二）现金流量分析
五、有关财务指标分析
（一）获利能力分析
（二）短期偿债能力分析
（三）长期偿债能力分析
六、存在问题及分析
（一）销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率
（二）借款增加，获利能力降低，偿债风险加大
七、意见和改进措施
2重点关注现代
企业竟争是管理的竟争，财务分析报告范本。面对日益萎缩的利润空间，我们需要知道：居高不下的成本究竟是客观原因还是主观原因造成的？材料利用率能否控制？现销收入能否更多些？赊销收入资金回笼能否更快些？在目前产销两旺的形势下，企业资金能否良性循环？
3问题重点综述
由于人民币销售价格的同比下落，销售成本又居高不下，销售毛利率下降，利润总额同比减少50、5万元；赊销收入同比增加，不良及风险应收款项比例加大；经营现金净流量不足以抵付经营各项支出；负债及应付款项、利息增加，贷款还本付息压力加重；但销售、生产还较正常，资产负债率稍高，也算正常，目前短期还债能力较强。
20xx年一季度财务分析一、利润分析：
（一）集团利润额增减变动分析
1、利润额增减变动水平分析
⑴净利润分析：
一季度公司实现净利润105、36万元，比上年同期减少了55、16万元，减幅34%。净利润下降原因：一是由于实现利润总额比上年同期减少50、5万元，二是由于所得税税率增长，缴纳所得税同比增加4、65万元，其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。
⑵利润总额分析：利润总额140、48万元，同比上年同期190、98万元减少50、5万元，下降26%。影响利润总额的是营业利润同比减少67、24万元，补贴收入增加17万元。
⑶营业利润分析：营业利润123、18万元，较上年190、42万元大幅减少，减幅35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致，分别减少46、53万元和20、71万元。
⑷产品销售利润分析：产品销售利润82、95万元同比129、48万元，下降36%。影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加162、12万元，增长率27%；不利因素是三项期间费用686、41万元，同比增加208、65万元，增长率43、67%。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，销售收入同比增长53%，销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。销售费用、管理费用、财务费用，同比增加额分别是108、31万元、8、32万元和92、19万元，其中销售费用和财务费用同比增长最快，分别增长98%和67%。
⑸产品销售毛利分析：一季度销售毛利769、36万元，销售毛利较上年增加162、12万元，增长率27%；销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。产品销售收入同比增加2600、20万元，增长53%；产品销售成本同比增加2438、07万元，增长57%。
2、利润增减变动结构分析及评价
从一季度各项财务成果的构成来看，产品销售利润占营业收入的比重为1、11%；比上年同期2、66%下降了1、55%；本期营业利润占收入结构比重1、65%，同比上年的3、91%下降了2、26%；利润总额构成1、88%，同比3、92%下降了2、04%；净利润构成为1、41%，比上年的3、30%下降1、89%，工作报告《财务分析报告范本》。
从利润构成情况上看，盈利能力比上年同期都有下降，各项财务成果结构下降原因：
①产品销售利润结构下降，主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本，控制销售费用、管理费用和财务费用的.增长是提高产品销售利润的根本所在。
②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外，其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。
③本期因补贴收入为利润总额结构增加0、25%，是利润总额增加的有利因素，而营业外收入结构比重下降，营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。
（二）各生产分部利润分析
1、一季度生产本部（含QY分厂）利润增减变动分析：
⑴本部利润总额129、91万元，同比减少48、94万元，下降27、36%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少44、77万元、20、89万元，补贴收入增加17万元，及营业外收入同比减少0、26万元增减相抵所致。
⑵本部产品销售利润72、58万元，较上年同期117、35万元减少44、77万元，减幅38、15%。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度，造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加231268万元，增长55、97%；而销售成本、费用增加2357、44万元，成本、费用率增长达58、72%。其中：产品销售成本增加1603、44万元，增长70、52%；期间费用增加214、46万元，47、61%。
2、一季度AY分公司利润增减变动分析：
⑴AY分公司利润总额10、56万元，同比减少1、56万元，下降12、91%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润减少1、75万元、其他业务利润同比增加0、19万元两项增减相抵所致。
⑵产品销售利润10、38万元，较上年同期12、13万元减少1、75万元，减幅14、48%。其减少的原因是：由于主要原材料价格较上年同期上涨，因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。销售收入同比增加287、52万元，增长38、95%；而销售成本增加295、09万元，增长42、23%；产品销售毛利较上年减少7、57万元，减幅19%；期间费用21、53万元，同比减少5、81万元，费用率下降21、25%。
二、收入分析
（一）销售收入结构分析：
一季度集团完成销售收入7470、4万元。出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长，按销售区域划分：
1、出口贸易创汇收入602、8万美元，同比增加258、8万美元，增长42、9%，折合人民币销售收入4340万元，完成年度计划的31%
2、国内销售收入（包括QY分厂）2104、7万元，完成年度计划的19、9%，同比增加649、7万元，增长44、6%。
3、AY分公司PEX材收入1025、7万元，与上期的738、20相比，增加287、5万元，增长了38、95%。
（二）销售收入的销售数量与销售价格分析
一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、AY分公司在收入结构所占比重分别是58、1%；28、2%；13、7%。其中以本部出口业务量最大，其对销售总额、成本总额的影响也最大。
1、本部一季度因销售业务量增加影响，销售收入（人民币）较上年同期增加2312、67万元（含QY分厂），增长55、97%；
2、尽管3月始上调了部分出口产品售价，但汇率由7、8元/1美元降到7、2元/1美元，因汇率损失影响，一季度（人民币）销售价格比上年同期价格仍然减少，因价格降低影响同比销售收入减少302、38万元；
3、本部由于一季度出口销售业务扩大，因销售量的变动影响同比增加销售收入1831、83万元。
（三）销售收入的赊销情况分析
20xx年一季度应收帐款期末余额3768、7万元；与上期的3337万元相比，增加了431、7万元，应收账款增长了12、9%。其中：应收账款账龄在三年以上的有253、7万元，占7、66%，1-2年的应收账款3058、3万元，占赊销总额的92、34%。说明销售收入中应收账款赊销比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表处赊销收入286、12万元，占发货累计的70、55%；超出可用资金限额644、44万元；
⑵代理商及办事处等赊销收入、35万元，其不良及风险赊销款872、53万元，占其赊销收入的43%。（不良应收款占28%，风险应收款占16%）
三、成本费用分析
（一）产品销售成本分析
1、全部销售成本完成情况分析
集团全部产品销售成本6701、09万元，较上年同期2438、07万元增长57%。其中：
⑴出口产品销售成本3877、22万元，占成本总额的57、9%，同比增加1603、44万元，增长71%，其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平（14%＝71%-57%）；
⑵本部国内产品销售成本1830、05万元，占成本总额的27、3%，同比上年增加539、54万元，增长42%；说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率（15%＝42%-57%）；
⑶AY分公司产品销售成本993、81万元，同比698、72万元，增加295、08万元，增长42、23%，占成本总额的14、8%；其销售成本占收入结构的96、89%，同比上年增长0、22%
2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响：
①出口产品销售成本对总成本的影响66%。
②国内销售产品成本对总成本的影响22%。
②AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。
一季度由于成本增长影响，出口产品销售毛利率同比下降2%，这是销售毛利率下降的主因。国内产品销售收入同比增长1%，成本并没有同比例增加。
3、单位产品材料利用率同比下降对成本的影响
一、20xx年经营指标完成情况
(1) 经营指标完成情况
(2)经营情况分析
(3)本公司经营情况与同行业经营指标对比
二、销售状况分析
(1)市场销售情况分析
(2)各销售办事处完成销售情况
(3)产品销售结构分析
(4)新药销售情况分析
(5)#费用分析
(6)药公司各办事处投入产出分析
三、成本费用控制情况分析
(1)各剂型单位生产成本变动情况
(2)主要产品成本变动情况分析
(3)采购成本对产品成本的影响
(4)燃料、动力成本分析
(5)期间费用控制情况
(6)各部门费用控制情况
四、经营风险评价
五、财务部门应对措施
(1)加强日常成本控制
(2)建立健全预算准备机制，制定符合企业实际的全面预算管理目标，并进一步细化预算
(3)财务精细化管理，为决策者提供前瞻性预测信息
(4)国家税收政策不断出台，需要不断提高财务人员的自身素质，适应新形势
六、20xx年展望
20xx年，公司克服宏观经济形势、行业竞争和内部产品结构等多方面因素影响，努力挖潜降耗、提高效益，强化营销、加强基础管理，采取了多种积极措施，并取得了一定成效，但由于受内外部条件制约，公司效益略有下滑。
公司主营业务突出，主营业务收入主要来源于##用药的销售收入，营业利润为公司利润的主要来源。20xx年度随着国家不断深化医疗体制改革、对部分药品多次调控价格、反商业贿赂行动进一步开展、全面规范和整顿药品市场秩序等一系列政策的落实，同时伴随着全球金融危机的后继影响，国内外经济发展的不确定因素进一步复杂化、多样化，药品生产经营企业的经营环境发生了较大变化。在此形势下，公司积极调整经营策略，在逆境中求发展，强化工作流程控制，外拓市场、内抓管理，使公司生产经营有序进行、持续发展。20xx年公司实现销售收入10,254.53万元，同比增长0.95%，实现利润1,294.34万元，同比下降20.47%。
下面就去年公司的经营和财务状况进行一个回顾和总结。
一、20xx年经营指标完成情况及分析
(1)总体经营指标完成情况 (单位：万元)
项目上年同期本期同比增减%业务收入10,158.0510,254.530.95%业务成本4,306.134,337.930.74%利润总额1,627.561,294.34-20.47%营业利润1,832.931,450.26-20.88%销售毛利率57.61%57.70%0.15%营业费用2,289.342,652.1115.85%管理费用1,544.341,584.002.57%财务费用4.204.291.99%期间费用比率37.78%41.35%9.45%营业外收支净额-205.37-155.9224.08%净利润1,571.51829.29-47.23%
在企业社会贡献方面：应上交财政总额(各项税费)合计2,025.74万元, 同比增长406.87 万元，增长率25.13%，主要是所得税增加290.83万元所致，社会贡献总额合计3,866.12万元，同比减少320.45万元，主要是净利润较上年减少所致。
经营业绩分析：
1、营业收入与上年度基本持平，主要由于主打产品--##本年度受市场需求影响，公司压缩了产销售量，由上年度占销售额的36.03%下降为20.50%，占总销售的比较上年下降15.53%所致。
2、营业利润下降主要系由于报告期内销售费用较上年增加362.77万元，增长15.85%。
3、利润总额较上年减少333.22万元，下降20.47%，主要是营业利润下降。净利润较上年下降742.22万元，下降率47.23%，主要系 所得税较上年增加409.00 万元。
(2) 现金流量情况 (单位 ：万元)
项目上年数本年数增减率销售商品、提供劳务收到的现金12,121.6911,249.95-7.19%经营活动产生的现金净流量1,577.67443.68-71.88%投资活动产生的现金净流量-546.49-195.61-64.21%筹资活动产生的现金净流量-862.570.00-100.00%现金净流量168.61248.8747.61%经营活动现金净流量增长率-22.64%-71.88%-49.23%销售商品收到的现金与销售收入之比1.191.10-7.82%
报告期公司经营活动产生的现金流量净额为443.68万元，比上年同期减少1,133.99万元，主要原因系销售商品、提供劳务收到的现金较上年减少871.74万元，同时本期上缴所得税和增值税分别比上年增加290.83万元和76.55万元。另外报告期投资活动产生的现金净流入为108.35万元，比上年同期净流出额增加108.35万元，主要系报告期内收到理财产品兑付款所致。报告期内未发生筹资活动，主要是公司经营活动产生的现金流能满足生产经营的需要，未发生银行融资业务所致。
(3)本公司经营情况与同行业(化学药品制剂制造行业)经营指标对比
公司与同行业经营效益对比项目同行业本公司差异盈利能力 销售毛利率(%)37.7457.719.96销售利润率(%)11.12131.88资产报酬率(%)12.3141.7偿债能力 负债率(%)48.1333.3-14.83利息保障倍数(倍)9.75302292.25发展能力 应收帐款增长率(%)11.2-55.3-66.5利润总额增长率(%)23.22-20.47-43.69资产增长率(%)13.59-3.6-17.19销售收入增长率(%)20.660.95-19.71营运能力 应收帐款周转率(次)6.636.930.3产成品周转率(次)9.785141.22流动资产周转率(次)1.861.79-0.07
注：行业均值来源于：国家发展改革委中国经济导报社编制的《20xx年化学药品制剂制造行业风险分析报告》。
从以上数据可知，我公司盈利能力、偿债能力均优于行业平均水平，盈利能力高于行业均值表明公司的企业管理水平和经营业绩表现良好，偿债风险与偿债压力都较小，但发展能力弱于行业平均水平，表明公司规模扩张速度放缓，创新发展能力不足。营运能力接近行业平均水平。
二、销售状况分析
本期累计发出产品数量7,921.19件，较上年数量增长7.30%，发出金额11,961.91万元，比去年同期增长0.92% ，实际回款11,249.95万元，比上年同期减少7.19%，实际回款与收入的比1.10，实际发生(付现)销售费用为2,990.22万元，较上年增长25%。费用占回款的比例为26.58%，较上期费用/回款的比例增加6.87%。销售情况财务指标见下表：(单位：元)
项目20xx年20xx年同比增减一、销售业绩销售收入101,580,534.15102,545,304.630.95%总回款121,216,904.39112,499,469.89-7.19%其中: 办事处回款121,201,035.55112,472,573.13-7.20%总回款/销售收入119.33%109.71%-9.62%办事处人均回款644,686.36661,603.372.62%办事处人均销售费用121,349.12175,895.5444.95% 二、费用指标销售费用率22.54%25.86%3.33%办事处政策提成占销售回款的比例4.51%4.51%0.00%销售费用中返利占销售费用比13.05%11.91%-1.15%
1、国内市场销售状况分析
(1)全国主要##企业市场占有情况
近年来#科药物市场容量增长迅速。业内估计，近年来全国#科药物的销售总额超过了55亿元，而且出现了一批业绩突出的##行业领导者和一批强势品牌。目前，在处方药和非处方药市场上，专门研究生产#科药物的厂家已超过了20家。
从有关资料数据分析，国企的品种占了医院用药36%的份额，然而，生产企业苦乐不均。生产##品种在8个以上的主要生产厂商作一对比分析。
占份额较大的企业：我公司有30个品种进入医院，是所有中资企业中最多的，其中#占公司全部品种的20%份额，占全部样本医院使用#总金额的65.16%份额。
山东正大福瑞达制药有限公司有3个品种进入##前10位。除玻璃酸钠/#占有率达10%外，还有#与#，尽管后2个品种所占比例很小。据统计该公司已有20种##进入了样本医院。
湖北武汉#公司原来有9个品种进入医院，20xx年使用数量为6个，#是该厂的拳头产品，占该厂6个品种的90.95%份额，尽管占医院使用#的份额也不大，只有7.34%，但毕竟该药在##的排序是位居第二。
江苏无锡市第六制药厂有9个产品进入样本医院，占该厂74.18%份额的#虽只占医院使用该药全部份额的19.13%，但环丙沙星进入前30位，所以对这近1/5的用药比例不可小窥。
近年来我国#科治疗药物市场变化
(1)##市场开始出现行业领导者以及强势品牌
20xx年，正大##销售额超过5亿元，占整个##市场12.59%的份额，在零售市场的份额更是高达20.09%，行业地位突出。##三个品牌销售额均过亿，这三个品牌在##市场处于强势地位。
(2)中药类地位下降
数据显示：自起，无论是医院市场还是零售市场，治疗眼疾的西药产品销售额都超过中成药。特别是在医院市场，中成药的市场份额不到20%。从近几年的数据看，中成药的市场份额呈逐年下降之势。随着强势外资企业的进入，中成药的市场地位更不容乐观。对于中成药的市场地位从医院##销售额前20位药品排名中可见一斑，医院销售额前20位的##排名中，中成药仅占两席，分别为#和#，并且两药品的市场份额也不高。
(3)技术含量高的产品更受市场欢迎
#是国内销售数量最多、销售金额最高的#。因其获得玻璃质酸钠的专利保护，取得原国家计委单独定价的资格。20xx年#销售额(批发价计)高达1.5亿元，但它却是国内最贵的#，#零售价格为9.8元/支，而国内20家#眼液的生产厂家中，零售价超过1元的也只有3家。#虽然比国内同类产品贵好几倍，但销售额却远远超过国内同类产品。
(4)外资、合资企业产品全线领先
外资、合资企业在产品价格、利润、技术以及营销理念方面都居国内领先地位。
外资、合资企业产品的价位一开始就走高端路线，为了拉开档次，外资、合资企业的产品讲究产品的质量和内外包装。据悉，外资、合资企业平均投在每支眼药水上的包装和质量控制费用，往往比国内一支普通眼药水的卖价都高。
外资、合资企业在技术方面更是居国内领先地位。以目前最尖端的人工泪液为例，国内只有潜江制药的#一个品种，而国外每个#科药厂都有自己的人工泪液产品。如诺华制药的#已经是第五代的人工泪液。
(2)公司产品状况
我公司以生产#科类用药为主，拥有##11个剂型，共#个品规;其中#科品种42个，#科及其它剂型品种44个，是国内#科品种最齐全的#科药物生产和销售基地，系列产品覆盖了治疗#科疾病的所有领域，形成完善的五大系列，这其中既有#这样全国销量名列前茅的驰名产品，也有#(国家四类新药)、#(国家二类新药)之类的国家级新药，新上市的#系列视疲劳产品也广受消费者认可，但目前产品主要在中、低瑞市场上占据一定的市场份额，而在##高瑞市场上所占份额较小，在产品价格上，由于缺少拳头产品、特色产品和高科技新产品，与国内知名厂家相比，存在较大差距，在资金、技术、质量、管理方面难以和行业龙头企业、外资(合资)厂家抗衡。
2、各销售办事处完成销售情况
(1)办事处总体销售情况
①#个办事处发出金额较同期增加#万元，较09年同比增加0.29%，与上年基本持平。②退货金额较09年同期减少39.59万元，较09年同比减少19.70%。③回款金额较09年同期减少1,000万元，较09年同比减少8.55%。④10年回款占发货的比为93.81%，较上年的102.29%减少8.48%。⑤费用占回款的比为19.23%，较09年16.18%增加3.05%。
以上数据表明：回款额未与发货金额同步增长，且回款额较上年同期大幅减少，营销费用大幅增加对当年销售收入的增长没有起到作用，销售费用总体控制情况不尽人意。
(2) 24个办事处销售排行榜如下：
回款前5 名广州办事处16,898,430.86武汉一办9,381,255.92石家庄办事处8,940,084.98长沙办事处6,731,819.24西安办事处6,027,135.45
以上5个办事处发货金额占公司总发货金额的40%，值得一提的是，10年以上#办事处中的三个办事处保持了前三名的业绩，北京办事处、合肥办事处回款额名次分别被#和#办事处填补。
回款/发货前5 名#办事处99.93%#办事处100.24%沈阳办事处100.77%长沙办事处102.29%杭州办事处104.56%回款增长前5名长沙办事处14.89%上海办事处18.20%兰州办事处20.86%招商29.80%天津办事处62.50%费用/回款前5 名石家庄办事处28.20%哈尔滨办事处36.74%郑州办事处38.45%天津办事处46.14%武汉二办53.44%新药销售前5名杭州办事处1,301,692.50石家庄办事处1,731,547.54长沙办事处1,967,716.37昆明办事处1,973,070.90广州办事处2,475,247.70
##办事处新药销售继续保持前四名的业绩，在开拓市场方面有了长足的进步。
(3)地区销售分布情况
中部城市的销售情况较好，其次在两广、福建地区的销售情况尚可，西部的销售市场销售情况一般，东北地区销售最差。
序号地区发出金额(万元)占比1直辖市1314.6511.53%2西部1821.3515.98%3两广、福建地区2405.3521.10%4东北地区317.22.78%5华北地区1022.098.97%6中部地区3497.730.69%7江淅地区1019.78.95% 合计11398.04100.00%
3、产品销售结构分析
占销售额比例较大的产品(合计占56.41%)，销售结构和毛利变动情况见下表：
销售额序号产品名称09年10年变动20xx年指标增长对利润的贡献单位产品毛利毛利增减占销售额的比200万-500万1#1.281.6024.65%3.40%0.84%2#p0.590.7729.59%3.35%0.99%3￥P0.540.540.24%4.13%0.01%4#0.470.7150.40%3.46%1.74%500万-1000万5#P1.121.6043.60%4.35%1.90%6#P0.430.6449.46%7.43%3.67%1000万以上7##P1.502.2650.44.50%10.34%8#P0.560.8958.50%9.81%5.74% 合计 56.41%
以上数据及图表说明：
(1)主要产品中占销售额比例最大的传统产品—#，尽管市场需求减少，产量较上年减少410万支，销量比上年减少360万支(销量比上年减少30%)，但通过挖潜降耗、优化工艺流程，在发挥现有存量资源潜能的基础上，降低成本，单位成本较上年下降16.93%，使得产品销售毛利率增幅较大(50.44%)，对利润的贡献较上年增加10%。
(2) 另一主要产品—#：由于售价上涨2.24%，成本下降9.2%，使产品毛利率提高58.5%，对利润的贡献较上年增加3.56%;
#：成本较上年增加8.26%，主要是生产成本中的中药原料外购单价较上年上涨所致，毛利率较上年减少，对利润的贡献较上年减少2.73%;
(3#液尽管产品毛利率较上年增加43.60%，由于销售量较上年减少45%，对利润的贡献较上年减少5.29%。
在销售额200-500万元的产品中，由于销售量和毛利率均与上年相比无大的变化，对本年利润的贡献影响不大。
通过以上分析可知，目前在市场激烈竞争的格局下，药企可通过加强内部管理、改进工艺、降低成本等措施，较大幅度提升盈利水平。要加大传统产品业务链延伸和构建梯次化产品结构，集成共享技术平台，发挥现有存量资源潜能，加大上游产品向下游高附加值产品的转移力度，使产品链条更加完善，产品结构更加合理，盈利模式更加优化 。
4、 新药销售情况分析
新药的研发、生产和市场占有率体现了企业谋求创新和发展的能力，是企业具有竞争力的表现，也是今后企业利润的增长点。
本期新药销售金额2,332.50万元，较上年同期销售金额2,041.78万元，同比增长14%，发出数量增长24%，表明新药市场占有率进一步提升，从占公司整体销售情况看，本期新药销售金额占整体销售额的比重为19.50%，09年同期为17.23%，同比增长2.27%。3年来新药销售量创新高的品种增加到15个，销售额达200万以上的品种由原来的2个增加到4个。
以来，整个医药行业遭遇药品降价、反商业贿赂以及整顿和规范药品市场等一系列政策调整，新药推广难度空间加大，在此情况下，公司新药销售总额比上年有所增长，但新药占整体销售额的比重的仍未取得较大提升。
新药产品品种占整体销售额较大的产品分别为黄e洁(珍珠明目)滴眼液、天亿滴眼液、乐克沙。
新药销售出现的问题及改进措施：营销管理层及销售人员偏重销售总量的完成，忽视了不同产品类别的均衡发展，新产品开拓能力不足。仅考核销售人员的销售总量，而对不同类别的产品或者新老产品之间所应占有的恰当比例没有规定，这样销售人员只会把精力和资源投放在能带来最大销量的产品上，而不会重视新产品推广或者高利润产品的推广。
在建立考核体系时注意做到销售目标注重软、硬指标的搭配、销售奖励注重综合管理，营销费用注重资源的合理分配和使用方式，销量考核注重不同产品的均衡发展，销售推广注重市场基础工作的建设。
5、销售费用控制情况
10年公司销售费用(付现口经)总计2,990.22万元，与上年2398.47万元相比增加25%。24个办事处10年销售费用总计2056.45万元，与上年1892.44万元相比增加8.66%。
销售费用增加的原因主要是随着销售网点、销售人员、销售额的增加，政策提成、维护费、运费、房租的费用也增长较快。由于公司为大力拓展销售业态，加大了对分销队伍的建设和费用投入，同时由于单个终端客户规模较小，地域较分散，随着业务的增长，导致公司的总体销售费用增加。
销售费用增加主要是占销售费用比例较大的维护费、工资、返利款较上年分别增加35.69%、19.05%、14.25%，其次，差旅费增加179.88万元，增长率219.66%，广告费增加83.20万元，增长率57.43%，其他销售费用如办公费、电话费也较上年大幅增加。在销售业绩方面，本年回款额较上年减少7.19%，费用增长比率高于回款比率，表明销售费用增加并未提高销售业绩，销售费用处于失控，未步入良性循环状态。
销售费用控制出现的问题及改进措施：
1、费用控制点滞后。所有的费用在发生后先从备用金中支付，在一定时间内由区域内勤向公司统一核销费用，公司财务部门收到报销单据时才将实际发生的费用与预算相对照，检查是否超过了预算。这种预算控制完全是滞后的，是被动的，实际上对于超预算的费用开支已无法控制，只能提出警告。
2、对各项费用使用是否合理，是否实际发生，使用效果评估等方面缺乏严格管理和控制，因此形成营销人员将营销费用作为自己的收入，在市场操作时重收入、轻投入，不投入或少投入，特别是当市场销售趋于成熟时，部分人员视市场销售情况，好则坐享其成，一旦销售额停滞或下滑，就会出现短期行为现象，尽可能减少市场投入，造成市场萎缩的恶性循环，更有甚者甚至卷钱离开。
改进措施：(1)实现业务预算和费用控制的一体化，要对费用实行动态预算控制，应以费用发生的动因作为费用动态预算和控制的单位，这种费用发生的动因是业务活动，而不是时间。对大多数费用来说，应根据事先设定的费用预算水准以及业务的变化不断调整其预算水平，即随着业务的发生，不断地调整其允许正常开支的费用数额，并以调整后的数额作为控制实际费用发生的依据，这样才能实现科学的费用动态预算和控制。在此基础上，应选择合适的控制点，在费用发生之前就把将要发生的费用与预算费用相对照，以此决定费用可否发生或允许发生多少，把费用控制由事后控制转变为事前控制，扭转费用控制的被动局面，并实现业务预算和费用控制的'一体化。
(2)与有效的考核奖惩制度相配合，将预算执行情况纳入考核，为了配合费用的动态控制和业务预算、财务控制—体化，应建立费用预算责任考评体系。在考评指标体系设计方面，应在考虑销售额的同时，考虑销售区域难易(市场成熟)程度、费用额、投入产出比(可控销售费用与销售额比)、市场竞争程度、新产品销售占总销售百分比、新客户销售占总销售额百分比等指标。
5、#公司费用分析
20xx年#公司销售费用较09年增加507.03万元，增长率9.15%。主要是各#办事处费用增加476.22万元(占增加费用的比为94%)，办事处费用增加的项目主要为发放工资、奖金、广告费、年终信息费、促销费，分别比上年增加52.44万元、103.59万元、90.24万元、77.16万元、71.70万元;此外，#行管人员费用较上年增加28.57万元，主要是奖金、办公费、会务费较上年增加，其他费用均较上年减少;#公司直接投入与上年持平。
6、#各办事处投入产出分析
#公司本年与上年投入产出情况见下表：(单位：万元)
年份全年实际回款销售费用销售费用率人均回款费用销售费用率20xx年总计11,249.942,544.7722.62%51.1411.5722.6209年总计12,122.802,068.5517.06%64.4811.0017.06%增减-872.86476.225.56%-13.350.565.56%
各办事处实际回款较上年减少872.86万元，较上年减少7.2%，销售费用较上年增加476.22万元，增长率23.02%，销售费用增长明显高于回款增长，显示投入产出比极不协调，销售业绩明显下滑。
本年销售费用率控制较好的办事处分别为#、二办、#、济南办、#办、南宁办。
三、成本、费用控制情况分析
成本总体情况：20xx年与20xx年相比，产量上升1.03%，总生产成本降低7.08%。.
本年主要产品—##产量下降410万支，由于产量的下降，总体生产成本中原材料比例较上年下降5.94%、包装物比例上升2.29%、工资比例上升0.63%(20xx年生产部实际人均发放工资1408元，比09年人均工资1319元多89元)、制造费用比例上升2.03%(其中因新增设备而新增折旧额为27万元、公司建筑物维修费98万元)、燃料动力比例上升0.99%(其中电费10年比09年增加22万元，水费比上年增加1.8万元)。(1) 各剂型单位生产成本变动情况见下表：
序号类别09年生产成本20xx年生产成本09年单位成本10年单位成本单位成本同比增减20xx年占成本的比对总成本的影响权重131,685,17928,610,8200.480.41-14.80%61.19%-9.05%22,585,4071,028,0290.350.31-11.11%2.20%-0.24%395,721227,2740.330.33-1.47%0.49%-0.01%4527,5891,647,9370.650.59-9.29%3.52%-0.33%5781,4151,296,3990.500.524.15%2.77%0.11%6778,3121,125,8951.152.1687.08%2.41%2.10%72,810,5254,533,0311.762.4840.58%9.69%3.93%84,716,5824,720,1630.020.02-1.65%10.09%-0.17%96,140,9103,086,5780.370.25-33.66%6.60%-2.22%1053,613.71135,153.931,872.64936.94-49.97%0.29%-0.14%11148,521.46349,219.040.661.3299.09%0.75%0.74% 合计50,323,774.0646,760,498.62 100.00%
从上表看出，本年#单位成本减少14.80%，由于#产量占的比重较大，对总生产成本的影响较大，使总成本降低9%，其他剂型中#、#剂主要受原材料采购成本上涨，单位成本均较上年提高，本年生产量也较上年增加，使成本提高，但对总成本的影响有限。
从影响成本项目的各因素分析，占成本比例较大的项目主要是包装材料、原辅料、制造费用，分别占总成本的37.66%、30.06%和17.41% (合计占85.13%)，原材料、包材主要是外部购进，通过强化信息采集和分析，合理预测市场价格，加大与供应商的沟通力度，合理把握进货时机，实施集中招标和比价采购等措施，采购成本比计划价会有一定幅度降低。同时，加大生产过程的精细化管理，严格控制消耗指标，相关产品的主耗和单耗有了不同程度的下降。原辅料占总成本的比较上年减少5.94%(主要原因是#中原材料单耗成本降低36.25%和包装物单耗成本降低8.96%,使得#总成本降低14.80%所致)，举例说明主要剂型--#单耗与上年同期对比情况见下表：
20xx-20xx年主要剂型——#单耗对比类别原辅料包装材料工资附加制造费用燃料、动力总成本10年单耗0.110.170.030.070.040.4109年单耗0.170.180.030.070.030.48单位成本降幅-36.25%-8.96%-0.92%6.15%4.78%-14.80%
其他成本项目中包装物、制造费用、燃料动力、工资分别比上年占总成本的比重提高了2.29%、2.03%、0.99%、0.63%。
(2)主要产品成本变动情况分析
占销售额大的主要产品本期与上期成本变动对比情况见下表：
销售额序号产品名称20xx年20xx年成本增减率20xx年指标增减对总成本的影响单位成本占销售额的比200万-500万10.80060.651722.85%3.40%0.78.36280.34385.53%3.35%0.18%30.27190.24769.81%4.13%0.40%40.28320.3193-11.31%3.46%-0.39%500万-1000万50.33170.3613-8.19%4.35%-0.36%60.33420.30878.26%7.43%0.61%1000万以上70.74540.8973-16.93.50%-3.47%80.28030.3087-9.20%9.81%-0.90% 合计 56.41%
从上表看出，主要产品—##，由于其占销售额的比重较大，单位成本降低16.93%，使总成本降低3.47%，除4个产品外，其他产品单位成本20xx年均有不同程度降低。
上表中4个产品单位成本较上年同期提高，分别为##，这些产品成本上升的主要是原材料采购成本上涨所致。
成本降低的主要原因分析：一是按照可靠性维修和定期检修相结合的原则，对生产设备进行维护保养和更新，保证了生产的正常进行。同时，合理安排资金，使用单价较低的天燃气代替燃油，努力降低各种转换能源的单耗。
二是公司通过开展技术攻关，优化生产工艺，强化原材料采购、消耗和能源动力管理等措施，使产品成本得到了有效控制，部分产品成本降幅明显，如主要产品##消耗降低对成本的降幅影响较大。
三是加大技术创新力度，开展技术合作，组织推进先进技术的使用，强化工艺管理和控制，相关产品的生产技术水平实现了持续稳定提升。同时，围绕降低成本，提高产品质量，积极开展工艺优化实验，取得了阶段性成效。
通过充分挖掘内部潜力，组织技术攻关，优化工艺，生产技术水平提高，有效的降低了生产成本。
(3)采购成本对产品成本的影响
20xx年、20xx年采购成本对比分析见下表：
物料名称20xx年采购单价20xx年采购单价升降额升降率%230.77209.4021.3710.20%2,820.512,193.33627.1828.59%10,256.4110,256.41-0.000.00%28.6032.48-3.88-11.94%270.89259.1111.784.55%105.3982.3823.0127.93%581.20615.38-34.19-5.56%7,948.727,948.720.000.00%25,961.5425,641.03320.511.25%62.1366.67-4.54-6.80%157.01146.3410.677.29%427.35410.2617.094.17%162.39162.390.000.00%196.58196.580.000.00%683.76683.760.000.00%1,039.891,111.11-71.23-6.41%83.7678.635.136.52%637.53528.77108.7520.57%891.14731.16159.9821.88%
较上年原料采购成本增幅达10%以上的品种主要为#的主要原料##五个品种，占生产量较大的品种是#、#2个品种，其采购成本上涨对产品成本的影响较大，原材料采购成本上涨对产品成本的影响见上表主要产品本期与上期成本变动表。
降低采购成本的措施：一是采购方式的改革，物资采购集中管理，实现人员的集中管理或派驻管理，大宗物资采购业务实行统采直供，信息系统统一共享，仓储运输的统一管理和集中管控。大宗物料实行可实行厂家直供，取消中间商。通过比质比价、招标采购等一系列措施，使采购成本显著下降。二是强化内部购销管理，发挥产品链优势，明确定价原则和管理权限，内部存在产品供需关系的单位，一律不得擅自外采、外销，对特殊情况制定严格的审批程序。以上措施可有效提升终端产品的市场竞争能力和产品链整体盈利水平。
(4)燃料、动力成本分析
本年生产成本中燃料动力费用费用391.6万元，较上年371.5万元，增幅5.38%，燃料、动力成本中占比例较大的项目为电费、天然气费、水费。
生产部门用电量较上年增加22.50万度、增加电费21.32万元，餐厅用电量较上年增加0.5万度、增加电费0.3万元;10年生产部门和其他部门用水量较上年增加0.76万吨，比09年增加1.9万元，餐厅用水量较上年减少224度、减少水费534元。
10年用电量比09年增加主要原因是：今年生产量较为饱合,比去年增加3条生产线，另外受气候影响，今年降温时间较晚，生产部门冷热机组使用频繁，我国现处于能源紧缺环境，能源价格从长远来看将呈上涨趋势，公司各部门应加强对能源使用的管理，制定相关节能奖、罚制度和措施，增强节能意识。
(5) 期间费用控制情况
①销售费用
本期销售费用占回款的比率由上年的20.12%上升为30.28%，上升了10.16%。回款收入同比减少7.19%，销售费用同比增加39.68%(其中付现销售费用同比增加25.14%)，销售费用增长幅度大幅超过回款的幅度，费用增长的主要原因是广告费、业务费、差旅费、招待费增幅较大，特别是广告费、业务费对利润影响额较大。报告期内，公司加强了广告宣传力度，加强主导品种的推广力度，面对竞争激烈的严峻市场形势，针对市场的不同需求，积极开展服务营销和差异化策略，由于广告宣传的渗透作用对本期产品市场占用率的影响还未显现，故投入产出比不明显。
②管理费用
本期管理费用809.32万元(扣除广告费将其归入销售费用中)比上年同期890.87万元同比降低9.15%。管理费用率由上年同期的8.77%降低为本期的7.89%，降低0.88个百分点。
占管理费用比例较大的费用项目分别是工资及福利费、劳动保险费、办公费、差旅费、税金(合计占76.12%)，工资及福利费上升主要是受劳动力成本支出政策性上升等因素的影响，税金主要是上交财产税，属不可控费用，受物价上涨因素影响，办公费、差旅费也有小幅增加。
(6)各部门费用控制情况
10年各部门费用总额较上年增加103.20万元，增长10%，除物资部、资金管理部费用较上年减少外，其他部门的费用都较上年有不同程度增加，其中增加最多的是技术部、生产部和质检部，各部门费用情况见下表：(单位：元)
各部门各项费用综事部生产部物资部质检部资金管理部技术部信息中心合计09年累计1,722,621.444,207,361.061,883,384.86444,706.95323,070.881,330,884.50416,977.3110,329,007.0010年累计1,818,860.284,539,996.721,832,026.89595,811.77319,938.561,805,666.41448,499.1711,360,799.80较上年增减额96,238.84332,635.66-51,357.97151,104.82-3,132.32474,781.9131,521.861,031,792.80较上年增减率5.59%7.91%-2.73%33.98%-0.97%35.67%7.56%9.99%
本年费用控制措施：一是加强制度建设，制定了一系列内部制度性文件，进一步明确了各项工作的操作程序，使公司的业务流程关键控制点得到加强与控制。二是进行组织优化和机构的调整，对生产部实行生产经营一体化管理，集中优化资源配置。三是加大了经济责任制的考核力度，调动全体员工的工作积极性。
明年要做的工作：一是进一步完成对部室的“三定”(定岗、定员、定编)工作。二是进一步规范生产车间劳动组织的设置和职能人员的配备标准，使年内人力成本降低。
四、公司面临的风险
(1)随着《国家基本药物目录》、《关于公立医院改革试点的指导意见》等政策的实施，公司的发展环境将更加复杂，各种不可测、不可控因素增多，风险也明显增大。
(2)在原、辅材料、能源价格和人工成本不断上涨的情况下，公司成本费用控制面临很大压力，部分原材料及辅料价格上涨较快，中药材价格整体涨幅超过#%，预计 20xx 年仍将继续呈上升趋势，如何有效控制成本、提高盈利能力将是下一步公司关注的重点。
(3)在#行业快速增长的背景下，行业竞争也越来越激烈。目前全国有4700 多家原料药和#生产企业，其中年销售收入不足5000 万元的企业占60%以上，产业集中度较低，产品同质化显著，市场竞争激烈。未来医药资源整合是大势所趋，拥有品牌、核心技术和管理优势的企业将逐步胜出，并购趋于活跃，市场集中度大幅提高，一批大型企业将日渐兴起。
(4)公司的人才储备有限，未来随着产品的升级换代，对高水平研发、营销、管理人才的需求将愈发迫切，人才培养、引进和合理利用的问题将日益突出。
(5)新药研发具有高技术、高风险、高附加值的特点，研发周期长、环节多、容易受到不可测因素的影响。如何保证新药研发的高成功率和高收益是公司实现可持续发展必须面对的重大挑战。
五、财务部门应对措施
近年来，公司的管理水平有了较大提高，但是与国内先进的药企管理水平相比，仍存在差距，特别是在成本管理水平方面仍显薄弱。成本控制不理想不仅导致药品价格偏高，而且也导致企业利润降低，直接影响了企业的竞争力和发展潜力，成为企业发展的障碍。
一方面，新医改方案的实施给企业带来机遇，另一方面也给企业带来了新的挑战，表现为(1)药品生产流通环节竞争加剧，(2)进入基本药物目录将使企业丧失了对价格的决定权，必须通过大规模生产和降低成本，以对冲降低的产品价格空间，(3)药物的招标价格降低，(4)医药生产与配送在全国范围的公开招标采购，将造成寡头垄断对中小企业产生挤出效应。
面对新形势，企业必须开源节流，控制成本。具体应做到以下3点：
1、加强日常成本控制
制药企业的成本行为和成本构成非常复杂，影响成本的因素繁多，日常成本控制是一个非常复杂的过程。主要应从以下几个方面入手：
首先，强化采购环节的成本控制。建立价格信息体系，对药材进行招标采购，选择质优价廉的供应商。其次，强化生产环节的成本控制。材料费用的日常控制，实行限额发料，计件责任制，优化劳动组合，合理控制工资性支出，提高每道工序的成品率。
再次，加强各种管理和营销费用的日常控制。有定额的按定额控制，没有定额的按各项费用预算进行控制。费用预算必须面向市场，把费用预算与开拓市场、提高市场竞争力紧密联系起来，科学评估其可行性，同时对费用实行动态预算控制。
最后，与有效考核奖惩制度相配合，建立费用预算责任考评体系。在考评指标体系设计方面，应在考虑销售额的同时，考虑销售区域难易(市场成熟)程度、费用额、投入产出比(可控销售费用与销售额比)、市场竞争程度、新产品销售占总销售百分比、新客户销售占总销售额百分比等指标。
2、建立健全预算准备机制，制定符合企业实际的全面预算管理目标，并进一步细化预算
在制定预算目标时,要注意两点：一是应考虑周详、全面、完整，体现出可控性原则;二是将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，并分解到管理的各层次员工身上，使他们具有明确的目标和过程监控，提高预算的执行效率。
其次，落实考核与奖惩。考核与奖惩是预算工作生命线。只有把预算执行情况与责任人和员工的经济利益挂钩,奖惩分明，才能使员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体,最大限度地调动每个员工的积极性和创造性。在预算的考评环节，要坚持动态考评和综合考评。动态考评是在生产经营活动的现场进行的，对于预算的实际执行结果和预算指标之间的差异进行即时确认和处理。差异确认和处理越及时，对于预算执行行为的调控越主动，也就越有利于保证预算目标的实现。动态考评强调及时反馈，及时处理，实行的是即时考评。综合考评则是预算期末对于各责任单位预算完成情况的分析评价，其考评对象包括企业内部各个责任层次，而考评内容以成本、利润等财务指标为主，实行的是事后考评。对于充分发挥预算机制的作用来说，动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的。动态考评作为过程控制的重要手段，与期末的综合考评相得益彰，使得过程与结果并重，真正发挥系统控制的作用。
3、财务精细化管理
财务分析要“从财务的观点来看经营,从经营的观点来看财务”，即不但要从财务视角剖析经营现状，还要对医药企业未来经营管理提供财务支撑，预先提供医疗变革中财务信息精细分析，为公司决策者提供前瞻性预测信息。
4、国家税收政策不断出台，需要不断提高财务人员的自身素质，适应新形势
在当前经济形势下，国家颁布了一系列针对医药企业的税收优惠政策。企业财务人员应多学习新政策并应用于实际，用好用足税收优惠，做好纳税筹划，减少企业的税务风险，增加企业效益。
六、20xx年展望
20xx年是实施“十二五”计划的开局之年，也是公司巩固经营成果，强基础、调结构、保发展的攻坚之年、关键之年、希望之年。为此，20xx年公司将以科学发展观为指导，着力破除思想障碍，提升执行能力，激发内在活力，在充分盘活现有存量资产的基础上，力求在深化产品结构调整、强化内部管控上取得新成效，在促进企业转型升级上实现新突破，在构建新型营销模式和物流体系、提升市场竞争力和影响力上完成新跨越，实现有内涵、重质量、求实效的发展，为#重铸辉煌奠定坚实的基础。
尊敬的公司领导：
在递交这份辞呈时，我的心情十分沉重。现在公司的发展需要大家竭尽全力，由于我状态不佳，和一些个人原因的影响，无法为公司做出相应的贡献，自已心里也不能承受现在这样坐在公司却无所作为，因此请求允许离开。
当前公司正处于快速发展的阶段，同事都是斗志昂扬，壮志满怀，而我在这时候却因个人原因无法为公司分忧，实在是深感歉意。
我希望公司领导在百忙之中抽出时间商量一下工作交接问题。本人在8月19日离职，希望能得到公司领导的准许!
感谢诸位在我在公司期间给予我的信任和支持，并祝所有同事和朋友们在工作和活动中取得更大的成绩和收益!
此致
敬礼!
辞职人：×××
时间：200× 年 × 月 ×
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财务分析是财务管理的重要组成部分，是利用已有的账务数据对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景的一种评价。本系统运用了各种专门的分析方法，对账务数据作进一步的加工、整理、分析和研究，从中取得有用的信息，从而为决策提供正确的依据。
主要功能
1、提供多种分析方法：对比分析、结构分析、绝对数分析、定基分析、环比分析、趋势分析
2、提供各类企业和行政事业单位的报表分析
3、提供预算自动编制，预算与实际比较分析等全面预算管理，其中：既有可至部门、项目中每个科目的精细预算分析，又有按整个部门、项目核算的粗放预算分析
4、提供多项分析内容：因素分析、基本财务指标分析、产品毛利率分析、项目毛利率分析、现金收支分析、现金收支增减分析、现金收支结构分析
5、提供多种图形分析，直观、明了、易于理解
6、对生成的分析表均提供另存为报表文件、文本文件、DBASE文件、ACCESS文件、EXCEL文件或LOTUS123文件的功能，以便您进一步处理
7、提供添加文字说明区域，使您能自如地、随心所欲地添加对分析表的说明
一、什么是指标分析？
指标分析是指同一期财务报表上的相关项目互相比较，求出它们间的比率，以说明财务报表上所列项目与项目之间的关系，从而揭示单位的财务状况，是财务分析的核心。可以分为六类比率：变现能力比率、资产管理比率、负债比率、盈利能力比率、事业单位指标、股份制企业指标。
按月分析时，损益表（事业单位是收入支出表）项目取当月发生额；平均指标（平均存货、平均应收账款、平均流动资产、平均资产总额、平均所有者权益）取当月月初与当月月末的余额的平均值。
按季时，损益表（事业单位是收入支出表）项目取季累计发生额；平均指标取当季季初与当季季末的余额的平均值。
按全年时，损益表（事业单位是收入支出表）项目取年累计发生额；平均指标取会计年度1月初与会计年度12月末的余额的平均值。
资产负债表项目不论按年、季、月分析均取当期末报表数据。
二、什么是报表分析？
报表分析是财务分析的重点。
1、本系统提供了七大分?：资产负债表、损益表（企业）、收入支出表（行政事业）、收入分析表、成本费用分析表（企业）、支出分析表（行政事业），另外，您还可以调用查看UFO的.rep报表。
2、本系统提供了五种常用的报表分析方法：绝对数分析、定基分析、环比分析、对比分析和结构分析。
3、在系统中预置了资产负债表、损益表（企业）、收入支出表（行政事业）、现金流量表（企业），在“系统初始”中，您可以修改报表项目的数据来源即科目编号。
注意：收入分析表、成本费用分析表（企业）、支出分析表（行政事业）是对科目分析的进一步分类，收入分析的对象是您在“系统初始”科目预算中选定的所有贷方科目，成本费用分析（或支出分析）的对象是您在“系统初始”科目预算中选定的所有借方科目。
三、什么是预算分析？
预算分析即预算完成情况分析，主要用于考核企业在当年任一期间的预算执行情况，以利尽早发现问题，保证预算的实施。预算管理是财务分析的重点。
1、如何自动编制预算？
自动编制预算时，可以根据上年预算数或上年实际数按一定比例生成本年预算。（如果既没有上年实际数，又没有上年预算数时，您就不能使用“自动编制”按钮，它将变灰。）
2、如何录入追加预算数？
追加预算是指间有薷脑に悖?ü?鸨实刈芳樱?从沉嗽に愕髡?墓?獭?br>
精细部门预算初始：精细部门预算是指对某个部门中的核算科目制定预算数。粗放部门预算初始：粗放部门预算就是将某个部门里需要进行预算控制的各科目按照您选定的控制方向，制订一个部门的总预算数，而并不对每个部门核算科目制订预算数。其中：在粗放部门预算分析表中，实际数的取数原则：
●将您在“系统初始”“部门预算”中选定的各科目按指定的控制方向取数据后，再按每个部门求总和。
●按月分析时，控制方向为“借方发生额”或“贷方发生额”的科目，按指定方向取当月发生额；控制方向为“余额”的科目，取当月末余额。
;●按季分析时，控制方向为“借方发生额”或“贷方发生额”的科目，按指定方向取当季累计发生额；控制方向为“余额”的科目，只取当季最后一个月末余额。对余额不进行累加。
●按年分析时，控制方向为“借方发生额”或“贷方发生额”的科目，按指定方向取当年累计发生额；控制方向为“余额”的科目，只取当年最后一个月末余额。对余额不进行累加。
●本年累计完成数，对某个部门中控制方向为“借方发生额”或“贷方发生额”的科目，按指定方向取各科目由年初至当月止的累计发生额汇总；控制方向为“余额”的科目，只取各科目当月末余额汇总。对余额不进行由年初至当月止的累加。
●控制方向为“余额”的科目，借方科目借方余额取正数，贷方余额取负数；贷方科目贷方余额取正数，借方余额取负数。
粗放部门预算初始的.应用举例。在一些单位，由于公出职员的个人借款不能及时报销，造成了差旅费预算管理的困难，这时您就可以用粗放部门预算来管理。
在厂办选定科目“11904应收职工借款”的“余额”方向和“52105差旅费”的“借方发生额”方向进行粗放部门预算管理，在编制预算数时录入厂办.1的预算数为20,000.00。它的含义是指1月厂办“11904”的“余额”与“52105”的“借方发生额”的总预算数为20,000.00。
四、什么是因素分析？
因素分析是给不十分熟悉财务的人员使用。利用因素分析，可以自动生成各个相关科目的综合数据，从而使企业管理人员掌握本企业的整体情况。
点取相应的科目后，该科目的分析方向显示在“分析方向”框中。分析方向包括借方发生额、贷方发生额、余额和净额，当不选方向时，系统默认贷方科目分析贷方发生额，借方科目分析借方发生额。
点取加入按钮，使要分析的因素和分析方向进入“已选因素”框中。
1.衍生金融工具所产生的收益和风险
财务分析报告要对可能会引起企业未来财务状况、盈利能力发生剧变的诸如期货、期权等衍生金融工具的风险加以披露，并明确各利益相关者的权利和义务，否则极有可能导致财务报告的使用者在投资和信贷方面的决策失误。
2.人力资源信息
要很好地解决人力资源信息的披露问题，不仅要深入研究人力资源计量的方法和理论，还要涉及人力资本的确认，以及由此而产生的利益分配等问题，这虽有一定难度，但是却不容忽视。
3.股东权益稀释
由于金融创新所产生的权益交换性证券的种类增多和日渐普及，致使股东的经济利益来源更多地表现在股份的市价差异。
上市公司股票的账面值往往与股票的市场价值存在着较大差异，这给公司经营者提供了通过权益交换方式来增加利润的机会。
只有将股东权益稀释方面的信息作为重点披露，才能较好地保护利益相关者合法权益。
4.企业全面收益
企业须重点披露全面收益，其原因主要有以下两点：第一，我国的一些企业，尤其是老企业，持有资产的现实价值与会计账面资产价值有很大差异，这种差异是一种预期损益，将它揭示出来可以更全面真实地反映企业的收益状况，有利于投资者和信贷人的决策。
第二，能够有效遏制企业操纵利润或粉饰业绩。
5.对公司未来价值的预测
要尽可能多的披露与企业未来价值预测相关的一些信息，诸如企业投资、材料成本升降、产品市场占有率、新产品开发等方面的企业内部条件和外部环境的信息，从而为财务报告的使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务。
6.企业对社会的贡献
第一，货币资本的支配力相对减弱，人力、知识资本的贡献比例日趋增长，财务报告要为这些信息的使用者服务;第二，政治经济民主化的发展趋势，要求向货币资本的支配者公布企业对社会的贡献额及其分配;第三，公布企业对社会的真实贡献额，有利于协调各方面的关系，从而在化解利益分配中的矛盾、增加利益创造中的合力等方面产生积极影响;第四，政府管理部门了解企业对社会的真实贡献，有助于科学地制订宏观调控措施，促进经济发展。
7.环境对企业的影响
主要表现在如下两个方面：一是环境本身对企业生存和发展的影响;二是因环境而引起的社会变化对企业生存和发展造成的影响。
如果企业受环境的影响无法持续经营，基于持续经营基础上的会计信息也就毫无意义。
而且，了解因环境因素而产生的诸如治理污染的成本、负债、资产价值的贬值以及其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息，可以为债权人、投资者、管理者等做出正确决策提供依据。
【财务分析报告15篇】
一、中国建设银行
1、中国建设银行简介
中国建设银行（ChinaConstructionBank）成立于1954年10月1日（当时行名为中国人民建设银行，3月26日更名为中国建设银行）。是国有五大商业银行之一，在中国五大银行中排名第四。
中国建设银行股份有限公司是一家在中国市场处于领先地位的股份制商业银行，为客户提供全面的商业银行产品与服务。主要经营领域包括公司银行业务、个人银行业务和资金业务，多种产品和服务（如基本建设贷款、住房按揭贷款和银行卡业务等）在中国银行业居于市场领先地位。
2、公司规模
建设银行已在海外设有香港、法兰克福、新加坡、东京、首尔、纽约、约翰内斯堡分行和四个代表处。建设银行已与世界上600家银行建立了代理行关系，其业务往来遍及五大洲的近80个国家。
3、成功关键
必须强化银行管理和公司治理结构，使银行内部改革措施得到切实有效落实；必须坚持和深化信贷体制改革，包括贷款担保、资产组合管理和坏帐解决方案，尽快达到国际通行标准，提高尽早发现资产质量问题并提出解决方案的能力；坚持和促进人事与激励机制改革，调动全体员工的积极性，确保员工的高素质。在盈利能力各项指标中，进5年来，呈现出平稳增长趋势，没有太大的波动。主要得益于：一是积极开展服务与产品创新，手续费及佣金净收入保持持续快速增长；二是加强风险管理，资产质量持续改善；三是适度加大信贷投放力度。
二、报表分析
1、资产负债表分析
（1）总资产变化分析：建设银行201x年12月31日资产总额达1，536，321，000万元，比上年增加139，038，200万元，增幅为9、05%。其中，客户贷款和垫款总额较上年增加8，493、55万元，增幅17、62%，主要投向基础设施贷款、中小企业贷款、涉农贷款以及个人住房贷款；
（2）固定资产净额分析：固定资产净额为13，567，800万元，较上年度增长2，173，200万元，这反映了随着业务发展中国建设银行规模有所扩张，固定资产投资结构继续改善。
（3）现金及存放中央银行款项分析：现金及存放中央银行款项较上年增加3，893、81万元，增幅为26、69%，主要是由于法定存款准备金率连续上调及客户存款增长影响而增加；
（4）存放同业款项及拆出资金分析：存放同业款项及拆出资金较上年增加189、00万元，主要是拆出资金大幅增加；
（5）投资分析：投资较上年增加3，261、98万元，主要是继续增持政府、中央银行、政策性银行发行的债券。
（6）债务规模变化分析：建设银行债务总体规模上升到1，428，888，100万元，较上年增加了9、72%，其中主营业务即客户存款占比最大，增幅最大。这表明建设银行的资金供给充足，资金流动性较强。
（7）股东权益变化分析：建设银行201x年12月31日的股东权益为107，432，9003万元，较去年增加12，472，000万元，即股东权益在增加，说明建设银行总体经营业绩不菲。
2、利润表分析
结合201x年度中国建行银行财务报告和相关资料可知：利润变化较上年增长11、28%。利润总额和净利润同比实现快速增长主要得益于以下因素：一是净利息收益率稳步回升，生息资产规模适度增长，推动利息净收入较上年增加3，634，200万元，增幅10、29%;二是积极开展服务与产品创新，手续费及佣金净收入保持良好增长态势，较上年增加1，077，600万元，增幅11、52%;三是随着外币债券市场价格平稳回升，债券投资减值净回拨2、18万元，相应减值支出较上年减少13、25万元。
3、现金流量表分析
（1）经营活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量净额为4，592，900万元，较上年同期增加32，288，400万元。其中，现金流入为201，598，700万元，较上年同期减少15，708，600万元，主要是由于客户存款和同业及其他金融机构存放款项降低；现金流出为197，005，800万元，较上年同期增加125，033，700万元，主要是由于客户贷款和垫款及买入返售金融资产增长。
（2）投资活动所用的现金流量
投资活动所用的现金流量净额为-27，818，200万元，较上年同期减少12，232，700万元。其中，现金流入73，247，200万元，较上年同期增加12，267，700万元，主要是收回投资收到的现金增加；现金流出101，065，400万元，较上年同期增加24，500，400万元，主要投资支付的现金增加。
（3）筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额为-7，254，100万元，较上年同期减少5，175，400万元，主要是201x年在全国银行间债券市场发行次级债券所致。
三、财务效率分析
1、偿债能力分析
201x年中国建设银行4个主要的反应长期偿债能力和资本结构的财务比率：股东权益比率、核心资本充足率、资本充足率、总权益对资产总额比率，分别与上一年的财务比率进行纵向比较，结果显示，所有财务比率均有所提高，即均可表明企业的长期偿债能力和资本结构较去年有一定提高，先对以下有代表性财务比率进行详细分析：
（1）对核心资本充足率和资本充足率的分析：201x年，中国建设银行核心资本充足率11、75%，资本充足率为13、34%，分别较上年提高1、09个百分点和0、98个百分点，大幅超过法定监管要求的8%，而资本充足率管理是本集团资本管理的核心，这反应了反映了本集团稳健经营，也表明建设银行抵御风险的能力进一步增强。
（2）对股东权益比率的分析：201x年中国建设银行股东权益比率6、4837%，较上年提高0、6747个百分点，此指标侧面反应出企业的财务风险减小，偿还长期负债的能力增强，在增加股东权益比例的同时，财务杠杆也有所减小。
2、营运能力分析
从数据上来看，三个主要的资产质量指标：不良贷款率、拨备覆盖率、减值准备对贷款总额比率都较上一年有所变化。其中，不良贷款率和减值准备对贷款总额比率与资产质量成反向关系，拨备覆盖率与资产质量成正向关系，三个指标的变化都表明企业的资产质量提高，即企业的运营能力进一步提高。具体分析如下：
（1）对不良贷款率的分析：中国建设银行的不良贷款率为1、14%，较上年减少0、364个百分点，而不良贷款表明银行的低流动性，这说明银行的不良贷款占总贷款比重下降，即企业的资金流动性增强，货币周转率有所提高，企业的营运能力有所提高；
（2）对拨备覆盖率的分析：中国建设银行的拨备覆盖率为221、14%，较上年增加45、37个百分点，可见不良贷款大幅降低，表明货币周转率有所提高，
3、盈利能力分析
（1）对平均资产回报率和加权平均净资产收益率的分析：201x年，中国建设银行平均资产回报率1、32%，加权平均净资产收益率为22、61%，分别较上年提高0、08个百分点和1、74个百分点，可见建设银行在201x年间利用资产获取利润的能力明显增强。
（2）对净利息收益率的分析：企业的201x年的净利息收益率为2、49%，较上年提高0、08个百分点，呈现企稳回升态势，生息资产规模适度增长，推动利息净收入较上年增加，银行的传统业务收入依靠的主要是存贷差，净利息收益率的提高说明企业的主营业务收入获利能力增强，即企业的业务能力增强。
4、成长能力分析
上市商业银行的平均股利分配率为22、35%，平均利润留存率为77、65%，表明企业的利润留存还是相对较高。其中深发展201x年不分配利润，主要是为了对中国平安的定向增发及兼并收购而没有股利分配。其中预计可持续曾站率最高的深发展，因为其股利分配率为0，作为特例，不具可比性。其次是招商银行，为32、13%，再次是浦发银行。一般利润留存率较高的银行都具有较高的可持续增长率。
建设银行计算的201x年可持续增长率为13、18%，低于其201x年的权益净利率，同时也低于同业的平均增长速度。说明中信银行的发展潜力低于同业平均水平。如果中信银行要获得超额增长率，那么必须作出相应的改变。
前述分析己经表明，建设银行的权益乘数有提高的空间，通过提高权益乘数，并增加总资产周转次数，都可以获得超额增长。但同时要避免无效增长的陷阱。
四、杜邦综合分析
1、横向比较：
（1）与中小型股份制银行进行比较（201x年）：一方面，建设银行销售净利润明显更高，而且显示出来在经济不景气的时期有逆周期而上的趋势，这也跟国有银行谨慎选择客户，且有充足资金创新中间业务、对外扩张、多元化发展有密切关系；另一方面，建设银行有较低的权益乘数，表明商业银行银行资本杠杆不高，并没有较高的风险，即建设银行适度的权益资本也体现着稳健的发展政策。
（2）与商业银行――工行进行比较（201x年）：建设银行的ROE、总资产周转率比工行高，权益乘数相等，但销售净利率比工行偏低。这说明，建设银行在成本管理方面还有待改善，若净销售利润得到进一步提高，建设银行的ROE会更高。
2、纵向比较：
与201x、201x年的数据相比，建设银行的ROE明显提高，而权益乘数略有下降，ROE明显提高表明建设银行的盈利水平进一步提升；而权益乘数略有下降表明建设银行降低权益乘数，资本杠杆减小，减小财务风险，体现了其稳健的发展政策。
通过以上的杜邦分析可知，建设银行与同业相比，具有更高的销售净利润和有较低的权益乘数，这表明了建行稳健的发展政策；但其建设银行在成本管理方面还有待改善，若净销售利润得到进一步提高，建设银行的ROE会更高。
五、总论
201x年下半年，全球经济复杂性和不确定性仍将对中国经济发展产生重要影响，中国面临的外部发展环境不容乐观。总体看，我国经济保持回升向好的态势，消费、投资、出口拉动经济增长的协调性增强，经济正朝着宏观调控预期方向发展，但管理通胀预期、保持经济平稳较快发展、调整经济结构和转变经济发展方式的任务依然艰巨。
当前形势对中国建设银行的经营将是机遇与挑战并存，中国建设银行需将统筹兼顾当前经营和长远发展，不断夯实基础建设，强化风险管理与内部控制，合理把控贷款增速，大力推进产品与服务创新，积极落实各项业务发展举措，争取以优异的成绩回报股东和社会。
年度情况整体说明，主要描述内容为：反映xx年度公司取得的经营业绩(比上年有较大增长、大幅度下滑或与上年度基本持平)，实现营业收入 亿元，净利润 万元等情况。对当年经营情况产生较大影响的因素，拟采取的主要措施，以及其他或有事项等可能产生影响的未确定因素。(具体描述内容请各企业依据实际情况进行修改或补充，分析数据以“万元”为单位。)
公司xx年度经营指标完成情况表
| 项 目 | xx年预算 | xx年实际 | 完成计划% |
| 营业收入 | |||
| 净利润 |
一、总况(合并报表)
(一)截至xx年末，公司资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元;
(二)xx年度公司实现营业收入 万元，利润总额 万元，扣除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润 万元。
(三)xx年集团上缴国家各项税金共计 万元。
(四)xx年上缴院国科控股利润 万元。
(五)主要财务指标情况：
1、资产负债率 %;
2、流动比率 %;
3、总资产报酬率 %;
4、净资产收益率 %;
5、国有资产保值增值率 %
6、其他比率 %。
(六)合并数据说明
1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家，与xx年度相比，增加(减少)了**********公司、*********公司 户。增加(减少)原因是：
2、由于会计政策的************方面发生了变化，由原来的***************变更为，导致合并报表发生较大变化，具体为： 。
第二部分 报告期内主要经营情况及财务状况分析
一、公司经营情况
截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，xx年度公司实现营业收入 万元，净利润 万元。
公司xx年度营业收入、净利润构成情况表
单位：万元
| 序号 | 控股公司 | 营业收入 | 净利润 | ||
| 金额 | 比例（%） | 金额 | 比例（%） | ||
| 1 | 公司本部 | ||||
| 2 | ****公司 | ||||
| 3 | ****公司 | ||||
| 4 | ****公司 | ||||
| 5 | ****公司 | ||||
| 6 | ****公司 | ||||
| 7 | ****公司 | ||||
| 8 | ****公司 | ||||
| 9 | ****公司 | ||||
| 合并数 | 100% | 100.0% |
1、收入情况(大幅增长、减少、持平)
xx年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比增长(减少) %。
1)xx年公司本部仍然以 业务(产品、项目)为主，共取得收入 万元，占全部收入 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。
2)xx年度公司本部第二大收入为 产品(项目)，取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。
3)xx年度公司本部其他收入为 和 ，共取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元;增加(减少)的主要原因是 。
2、成本情况
xx年度公司本部主营业务成本 万元，同比增长 %，与收入增长率相比高(低) 个百分点。成本增加(减少)的.主要原因是 。(多因素分析法进行分析)
3、管理费用情况
xx年度公司本部管理费用支出 万元，比xx年增加(减少) 万元。主要原因是 。(多因素分析法进行分析)
4、财务费用情况
xx年财务费用 万元，比xx年度增加(减少) 万元，主要原因是 。
5、投资收益情况
1) xx年度公司投资收益 万元，主要构成情况为：
2) xx年度实际收到上交利润情况
持股企业上缴利润明细表
| 持股公司名称 | 上年度上缴 | 本年度预算 | 本年度实际上缴 |
| 合计 |
| 税种 | 上年度缴纳 | 本年度缴纳 | 增长比例 |
| 合计 |
7、现金流量情况
xx年度本部现金总流入xx万元，现金总流出xx万元，现金净流入xx万元。其中：经营活动的现金净流入xx万元，投资活动净流入xx万元，筹资活动现金净流入xx万元。
(二)控股公司经营情况
1、*********公司
*********公司合并营业收入 万元，净利润 万元，分别完成预算指标的 %和 %。
原因分析：********公司销售收入持续稳定增加(减少)，但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少)，年度净利润同比有较大下降，加上 原因的影响，净利润同比减少了 万元。
2、********公司
*********公司xx年进一步调整公司业务结构，突出重点发展 主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。
全年销售收入 万元，同比增长 %，其中公司主营 类业务产品销售收入 万元，占总收入 %，同比增长 %。公司成本费用合计 万元，同比增长 %，低于收入增长率，比预算减少支出 万元;
公司经营净利润 万元，同比增长 %，超额完成年度预算的 %。
3、**********公司
(三)公司财务状况
截至xx年末，公司合并报表资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元。
公司财务状况比较表 单位：万元
| 项目 | 年初数 | 年末数 | 增长数 | 增长率 |
| 资产总额 | ||||
| 负债总额 | ||||
| 少数股东权益 | ||||
| 所有者权益 |
2、负债总额比年初净增加(减少) 元，主要是预收账款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少) 万元等。
公司资产、负债大量增加，主要受******公司报表的影响。*******公司xx年末资产总额比年初增加(减少) 元，其中：流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少) 万元。负债总额增加(减少) 万元，其中预收款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少) 万元，长短期借款增加(减少) 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
3、所有者权益比年初增加(减少) 万元，国有资产保值增值率为 %。
xx年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元，外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少) 万元，扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴xx利润 万元，公司所有者权益净增加 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
4、现金流量比年初增加(减少) 万元。其中经营性现金净流量 。
三、公司重要财务事项说明
(一)或有负债情况
1、对外担保情况
公司本部对外担保情况表
单位：万元
| 借款单位 | 担保金额 | 期限 | 备 注 |
| 本年度增加 亿元，另有反担保 亿元 | |||
| 反担保情况 | |||
| 合计 |
3、其他情况(如贷款情况等)
(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况
1、新增对****公司投资
2、股权转让工作
xx年 月 日公司以 万元转让持有********有限责任公司 %股权，扣除投资成本和历年累计增值，xx年计入股权转让收益 万元。
3、完成******公司清算工作
********有限责任公司成立于 年 月，注册资本 万元，公司投资 万元，占股 %。 年 月********公司股东会做出决定注销该公司，当即组成清算小组，对公司资产进行清算审计。
根据清算审计报告，对该公司截至xx年 月 日的剩余资产，按照各股东持股比例进行分配。xx年 月，公司实际清理收回货币资金 万元，固定资产
万元;按照原始出资额 万元，扣除清理收回资金 万元及********公司 年月交回的费 万元，该项投资实际损失约 万元。
4、********公司减资，股东相应股权减值
年 月, 对*********公司清产核资结果做出批复，********公司于xx年 月办理减资手续，注册资本由原 万元减至 万元，相应我公司 %股权的出资额减为 万元。
(三)应收款项追回情况
1、经董事会批准， 年 月公司以 原因借给********公司 万元。截至xx年 月，全部(部分)收回借款 万元，除本金外，xx年取得利息收入 万元。
2、应收账款收回情况
(四)基本建设情况
1、经股东会 年 月 日决定，在(地址)进行基本建设。该项目总概算为 万元，建筑面积平方米。
2、该项目已经中科院(或地方 部门)于 年 月 日批准(文号)。该项目总概算为 万元，建筑面积平方米。
3、该项目于 年 月 日取得了施工许可证，并于 年 月 日开工。总投资额目前情况为： 。
(五)其他情况
四、年度报表审计情况
1、公司xx年度会计报表审计报告将由*********会计师事务所出具，审计报告意见类型为 。
(一)资产状况
截止到本月底，资产总额 元，其中：流动资产 元，固定资产 元;负债总额 元，其中：流动负债 元，长期负债 元;所有者权益 元，其中：实收资本 元，资本公积 元，盈余公积 元，未分配利润 元。
(二)经营情况
本月总收入 元，成本费用总支出 元，实现利润 元。具体情况如下：
1、收入情况
本月实现收入 元，其中：主营业务收入 元，其他业务收入 元，营业外收入 元。
2、成本费用情况
着重说明管理费用、营业费用明细支出情况，对支出较大的费用加以分析说明。
3、税金情况
对营业税、城建税、教育费附加提取及缴纳情况说明。
(三)债权债务情况
主要从应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款等方面进行说明。
(四)存在的问题及建议
针对上面分析中存在的问题加以说明，为领导提出改进措施和合理化建议。
（1）盈利能力比率分析
①东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额*100% =24536707.94/39336707.94*100% =62.38%
项目评价：股东权益报酬率是指投资者投入企业的自有资本获利能力大小，指标越高，资产利用效益越好，获利能力越强，我们的股东权益报酬率为62.9%，比上年大幅度增长，因此我们企业的获利能力较强。
②销售净利率=净利润/销售收入*100% =24536707.94/208034348.02*100% =11.79%
项目评价：销售净利率指标反映100元销售收入带来利润的多少，表示销售收入的收益水平。通常情况下，这一比率越高越好，我们企业的销售净利润为11.79%，即100元的投入带来11.79元的利润。这一水平虽然高于去年，但与同行业相比扔有待提高。
③资产报酬率=净利润/平均总资产*100%
=24536707.94 /(4568.94+16803943)/2*100% =78.54%
项目评价：这一指标主要用来衡量企业利用资产获得利润的能力，反映企业资产的利用效率，该指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。我们企业的资产报酬率为78.54%，高于同行业的水平，说明我们企业的资产利用效率较高。
(2)营运能力比率分析
①存货周转率=销售成本/平均存货
=96707415/[(41059985+26425400)/2] =2.87 (次) ②存货周转天数=360/存货周转率 =360/2.87 =126(天)
项目评价：存货周转率是指企业在某一特定期间内的销售成本与存货平均余额的比率，反映企业在该期间内存货周转速度。一般来说，周转次数多，天数少，存货的占用水平就越低，效益更好，表明企业存货管理越有效率，存货变现能力越强。我们企业的存货周转次数约为3次，周转一次需要126天，相对于同行业来说，我们企业的存货周转速度较慢，存货管理水平较低。
(3)偿债能力比率分析
①流动比率=流动资产/流动负债
=45681997.94/1679710 =27.2
项目评价：流动比率越高，表明企业资产的流动性越大，变现能力越强。但并不意味着越高越好，流动性越高的资产，其获利能力相应较低。我们这个方案的流动性虽然高于，但与行业平均水平差距较大，且获利能力相对较低。
②资产负债率=负债总额/资产总额*100%
=(11284799+6345290)/(16803943+45681997.94)*100% =17630089/62485940.94 =28.21%
项目评价：因为本公司成长阶段，资产负债率相对较低，为28.21%,良好发展.
以下附有资产负债表、利润表、现金流量表
一、基本情况
1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93.43%；万元，占5.75%；万元，占0.82%。
2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量：
3、公司的组织结构（1）、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则来设置。
4、财务部职能及各岗位职责
（1）财务部职能（略）
（2）财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。
（3）财务部各岗位职责（略）
二、主要会计政策、税收政策
1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日―12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权责发生制确认；成本结转采用先进先出法。
2、主要税收政策
（1）主要税种、税率主要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。
（2）享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
三、财务管理制度与内部控制制度
（一）财务管理制度（略）
（二）内部控制制度
1、内部会计控制规范――货币资金
2、内部会计控制规范――采购与付款
3、物资管理制度
4、产成品管理制度
5、关于加强财务成本管理的若干规定
四、资产负债表分析
1、资产项目分析
（1）“银行存款”分析银行存款期末XX7万元，其中保证金X万元，基本账户开户行：；账号：
（2）“应收账款”分析应收账款余额：年初X万元，期末X万元，()余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。
（3）“其他应收款”分析其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。
（4）“预付账款”（无）
（5）“存货”分析期末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。原材料增加X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增加X万元，库存商品减少X万元。
（6）“长期债权投资”（无）
（7）“长期股权投资”分析对XXXX有限公司投资，账面余额X万元。
（8）“固定资产”和“累计折旧”分析机器设备原值X万元、运输设备原值X万元、房屋建筑物原值X万元、土地X万元，净值分别为XX万元、XX万元、XX万元、X万元，本年增加固定资产（机器设备）X万元，原因为XXX完工，在建工程转入固定资产。六月末累计折旧为X万元，其中机器设备、运输设备、房屋建筑物分别为X万元、X万元、X万元。
（9）“在建工程”分析技术改造购置设备，增加在建工程X万元；部分工程完工转固定资产，减少在建工程X万元。
（10）“无形资产”（无）
（11）“待摊费用”和“长期待摊费用”（无）
（12）“各项准备金”分析本年无变化
（13）“固定资产清理”分析本年无变化
（14）“待处理财产损益”分析本年无变化
（15）质押、抵押、司法冻结情况本年无变化
2、负债项目分析
（1）、“短期借款”分析XX工行：生产性流资借款X万元，以机器设备（价值为X万元）为抵押物。XX银行：生产性流资借款X万元，以应收账款（金额为X万元）为抵押物。XX银行：本期新增生产性流动资金借款X万元。XX银行：本期新增军品生产流动资金借款X万元。
（2）“长期借款”分析长期借款共计X万元，主要为技术改造投资。借款依据为：XX省工程咨询公司“XXXX有限责任公司XXXX改扩建工程”可行性研究报告；省计委X计结构发（2XXX）XX号文；X计结构发（2XX）XX号文；XX公司资计字（2XXX）XX号文和XX公司{XXX}XX号文等。
（3）“应付账款”分析应付账款余额：年初X万元，期末1X万元。余额构成：一年以下X万元，一年以上两年以下X万元，两年以上三年以下2X万元，三年以上X万元。
（4）“其他应付款”分析其他应付款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元，两年
一、收入预算执行情况
xx年，我校预算收入1.57亿元，实际收入2.72亿元，完成年度预算的172.52%。其中：财政拨款1.1亿元、上级补助收入278万元、事业收入1.25亿元、其他收入3368万元。收入总量较上年增加7957万元，增幅41.43%。
收入增长的主要原因：一是财政拨款增幅较大。拨款总量达1.1亿元，比上年增加5252万元，增长90.40%。包括：（1）基建经费拨款3639.56万元，包括学校新建图书馆专项补助400万元和二附院财政专项补助本年形成支出3239.56万元；（2）国家奖学金、助学金拨款396.60万元；（3）xx年省部共建专项经费1100万元指标结转本年度。二是事业收入增加1753万元，其中：教育事业收入比上年增加325万元，达1.01亿元；科研事业收入2347万元，比上年增加1428万元，增长155.47%。三是上级补助收入增加278万元，主要是职工增资款。
二、经费支出执行情况
xx年，我校预算支出1.73亿元，实际支出3.23亿元，完成年度预算的186.71%。支出总量较上年增加1.4亿元，增幅77.13%。支出结构为:人员经费支出8788万元、公用经费支出2.35亿元。
（一）人员经费支出情况
xx年度，我校人员经费支出8788万元，较上年增加1967万元，()增长28.84％。支出明细为：
1、工资福利支出4844万元，较上年增加1025万元，增长26.85％。支出项目包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费和其他工资福利支出。支出增加主要原因是xx年兑现在职人员工改工资，基本工资和津补贴支出累计增加786万元。另外，本年度学校为合同聘用人员购买医疗、养老和失业保险，增加社保支出45万元。
2、对个人和家庭的补助支出3419万元，比上年增加942万元，增长31.39%。支出项目包括离退休人员费用、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、住房公积金、提租补贴等。支出增加主要原因：一是兑现离退休人员工改工资和离休干部阳光津贴，离退休人员支出增加114万元；二是发放国家奖学金、助学金和经济困难学生生活补贴397万元；三是因工改调资后增加了住房公积金的缴费基数，增加支出83万元；四是医疗费用支出继续上升；五是因学费收入增加，提取的学生奖学金和困难补助总额相应增加。
xx年，学校发放住房补贴596万元，包括住房公积金458.66万元、提租补贴132.34万元。
本
月度财务分析报告模板
3.现金收支的协调性分析
企业的现金支付能力反映企业可立即变现的资产满足归还短期负债资金需求的能力，是企业结构性资金、生产经营活动资金是否协调的综合反映。现金收支的协调，主要是保证企业对各种现金需求有支付能力。
4月，企业的现金支付能力为49,565.17万元，上年同期为49,825.06万元，同比减少259.89万元。短期内企业的现金支付能力较好。
4.企业经营的动态协调情况分析
项 目
201月 年2月 2007年3月 2007年4月
营运资本 229.86 1,563.81 388.41 -1,204.94
营运资金需求 -40,297.57 -41,706.36 -73,325.70 -50,770.11
现金支付能力 40,527.42 43,270.17 73,714.11 49,565.17
企业正常生产经营可以提供充裕的资金，还能提供部分长期资产投资所需的资金，应考虑合理有效利用多余资金。
四、综合评价分析
(一) 杜邦分析
杜邦分析法是一种从财务角度评价企业绩效的经典方法，用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平。其基本思想是将企业净资产收益率(ROE)逐级分解为多项财务比率乘积。投资者可清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，以解释指标变动的原因和变动趋势，为采取进一步的改进措施指明方向。
以下是净资产收益率的影响因素分析：
项 目 2007年4月 4月 因素分析 影响比例
净资产收益率(%) 21.10 16.63 4.47 100.00%
销售净利率(%) 2.61 3.33 -3.58 -80.10%
总资产周转率(次) 1.68 1.31 3.62 80.99%
权益乘数 4.82 3.80 4.43 99.11%
2007年4月，演示单位净资产收益率为21.10%，上年净资产收益率为16.63%，增加4.47个百分点。与去年同期相比，销售净利率减少0.72个百分点，总资产周转率增加0.36次，权益乘数增加1.01。
(二)经济增加值(EVA)分析
经济增加值(EVA，Economic Value Added)衡量的是公司资本收益和资本成本之间的差额，从股东角度重新定义公司的利润，考虑了包括权益资本在内的所有资本，并且在计算中尽量消除会计信息对企业真实情况的扭曲。
项 目 增减额 标识 增减率
204月 2007年4月
净利润 4,215.94 7,851.99 3,636.05 86.25%
少数股东损益 -20.30 57.82 78.12 384.84%
财务费用 -670.88 290.98 961.86 143.37%
所有者权益 27,421.83 39,319.65 11,897.82 43.39%
少数股东权益 0.00 0.00 0.00 0.00
负债合计 76,191.64 160,606.22 84,414.58 110.79%
流动负债合计 76,154.14 160,437.79 84,283.64 110.68%
短期借款 0.00 637.50 637.50
一年内到期的非流动负债 0.00 0.00 0.00 0.00
在建工程 894.23 2,349.01 1,454.78 162.69%
EVA值 2,436.76 6,005.72 3,568.96 146.46%
一.会计之门
会计这道门，是别人指点我进去的。当初高考填志愿时，本想报物理学方面的专业，因为对科学比较感兴趣，但考虑到若以兴趣来谋生，兴趣就会变得很无趣了。
大学期间比较勤奋，喜欢读书，但没怎么学会计，那时的想法是：会计还用学?会计不就是讲义气么?在外面混要讲两样，一是钱，一是义气，会计管钱就更应该讲义气。
搞得后来差点没毕业，最后横了心、发了狠，将所有的会计课程认真自学了个遍，这才体会会计些许真昧，对会计有所感觉。
那段自学的时光感觉过得特别慢，慢得像被冻结了，因为那时不受外界干扰，所有的时间自己都攥得紧紧的，且每天能学到不同的东西，有新的收获及体验。工作就不同了，工作中的时间不属于自己，每天都固定重复，时间意识已然迟钝，懵然中时光如梭。但我的同学其实并不这样认为，他觉得大学里时间太快了，还没玩够就毕业了，工作的时候时间又太慢了，等待发薪的日子太难熬了。这真应爱因斯坦的相对论：时空是相对的。
想起来时间也真是奇妙。它最不偏私，给所有的人都是24小时，它也最偏私，给所有的人都不是24小时。你要顽强和它争，你若对它越小气，它就对你越慷慨。但你若对它开玩笑，它就对你很认真了。
由于珍惜时间——秒针那“嘀嗒”“嘀嗒”声总是萦绕于脑际，我在大学多呆了近一年，不大愿意去工作。觉得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本质相同，但性质不同。“不得不”是限制，令人紧张、乏味，“不一定”有选择，让人轻松、愉悦。
是的，我向往自由，希望自己的意志能摆脱限制。但限制之外是什么?是空还是盲?可以说是任性，但不是自由。自由是人先稍微试用，然后无限制地使用，最后才能真正懂得用法的财产。使意志获得自由的途径，不是让意志摆脱限制，而是让意志摆脱任性。财务会计年度工作总结体会这些后，现在终于工作了，自然不能像以前那样把所有的时间都留给自己，只能力求每天都有所思索总结，有所提高。不愧对今天的人，明天会对你微笑，丢失了今天的人，明天会给你烦恼。作为一名会计，在对公司的钱财精打细算的同时，我也不忘对自己的时间精心安排，想法抽空来学习。
在工作中，我这样要求自己：持其志无暴其气，敏于事而慎于言。我觉得会计极需具备这样的品质。
志是进步阶梯。有志，才能在工作中刻苦钻研、提升自己——会计原理不难，但各种财经法规频频出台，日新月异，需要持续学习跟进。气是惹祸根苗。放下自己的傲气，才能在工作中学到自认为简单而忽视但其实不会的东西;抑制自己的脾气，才能让人觉得服务是“真”的，保证服务的质量;收敛自己的火气，才能在工作中不急不躁，沉稳有余，避免失误。
对待日常工作事务要热心、小心，即使不属于自己本职的事也不能漠不关心，应留心别人是怎样处理的，要用心从零散的事件中归纳、总结出一般规律来印证所学的理论。由于工作中会涉及到许多秘密，所以言语要谨慎，敏感的话题连边都不要沾。泄露秘密的重要动机之一，就是炫耀自己受人信赖，我不具备这样的动机。
二.人生之路
会计原理很简单，但正因为简单，限制较少，它的外延就显得大，可容纳的内容也就多，看你是否能参悟。简单的原理蕴含深邃的道理，这就决不简单。入了会计门，在人生路上也可以体会其原理。在资产负债表三大项中，资产是应得的权利，负债是应尽的责任，权益是自己已有的利益。人生无非也是为这几项忙忙碌碌、争争吵吵。在权利(未实现的利益)、责任、利益的权衡取舍中考验我们的良知，体现我们的品质。只不过会计对这三项精确计量，我们只是定性思量。每个人都应该把人生这张资产负债表的资产负债率控制好——会计报表资产负债率过高融资不易，人生资产负债率过高取信困难。在资产负债率较高甚至资不抵债时就不要许“苟富贵，无相忘”“滴水之恩，涌泉相报”之类的诺言来加大自己的责任，这虽然没有法律上的效力，但总有道德上的约束——没法理还有道理。但随着道德底线的下跌，讲这样的道理还有没有道理就值得玩味了。
这只是资产负债表的三大项目，在细致的层面上也可看出会计和人生有许多关联，比如有这样的比喻：本人是固定资产;生活是持续经营;爱人是实收资本;孩子是应付账款;思念是日记账;吵架是坏账准备;结婚是合并报表;暗恋是收不回的呆帐;疾病是营业损失;年龄是累计折旧;人情是其他应付款;误会是错误分录;解释是更正分录;回忆是财务分析;分手是破产清算;复合是回转分录;再婚是资产重组;读书是长期投资;买衣服是包装费;上医院是固定资产修理……
还有很多很多。总体来说，经营人生是我们永远不变的项目，时间是投资，强壮的身体和健康的心态是固定资产，良好的人际关系是存折，头脑是流动资金，知识是经营者的银行。在这些方面，首(对时间的珍惜)和尾(对知识的追求)我都占有优势，中间的部分就不尽人意了。
三.理想之桥
理想和梦想混淆着我。我知道理想含理智，梦想无逻辑，但难以分辨它们的界线在哪里。对于我来说，要区别理想和梦想的界线，先要明白自己的局限性，但认识自己是非常困难的。以前总想能像古龙武侠小说中的人物一样，一出场便是高手，那段为练就精湛技艺，忍常人不能忍的惨痛历史从来就不让人知道。想法很有霸气，实践却没力气。想要一下子怎样怎样，结果其实并不怎样——未学走路先想飞，一展翅膀就吃亏。
究竟对理想怎样限定?还没形成清晰、具体的概念。只能大致描述：生活的理想，是为了理想地生活!是扬弃任性之后的随性，是淡忘功利之后的兴趣，是蜗于一隅，体会那“静生悟，和生趣，内规外喻，若友人可遇，感怀陈迹天云暮”的境界，是偶来兴致，欣赏那“兰已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐咏春风得自由”的画卷……
为了理想地生活，不得不打好经济基础，它是通达理想的桥梁。因为当你一无所有到只剩下理想时，看到的一切就很现实了。理想不是想来实现的，是靠干来实现的。在经历一系列曲折(扬弃)后，我又回到了原点。虽然是原点，但包含的内容更丰富、更高级，不知不觉中经历了一段螺旋式上升的过程。
四.管理之道
今年二月份来京新龙时，杨总监让我编写公司的财务制度，我觉得这很困难，一来对财务运行状况不清楚，二来编写制度需搞清词汇及条款的内涵和外延，哪些地方其实是在表达同一个意思(重叠)，哪些意思还没有表达(疏漏)，哪些词汇有歧义，哪些词汇不专业。那时的我，感觉压倒逻辑。所以即便对公司的财务流程搞清楚了，要编写出上得了台面的制度还是太嫩了。
一件完成不了的工作摆在面前，这让我惴惴不安。那时想：有心乏力，无可奈何，还有比这更痛苦的事吗?那时的想法毕竟太嫩了，当然有的，那就是两件无法完成的工作摆在面前。张总让我优化公司流程，要做好这件事，要么有丰富的实践经验，熟
知较多公司的流程，清楚各自的优劣得失，要么非常有才能，能见微知著，举一反三。 在不具备这些条件的条件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶颈。
这道瓶颈的意义非常重大，从会计核算到制度流程的设计及预算管理体系的建立，这是一个质的飞跃，若能突破这些关口，就能步入会计另一层次，我一直为此努力。
从分析的对象方面来分，有资金分析、费用成本分析、盈亏情况分析等。从时间上来分，有年度分析、季度分析和月度分析。还有不定期的专题分析等。从分析报告的内容特点上来分，有简要分析报告、专题分析报告和综合分析报告等。下面我们仅从后者所分出来的种类，给以简要的介绍。
1．简要分析报告
简要财务分析报告，又称财务情况说明书，是附在会计报表之后简要的文字分析报告。或是说明某些重要财务指标的完成情况，或是说明财务计划完成的简要情况，或是对某些重要问题进行扼要分析。目的`是为了让上级有关领导机关或人员了解财务活动的基本趋势，完成计划的进程以及经营管理的改进情况。这种分析报告，一般是年度、季度、月末编制报表时结合使用。
2．专题分析报告
专题分析报告，一般是对当前财务活动中的某一重大问题，或某些重要的经济措施，或财务工作中的薄弱环节和关键问题，单独进行专项分析，以便及时解决问题，改进工作。这种分析报告的特点是内容专一，一事一题，分析问题深透，反映问题及时。它是不定期的分析报告。
3．综合分析报告
综合分析报告，也叫系统分析或全面分析报告。它是就某一企事业单位或部门在一定时期内的经济活动，根据各项财务指标，对资金、费用、盈亏情况，进行全面系统分析的报告。它是在综合分析的基础上，抓住工作中的关键性问题进行分析，以便考核企事业单位在经营或工作过程中取得的成绩和存在的问题。一般是在年度内半年的财务活动分析时用这种类型，如实例一《××钢厂一至三季度财务三项指标完成情况分析报告》。
【财务分析报告的格式】
第一部分提要段
即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段
是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
第三部分分析段
是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段
作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段
即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
【财务分析报告的标题】
标题是对财务分析报告的最精炼的概括，它不仅要确切地体现分析报告的主题思想，而且要用语简洁、醒目。由于财务分析报告的内容不同，其标题也就没有统一标准和固定模式，应根据具体的分析内容而定。如“某月份简要会计报表分析报告”，“某年度综合财务分析报告”，“资产使用效率分析报告”等都是较合适的标题。财务分析报告一旦拟定了标题，就应围绕它利用所搜集的资料进行分析并撰写报告。
一、我国国有企业财务报告分析的现状
我国国有企业财务报告分析主要是指标分析。基本财务指标主要是根据三张会计报表为依据，通过比率分析达到分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映国有企业盈利能力的指标很多，通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率;偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力，主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。
资产管理比率是用来衡量国有企业在资产管理方面的效率的财务比率，主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。现金流量分析有利于报表使用者正确评价国有企业的支付能力，获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力，主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值，包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率;财务弹性分析是指国有企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数;收益质量分析是指报告收益与国有企业业绩之间的相互关系;衡量收益质量的指标是现金营运指数。
我国国有企业的财务报告分析注重财务指标分析，极少提到审计报告和会计报表附注分析，这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们利用报表分析的不完善，大肆操纵利润，滥用关联方交易以及一些假销售手段等使本来亏损的国有企业变得利润丰富。所以随着市场经济的发展，经济环境的变化，国有企业财务报告分析体系必须扩展到审计报告分析、财务指标分析和会计报表附注分析。
二、完善国有企业财务报告分析体系的措施
随着市场经济的发展，经济环境的变化，会计信息系统越来越复杂，原有的财务报告分析体系已远远不能满足现在分析的需要，再以以前的分析体系分析现有的财务报告，有时会出现很大的偏差，甚至得出相反的结论，所以应从以下方面进行补充。
1.国有企业会计报表附注分析
(1)国有企业的应收账款分析。应收账款是指在国有企业中一项非常重要的流动资产，如果不实行科学的管理，就很容易形成陈年呆账、坏账给企国有企业造成损失。所以，国有企业必须在财务报告附注中列示应收账款的账龄及坏账政策，以便投资者准确判断国有企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。
(2)国有企业的存货分析。通过财务报告附注可以清楚地看出存货的结构，这种结构可以看出国有企业的经营状况，如果原材料存货增加，而产成品存货减少或略有增加，说明该国有企业正处于成长期或成熟期，销售量较大，能产生较高毛利润;如果原材料存货减少，而产成品增加，说明该国有企业正处于衰退期，该产品正逐渐被新产品代替，或者这种产品生产过剩。这样的国有企业唯一的出路就是迅速转移新产品的生产。另外，通过财务报告附注还可了解到存货跌价准备的计提情况，如果存货计提的减值准备大，表明可收回金额比成本低很多，存货很可能过时或毁损。
(3)国有企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支，属于非正常项目，在进行财务指标分析时，应注意是否排除这项非正常项目，这就得根据重要性原则，即相对于净利润的比例，比例较大即为重要，应排除。因为它是偶然性因素，不能长期给国有企业带来收益和损失，不排除就会影响分析结果。
(4)国有企业的关联方交易。会计准则规定，国有企业尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润，经常通过关联方来达到某种目标的目的。
2.国有企业的补充财务指标分析
(1)国有企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。(主营业务收入收现率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入)。此指标可以弥补销售现金比率的不足，当国有企业处于快速发展时期，随业务量的增长销售现金比率一般都较低，但不是收益质量不够好，而是随业务量的增长，存货和应收项目自然增长的结果。该指标接近117%，说明国有企业产品销售形势看好，相对于购买者存在比较优势，或国有企业信用政策合理，催账工作得力，国有企业能够及时收回现金，保证生产经营顺畅周转，收益质量较高。反之，如果该指标较低，说明国有企业销售形势不佳，或可能存在不正常销售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时，还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势，分析该指标在大于117%时，是否是由于国有企业近年来销售萎缩，以前年度的应收账款得到收回而形成的。
(2)国有企业的主营业务付现比。
①主营业务付现比=购买商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成本。此指标可以反映国有企业现金支付能力，表明国有企业每发生1元的主营业务成本，实际支付的现金数额。如果该比率约为117%，说明主营业务成本基本是付现成本，国有企业没有因购货而形成对销货方的负债;如果比例大于117%，说明国有企业除了支付了当期主营业务成本以外，还偿付了前期拖欠的购货款，树立了良好的商业信用;如果比例远小于117%，说明存在赊购，对国有企业形成负债压力，可能会影响国有企业的商誉。
②净收益营运指数。净收益营运指数，是指经营净收益与全部净收益的比值。净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净收益-非经营收益)÷净收益。净收益营运指数可以评价一个公司的收益质量。非经营收益多，收益质量就差。因为非经营收益的持续性差，非经营收益主要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是国有企业的主要业务，不反映国有企业的核心能力。许多国有企业正是利用“资产置换”达到操纵利润的目的，通过证券交易获利靠的是运气。因此，非经营收益也是收益，但不能代表国有企业的收益“能力”。
(3)国有企业的审计报告分析。随着会计信息的复杂化，非专业人士利用注册会计师的审计报告对国有企业财务状况进行分析，能够起到事半功倍的效果。
注册会计师的审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。按照《独立审计具体准则第7号──审计报告》的规定，注册会计师在审计报告中，应对被审计单位会计报表的编制是否符合《国有企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。根据审计结论，注册会计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一种审计意见。
一是在一般情况下，如果注册会计师出具的是无保留意见审计报告，表明被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意，则会计报表使用者即可按照通常的会计报表分析方法进行。
二是如果审计意见是保留意见，则出具保留意见的原因(在审计报告的说明段)即成为会计报表使用者关注的一个焦点，在分析报表时必须予以重点关注。
三是如果出具的是否定意见，则说明财务状况、经营成果或者资金变动情况已被严重歪曲，表明会计报表不可信，会计报表使用者提高警惕，减少与此单位发生更多的经济关系，因为风险太高。
四是如果出具的是拒绝表示意见，往往是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，此财务报告的风险是非常大的，最好与此国有企业少发生经济关系。
几年ERP运动下来，各个企业都是筋疲力尽，是否ERP给企业带来了经济效益?或许这个只有企业才知道，这里将不做探讨，下面将对ERP时代的财务分析进行讨论，通常，财务状况一般包括：企业的盈利状况;企业的现金流量状况;企业的资产质量、规模、结构状况;企业的资本结构状况等等，而能够全面反应企业财务信息的综合报表集中体现在资产负债表;在当前公认的资产负债表定义中，也常常认为资产负债表是反映企业某一特定时点财务状况的报表。这里的“财务状况” 指的是资产负债表状况，也就是指资产负债表所包括的所有内容，
那么ERP时代是如何进行资产负债表分析的呢?通常的分析手段都是基于结构分析、比较分析、趋势分析等三种方式，下面我们看看具体是如何操作的：通过报表系统如金蝶报表系统、用友UFO报表，对资产负债类科目进行设置大量的公式：N个科目*M个下挂核算部门，获得一张简单的二维报表;1、如果要进行结构分析资本的结构是否合理，请您先把该报表导入到EXCEL中，自己进行客户的组合分类;2、如果要进行比较分析资产的规模、结构变化，请您先计算上个月的报表导入到EXCEL中后，在把本月的也导入其中;3、如果要进行趋势分析资产变化，请您把上几个月的资产负债表都计算一次导入到EXCEL中后，进行分析;假设一下，当科目或者下挂部门发生变更时，您设置的公式几乎都要重新进行编制，繁琐的工作几乎占用了您宝贵的时间，而且进行财务分析又是如此的吃力。那么有没有一种更加快捷有效的办法在ERP基础上进行财务分析呢?那我们来看看通过 Powerbi企业决策分析系统来进行上述一切，结果会是如何?
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