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就企业后勤餐饮、娱乐、住宿内部财务管理中的几个薄弱环节进行分析，并提出改进的办法，
企业后勤的餐饮、娱乐、住宿业是一特殊的行业，生产经营有其自身特点，内部财务管理与其他行业有所不同。本文就企业后勤餐饮、娱乐、住宿内部财务管理中的几个薄弱环节进行分析，并提出改进的办法。
一、会计核算中薄弱环节的管理
餐饮、娱乐、住宿业，作为向客人提供各类服务的综合性企业，为了更好地满足客人的需要，不断增设新的服务项目，增收创收，来提高市场占有率，对内部财务管理提出更高的要求，以适应生产经营的需要。
1.建立健全原始附件的管理制度。餐饮、娱乐、住宿业的会计核算具有其自身的特点，会计核算原始附件多，传递频繁。要求记账准确，结账清楚，方能在消费者离开时准确无误地进行结账，否则有可能造成漏账现象，给单位带来不可弥补的损失。原始附件作为消费结算的依据，其失真、丢失都会给企业带来损失。原始附件的日常管理中，有的把空白原始附件拿去作草稿，无专人保管;在使用上，填写错的废单没有交回，重抄后就扔掉了，有的没有连号使用。因此原始附件的设置要按照本行业的特点、经营项目的内容、核算的要求来设计，一式四联并且每份要连续编号，原始附件的管理要按照发票的管理办法，实行专人管理，保管、领用要做好登记，使用要做到一客一单、一桌一单，连号使用，每月要检查、清理、销号，核对使用情况，废单要全部退回。
2.统计的口径应一致。住宿前台收银处的统计与客房部的统计，往往统计金额不符，总是存在差异;前台与客房部统计的住宿床位数也总是存在差异，这是由于午休、钟点房、包房，两个部门一个按床位数，一个按房间数统计;一个按人次数，一个按床位数统计，在会计核算上由于统计口径不一致，易产生漏账现象，两个部门要加强协调，统一口径，统一计算方法，保证会计核算客观真实反映生产经营情况，做到客房与前台统计数账账相符。
3.健全厨房与总台的核对制度。总台以服务员提供点菜单进行结算，厨房以服务员提供点菜单准备菜肴，总台与厨房相互之间都是通过服务员来连接，在多数情况下，总台与厨房都没有进行核对，有制度也只是流于形式，总台收银员为了保持点菜单的清洁，按照点菜单又重新依样抄一份，这样在服务员、总台、厨房三者之间没有认真进行核对，就会产生漏洞，造成截留收入现象，因此必需严格健全总台与厨房的核对制度，点菜单不能重抄，依据原始附件，每天双方对点菜单进行核对，核对后在日收入汇总表上签字，会计核算方能认可。
二、存货
存货的管理包括对库存物资的购、收、存、发等环节的管理。每一环节在存货管理中都起着非常重要的作用，因此必须规划管理好每一环节。
1.“存货采购环节中的薄弱环节。存货采购频繁，尤其是餐饮原材料的采购每天都要发生，在申购环节上，一般由使用者提出，报经批准后，交采购员采购。操作程序上，却不是根据实际需要来申报采购计划，而是觉得原材料不够就去买一批回来放着，至于这一批采购多少，是凭感觉办的，有的存货在需要时如发现没有，才马上通知采购去买，在买回之后再补填申购单报批，在这种存货申购条件下，经常会出现不能按照物资需求量来提出采购申请，因而也就没有恰当的采购计划。
餐饮、娱乐、住宿业的存货流动较快，尤其是原材料，不仅要考虑经营的需要和经济库存量，还要涉及保质期。如果库存量过少，则不能满足经营的需要，如果库存量过多，则不仅使仓库和资金占用增加，而且还可能因放置时间过长，造成原材料的浪费。因此应当制定严格的存货申购制度，由物资使用部门和仓库保管员共同提出申购计划，报公司负责人批准执行，对使用频繁，需长期保持一定库存量的存货，如客房部门使用的一次性用品、厨房使用的干杂调料、低耗品等，应当结合存货的性质和每日使用量，制定一个合理申购计划，
2.加强生产现场的存货管理。生产现场的存货，当天使用后，一般都有剩余的存货。在日常的生产经营中，当天剩余的存货由于存放在各生产点，往往忽视管理，给企业经济带来损失。食品、洗漱用品等，是有保质期的，无专人管理，如不注意，时间过长就会变质，造成损失。因此，应制定严格的生产现场存货管理制度，落实专人管理，尤其是餐饮原材料的管理，要确保现场存货的保质、完整和不流失，做好生产现场存货的使用、保管、检查、监督和管理工作。
3.存货的物耗不能以领代耗，盘存不能流于形式。餐饮的原材料，由库房办理收料、发料手续，在各经营点直接消耗，到月末结算时，经营点一般都会有剩余物资，如果忽视了这部分物资管理而形成一部分账外物资，就会造成物资流失，给企业带来损失。按照会计核算的要求，每期核算，要如实反映生产经营的消耗，不能以领带耗，盘存不能流于形式，应当制定严格的存货盘存制度，由成本核算员、保管员、部门经理组成盘存小组，对各经营点、库房按月进行盘点，按实计耗，该计量的一定要过秤，盘存后经三方签字，会计核算才能认可。
4.建立健全采购存货的质量验收制度。餐饮的原材料，质量要求更高，入库验收时，验货人不仅要检验数量，更重要的是要把质量关，制定清楚明晰、操作性强的质量标准，必要时，负责人可以对大宗存货实行抽查，检查质量控制制度的贯彻执行情况。对不合规定的存货应当追究有关人员责任。
5.完善存货采购价格的监督制度。餐饮业的物资采购主要是在农贸市场，很大部分业主是自由经商的个体业主和菜农，售价变化频繁。采购入库价格，一般只能以采购员口说为凭，有可能虚报高价，从中谋取私利。企业应当制订合适的措施来避免采购员任意虚报价格。一是采取双人采购，双人验收，双人签字，相互制约;二是建立信息网络，由成本员、使用单位负责人、保管员定期在市场采购进行市场调查，把市场价格输入微机，作为领导签字报销的依据，从而达到监督、控制的目的。
三、销售与收入环节上的管理
1.抓好销售与收入环节的管理。餐饮、娱乐、住宿业的经营，再加上外卖点，行成点多面广，销售与收入繁杂，时间性强。销售收入的实现，一般情况下是由服务员填写消费单，通过提供产品、劳务服务，收银台依据服务员传递的消费单和现金进行结算，在会计核算上，要及时、真实、准确、全面反映销售与收入情况，就应严格制定管理制度，设专职稽核员，负责核查当日收入的实现状况是否正确;消费单要落实专人保管，建立保管、领取、使用登记制度，每月末清查核对，做好销号工作，同时经营点、收银台、服务员、稽核员的消费单要相互核对，做到账账相符，对外卖点做好收发过秤的登记制度，每天对账结算，制定外卖的操作程序、原始单据的传递程序，收银员依据原始附件填制日收入报表，保证会计核算收入真实、准确、完整。
2.规范签单与签单收入的折扣。餐饮、娱乐、住宿业还有一个很敏感的问题，就是公款消费的签单问题。而公款消费领导们常常不愿意签单，往往是叫部下或随行的司机签单。这不仅给收款带来了多余的麻烦，也不利于本行业与其良好关系的发展。另外在收款时，有些签单部门又要求打折，这样应收与实收就存在差额，容易产生漏洞，造成漏账的现象，给企业带来损失，因此应完善签单的管理制度，做好签单信用程度的调查，确定有能力签单部门的人员，另外在签单时就把折扣确定好，做好宣传工作，做到应收与实收金额一致，做到账实相符。
3.建立健全打折权限的管理制度。餐饮、娱乐、住宿的收费经常在打折，尤其客房收费，如果每次打折都要经理签字，工作量大，部门负责人工作也有难度。因此应针对餐饮、娱乐、住宿的特点，制定打折权限的管理制度，在淡季、旺季、团对消费、学生组团消费时，授予各单位、部门、总台、服务员分级打折的权限，需打折时，各授权人员分别在打折权限内签字，需越权打折的再向上一级领导请示，以便促进生产经营的发展。
4.健全收银的管理制度。餐饮、娱乐、住宿业的经营点多面广，零散、分散，不便于集中管理。在日常的经营中，是由各点收银员依据消费单收款，汇总后次日分别上交财务，在这种操作模式下，资金占用大，资金不安全，易造成漏账、截留收入，给企业造成损失。为了保证各点每天的收入全部收回，就应建立一套完整的操作程序，健全收银管理制度，保证资金及时、完整、全部收回，加速资金周转。
以上仅对会计核算、存货和收款环节中的一些问题进行了分析，而餐饮、娱乐、住宿业内部财务管理的内容远不比这些，管理者应当根据餐饮、娱乐、住宿业自身的特点来设计与之适应的财务管理制度，并设计有效的监督机制来促进企业有效的运行。
在企业发展的过程中，需要对企业的财务进行相应的管理与控制，只有这样才能够最大程度上确保企业的持续稳定发展。对于企业的财务管理一般是由企业的会计部门开展的，主要是对于内部的财务变动进行管理与控制，其具体包括了企业的财务状况、会计审核结果、资金流动状况等。在企业日常的运行过程中，企业的财务管理覆盖了企业的整个运作流程。企业的会计管理人员通过对企业财务的管理及控制能够实现对企业财务变动状况的及时充分了解，从而能够提前发现企业财务中潜在的一些风险，能够提前进行应对，将财务风险的影响降到最低。通过有效的财务管理，企业会计人员能够对企业的资金流动方向做到全面的了解，从而为企业的投资与发展提供较好的帮助，确保企业的长期稳定运行。企业会计部门的内部控制是针对企业运行过程中的每一个环境进行全面的监督与管理，其具体的控制过程如图1所示。在企业运行的过程中，通过内部控制能够使企业的运作更加的规范化，从而确保企业的运作效率能够得到有效的提升。科学合理的内部控制能够有效的对企业的运行过程进行优化，有效的降低企业运行过程中，由于操作不当或者是内部运作而导致的问题的发生概率，从而降低企业的运作成本，有效的提升企业的经济效益。并且，通过内部控制能够实现对企业运行过程的合理分析，从而发现企业运行过程中存在的不足之处，企业管理人员能够及时对于企业的运行流程进行调整，从而确保企业持续稳定的健康发展。
做好企业的财务管理与内部控制能够使企业的运行效率得到有效的提升，并且能够确保企业的持续稳定发展，但是目前，我国大多数的企业会计财务管理与内部控制都未能起到实际的效果，在一定程度上影响了我国企业的发展。分析发现，我国企业会计的财务管理以及内部控制主要存在以下问题：
2.1认知上存在一定的偏差性
目前我国很多企业对于会计的财务管理以及内部控制的认识还不完善，存在着较大的偏差。在很多的企业内，企业管理人员不重视企业的财务管理与内部控制，认为这些都是没有意义的，导致了企业的财务管理混乱，企业内部运行得不到有效的管理控制，严重的影响了企业的发展与进步。之所以会出现这样的情况，很大一部分的原因是因为企业的财务管理与内部控制需要耗费较大的财力与物理，并且在投资进行企业的财务管理与内部控制以后，企业的变化情况的并不会在短期内体现出来，其需要景观较长的一段时间才能够体现出对企业的影响。部分管理人员在短期内发现财务管理与内部控制没有取得其所认为的效果，变觉得财务管理与内部控制是没有人员的意义的。再加上因为大量资金的投入在一定程度上也影响了企业的短期效益，更会让一些管理人员认为企业的财务管理与内部控制对于企业的发展没有任何的帮助。
2.2缺乏实际性
一些企业在发展过程中尽管也认识到了企业的财务管理和内部控制的重要性，但是在制定相关的管理控制措施时没有从实际出发，在进行财务管理计划以及内部控制计划的制定时没有根据企业的发展情况来进行制定，制定的计划过于空洞，不能够与实际相结合，在很大程度上影响了财务管理与内部控制的效果。因为财务管理与内部控制缺乏实际性，导致了其对于企业财务的实际管理效果极低，很难取得明显的成果，这样就无法及时的掌握企业财务基金的变动，无法及时的了解企业内潜在的财务风险与问题。
2.3缺乏专业的人才
目前，在企业财务管理与内部控制中人才的.缺乏是一个较为严重的问题。无论任何行业，人才都是发展的重要基础，财务管理与内部控制也不例外。在进行企业财务管理与内部控制的过程中，很多的企业在招收相关的工作人员时设立的人才门槛较低，造成了大量的非专业人员进入了这一岗位。再加上一些管理人员进入对于财务管理与内部控制的认识不足，开出的岗位薪酬也较低，就造成了大量的人才流失，企业无法获得专业的人才。
3.1持续完善财务制度，培养风险管理意识
通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。
3.2提升财管人员素质
在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。
3.3完善财务管理制度
在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。
3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制
对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。
4结语
在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。
参考文献:
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内部审计在供电企业财务管理中的重要作用
摘要：内部审计是供电企业进行自我监督的一种手段，也是保障供电企业运营安全的一个屏障。内部审计的职能是监督职能、控制职能、经济评价和鉴定职能。内部审计的主要方法是顺查法、逆查法和抽查法。内部审计在供电企业财务管理中具有重要作用，可以保障供电企业财务安全，还可以有效提高企业管理水平和增强企业抗风险能力，使供电企业的财务管理更加合理、安全。
关键词：内部审计;财务管理;供电企业
内部审计是现代企业财务管理中的重要一部分，对企业加强自身内部财务控制、防止出现财务管理漏洞方面有着一定的约束力。同时内部审计也能有效降低外部检查的风险，在规范电力企业经营管理方面发挥着重要作用。下面就对内部审计在供电企业财务管理中的作用进行一个具体的分析。
一、内部审计的职能
内部审计是一个企业内部必不可少的一个工作流程和环节，是企业内部对企业自身进行监督约束的一个有效途径。在电力领域内内部审计的主要职能是监督职能和服务职能。内部审计的监督职能主要是指对企业的具体业务和管理活动进行自上而下的监督，内部审计所具有的监督职能对供电企业的发展有关键性的影响，可以最大限度保证供电企业内部经济安全，避免在财政资金使用支出上出现差池。主要监督内容是企业的财务收支和其他经济活动，通过审计可以衡量企业的各项收支是否与规定相符、各方面的资料是否准确、真实，这可以确保供电企业经济方面不会出现重大问题，如果在审计过程中发现有问题，企业也可以通过审计结果及时进行改正，最终使企业的利益得到最大保障。在有的供电企业中由于缺乏内部审计的有效监督，使得企业资金在用度支出方面出现了问题而没有被及时发现，最终为企业的资金安全埋下了安全隐患，诱发经济问题的产生。经济效益下滑等情况，严重影响着供电企业的进一步发展，究其原因内部审计工作不到位就是一个关键因素。电力系统内部审计的另一个职能就是服务职能，内部审计的服务职能主要是指审计工作的开展及内部审计的结果可以为供电企业其他项的工作提供一个基础性的服务。比如电力企业在做下一步的投资规划时，其需要以各方面的基本数据为依据，在这种情况下内部审计的相关数据就可以发挥一定的作用，对资金的划分、投资方向都能提供一个良好参考，为其提供基础性的服务。
二、内部审计的主要方法
进行内部审计可以有多种审计方法可供选用，主要有顺查法、逆查法和抽查法，这几种方法可以在不同的情况下加以使用，都能起到良好的审查结果。顺查法是按照企业的经济活动的发生顺序进行审计，审计内容有会计凭证、会计账簿、会计报表等，顺差法可以对企业经济活动的环节依次进行审计，防止出现漏洞，能体现出审计的全面性。另一个是逆查法，逆查法与顺查法审计顺序相反，这种方法是在发现问题后，从问题出发逆向审计直到发现问题所在。抽查法是运用一定的抽样方法对企业的'财务状况等进行审计，常用的抽样方法有随机抽样、等距抽样、PPS抽样，抽查法可以提高审计的效率，可以在保证审计质量的同时减轻审计负担，使审查的效率得以有效提高。
三、内部审计在供电企业财务管理中的作用
1、可以保障供电企业财务安全
内部审计是对供电企业内部财务状况的有效监督和管理，通过内部审计可以最大限度的保证供电企业的财务安全。首先，内部审计可以时刻关注到供电企业各项资金的走向，对每一项支出收入都会有一个详细的审查，如果在审查过程中发现资金流向有可疑的情况，审计人员可以对这种状况进行分析，发现出问题的环节，使企业对之进行调查，找出问题症结。其次，企业资金的用度、收支的额度、收支的频率等内部审计都可以对之进行有效监管，保证企业资金和财务状况的安全。
2、内部审计有助于提高企业管理水平
内部审计在电力企业中对各方面发挥一定的评估审查作用，同时也有助于企业管理水平的提高。在企业管理中需要各方面的参考，内部审计通过对供电企业各个方面的审查为企业管理提供部分参考信息。比如内部审计通过对企业资金的审查，可以得到资金在各方面的用度，资金的收入支出状况状况。企业在进行相关管理安排时就可以以此为依据，调整管理方案，使企业管理工作更加合理有效。
3、内部审计可以增强企业抗风险能力
内部审计通过对供电企业内部多方面的审计，可以有效找到企业各个环节中的管理漏洞，并且通过审计可以保证会计信息的真实性，增强企业抗风险能力。内部审计是供电企业内部对自身状况的一个监督，内部审计的加强同时也能有效应对外部审计，使整个供电企业的抗风险能力得到提高。在供电企业中，尤其是企业财会这一块，容易出现状况。财会直接关系到整个企业的资金管理，这一方面也容易产生各种弄虚作假的情况，有的会计财务人员会对公司账务做不真实的记录，这就使企业的部分数据出现了虚假性，当企业以此为依据做出决策时就容易出现决策失误的情况。内部审计通过对企业的财务等信息的审计，能保证这些数据的真实性，为企业的决策提供真实参考，使企业抗风险能力得到增强。
四、结束语
内部审计在供电企业财务管理中发挥的作用充分保障了供电企业财务管理的安全和规范，供电企业在以后应当进一步加强内部审计对自身的监督作用，加强自身“免疫功能”，使内部审计的作用和优势得到更好发挥。
参考文献：
[1]何立志.内部审计在国有企业财务管理中的作用探究[J].现代经济信息， 2012(01)：117.
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[3]王晓玲.论内部审计在企业财务管理中的作用[J].财经界(学术版)， 2013(13)：227.
★ 企业后勤工作计划
★ 企业后勤工作报告
