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我国机动车环境税实施的可行性分析经济学论文
【摘要】目前我国环境问题日趋严重，开征环境保护税，逐步改善环境问题势在必行。随着人们生活水平的提高，车辆购置现象增多，去年我国机动车增加1669万多辆，增长9.83%。就在我国一跃成为世界汽车产销第一大国的同时，碳排放量也成为人们普遍关注的问题。本文借鉴了国际上对机动车环境税实施的经验，分析了我国开征此税的可行性，提出了一定的制度设计构想，并希望能够由此及彼，引出对其他环境税种的思考。
【关键词】机动车环境税;国际实践;启示;必要性;可行性
一、机动车开征环境保护税的国际实践和启示
(一)与机动车开征环境保护税有关的国际实践
从国外的一些国家来看，他们所征收税种的名称多数与环境污染和生态破坏有关，像是二氧化碳税、二氧硫税等等，当然也有的采用其他手段，像通过征收其他税费和发放补贴等来鼓励家庭使用环保型汽车。
英国伦敦在2月4日启动了“低排放区”计划。从这一天开始，凡进入该区域的12吨以上、尾气排放未能达到欧3标准的卡车，其驾驶员要缴纳200英镑的排污费，违者将收到高达1000英镑的罚单。欧盟计划在8个国家一共设立70个这样的“低排放区”。
荷兰交通部计划从开始征收汽车里程税来替代新车购置税，而交通部门规定不同排气量和吨位的机动车有不同的税收标准，一辆普通的家用轿车每公里将征收3欧分的里程税，到这一税率将提高到6.7欧分。
美国的环保概念相对较先进，到目前已经形成了一套相对完善的环境税收制度，分门别类从不同角度采用不同的税种。例如对汽车使用相关征收的有汽油税，卡车、拖车消费税，轮胎税;
对破坏臭氧层的使用氟化物征税等。
韩国政府目前也正在研究按二氧化碳排放量征收税金的方案。
对于日本，目前还没有征收汽车环境税，不过基于对环境的保护，日本通过征收其他税费和发放补贴来鼓励环保小型车的使用。目前在日本买车时要交纳所谓的汽车取得税，但是如果购买的是价值50万日元以下的微型车，购置税可免除。且如果购买的是日本政府鼓励推广使用的环保车辆还可以得到大约车价8%到10%的购车补贴。然后在车辆的日常使用中还要按期交纳汽车的重量费、汽车税等，这些税费均与车体的重量和排气量有关，汽车车身越重，排气量越大，交的费就越多。
(二)对机动车开征环境保护税的国际经验启示
西方国家通过对机动车相关税负的征收，减少了污染排放，环境质量得到一定提高;开征相关税收使得机动车使用相对减少，降低了能源消耗;同时，开征此税还会降低其他超额税负来弥补新增的环境保护税负，增加了就业，刺激企业改进工艺和加大技术创新，提高了企业的竞争力，成为各国实现可持续增长的一种必然选择。具体启示：第一，要综合衡量纳税人税负。
对车主征税，显示出了对非车主的公平。但是还是要考虑针对汽车尾气排放征税与其他税种的重复征税问题，所以应当与其他税费明确界限。当然如果简单地开征环境税还是不够的，因为企业很可能会将税负直接的转嫁给消费者如提高机动车价格，这可能增大排污，所以，在开征环境税的同时，必须让厂商承担更多的责任，从源头上激励厂家生产环保型、新能源型车，这样促进了经济发展的同时又保护了环境。
第二，征税范围须逐步扩大。
一个新税种的建立不是一朝一夕的事，开征机动车环境税的时候必须循序渐进，可以先对相对污染比较严重的类别开征，然后再慢慢扩大范围，要使纳税人逐步适应，还须重视税率调节，针对不同排放量的机动车实行分税率。
第三，设置鼓励性税收政策。
除了对重污染车辆实施惩罚性税收，还应制定一些鼓励性的税收政策，必如税收优惠，对那些致力于研制开发低排量、低能耗机动车的厂家可以提供相应的税收减免政策等。
二、现阶段我国推出机动车环境税的必要性
(一)环境污染严重
据世界卫生组织计算，每年大约有80万人死于城市空气污染，在西太平洋地区(包括中国)，每年死于城市空气污染的人数超过35万。此外，城市空气污染还会引起慢性病患者增多、住院人数增多、城市能见度降低等一系列不良影响。此前，国家环保总局污控司负责人也曾表示，近年来，由于我国城市机动车辆的迅速增长，城市空气污染正由煤烟型污染向煤烟与机动车混合型污染转变，一些大中型城市频频出现空气污染现象。据查，全国废弃排放总量为637203.69亿立方米，其中机动车氮氧化物排放量占排放总量的30%。因此由于我国机动车使用的油品质量低，排放水平不高，机动车已经成为大中城市的重要污染源。作为二氧化碳的排放大国，我国的节能减排不应仅仅是口号。
(二)能耗高
据了解，国累计生产原油2.02亿吨，同比增长6.9%;全年原油净进口量2.36亿吨，同比增长18.6%。国内成品油表观消费量2.30亿吨，四季度成品油日均消费量近66万吨，达历史最高水平;
20原油对外依存度达到53.7%，目前，我国的石油消耗量仅次于美国，居世界第二位。最近几年我国经济高速增长，机动车辆猛增：公安部交管局的统计资料显示，至年10月底，我国机动车保有量为1.99亿辆。其中，汽车(含三轮车和低速载货汽车)8500多万辆，摩托车11000多万辆。据统计我国目前已成为世界汽车产销第一大国，这种石油实际需求的上升，甚至会导致整个世界的石油储备都不能承受汽车消费如此快速的增长。
三、我国推出机动车环境税制的可行性分析
(一)我国已拥有推出机动车环境税的社会环境
目前社会上对机动车环境税征收的呼声很高。当然，开征机动车环境税是一项复杂和敏感的事情，所以我们在征收的时候必须严密考虑，从总体税负上来看，虽然我国总体税负已达到40%左右，但征收机动车环境税却并不多余，中国现在不少地区的环境污染已经达到极限，不论是从未来国家发展还是代际发展来看，都应开征该税，并且目前人们都已经认识到了开征机动车环境税的必要性，交通拥堵、汽车尾气损害行人健康这些活生生的事实摆放在人们面前。节能减排、降低碳排放量、低碳生活已经深深引起了人们的`重视，人们渴望对绿色生活的回归，并且这些意识也已上升到了亲近和保护自然层面。目前各国对环境保护的重视程度越来越高，开征环境税势在必行。
(二)我国已具备推出机动车环境税的财政条件
取之于民，用之于民，是税收的基本原则。目前我国经济发展迅速，财政储备较丰富，具备了开征新税种所必须的财政支持，国家有足够的时间来适应新税制、完善新税制。并且这样也有利于形成资源节约型和环境友好型社会建设的税收导向。开征环境税，我们可以一面将财政资金直接用于治理环境污染的事业，一面间接投入于促进技术进步，促使资源与能源的节约，促进生产方式和消费模式的转变上，打造一个良好的外部环境。
(三)政府的环保投资导向刺激机动车环境税的征收
最近财政公布了4万多亿的投资方案，用来刺激经济增长，这其中生态环境方面的投资为3500亿占约8.75%，可以拿来给企业用于购买排污设备进行排污改造，也可用于净化大气等，这样一来就能促使企业改进工艺，降低一定的成本，有利于提高企业的竞争力，降低了征机动车环境税会给企业带来的不利影响，从而能够保证该税的征收，增强其征收的可能性。
总之，在我国开征机动车环境税势在必行，无论是国际还是国内的形势，都迫使我国走可持续发展之路，政府要积极倡导新生活，引导人们的思想观念、消费观念和生活方式的改变。现在国家已经开始着手研究机动车环境税费改革的问题，适时会征收，而车主将按照机动车污染排放情况的不同，缴纳不同的税费。
参考文献
[1]杨红兵,王传涛,朱忠保,黄栀梓.机动车环境税该怎样征[N].中国环境报,2010-2-3(002).
[2]马君,李哲.关于我国环境税设计的几点思考[J].中外企业家,(18).
[3]马岚.环境税应是新税源而非新财源[J].经济研究参考,2009(66).
[4]高晓露.循环经济视野下的绿色税制建设[J].财经问题研究,2010(01).
浅析我国碳税的可行性论文
一、碳税提出的背景
中国正进入经济转型阶段，国家致力于加快五位一体建设的有效进程，此模式下的生态追求逐渐成为发展阶段的重要要素。随着世界经济格局的不断转变，西方部分国家己在碳排放背景下提出了相关税制。基于中国的国情，本文以碳税的提出为主旋律，由近期中国部分城市的雾霆天气引发选题方向，对碳排放税的实施方案及模型比较进行了深入的思考研究。同时，通过己知相关数据的罗列与分析，本文合理融合供求关系模型以及庇古税理论，对碳排放税的提出进行了宏观和微观分析，并以此为契机，对中国式各企业及领域的横向、纵向不确定性背景，提出了碳排放相关税制的中国式方案。
二、碳税可行性案例分析
1、纵向中外对比
对于碳排放税，西方部分国家己经进行了阶段性的测试与实施。，哥斯达黎加作为生态先锋，引进了碳税这一税种，而对良好的环境绩效指数，这一举措在环境层次上享受着突破性待遇。此外，他们对环境的重视，反而推动了国家经济的发展。可见，立足于绿色经济，碳税这一理念的实施存在一定的优越性。
20，新西兰政府深入履行《京都议定书》的承诺，在多次计划征收破坏环境的固体、气体税费进程中，提出了碳税的征收举措。新西兰政府采取了每排放一吨碳，征收一定数额的新西兰元制度，与此同时，他们还对部分高耗能企业采取相关保护性措施等。这一新税种，并未增加国家收入，但也未给各企业造成实质性负担，得益于政府通过其他税收变化与这一税收增加收入相平衡的举措。
20，澳大利亚起征碳排放税，各方的关注让之成为了颇受争议的焦点性问题。而对各种机遇与挑战，澳洲在实验阶段终期，依然开辟了碳税的进程。与新西兰相类似，澳大利亚采取了政府补贴与成本负担相抵消的方式，缓解了各行业之间的压力竞争，间接促进了碳的不确定性调节机制和环境的间接管制。
在碳排放量猛增的今天，一部分国家跟随了可持续发展理念。从长远考虑，通过碳税的推行，可以逐步降低碳排放量。而中国是发展中国家，而对十分复杂的国情现状，如何将碳税跨入战略性实施行列，是我们研究碳税的方向。
2,聚焦中国企业
部分行业不是集中排放型企业，也不是外向贸易型发展模式，因此碳税的提出会对其造成一定程度的负担。而对这一争议，并综合供给与需求等主导性因素，对风险的预测以及碳税的中国特色进行研究，是主导新税制提出的关键。然而，当经济结构被有效调整到低碳排放的经济体系下时，这种有利于碳排放的技术性投资以及结构调整，就不会导致国家GDP的明显损失。在经济与环境同步发展的宏观局势之下，碳税这一渠道将引领区域性经济开始主动迈向可持续高效发展的新阶梯。
三、我国实行碳税的可行性
1、供求关系的原理
假设在碳税征收之前，某工厂的供给曲线和需求曲线分别为S和D。由于不向买方征税，而是向卖方征税，在任何一种既定价格下，该工厂生产出来的产品的需求量是相同的，所以需求曲线不变。由于向卖方(也就是工厂)征税，提高了生产和销售该产品的成本，因此征收烟尘排放税后，每一价格下的供应量相应减少，供给曲线向左移到S'。因此，均衡价格上升，该产品的售价提高。此时，买方和卖方同时分摊税收负担。
假设在供给曲线不变的前提下，以水泥行业为例，当工厂提供的产品缺乏需求弹性时，征收碳税后，由于买者的需求弹性较小，分摊的税收负担更多，所要支付的价格也相应增加。水泥行业现在的产量产能严重过剩，市场处于买方市场。在相同条件下，消费者会选择购买价格较低的产品。而技术革新效果明显，达到国家减排标准和税收优惠条件的企业在价格上占据优势。相比，污染量大且产能较低的工厂将会被淘汰。在此情况下，碳税的实施有利于促进企业继续提高科研技术，加大对节能减排绿色生产的力度，以求降低成本，获得超额剩余价值。
2、庇古税理论
英国经济学家阿瑟·庇古在《福利经济学》中提出，由于经济主体的目标是追求利润最大化，企业所关心的是个人净效益PNB，因此导致市场资源配置失灵的原因是经济主体的私人成本和社会成本的不一致性，从而使私人的`最优导致了社会的最优。
根据庇古税的理论，社会边际成本SMC曲线与个人边际成本PMC曲线不重合，两者之间相差AB的距离，即外部性。
MR曲线与SMC曲线相交的A点所对应的P:是社会生产的出清价格，与PMC曲线相交的C点所对应的P,是私人企业生产的均衡价格。此时，当企业以P,价格出售时，供求平衡，Q:为市场需求，而Q，为私人的最佳产出，社会为私人对环境的污染承担成本。而同理，社会最优产量为QZ，社会最优产量与私人最优产量之间的差值(QrQ}就是资源的浪费。因此，通过征收环境税使外部性内部化，私人生产会根据税率的调整而调整，减少对环境的污染。当税费I=AB时，PMC曲线上移，与SMC曲线重合。此时达到新的市场平衡，使私人减少生产中对社会带来的污染，生产适合社会需求的产品。碳税的征收促使私人企业在生产时降低对环境的污染，让他们承担起应承担的责任。
四、结语
在国际竞争日趋激烈的发展型社会中，我国必须积极抢占绿色经济发展的制高点，以改变粗放型经济模式为引擎，并将城市工业化作为调整的主攻方向。碳税的提出，加之与中国特殊国情的结合，是把握我国经济脉搏的重要途径。因此，碳税的现实性分析以及可行性应用价值是对我国绿色经济调控的深度助推。
我国实施环境保护税是必然趋势论文
环境是人类赖以生存和发展的基础，广义上的环境一词，既包括人文环境，也包括自然环境。我国《环境保护法》第二条规定“本法所称环境，是指影响人类生存和发展的各种天然的和经过人工改造的自然因素的总体，包括大气、水、海洋、土地、矿藏、森林、草原、湿地、野生生物、自然遗迹、人文遗迹、自然保护区、风景名胜区、城市和乡村等。”而我们通常运用税收手段进行保护的，是狭义的环境，也就是自然环境。
保护环境可分为两个方面：第一个方面是对自然资源的保护，防止自然资源的过度消耗，促进生态平衡；另一个方面是控制污染排放，防止污染超过环境承载能力，维护可持续发展。
环境保护税的概念
关于环境保护税的概念，大致分为三个层次：
第一，广义的环境保护税。广义的环境保护税不单指专门用于环境保护的税种，还包括其他与环境保护相关的税种和其他税种中有利于促进环境保护的部分，它是一系列的税种体系。
第二，中义的环境保护税。中义的环境保护税是指对一切利用自然资源和向环境排放污染物的单位和个人征收的一种税，它可以实现上述两个环境保护的目的。
第三，狭义的环境保护税。狭义的环境保护税是指对向环境排放污染物的单位和个人征收的一种税，它主要为了实现保护环境的第二个目的，即控制污染。我国现阶段的'环境保护税是一种狭义的环境保护税。
环境保护税的产生
现行环境保护税的前身是排污费制度，在底《环境保护税法》出台之前，排污费制度长期发挥着保护环境、惩治污染的作用，而现行的《环境保护税法》和排污费制度极其相似，属于排污费的平移。我国环境保护方面调控手段的建立，由排污费的设立到完善，再到排污费改为环境保护税大致经历了以下四个阶段：
第一步，试点阶段（1978～1981）。1978年，中央转批的原国务院环境保护领导小组的《环境保护工作汇报要点》中首次提出了“排放污染物收费制度”。1979年全国人民代表大会常务委员会通过了试行的《环境保护法》，其中规定“超过国家规定的标准排放污染物，要按照排放污染物的数量和浓度，根据规定收取排污费”，这也为我国排污制度的建设提供了法律依据。与此同时，22个省、市逐步开始了试点工作。
第二步，建立完善阶段（1982～）。1982年开始实施排污收费制度，并颁布了《征收排污费暂行办法》。1988年又颁布了《污染源治理专项基金有偿使用暂行办法》，这两个文件的颁布标志着我国排污费制度基本建立。1991年我国又公布了《关于调整超标污水和统一超标噪声排污费征收标准的通知》，调整了污水超标收费，并制定了噪声收费的标准。1993年公布了《关于开展征收工业燃煤二氧化硫排污费试点工作的通知》和《关于征收污水排污费的通知》，开展了二氧化硫排污费的试点工作，并对一切向水体排放污水的企事业单位、个体经营者征收排污费。此后，1995年实施的《固体废物污染环境防治法》、实施《环境噪声污染防治法》、实行《大气污染防治法》都使得排污收费制度作出了相应调整，促进了排污收费制度的完善。
第三步，改革发展阶段（2000～）。，国务院颁布了《排污费征收使用管理条例》，这是对排污收费制度的一次重要改革。确立了排污费的总量收费标准制度，并进一步完善了征收范围和征管方式。国家环保局又颁布了《排污费征收工作稽查办法》，对排污费的征收管理模式、程序、手段作出了明确规定。至此，我国的排污收费制度已经比较完善，拥有坚实的法律体系支撑和明确的法律条文依据。
第四步，费改税阶段（2015至今）。近年来，我国财税体制改革进入快车道，不仅要建立起更加完善的税制体系，而且要“清费立税”，协调好税收和行政性收费之间的关系。排污费制度在实施过程中显现出许多弊端，改为环境保护税逐渐成为一种必然趋势。
首先，排污费制度法律地位低，强制性不足。排污费征收、使用、管理、稽查等暂行办法属于行政法规，其征管由部门执行，在执行过程中缺乏强有力的征管手段，排污费难以应收尽收，同时独立于税款征收的另一套征收体系也使得征管效率降低。
其次，排污费征收范围狭窄。除了水污染物，其他污染物只有超标才收费；只对从事生产的企事业单位、个体工商户征税，个人的排污行为和生活类污染物排放不在监管之列；仅对水污染、大气污染、固体废弃物污染、噪声收费，忽略了很多同样对环境产生破坏性的污染物。
再次，排污费征收标准过低。排污费的征收标准低于政府用于环境治理的支出，也低于世界平均水平，产生了企业宁可交费也不愿投资防止污染的状况，起不到保护环境的真正作用。6月，务院发布了《环境保护税法（征求意见稿）》，形成了初步的“费改税”方案。月25日，第十二届全国人大常委会通过了《环境保护税法》，并规定于1月1日实施。
一、我国薪酬激励中存在的问题
目前，我国企业中经营管理层的激励方式较为单一，手段较为简单，影响了企业的经营，主要问题如下：
1、激励结构失调。主要是：一方面，重短期激励而轻长期激励。这主要表现在对经营者的激励形式以月工资或月薪加奖金居多，而经营者持股、年薪制、期股期权等只在很少一部分企业中得以施行，这种激励机制的失衡在相当大的程度上造成了企业经营者的短期行为。另一方面，重物质激励而轻精神激励。市场经济条件下，强调了物质激励而忽视了精神激励。引起的后果是，一方面造成企业经营者对物质激励的依赖性加大，激励成本日益提高，另一方面人们的主人翁精神日益缺失毕业论文提纲，企业凝聚力下降。
2、分配不公。突出表现是：一方面，激励与业绩不挂钩。这方面主要表现在缺乏绩效年薪与股权激励方面。另一方面，分配不均。有的企业经营者收人一直很低，哪怕企业经营业绩很好;相反另一些企业经理的收入却很高，但企业业绩却不一定就好。
二、EVA的含义
1、引入EVA的必要性
在传统的会计环境下，税后利润额通常被作为企业绩效评价的基本指标。现行的会计制度将利润作为收入与成本的差额，而损益表的费用支出项目并未考虑股权资本的成本，其隐含的意思是使用股权资本是免费的。因此，用会计报表中的税后利润作为企业绩效评价的指标，将造成对企业绩效状况的扭曲。事实上，只有股权资本的成本像所有其它成本一样被扣除后，剩下的才是真正的利润。世界上最好的企业都专注于资本的有效利用，专注于资本回报的最大化，而对资本利用效率的最好测度是EVA经济增加值。
2、EVA的定义
EVA(EconomicValue Added经济增加值)是真正的利润度量指标，它等于税后经营利润再减去资本(包括债权和股权资本)的.成本。作为公司治理和业绩评估标准，EVA是美国思腾思物咨询公司提出并实施的一套以经济增加值理念为基础的财务管理系统、决策机制及激励报酬制度。在上世纪90年代EVA就已经在工业化国家(以美国为主)的很多公司中得到应用，并积累了丰富的运作经验，包括如何调整资产负债表和损益表的相关处资本成本的计算原则和软件技术近年来的较大机，人们渐渐意识到新的标准和管理模式日趋落能越来越重要，EVA作为才逐渐被人们关注。
三、基于EVA的薪酬激励计划
为了有效的解决我国企业存在的上述问题，一种新的薪酬激励模式——EVA薪酬激励计划的提出有望达到这一目标。EVA既经济增加值，是指营业净利润减去权益资本的机会成本，股东把资本交由经营者经营所获得的收益必须能补偿其机会成本，只有当营业净利润扣除了权益资本的机会成本后仍有剩余，才可以认为权益资本实现了增值免费。其计算公式为：
EVA=税后净营业利润-资本总额×加权平均资本成本率==NOPAT-TC×WACC
其中，NOPAT为税后净营业利润，是在会计利润的基础上调整商誉摊销、研发费用、递延所得税、先进先出存货得利、折旧、资产租赁等得到的;TC为资本总额毕业论文提纲，包括权益资本和债务资本;WACC为加权平均资本成本系数。EVA奖金计划是建EVA基础上的激励机制，将EVA作为业绩考核指标，并从提取一定比例用于奖励经营者。其计算公式为：
I=EVA×X%
其中，I代表经营者当年应得的奖金收入;X%为提取比例。基础上提出了XY奖金计划，将EVA增量部分作为一个重要核指标，设定奖金等于EVA值固定比例部分与EVA增量的固例部分之和。计算公式为：
奖金额=(X×EVA)+(Y×⊿EVA)
现代EVA薪酬激励计划的计算公式为：
奖金额=目标奖+Y(⊿EVA-EI)。
改进后的EVA薪酬激励计划对“XY奖金作了两个重要的改进：一是引入了目标奖金的概念;二是用EVA增量代替了奖金计划中的△EVA。改进后的EVA薪酬激划的优势在于：一是EVA增量可以适用于所有企业，而原始奖金计划只适用于EVA为正值的企业，改进后的EVA奖金激划有着更加广泛的适应性;二是改进后的EVA奖金激励计EVA增量为基础来计算奖金，可以增强激励作用，在股东合成本范围内最大限度地调动管理者的积极性，与股东创造财最终衡量标准相一致。使企业的未来增长值提高。
四、基于EVA的薪酬激励模式运用中需要注意的问题
虽然EVA本身还有一些难以克服的缺陷，在引入我国企业时还可能产生水土不服的现象，但这也是正常的，不能因噎废食，只要充分注意以下几个问题再结合实际情况具体分析，就能让这种激励模式产生应有的作用：
1.重视行业特点和企业生命周期
对处于新兴市场中的企业，尽管未来年份的EVA预期值是正的，但由于高昂的初期市场开拓费用势必会导致早期年份的值为负，在这种情况下，用EVA衡量业绩是不适合的。同时，企业处于生命周期的不同阶段，经理人对EVA的改进程度在一定程度上是受客观规律支配的。因此。用EVA评价体系衡量业绩指标就应充分考虑客观情况，避免有失公允。
2.注意对普通员工的激励
EVA激励模式主要是看重经理人对股东所创造的价值的大小，,这势必造成经理人和普通员工之间巨大的报酬差异，忽略了普通员工对公司所做出的贡献，很容易激化内部矛盾。因此，在方案设计中毕业论文提纲，要合理确定目标红利、分享比例、财富杠杆等，在效率与公平、激励与风险之间折衷权衡。
3.兼顾社会效益的最大化
使用EVA作为经理人的业绩评价指标，就很容易使经理人片面强调个人利益和股东利益最大化，而忽视了社会效益的最大化，从而出现短期行为。例如，通过各种方法直接在账面上操控会计数字，通过提高收入、降低费用(推迟或不更新设备)，从而提高EVA等等。这从长远来看也是不利于企业的可持续发展和社会效益最大化的。
4.重视经理人的精神激励
EVA激励模式还是建立在经理人谋求个人物质利益最大化的基础上的，也就是忽略了对他们的精神激励。所以，企业在运用EVA激励时也必须考虑其他需求层次，确保激励的有效型和全面性。
5.营造效益最大化企业文化
引入EVA，不仅是经理人激励模式的创新，更是企业管理方方面面的宗旨，即高效运用企业资源，实现资源效益最大化。企业只有让这种价值观念深入人心，才可能让EVA发挥最大的作用，而不只是一种薪酬制度的改革或只与经理人的利益相关。
参考文献：
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3.艾尔.埃巴：EVA如何为股东创造财富[M]。北京：中信出版社，。
请欣赏：《我国实施人力资源会计的可行性分析》
李端生
[摘要]知识经济时代的到来，使人力资源管理问题日益突出，与此同时，人力资源会计已日益受到会计界的重视。但人力资源会计目前能否在我国实施，关键取决于4个因素：一是人力资源能否作为企业的资产；二是企业财富的增长是否以人为本；三是人才交流市场是否健全；四是会计操作手段是否适应。
人力资源会计（Human ResoureeAccounting）是用来确认、计量和报告单位组织中人力资源的成本和价值，为人力资源管理提供信息的一个会计分支。尽管其在会计家族中仅有30年的历史，理论体系和方法体系还未完善，但其对强化人力资源管理、有效利用人才资源的重要作用，已被中外会计界普遍认识。随着以人为本的知识经济的到来，人力资源管理比自然资源、物质资源的管理更为重要，也更为复杂。因此，理论上系统构建人力资源会计体系，实践中大胆尝试人力资源会计模式，不仅是知识经济对会计提出的特殊要求，而且是会计界迎接知识经济挑战的重大举措。正因为如此，西方发达国家近年来加大了人力资源会计的研究力度，加快了人力资源会计的实践步伐。我国会计界对这一课题的研究起步较晚，目前主要面临两个问题：一是对如何构建人力资源会计的理论框架没有统一的认识；二是对实施人力资源会计的必要条件缺乏充分的了解。不解决第一个问题，无法形成有效指导实践的人力资源会计理论体系；而不解决第二个问题，则很难作出人力资源会计在我国是否可行的合理判断。本文只对第二个问题，即人力资源会计在我国的可行性进行分析论证。
我们认为，人力资源会计在我国实施的必要性勿庸置疑，但能否在现阶段实施，则取决于4个制约因素：一是人力资源能否作为企业的资产；二是企业财富的增长是否以人为本；三是人才交流市场是否健全；四是会计操作手段是否适应。可以说，这4个因素是推行人力资源会计的必要条件，也是对人力资源会计进行可行性分析的主要内容。
一、人力资源能否作为企业的资产
人力资源能否作为企业的资产，不仅是人力资源会计能否推行的关键，而且直接决定人力资源会计能否成立。按照传统解释，资产具有3个衡量标准：一是法律标准，即企业必须拥有资产的法定所有权或控制权；二是价值标准，即资产必须能以货币计量；三是利益标准，即资产必须能给企业带来未来经济利益。正如人力资源会计的创始人之一弗兰霍尔茨所讲，资产应具有未来的服务能力，可以用货币计量且会计主体可以控制。我们认为，以这3条标准来衡量，人力资源作为企业的资产无疑有充分的理论依据。
首先，人力资源作为企业的资产，符合资产的法律标准。客观地讲，人力资源的法律所有权属于人本身，除在奴隶社会外，它不可能为其本身之外的任何人拥有。但当某一劳动者被企业聘用时，企业一方面要向该劳动者支付工资等费用，另一方面也就取得或控制了劳动力资源的使用权，企业将有权支配和影响劳动者为企业提供劳动，促使其发挥服务潜力。因此，从法律角度看，企业所拥有或控制的不是劳动者本身，而是通过劳动者所体现的劳动力这一人力资源。这就是说，人本身并不是企业的资产，但附着于人身上的劳动力资源，即人力资源，则因企业向劳动者的投资而构成了企业的资产。
其次，人力资源作为企业的资产，符合资产的价值标准。众所周知，任何一个企业，只有通过投资才能取得劳动工具和劳动对象等物质资源，同样，也只有通过投资才能取得劳动力这一人力资源。既然通过投资取得的各种物质资源能够用货币计量，那么，通过投资取得的人力资源也必然可以用货币计量，因为投资过程本身就是一个用货币支付的过程。可见，人力资源在取得、开发和使用过程中所发生的成本，都可以进行货币计量，它符合资产的价值衡量标准。
再次，人力资源作为企业的资产，符合资产的利益标准。凡属资产必须具有未来服务的潜力，能够给企业带来未来经济利益。以人为载体的人力资源，与劳动工具、劳动对象共同构成生产力的三要素，它无疑具有服务潜力，能够为企业创造价值，给企业带来经济利益。事实上，企业通过向劳动者投资，目的或是为了使劳动者归属于企业，取得劳动者的服务潜力，或是为了提高劳动者的素质，增强其工作能力和服务潜力，进而获得或提高经济效益。因此，人力资源不仅符合也必须符合资产的利益标准。
可见，人力资源完全符合资产的衡量标准，理所当然应作为企业的资产，而且是一项举足轻重的无形资产。
二、企业财富的增长是否以人为本
人类社会在迈向21世纪之时，社会经济的发展出现了一个明显趋势，即体现于人力资本和技术中的知识，逐渐成为经济发展的核心和社会财富增长的主要源泉，由此孕育着一个新时代的到来，这就是知识经济时代。按照国际经济合作组织的解释，知识经济是建立在知识、信息的生产、分配和使用之上的经济。它具有以下明显特征：其一，它是促进人与自然有机协调和可持续发展的经济；其二，知识成为最基本的生产要素，其他生产要素都必须依靠知识来装备和更新；其三，以高科技和高智力密集型产业为支柱产业，以信息和通讯技术为主要生产手段，以知识管理和知识决策为基本导向；其四，知识、人力资源等无形资产在经济发展中起决定作用，社会财富的创造主要得益于知识阶层的脑力劳动、复杂劳动和创新劳动。
这就启示我们，在以知识为主要竞争对象，以知识拥有量和知识更新速度决定竞争格局的知识经济时代，人才的竞争将更加白热化。因为人是知识的载体，是知识经济化的中介，拥有知识的多少及运用状况好坏必须通过人来体现，人的素质和技能是知识经济实现的先决条件。因此，知识竞争的实质是人才的竞争，知识创造财富的实质是人才创造财富，人才作为知识的.拥有者和运用者，是最基本、最活跃的生产要素，企业财富的增长、社会财富的创造将更多地依赖于人的素质和技能。“以人为本”不仅仅是一种观念认识，而且将成为各种经济实践效果的具体表现。事实上，人才智力资源作为生产要素，在现代化企业特别是在高科技企业中已经发挥着越来越重要的作用，成为企业创造超常效益和迅速积聚财富的基本源泉。美国微软公司、因特尔公司、网景公司的发展奇迹，以及国内海尔、长虹、春兰、康佳等企业的辉煌，都与其拥有一支高素质、富有创造力的人才队伍紧密相关。所有这些，都充分说明了人力资源在现代企业中的主导作用。因此，21世纪的企业将把拥有人才的多少作为衡量其财富的标志，企业财富的增长将主要依靠人力资源。
三、人才交流市场是否健全&nb
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人才交流市场是人才与用人单位之间进行交换行为和交换关系的总和，是实现人才资源优化配置的中介，也是利用市场规律调节人才供求的有效机制。作为人才市场的主体，人才要想真正实现自己的价值，就要努力选择最能发挥作用的理想职业和岗位。而用人单位要想提高效益，实现可持续发展，就要不断寻找最能满足需要的人才。从这个意义上讲，人才交流市场的建立，无疑为人才供求双方的双向选择提供了最佳途径，同时也为以成本和价值为确认和计量对象的人力资源会计的推行奠定了基础。
我国的人才交流市场起步较晚，目前尚处于初级阶段，远未形成一个完整的体系，尤其是人才的开发和管理体制还不适应产业结构和所有制结构调整的需要，跟不上高新技术和其它新兴产业的发展进程。准确地讲，我国目前的人才管理体制并没有完全摆脱计划经济体制的影响，地域、部门、单位封锁人才的现象还普遍存在，人才匮乏和人才积压之间的矛盾仍然突出，人才布局不尽合理，人才流动渠道不够畅通，人才流动率很低。这不仅有碍于全社会人才资源的合理配置，而且也不利于人力资源会计的有效实施。因为人才不流动，就不容易对人才的招聘、录用等成本进行确认和计量，并在此基础上对人才的价值进行测评和衡量。
彻底改革传统的人才管理体制，健全和完善适应社会主义市场经济体制的人才交流市场，优化人才流动运行机制，最大限度地保持人才自主择业和用工单位自主择人，既是合理配置人力资源必须解决的问题，也是有效推行人力资源会计的基本前提。健全的人才交流市场，可以促使每一个人才都能流向社会急需又适才适位的部门和岗位，最大限度地开发自己的智慧和潜能，充分发挥自己的才干，为社会作出更大的贡献，促使人才的自身价值完全实现和社会价值的增值。在这种情况下，会计上对人力资源成本和价值的确认与计量，不仅会变得极为必要，而且会趋向简捷、方便、客观。换句话说，人力资源会计的推行就会成为现实。
四、会计操作手段能否适应
电子时代促进了企业实现计算机管理及运作。会计作为一个社会经济范畴，决定于客观环境的变化并服务于特定的环境。随着会计计算机化的发展，会计的任务、方法发生了变化，从而使会计数据处理技术面临着新的挑战：一是数据处理工作量成倍增加；二是对数据提供的及时性、数据运算的精确性、数据内容的全面性和完整性提出了更高的要求；三是数据处理程序更加复杂化。所有这些，都对实现会计数据处理的现代化提出了更高的要求。随着知识经济时代的到来，人力资源会计的实施问题已不能回避，但由于其核算的复杂性、精确性，使得手工操作乃至当前的会计电算化水平均无法适应其发展。因此，要想实施人力资源会计，必须彻底改变传统的手工操作，并迅速提高会计电算化水平。
我国的会计电算化工作目前仍存在不少问题：一是由于直接从手工操作过渡到计算机处理，会计人员对机械化工具和电子工具缺乏感性认识，从而使会计人员在会计数据处理技术的应用上感到困难。二是我国经济发展的地区差异，造成地区之间对计算机利用程度的差异，经济发达地区会计电算化普及率较高，而一些经济不发达地区则相对较低。三是会计作为一项操作性强的工作，经验越丰富，工作做得越好，这就造成了经验丰富但电算化不在行的老会计，与电脑知识丰富但缺乏经验的新手之间的相互矛盾。因此，要想早日推行人力资源会计，必须解决上述问题，大力开展计算机教育，积极培养高素质人才，使会计电算化得到广泛普及。
综上所述，推行人力资源会计在我国不仅具有必要性，而且具有广阔的发展前景，但必须解决一些问题，诸如必须建立健全人才交流市场，必须加快会计操作手段的现代化等。根据现实状况，应当选择一些高科技产业进行试点推行。因为在这些行业或单位中，人力资源所占比重大，计算机利用程度高，人才管理机制比较健全，人事部门有较为完善的档案材料。这些都为有效推行人力资源会计提供了方便，并为人力资源成本和价值的计量提供了重要依据。试点的选择最好遵循先小后大、先易后难的原则，先推行西方国家已有的比较成熟的人力资源成本会计，待条件更加成熟时，再实施人力资源价值会计。在总结试点工作经验的基础上，逐步推广和普及，从而建立起各行各业的人力资源会计核算体系，为强化我国的人力资源管理，最大限度地发挥我国人力资源的优势，奠定良好的基础。
对我国开征资本利得税的必要性和可行性分析论文
【摘要】现如今，在世界上很多国家都已加入资本利得税的收缴行列中。美国，英国，日本，韩国，德国，新加坡及中国香港等四十多个国际和地区都已经开始了资本利得税的征收。在我国，随着国内资本市场不断完善，资本利得相关收入不断增多，使资本利得税的课税基础也变得更加广泛，伴随而来的对开征资本利得税的必要性和可行性的分析也显得更加重要。资本利得税一旦开征，相关税法体系也将发生变动，制定合理，完善的资本利得税法律制度对我国经济发展将起到促进作用。同时也影响着我国企业所得税和个人所得税体系的发展。因此笔者密切关注我国开征资本利得税的相关内容，通过查阅资料及学习相关知识，对资本利得税展开了讨论。本文通过对我国资本利得税的状况进行分析，得出我国开征资本利得税的必要性和可行性。
【关键词】资本利得税课税制度国际经验
一、我国开征资本利得税的必要性
（一）开征资本利得税有利于完善我国税收制度体系
对一个国家来说，高效的税收制度体系不仅能够使国家征税行为在相关法规下有条不紊的进行着，而且能够通过税收制度调节政府在市场中扮演的角色，充分发挥市场在资源配置中的优先作用。我国是一个以流转税为主要税收收入的税制体系。资本利得多数在所得税或土地增值税中有所体现，这直接导致了我们在资本利得这一块的税制体系不够完善，相关法规也很缺乏。如果开征资本利得税，将能完善我国的所得税制度，并且丰富我国的整个税制体系内容，使之得到很大的补充与完善。
（二）开征资本利得税有利于规范资本市场，促进公平投资
对于一个国家来说，税收在国家总的财政收入中都占有很大的比例，同时也是其对市场进行宏观调控的重要手段，在我国，发展市场经济离不开发展资本市场。资本利得一方面包括转让资产等所得，一方面也包含了一些因为市场增值产生的消极所得和不劳所得。这将会是投资者为了逐利而进行投机行为，对市场的稳定性追求来说将是背离。加强对资本利得课税，有利于有效抑制投资市场上的投机行为，控制资本流动速度，维护资本市场的稳定。同时由于中国已是国际上数一数二的资本投资市场，通过促进税收立法，完善税法开征，停征，修改等措施，加强税收在资本市场中的.调控作用，也是社会发展的必然所需。
（三）开征资本利得税有利于增加财政收入，促进收入公平分配
目前我国财政收入很大部分都来自于国家的税收收入，纳税对象的增加和征税范围的扩大将很大程度上有利于增加政府的财政收入。另外我国的资本市场也不断在走向完善，资产交易的份额也在大幅上涨。因此开征资本利得税将从这两方面为政府的财政直接取得大量收入。与此同时，一些公司为达到避税目的，会选择通过在证券市场上交易资产从而达到转移利润的目的，减少纳税。通过开征资本利得税将能有效的防止这种行为，从而为政府带来间接的财政收入。在我国，社会分配不公是对社会稳定产生消极影响的一大原因。资本利得税的开征能有效调节收入分配。
二、我国开征资本利得税的可行性
伴随着我国资本市场整体的不断完善与发展，资本利得方面的资金流动范围将不断扩大。这在一定范围上为资本利得课税提供了丰富的税源。并且伴随而来的是资本利得的收益将会加大，国家必会利用税收对资本利得收益进行调控，维护资本市场的规范与稳定。这一系列发展趋势为资本利得税的开征提供了很多有利条件。我认为其开征资本利得税的可行性具体有以下几个方面：
（一）我国经济的稳定增长为建立资本利得税制创造了良好的基础
自1978年我国决定施行改革开放到现在，我国的经济得到了迅猛发展。到1993年时，分税制改革的国际大环境促进了我国整体经济的发展，使之在稳定中一直保持增长的趋势。与此同时，我国的资本市场在经济发展浪潮中也得到了很大的发展。这一切都为加强我国整体的税制改革给予了宝贵机会，同时也为建立资本利得税制创造了有利的平台条件。另外，稳定的经济环境使证券资本市场更加规范，使得资本利得课税的税基也能在实施中趋于平稳，为资本利得税制提供了有利的外部条件，降低在税制施行中遇到的可变因素。
（二）印花税制不合理，资本利得税更符合市场规律
伴随着经济的快速增长，资本市场也在不断走向完善。因此相关证券交易的方面进行征税时，将有利于促进我国整体市场的调控。目前我国在证券税法中，主要采用印花税。印花税的征收导致国内资本市场资产交易成本过高，降低了投资者在市场上交易资产的欲望，从而影响了市场中资产的流动性，意味着证券市场的效率发生损失。另外资本市场的规范性对市场公平的要求也更加严格。在我国税法体系中，对公平原则显得尤为重视。尤其我国现在处于市场经济这一大环境条件下，在市场中参与竞争的个人或企业都迫切需要一个公正平等的市场环境，而证券市场上的印花税的征收则无论盈亏都需要交税，这就有悖于税收的公平原则了，从而暴露出它不合理的一方面。
（三）国内税收政策的调整及良好的现实环境提供了开征条件
在近几年来，我国的税收政策不断改进，在证券交易中，也发生着很大变化。例如在国税局第27号文件中就将股权转让所得个人所得税计税依据核定问题进行了公告。另外在国税局第23号文件中提出个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本的有关个人所得税问题的公告。这些相关文件中关于税收政策的调整都为我国开征资本利得税提高了很好的现实条件。在我们国家，虽然这么久都没有“资本利得税”这个确切的税种存在。但是相关资本利得都在所得税中被征税了，另外，如果在我国能建立一个完整的资本利得税制度，将能有效促进我国的投资和资产流动率，将有效促进整个市场经济的稳步提升。为完善我国税制体系提供了便利。
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分析我国房地产经济学的现状论文
一、我国房地产发展的现状
以来，随着市场的迅速升温，房地产价格大幅上涨。9月份，全国70个大中城市房屋销售价格同比上涨2.8%，涨幅比8月份扩大0.8个百分点，这是自年初以来，房屋销售价格连续第3个月同比上涨；环比上涨0.7%，环比连续7个月正增长。尽管近期北京、上海等一线城市房价涨幅有所放缓，但西宁、银川、天津、南昌等二、三线城市房价却在加速上涨，表明我国房地产市场的涨价潮正在由一线城市向省会城市、中小城市等二、三线城市蔓延。
进入20以来，自中央经济工作会议后，楼市调整政策频出。二手房营业税优惠终止、国四条、土地出让金比例调高至50%、国十一条以及央行上调存款准备金率等为当前火热的楼市注入了一剂良方。特别是年9月30日由深圳率先推出的限制购房令，继而蔓延至全国各大城市，对房地产投资更是带来了极大的影响。统计显示，2010年，全国房地产开发投资48267亿元，比上年增长33.2%；其中，1~12月增速比1~11月回落3.3个百分点。全国商品房销售面积10.43亿平方米，增长10.1%，增幅回落超过30个百分点。商品房销售额5.25万亿元，增长18.3%，增幅回落超过50个百分点。房地产开发企业本年资金来源72494亿元，增长25.4%，增幅回落20个百分点左右。从同比数据看，4月份以后房价同比增幅逐步回落，到12月，回落6.4个百分点。从环比数据看，数据变动趋势与同比数据变动趋势具有大致相同特征，涨幅也呈逐步回落态势。
二、行为经济学的主要观点
（一）什么是行为经济学
行为经济学就是要从人的现实决策过程中出发，建立符合心理学事实的个体决策模型，以此来分析具体的经济行为和经济现象。它强调的是，经济学的假设前提必须和实际情况一致，通过大量的心理学实验和现场实验研究，对主流经济学家所坚守的公理化假设进行可复制的实验，并在这些重复的实验中寻找一些具有规律性的东西，接着用数学把规律表达出来，以便给经济学的演绎推理更为科学，也更具预测性的模型奠定基础。
（二）行为经济学的发展
传统的行为经济学代表人物之一的HerbertSi?mon通过对认知心理学的研究，提出了“有限理性”假说，该假说指出了经济活动当事人在决策时不仅面临复杂环境的约束，而且还面临自身认知能力的?约束，即使一个当事人能够精确地计算每一次选择的成本收益，也很难精确地作出选择，因为当事人可能无法准确了解自己的偏好集合。
现代行为经济学抓住了经济学中的核心问题一对选择的分析。20世纪70年代，Kahncman和Tver-sky通过大量的实验证据表明，理性人的假设是不符合实际的生活事实的，与此同时，他们还提出了自己的效用函数一基于期望理论的价值函数和概率权重函数，这为行为经济学的发展提供了模型构建的土壤。他们的理论概括主要有四点：
1.人们并不具备完全理性，人们生活的真正决策遵从启发性原则，并受到框架效应等多重因素的影响，而这些因素最终都影响到人们的选择。
2.价值函数被定义在相对某一个参照点的损失和收益水平上。这表明人们关心的更多是财富水平的变化，却不是单纯的绝对财富水平。
3.收益和损失函数都将呈现出递减的敏感性。该特征与新古典中的边际效用递减规律相似。
4.损失厌恶的存在性。
（三）选择行为经济学角度的意义
由于行为经济学的前提是承认人的有限理性，因此对于现实生活中的一些有限理性现象给予了较好的解释。其中之一则为羊群行为。从理论角度来说，羊群行为很难有相对精确的概念。一般来说，羊群行为是指人们的行为趋同，即人们在观察到其他人的决策后，行为会受到其他人的影响。
传统经济学角度来看，单个微观主体的行为决策本身对整体的宏观政策不会产生多大的影响，但是在当今社会中，信息量大、传播速度快、受众面广，使得羊群行为的具有规模化的效应，而单个微观主体的行为决策正是经过羊群行为效应的扩大化进而对宏观政策的整体产生了不可忽视的抵消作用。
三、行为经济学角度看房地产的投资需求
（一）心理账户对房地产投资需求的影响
1.人们根据资金的来源、资金的所在和资金的用途等因素的不同对资金进行归类，这种现象被称为“心理账户”。传统的经济学理论假定资金是具有替代性的，也就是说所有资金都是等价的，事实上，在人们眼中资金通常不是那样可以替代，1000元彩票带来奖金和1000元的工资收入是有区别的。人们会倾向于把他们的投资武断地分配到单独的心理账户中，并根据投资所在的账户分别作出决策。这也导致了心理账户另外一个重要的特征，即狭隘的框定效应，即人们会在面对个人投资时会与之前的投资行为和结果分离，而不会综合之前的投资结果来评估是否值得再次投入。
2.由于有限理性的前提及心理账户的存在，这类投资者通常会将自己的收入分在三个不同的账户，在图形上表现为三个不同的曲线。由于曲线状态的不同导致有不同的投资收益，再根据这一点来决定自己的收入应该如何分配。
（二）短期损失厌恶对房地产投资需求的影响
1.期望理论的重要发现之一是人们在面对收益和损失的决策时表现出不对称性。Kahncman和Tver-sky的实验得出的结论是：人们并非厌恶风险，当他们认为合适时，他们会选择赌上一把，但如果不是厌恶风险又是什么？他们认为，人们的动机主要是躲避损失，而不是那么厌恶不确定性，人们厌恶的是损失，损失总显得比收获更突出、感受更强烈。损失厌恶（lossaversion）是指人们面对同样数量的损失带来的负效用为同量收益的正效用的2.5倍。期望理论认为，损失厌恶反映了人们的风险偏好并不是一致的，当涉及的是收益时，人们表现为风险厌恶；当涉及的是损失时，人们则表现为风险寻求。
2.我们发现在房屋价格上涨中，房屋交易的成交量也是同比上升，因此我们预期控制房价上涨或房价下跌将出现房地产投资者抛售房产的局面，从而使房地产市场回归理性区间。但从短视损失厌恶理论的阐述中，我们知道人们普遍厌恶遭受损失。相对于收益，人们对损失更加敏感。人们常常感到放弃某一物品所遭受的效用上的损失量，大于获得同一物品所得到的效用上的增加量。这就可以解释在房产价格预期下跌或已经下跌后房地产投资者将如何选择要价以及是否接受某个出价。
在繁荣期过后，当房产价格下降时，或预期未来房产价格下降时，特别当房产的市场价值将低于当前房产投资者为其所支付的价格，损失厌恶将导致房地产投资者决定通过一个高于无损失情况下的保留价格来减少损失，这样设定的要价就会较高，在市场上待售的时间也将延长，而最终达到的成交价格也就相对较高。
同时，面临较小损失或是已有一定收益的房地产投资者在对要价的边际上所提高的幅度要比在面临较大损失时高出很多。从而即便在房地产市场出现下行的风险，许多房地产投资者倾向于在市场上观望，并使要价保持在期望的售房价格之上，最终将无法做成任何交易，使房产的成交量大幅下降，房产价格也不会有较大的波动。这说明了在损失厌恶的情况下，房地产投资者的售房保留价格比购房者的保留价格更缺乏向下的弹性。
（三）时间偏好对房地产投资需求的`影响
1.传统经济学认为效用是随着时间的变化而以指数的方式来贴现的。这就意味着人们的偏好在时间变量上应该是一致的，无论何时，人们对效用的权衡都应该是相同的。事实上，关于时间跨度的研究至今都未能表明时间偏好在时间上具有稳定性，而且在对待不同的事物上，时间的贴现率也明显不同。甚至是同一事物，人们也会倾向于推迟执行马上需要投入而报酬滞后的任务，热衷于能够立即带来报酬而投入滞后的任务。Loewenstein曾提出，对于时间偏好，应分为三部分动机：一是冲动性，即个人不经过思考，无计划地行动的倾向；二是强制性，即制订计划并遵守计划的倾向性；三是抑制性，即欲望和情绪会触发冲动的行为，抑制这些自动的或“条件反射”的反应的能力。
2.由于我国目前处于经济高速增长期间，通货膨胀较快，贫富差距较大，人们对未来生活的不确定性增加，随之之后的结果就是自己在权衡不同时间内的成本和收益的情况下，更注重近期效益，注重短期投机而不是长期投资。房地产市场的火爆体现出在宏观经济不确定的形势下，人们更多倾向于投资不动产，一方面是因为房地产市场投资回报率过高，带来丰厚的短期收益，不断吸引更多投资者进入该市场，另一方面心理账户的存在人们开始确认了房地产投资曲线，从而在整体经济环境的大背景下，随着时间的推延，人们降低了对房地产投资收益的时间贴现率，更加注重房地产短期回报。
四、结语
从目前国家对房地产调控的手段来看，正是通过行政与经济手段相结合，一方面通过行政手段打击投资者不理性的投资行为，降低他们的非理性预期，从而改变对房地产投资的曲线，同时弥补了经济手段的时滞性的缺陷；另一方面通过经济手段积极改变房地产市场供给与需要严重不平衡的情况，通过公租房、廉租房的建设增加房地产市场的供给，同时积极提高居民收入，缩减贫富差距，从而使房地产市场可以真正健康稳定地发展。
浅析瑞典环境税对我国的启示论文
摘 要：如今环境问题突出，欧盟各国基本都建立了环境税体系。我国尚未建立环境税体系，环境有关税种屈指可数，急需要建立环境保护的税收体系。瑞典环境税收体系经过二十几年的发展，在一定程度上比较完善。瑞典的一些经验对于我国环境税体系的建立有一定借鉴意义。
关键词：环境税 能源税 目标
随着人口的迅速增长和生产力的飞速发展，工业及生活排放的废弃物不断地增多，从而使大气、水质、土壤污染日益严重。环境问题不得不让全世界关注。近十年来，从《京都协议书》的制定，到哥本哈根会议，环境也成为了国家发展的战略之一。
以下，我将从税收政策的角度来谈一下环境保护问题。
一、环境税的概念
环境税，也称生态税、绿色税，是指国家为了调节环境污染行为、筹集环境保护资金、实现特定的资源与环境保护而对有环境污染行为的单位和个人依法征收的一种特定税。
环境税的开征和发挥作用的原理都是以经济外部性理论和公共产品理论为理论基础的。最早提出通过征税使外部成本内部化的是经济学家庇古。他认为，政府可按生产者所造成的边际外部成本大小向企业征税。
除了针对于生产者，现在环境税的征税原则是“污染者付费原则”，即由污染者承担因其污染引起的损失。
二、欧盟环境税的情况
关于环境保护税的提出，欧盟的环境保护税政策是很好的代表。
（一）时代背景
18世纪工业革命以后，工业化和城市化一直是欧盟国家社会经济发展的主旋律。到了20世纪初，欧盟主要工业化国家基本完成了工业化和城市化进程，同时也完成了君主立宪向民主政体的改组。工业和人口的高度集中，在排放没有限制的情况下，造成了很多环境污染事件。1930年12月，比利时马斯河谷因工业污染高度聚集，造成60人死亡，几千人发病。1953年12月，由于全城居民燃煤取暖排放含硫量高含粉尘大的有害气体，英国伦敦5天内死亡4000多人。
（二）发展改革
早在上世纪90年代，欧盟许多国家就制定了对能源及其产品实行多重征税和差别征税的办法。欧盟环境政策创新主要是通过价格机制来实现的。环境税费政策的创新思路是通过税费调整价格，通过价格调整行为，包括生产消费行为，从而达到节省资源，减少排放的目的。
（三）瑞典环境税概况
瑞典在1988年创立了世界上第一个环境税，并实际进行了征收试验。1991年，瑞典进一步进行了税收环保改革，降低了一些不利于环境保护的税收，增加了针对CO2、SO2、NOx征收的环境税。瑞典的环境税规模较大，种类也较多，并具有特色。瑞典环境税主要有一般能源税、二氧化碳税、硫税、汽油和甲醇税，除此之外还包括对于饮料容器、化肥和农药、电池等的征税。瑞典的能源税对于减少二氧化碳、硫、铅、氮氧化物地排放取得了一定效果。
三、我国环境有关税收的现状
我国也有通过税收手段加强对于环境的保护。在过去的20几年里，我国主要采用税收优惠政策。比如消费税，主要是将对环境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油、实木地板等列入消费税征收范围，通过消费税对于消费者消费行为的调节和引来来降低对环境的污染。再比如企业所得税，对企业从事的符合税法规定条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。除此之外，还有资源税，税法规定在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。
我国主要的涉及环境保护的税种屈指可数，而且对于环境保护产生的效果不明显。在我看来有以下几方面原因：1.涉及环境保护的税种太少；2.没有设立专门针对环境保护的税种；3.我国环境税种滞后于我国经济的发展；4.环境税收的意识没有深入民心，对于人们消费行为的引导性不强。
目前环保部部长也明确指出，需要健全有利于环境保护的体制机制。制定与我国基本国情相适应的环境保护宏观战略体系，积极推进资源性产品价格改革和环保收费改革，开征环境税，健全污染者付费制度，大力发展环保产业。
四、瑞典环境税对于我国的启示
我国尚处在即将开征环境税的阶段，欧盟国家的环保税经验对于我国环境税的制定提供了一些实践帮助。
（一）从瑞典环境税的发展来看
1991年是对于瑞典环境税的发展是一个非常重要的一年。因为这一年瑞典进行了税制的改革。环境税也是在这次税制改革中大规模兴起和建立的。
（1） 税改背景
在20世纪80年代，瑞典税制遭遇了严重的麻烦。随着大多数的人都支付了80%的边际税率，减少收入的税负程度但又不造成太大的预算赤字成为了政府需要解决的首要问题。环境税正好就是一个非常好的税种，一方面它可以在政府减少所得税税负程度的同时增加政府的财政收入（主要作为财政资金的筹集方式），另一方面它需要一个长期的政策实施才可以看到效果。对于政府来说，解决了燃眉之急；对于民众来说，由于环境税采取“谁污染谁付费原则”，总的来说其税负是降低的；对于整个社会来说，环境税的兴起不仅使环境问题更为人们所意识，而且还筹集了专门用于环境保护的事业建设的资金，对于社会发展更加有力。
从瑞典环境税大规模引进的背景我们可以看到的对应的是其他某些税负的降低。这点是相当重要的。如果没有其他税负的降低，又引入新的税种，会使人民群众的税收负担加重。一方面他们会有强烈的敌对心理，怀疑政府的效率；另一方面，也影响环境税税收体制的健康发展。税收的基本原则就是公平与效率。违反公平和效率的税种最终会走向灭亡。
对于我国国情来说，也需要考虑这样的背景。首先要分析的就是环境税的税负情况以及与现在税收收入的情况。不单单是提出开征环境税，保护环境，也需要在一定程度上考虑人们的整体税收负担问题。具体来说，对于个人和企业应该分别对待，制定不同的政策。对于个人，虽然是“谁污染谁付费”的原则，对于对环境造成了污染的个人要多缴税，但是这是一个横向比较问题；纵向来说，人们的整体税收负担应该尽量避免大幅度提升。在开征环境税的同时需要对于个人的其他某些税种负担程度做相应的调整和协调。对于企业，在正征收环境税的同时，也应该出台相关配套的企业所得税方面的税收优惠政策，以平衡其整体税负水平。
（2） 新环境税开征对以前环境税的影响
在1991年的环境税税改中，环境税税收的增加主要表现在对能源征收增值税和对碳和硫磺征收消费税，除此之外这次税改预示着环境税收税的大幅度增加。但是在同类物品的课税应避免税收重复。在瑞典，随着CO?、SO2新税种的开征，以前的能源税的税收削减了一半。可以看出的是环境税体系中新税种的开征还需要考虑到对以前同一课税对象税收的调整，以保证环境税体系内部的平衡性。如果仅仅是开征新的环境税种，而忽视过去的相关税收必定会引起混乱，产生重复征税，既不公平也无效率。
对于我国，现在呼声很高的就是开征环境税，但是很少有提到针对过去与环境税有关税收的协调。国家决定开征环境税的初衷是通过环境税的开征来引导市场行为和筹集环保资金，但是重复征税不仅会让纳税人不满，也会影响我国环境税体系的健康发展以及目标的实现。
（二）具体税种设置---以能源税为例
在具体税种设计时，我们也需要考虑诸多方面的因素。
（1） 能源税的目标设置
目标管理对于具体实践具有重大影响。对于税收也一样，在设立一个税种前，首先要考虑的.就是设立这个税种的意义何在，也就是目标。
现阶段，瑞典能源税的目标有四个：1 提高能源的使用效率；2 支持使用生物燃料；3 鼓励企业生产对环境的影响；4 创造支持本土电力发展的条件。
其中“提高能源的使用效率”和“鼓励企业生产对环境的影响”是全球在设置环境税时都想要达到的目标。而“支持使用生物燃料”和“创造支持本土电力发展的条件”就是针对于瑞典本国具体情况所指定的了。例如，瑞典是实现最大范围的使用了E85 flexible-fuel 车辆的欧洲国家。从的717辆到的195,545量，我们可以看到瑞典对于生物燃料的使用非常重视而且取得了不错的成效。鉴于生物燃料在于交通运输方便的良好运用，瑞典在制定其能源税目标时则考虑到在更大范围能推广生物燃料的使用。
对于我国，如果开征能源税①也应结合我国的具体国情，设置环境税的具体目标。
图1-1展示的是我国的能源消耗结构。可以明显看出我国的能源绝大多数依赖于煤，而水电、风电等能源的使用率却不到8%。尽管我国的煤储备丰富，但是煤的储备是有限的，而且排放出大量的CO2、SO2。这直接导致以煤为主的能源结构导致了我国大气污染，如粉尘、二氧化硫、氮氧化物等的排放量都位居世界第一。而水能和风能不仅早我国储备丰富，而且对环境污染小，是更适合我国能源发展的战略方向。至于核能，考虑的因素则更多。向近期日本的核电事故就是一个很好的警示。所以在设置能源税目标时，应该与能源部门对于本国未来能源发展方向一致，更有效率。据有关资料显示，我国已投入了4万亿元的巨额投资，涵盖了对核电、风电、水电、环保等基础设施的建设。可以看出我国未来的能源发展战略是风电和水电等。因此，能源税的目标也是与之契合。
（2）考虑因素
瑞典的能源税税率的变化取决于燃料是被用于暖气还是用于发动机燃料；取决于使用者是实业还是国内消费者还是能源转化部门。除此之外，对于电力来说，还要考虑其是瑞典北部地区使用还是其他地区使用。这几个影响税率变化的因素我们可以简单把他们归为3类：用途，使用者和地区。换句话说，瑞典在具体制定其能源税税收政策时主要考虑了着三方面的因素。
对于用途，能源税之所以要对用于暖气制造和发动机燃料两个用途加以区别，原因是暖气是普通居民和服务业的主要能源需求，而且由于瑞典地处北极附近，天气寒冷，供暖对于瑞典来说极其重要。因而用于运输的柴油税率就比用于供暖的税率高。对于地区，考虑这个因素主要是因为瑞典北部主要是农村，所以其平均税率则低于其他地区。
对于我国，考虑的因素则可能更多，因为我国人口多，地域广，经济发展水平更加不均衡。针对于我国的具体情况，我总结了以下几方面因素。
首先是用途。能源用于生活的方方面面，也用于各行各业。对于所有的用途实施相同的税率在一定程度上是不公平的。举一个很简单的例子，在对家庭用水价格和商业用水的价格就有明显的区别。同样，在能源税税率设定上就应区分家庭用和商业用。
其次是地区。我国地区差异明显，特别是东西部地区，西部地区经济发展明显落后于东部地区，在税收政策制定时应该将这一因素考虑在内，而非武断的全国统一。具体的，可以将各地区划分为几大类，对于每一个大类制定相同的税收政策。
五、结论
现如今环境问题的突出，建立相对完善的环境税体系十分必要。从瑞典环境税的发展背景来看，我认为应该在开征环境税的同时均衡其他税的税负以及与环境税相关的以前税种的调整，从整体上不再增加纳税人的税收负担。从瑞典环境税税制设计来看，以能源税为例，在具体的税制设计时需要考虑长远的发展战略目标以及区别税率考虑因素。
参考文献：
1.杜放 于海峰.生态税 循环经济 可持续发展[M].中国财政经济出版社.
2.税收与环境：互补性政策[M].中国环境科学出版社.
The Environmental Tax Reform: The Swedish Experience Thomas Sterner
我国开征环境保护税的分析以及建议论文
环境是一种稀缺资源，在人们的生活中扮演着特殊而又不可或缺的角色。我们通常把环境保护税看作国家用来保护生态环境的税收手段，通过这种手段可以促进经济的可持续发展，促进人与自然的友好相处。环境污染实质上是市场失灵的一种表现，主要是由于市场不健全，制度不成熟造成的。本文对我国开征环境保护税进行了具体分析，对环境保护税的作用作了详细介绍，并提出合理有用的建议。
关键词：环境保护税 环境税制 税收政策
环境保护税作为一种经济手段，具有其独特的优越性，世界各国纷纷通过开征环境保护税以达到保护环境的目的，其中最具代表性的国家有美国、荷兰、丹麦及瑞典。我国人口众多、地域辽阔，作为一个大国，在环境问题的处理上对世界来讲具有很大的影响，并受到世界各国的关注，我国的经济和社会发展都受到环境的束缚，如若处理不当会产生严重的后果。今年6月，国务院法制办就财政部、国家税务总局、环境保护部起草的《中华人民共和国环境保护税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），向社会公开征求意见，环保“费改税”渐行渐近。这说明我国已经愈来愈重视环境问题，开征环境保护税既是国际社会的要求，也是我国可持续发展的保障。
我国从20世纪70年代开始征收排污费，标志着我国开始利用经济手段来保护环境，但排污费政策有诸多不足。通过对我国开征环境保护税进行具体分析，可知实行符合我国自身发展且具有特色的环境保护税，可以达到保护环境、发展经济的目的。
一、环境保护税的概述
（一）环境保护税的概念。环境保护税最先由英国经济学家庇古提出，西方发达国家普遍接受这一观点，运用环保税手段来缓解环境恶化。根据某些物质每单位所使用的量来征收的税费，这些物质在使用或在释放的时候都会对环境造成一定的负面影响，这是欧盟统计局对排污税所作的解释。环境保护税是通过税收手段将环境污染和生态破坏的社会成本内部化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制分配环境资源的一种经济手段。制定环境保护税法，目的在于保护和改善环境，促进社会节能减排，推进生态文明建设。按照《征求意见稿》，凡在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税。
（二）环境保护税的主要特征。普通税收基本上都是强制的`、固定的、无偿的，环保税不仅具有这些特征，还具有其他税种没有的特征，包括：
（1）环境保护税是服务于环境的；
（2）环境保护税作为国家宏观调控的经济手段，将环境保护纳入到经济当事人的行为决策中，促使生产者在实现经济利益的同时注重环境保护；
（3）环境保护税很难转移到别人那里；
（4）环境保护税会对不同的生产要素产生不同的影 响，有利于提高企业的经济效率；
（5）环境保护税可以鼓励人们保护环境，相反也能惩罚破坏环境的主体，协调正反两面。
（三）环境保护税的作用。
1、对于生产者而言。企业要想赚取更多的利润，必须降低生产成本，减少所要交的环境保护税，从而不得不改变以往的生产行为，减少污染；环境保护税的实施是为了监督企业改进生产技术、提高产品的收益率，对资源进行合理的分配，促使资源得到合理有效的利用。开征环境保护税对于生产者自身而言，也具有不容小觑的作用。
2、对于消费者而言。政府对污染商品征收的税费，表面上看是由企业承担的，本质上却是由消费者偿付的，因为企业将税费随商品一起转嫁给了消费者。政府对那些污染商品征税，企业将税费转嫁给消费者，消费者就会觉得这些商品的价格较高，不易接受，转而寻求其他的清洁商品进行替代。这样层层下来，就会改变消费者的消费观，改变其消费行为，最终达到保护环境的目的。
3、对于社会而言。环境保护税的征收，对整个社会而言，有利于促进社会资源得到公平合理的有效利用，完善社会主义市场机制。通过环境保护税的征收，有利于缩小贫富差距，缩小地区间的经济发展差距，实现社会公平。环境保护税的征收也使整个社会提高了环境保护意识，使人们能够正确地认识到自己的所作所为给环境带来的危害，使资源浪费者、环境污染者能够主动承担起自己的责任，为保护环境、减少污染献出一份力。
二、我国与环境相关的其他税收政策
（一）增值税。我国增值税在环境保护方面的具体优惠政策如表1所示。
（二）消费税。消费税主要是在生产、加工和进口环节对应税品进行征税。开征消费税的主要目的是调节社会消费结构、改变消费方向等，客观上提高了资源的利用率。消费税主要的课税对象为汽油、鞭炮、小汽车等。
（三）资源税。资源税不像其他税种涉及的范围那么广，主要是对资源及资源开采进行征税。资源税的征收能够客观提高环境资源的利用率，抑制资源过度开采，促进资源的可持续发展。具体课税对象包括煤炭、原油、盐等。
（四）其他相关税收政策。如上页表2所示。
三、环境保护税的要素
（一）总则。我国开征环境保护税，首先要确定目标，通过前面的介绍可知环境保护税最主要的目标是保护和改善环境，还可以提高资源的利用率，实现环境和经济的可持续发展，提高人们的生活质量，还能革新产业技术，发展环境友好型的产业等等。
（二）纳税义务人。按照《征求意见稿》，凡是在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税义务人。
（三）征税对象。直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，凡是大气污染物、水污染物、固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其他污染物等都是环境保护税的征税对象。为落实《大气污染防治行动计划》《节能减排“十二五”规划》、新环境保护法等要求，促使企业减少污染物排放，《征求意见稿》规定，对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税。对依照环境保护税法规定征收环保税的，不再征收排污费。对于颇受关注的对二氧化碳排放征税问题，《征求意见稿》未作规定。
我国高等教育经济学理论体系的现状分析论文
一、问题的提出
关注理论体系建设，就是为学科发展服务。高等教育经济学作为教育经济学发展到一定阶段的产物其理论体系依然处于构建之中，一系列体系构建的问题摆在了我们面前。我国高等教育经济学发展至今本学科理论体系构成现状如何？每个研究领域在整个学科体系结构中的地位如何？如何建构一个合理的理论体系？这些都是我国高等教育经济学理论体系建设过程中亟待解决的问题我国高等教育经济学从教育经济学的母体中分离出来后经过众多学者的不断探索，其理论体系的构建己经初具规模，并继续不断丰富和深化，为本文对其进行统计研究奠定了基础。但是，我们也可以发现目前我国高等教育经济学理论体系还不够成熟，有待于进一步完善，对目前我国高等教育经济学理论体系的现状进行审视与分柝有利于学科的进一步发展。
二、我国高等教育经济学理论体系现状分析
我国教育经济学与高等教育经济学理论体系结构的比较，教育经济学研究的领域和高等教育经济学研究的领域不尽相同。教育经济学的学科体系应该涵盖更为一般、广泛的问题它的研究对象应该存在于教育的一般领域不仅包括高等教育中存在的问题，普通教育、成人教育、民办教育都脱离不开它的疆域。而高等教育经济学是教育经济学科的一个特殊领域或分支领域使教育经济学的支流主要研究高等教育活动中存在的经济问题。二者既有区别又有联系。笔者对目前国内外较有代表性的32部着作(国外9部我国23部)中的各基本内容进行统计分柝计算它们在教育经济学体系中所占的比例，得出教育经济学理论体系的逻辑框架，并对其中5部以“高等教育经济学”为名的着作所反映的理论体系的主要内容进行统计分柝与教育经济学的体系结构进行对比，希望发现目前教育经济学与高等教育经济学在理论体系结构上的异同点，以教育经济学体系结构为鉴，寻找高等教育经学体系中有待完善的地方。
1.我国高等教育经济学与教育经济学理论体系的比较。
从他们的理论框架中我们可以发现高等教育经济学的研究领域既与教育经济学有重合的领域又有自己独特的研究范畴。将上表高等教育经济学的研究领域按比例大小排列：投资理论、概述、教育与社会经济的关系、供求关系及其调节、成本一收益理论、筹资收费问题、产业理论、后勤管理研究、学生就业问题研究及产学研研究。我们进行对比发现，教育经济学将关系到学科理论体系建设的“元研究”放到了重要位置(该内容在所有着作中占到了81.5%，在我国着作中占到947%)而我国高等教育经济学对这部分内容却关注甚少，这也反映出我国教育经济学在学科体系建构过程中具有明显的学科指向性，而高等教育经济学却以问题研究的思路来构建理论体系缺乏对“元研究’的思考其理论体系还不成熟和不完善。高等教育经济学理论将教育投资问题不约而同地放在了重要位置，而教育与经济的关系、供求关系理论、成本一收益理论、筹资等问题也引起了足够的重视，这些在教育经济学范畴内也是重要内容。
高等教育经济学不同于教育经济学的研究范畴主要表现在高等教育产业研究、后勤管理研究、学生就业问题探讨以及产学研研究等充分体现出高等教育经济学不同于教育经济学的独特研究领域，显示了高等教育的特点。同时我们也注意到我国高等教育经济学主要以问题研究为主各着作的理论体系也主要从问题研究出发进行构建，即使其中遵循了学科构建的规范，其要素也不完整，由此可见我国高等教育经济学作为一门学科的理论体系还不够规范与完善。
2.我国高等教育经济学与国外高等教育经济学理论体系的比较。
我们发现数据所体现出两大特征。一方面，我国与国际研究相接轨的内容主要为高等教育经济学概述、高等教育与经济的关系、高等教育供求关系及其调节、成本——收益理论、投资理论和经费问题而这些内容恰恰是以人力资本理论为理论基础的西方教育经济学的核心内容。由此可知，无论是前苏联的高等教育经济学还是我国的高等教育经济学都把人力资本理论作为核心理论来构建本国的理论体系。另一方面高等教育经济学概述、后勤管理研究、学生就业问题研究、高等教育产业理论以及产学研研究是我国高等教育经济学独特的研究内容可以说明，我国的高等教育经济学理论体系纳入了诸多与我国实际相结合的内容体现了中国特色
(二)理论体系结构的分类
纵观我国学科发展从宏观上来说，我国目前着作中所反映出的学科理论体系大致可以分为两类：
1.经典型或传统型.
经典性或传统型的体系主要是指在学科发展一开始在借鉴前苏联学科体系的基础上所形成的具有中国特色的理论体系。这种体系由学科最基本的一些研究领域构成能够较为全面的学科研究的各个方面一个明显的特点就是读者通过对它的学习可以对该领域的基本范围和基本问题有一个全面了觯但是这种体系结构下一般不会对问题研究的太过深入常常是一些概述性或常识性的探讨，研究方法也较为传统和规范。我国大部分着作都属于这种类型。
2个性型或专着型.
这种类型的体系的主要特点是体系完全不或不完全按照传统型体系进行构建而是作者根据自身的研究兴趣或研究优势对学科某一(些)领域或某一(些)方面以独特的研究角度和研究方法来对问题进行细致和深入地研究，得出一些有创新性的结论形成富有个性化的体系结构。这种结构的作品常以专着的形式出版，其体系结构的个性化特征极为明显。如张万朋的《高等教育经济学》，主要对高等教育产权、经济规制、产业融资、后勤社会化和高等教育投资问题进行探讨。
(三)我国高等教育经济学理论体系的特点
1以西方人力资本理论为理论基础强调中国特色
我国的高等教育经济学起步较晚，这便有了借鉴国际先进理论的机会。在学科理论体系构建之初我国高等教育经济学就吸收了西方人力资本理论的合理内核，探讨我国高等教育与经济的关系、高等教育供求关系及其调节、高等教育成本——收益问题、教育投资和经费等问题。同时，在理论构建上并非生搬硬套，而是运用人力资本理论来解决我国面临的实际问题。特别是在社会主义市场经济体制下，我国高等教育乘市场浪潮参与市场运行机制，由此产生了一系列现实问题。在这样的大背景下，我国高等教育经济研究以理论为本，放眼实际对许多高等教育领域中显现的重大问题进行探索，如高等教育的产业问题、高等教育产品的属性问题、产学研研究、产权制度研究、后勤管理研究、学生就业问题等等。这些内容既丰富了理论体系扩展了研究内容，又显示了中国的特色。
2以问题研究为主注重解决现实问题^
由于西方教育经济学理论体系的构建是以问题研究为思路的。我国在借鉴西方理论来构建自己的理论体系时不可避免地带有明显的以问题研究为主的特点。总结我国高等教育经济学主要研究领域我们可以发现其理论体系的逻辑结构不够严密，缺乏一个贯穿整个理论体系的主线，即逻辑起点，理论体系的结构总体上是问题式的。我国的'高等教育经济学理论体系可以分为两大部分，一部分是以高等教育经济学概述、高等教育与社会经济的关系、高等教育供求关系及其调节、高等教育成本——收益理论和高等教育投资理论为主要研究内容的传统理论部分；一部分是以后勤管理理论、产学研研究、学生就业研究、筹资收费问题研究甚至包括产权制度研究、高等教育产业理论研究等问题理论部分。问题研究成为我国高等教育经济学研究的重头戏也说明我国高等教育经济学理论体系的现实指向性。
3强调与社会的外部联系，突出社会服务功能^
高等教育区别于普通教育的一个明显特征就是社会服务功能。高等教育经济学作为研究高等教育领域的经济现象和规律的学科，必然会将高等教育的这一功能作为研究的重点。如高等教育资金筹措、学生就业问题、产学研研究、后勤社会化、高等教育的规模效益和区域经济问题都是高等教育经济学特有的研究内容，体现了高等教育经济学的“高等’性注重从高等教育的社会服务功能、科研功能的角度来探索高等教育经济理论。另一方面，高等教育经济学的研究成果是直接为高等教育和社会服务的，正是由于高等教育经济学具有明确的社会指向使得研究获得的所有结论和成果可以直接为社会服务，为高等教育的运行服务。
4研究方法注重实证兼用规范分析。
注重实证研究和规范分析是高等教育研究的一个明显特点。高等教育经济学中有相当一部分内容运用实证研究的方法来验证问题，明确事实。从大的范围来说主要有：高等教育对经济发展的作甩高等教育投资的经济效益问题(包括高等教育规模效益现象研究、资源合理配置问题等）高等教育经费筹资多渠道的可能性、教育投资的合理比例、负担与补偿、成本与效益。在实证研究的具体方法中，我国高等教育经济学主要采取调查统计、量化研究、数理模型、经济学模型等多种方式。高等教育经济学的另一部分属于规范研究的范畴他们涉及道德规范、价值判断等问题。主要有：高等教育的性质、高等教育的运行机制、财政资助问题、公平与效率问题等实证研究和规范研究在各自适合的领域发挥着积极的作用，但是在许多情况下，二者的融合所获得的结论优于单独使用其中的一种。我们应该走实证研究与规范研究相结合的道路，彼此补充，互为支撑，更加有利于学科理论建设。
三、主要存在问题及展望
(一)理论体系亟待逻辑化
1.逻辑起点的确定。
每一门科学都有特定的理论体系而每一种体系都应该有各自的逻辑起点，它在学科体系的建设中起着至关重要的作用。一般认为构建学科理论体系首先应当确定逻辑起点借助逻辑推导，从抽象上升到具体，构成严谨的逻辑系统。我国的高等教育经济学研究倾向于问题研究其理论体系不严密也不完善，并且缺乏学科理论体系的逻辑起点。笔者认为，高等教育经济学的逻辑起点应该是教育服务。无论是从逻辑学中队逻辑起点的规定性还是从高等教育经济学理论体系的构建思路来看，将教育服务作为高等教育经济学的逻辑起点都具有科学性值得我们进一步探索。
2概念体系的重构。
可以说一门学科的理论体系成熟与否，其核心是概念体系的建构是否科学，概念体系是理论体系的核心。总结高等教育经济学的基本概念发现，现有的基本概念体系存在不完整、逻辑层次不明显的特点。因此应该从对概念体系的现状研究出发剖析目前概念体系存在的问题。笔者观点从“高等教育服务”这一逻辑起点出发明确高等教育服务存在的环境及运行机制理顺基本概念之间的逻辑性和层次性，构建科学的概念体系.
3理论体系的重建。
理论体系应该具有严密的逻辑范畴，它是通过作者的认识逻辑而展开。概念是基于人们对现实事物的理性认识而产生的抽象要素，概念与概念之间的层次递进关系构成了概念体系的逻辑，沿着这种逻辑对理论内容的展开就构成了理论体系的逻辑正是基于这样一种逻辑行程对现有的理论体系进行重构以凸显理论体系的整体性、系统性和逻辑性.
(二)研究视角多样化
目前，我国高等教育经济学的研究视角主要集中在经济学、教育学的范畴当中，具有一定的局限丨性科学、成熟的理论体系应该以系统性和逻辑性为其重要标志，因此，理论体系的建构需要有系统论的观点和逻辑性的视角。将高等教育作为一个系统探讨高等教育与社会系统环境特别是经济环境发生联系时产生的现象问题和理论问题，对该学科研究传统所累积的庞大理论知识进行合理的重建，运用系统化的方法把己经获得的各种理论知识——现象、概念和原理构成一个科学的理论系统.
科学的理论体系都应有严密的逻辑性。它们都应当是采用一定的逻辑方法，按照逻辑的必然联系组成的严密系统。爱因斯坦曾对理论体系的概念逻辑进行论述。他说“在发展的第一阶段，科学并不包含别的任何东西。我们的日常思维大致是适合这个水平的。但这种情况不能满足真正有科学头脑的人因为这样得到的全部概念和关系完全没有逻辑的统一性。为了弥补这个缺陷人们创造出一个包含数目较少的概念和关系的体系在这个体系中，'第一层’的原始概念和原始关系作为逻辑上的导出概念和到处关系而保留下来，这个新的'第二级体系’由于具有自己的基本概念(第二层的概念）而有了较高的逻辑统一性。对逻辑统一性的进一步追求使我们到达了'第三级体系这种过程如此继续下去，一直到我们得到了这样一个体系：它具有可想象的最大的统一性和最少的逻辑基础概念，而这个体系同那些由我们的感官所作的观察仍然是相容的。
(三）研究领域丰富化
1.加强微观领域研究。高等教育经济学从研究层次来看，应该从包括宏观、中观和微观三个层次进行构建，并结合实际问题完善理论体系；但从分析结果来看，目前我国高等教育经济学的理论框架主要以宏观和中观领域的教育经济问题研究为主，而对教育经济学的微观领域仍然缺乏研究兴趣，特别是教育内部的经济问题如学校、班级教育中显现的一系列经济现象关注较少。
2重视主体研究。从上文分析我们还可以明显发现，我国高等教育经济学发展至今，主要集中在对教育的客体研究上，而对教育主体即人所引发的经济问题的研究力度不够。一些教育经济学着作己经注意了对教育者即教师问题的研究和探索，但受教育者即学生在参与教育活动中所产生的经济问题还没有引起足够的重视即使有学者关注也是势单力薄，没有形成一股整体力量来推动其发展。论文也会从人的角度提出这一现实问题，引起学者们的注意。
3.吸收话语体系中的成熟理论纳入到理论体系中来.我国高等教育经济学学者的许多探索在话语体系中己经掀起了研究热潮并且取得了丰硕的成果但这些内容却至今还没有纳入到理论体系中来是理论体系的发展与话语体系发展相脱节。如教育产权问题、高等教育的制度研究、高等教育运行机制、教育融资问题研究等在话语发展的舞台上绽放了动人的光彩尽快将这些研究成果纳入到理论体系中来无疑对完善教育经济学学科的理论框架具有积极的意义。
关键词：非正规金融 制度经济学 双层制度安排
摘要：文章从制度经济学角度分析我国非正规金融，非正规金融历来是理论界关注的热点问题，根据诺斯和托马斯的双层制度安排假说，我国的正规金融体系是基础性的制度安排，但在改革开放后，这种制度供给已经不能满足私营企业和社会居民的制度需求，使得制度供求处于不均衡状态。我国的非正规金融正是以中小企业和社会居 民为主体，进行制度创新的结果。
1 问题的提出
对我国的非正规金融产生与兴起的原因，已有的文献大都从以下两个方向展开：一条思路是沿着麦金农的非正规金融源于金融抑制的观点进行拓展，如史晋川、张军（）等的研究；另一条思路是沿着 Stiglitz和Weiss（1981）的信贷配给均衡的框架进行研究，如林毅夫（）、林毅夫（）等认为，信贷活动中的信息不对称是非正规金融产生和广泛的根本原因，从信息经济学的角度为我们提供了一个新的理论视角。应当说，这两种观点都可以用来解释我国的非正规金融的起源问题，但他们都无法解释非正规金融为什么会在我国的经济体制改革后逐步壮大兴起。首先，金融抑制并非产生于改革之后，相反，改革前我国的金融抑制尤为突出；其次，不完全信息是银行信贷过程中不可避免的一个问题，不会因改革而有所改变；最后，在我国这样一个具有“二重结构”的国家里，中央政府的强大控制力也不会因改革而失效，但非正规金融为什么会屡禁不止。从这个意义上说，它们都没有很好的解释我国非正规金融的产生问题。
根据诺斯和托马斯的双层制度安排假说，制度安排可分为基础性制度安排和次级制度安排。前者一般由政府充当制度供给主体，通过引入法律、法规、政令等手段加以实施。基础性制度安排具有较大的稳定性和滞后性。
后者是个人或个人团体在获利机会诱导下自发倡导实施的，多表现为私人间的契约安排，具有非正式的特征。在渐进改革进程中。次级制度安排大体上是对现存基础性制度安排的弥补和修正，在某些范畴甚至是一定程度的背离，从而导致对基础性制度安排进行根本性的修改。次级制度安排之所以存在，根本原因在于基础性制度供给和需求之间的矛盾。作者认为，非正规金融是我国经济制度转轨过程，因正规金融制度供给滞后于中小企业和社会居民对制度服务的需求，由中小企业和社会居民在正规金融制度边际进行非正式制度创新的结果。因此只有从我国的经济制度变迁入手，才能找到非正规金融产生的原因，正确把握非正规金融的发展趋势。
2.1 制度环境变迁：非正规金融的产生的制度需求因素
分析制度环境是指一系列用来建立生产、交换、与分配基础的政治、社会和法律的基本规则。从逻辑上讲，如果法律上或政治上的某些变化可能会使制度环境发生变迁，并导致利用现存的外部利润机会获利成为可能，那么与制度环境相关的制度安排就会处于非均衡状态，不得不做出一些调整或在其边界进行制度创新。
在经济体制改革以前，我国实行的是高度集中的计划经济体制。这种制度选择从功能上使得金融实际上成了政府的财政的一部分。社会资金大都通过财政手段进行分配，银行的作用只是充当政府的“出纳”，金融对经济发展所起的作用非常有限。在此阶段，一方面非公有制经济 被普遍禁止；另一方面，由于经济的货币化水平低，人们 在解决其基本生活需要后几乎没有多少货币剩余。因此，虽然我国存在深度的金融抑制，但在这种制度环境下，金融制度的供给与制度需求是相适应的，整个金融制度处于均衡状态，非正规金融根本没有任何的生存空间。
1979年以后，我国开始了以市场为导向的渐进式的经济体制改革。这次改革的后果主要表现在以下几个方面：首先，所有制结构和经济资源分配方式的不协调。我国的私营企业不断的发展壮大，对经济资源的需求不断扩大，但在金融资源分配方面，为公有制经济特别是国 有经济提供更多的金融支持仍是我国正规金融机构的首要任务，对中小企业的`资金需求无暇顾及，个私企业从正规金融部门融资变得十分困难。按照新制度经济学理论，当正规金融的进人变得更昂贵时，中小企业必然会寻找新的金融服务机会、形成相应的规则和约束并使之合理化，即从非正规金融部门筹集资金。
其次，国家对经济活动的控制程度也有所改变。在经济体制改革以前，政府利用其在政治、经济资源上的绝对的控制权，对经济活动进行严格的管制。与此相适应的是政府在制度的供给方面长期居于垄断地位，未得到政府允许的任何制度创新都是非法的，以此将其他个人或团体排除在制度创新的空间之外。改革开放以后，政府逐渐放松了对经济活动的管制，将一部分经济资源的控制权从政府手中转移到私人部门，为权利主体的多元化创造了条件。
最后，经济运行的货币化程度日益提高。改革开放后，收入的货币化分配逐渐取代了传统经济制度下的实物分配，我国居民在满足其基本生活需要之后，积累了大量的剩余货币。为使其货币资产保值增值，社会居民或组织在运用其货币资产时要兼顾安全性、流动性与收益性建立在地缘基础上的非正规金融正好可以满足这种要求，因此，数量巨大的民间资本所有者受利益驱动而成为非正规金融的供给者或中介人，将小规模的短期储蓄集中起来，为各种类型的非公有制企业提供资金供给，促进货币或资本向投资转化，对正规金融产生“挤出”效应。
2.2 正规金融制度变迁：非正规金 融产生的制度供给因素分析
虽然在我国社会、经济制度环境变迁中成长起来的中小企业和社会居民对金融制度服务产生强烈的需求，但在我国，中小企业和社会居民只是正规金融制度的接受者。我国的正规金融制度变迁是强制性制度变迁，即它是由政府通过法令等手段进行的，政府在制度选择与制度变革中处于主动地位，是正规金融制度的决定者。由于制度供求主体的地位不同，两者的制度效益分析的出发点也不尽相同，对于作为制度接受者的中小企业和社会居民来说，只要现有的制度安排使得其净效益不是可供选择的制度安排中最大的一个，就会使其产生对新的制度服务的需求和新的制度安排的需求以及新制度的潜在供给，即原有的制度安排因供给不能满足需求而处于非均衡状态。作为制度供给者的政府，其制度变迁的供给虽然也是建立在制度成本和效益分析的基础之上，但所依据的不是制度的个别净效益，而是制度的社会成本和社会效益。由于制度需求和制度供给中存在个人效益与社会效益的差异，因此在现实生活中，因制度变迁的供给不足而导致的制度非均衡是一种常见的现象。这一点在我国的正规金融制度变迁的历史过程中表现得尤为突出。
改革开放后，国民收入的大部分以各种金融资产的形式，经过银行完成由储蓄向投资的转化，原有的“大财政、小银行”格局发生了根本性变化，国家利用财政手段支持国有经济发展受到了一定程度的限制，这使得国家在金融制度安排和变迁过程中必然要加强对正规金融机构的控制，通过国有金融系统对金融活动垄断，从居民储蓄中获得大量的资金剩余，为公有制经济发展筹集所需资金，对中小企业的资金需求采取制度性歧视政策，尽量少地满足其融资需求。由此可见，政府作为金融制度的供给者，由于受到自身偏好以及意识形态的影响，在进行金融制度安排时并不一定以国民财富最大化为目标，必然会导致制度供给结构扭曲。即使政府能够克服以上影响，但由于其有界理性、社会科学知识的局限性以及设计、建立金融制度安排所需信息的复杂性 ，它仍然不能校正制度安排的供给不足。此外，由于政府缺乏管理市场经济的经验，对变革的金融制度供给采取“摸着石头过河”方式逐步进行的，对正规金融制度的强制性变迁存在着认识和组织、发明或引进 、菜单选择、启动时间等四重时滞，因此这种强制性的金融制度变迁并不能完全反映市场的需求 。
在金融制度变迁中，即使政府放松对正规金融机构的控制，金融行业的经营特点也会造成金融服务的供给不足。首先，随着金融体制改革的深化，正规金融机构逐步成为自负盈亏的经营实体，安全性 、流动性和收益性兼顾成为其经营目标。商业银行按照商业化、市场化原则对贷款行为进行规范，信贷标准日趋严格。而民营中小企业由于信息不透明，信息不对称和道德风险比大企业要高得多。正规金融部门对中小企业群体自然会抑制其贷款冲动。另外，中小企业的资金需求具有“时间急、频率高、额度小”的特点，正规金融部门贷款手续繁杂，不能及时满足中小企业的资金需求，同时“频率高、额度小”的资金需求也提高了银行提供单位贷款的交易成本。
由于政府对正规金融机构的控制以及正规金融机构的经营特点，使得我国的银行信贷分配存在严重的不平等现象。据资料显示，在我国整非国有经济部门从国家银行系统中获得的贷款不足银行贷款的 20%，有组织的银行系统中 80%多的信贷都被分配给了国有经济部门。而在直接投融资中，我国资本市场的发展被定位于为国有企业改革服务，在股票发行中，有限的额度基本都被分配给国有企业，迄今为止，股票市场中，上市的民营企业不足 10%，通过发行股票筹资的比重则更低。
3 结 语
总之，在我国经济制度发生巨大变革的社会背景下，制度环境的变迁不仅生产出对非正规金融有着强烈需求的中小企业，也生产出拥有大量货币剩余的私人部门和允许多样化权利主体进行制度创新的基本的制度安排。由于正规金融制度的供给不足，金融制度供求失衡意味着现存制度下的巨大利益空间，因而孕育着巨大的制度变迁收益。为了争取现有制度安排下不能获得的外部利润，他们必然会在现有制度的边际进行金融制度创新，导致我国非正规金融最终得以产生，发展和壮大。由此可见，我 国的非正规金融具有 内生性 ，因此对非正规金融不能采取简单的取缔态度，必须通过立法途径引导非正规金融合法化，正规化，推动我国的经济发展。联系到我国经济发展面临世界性金融危机冲击的现实，政府更应当充分发挥非正规金融的优势，促进我国经济的快速增长。
参考文献：
[1]杜朝运，许文彬。制度变迁背景下非正规金融成因及出路初探[J]。福建论坛，1 999，（3）。
[2]曹洪军，窦娜娜，王乙伊。信息不对称非正规金融与中小企业融资[J]。中国海洋大学学报，2005，（4）。
[3]柳松，程昆。农村非正规金融的生成逻辑及其发展趋势研究[J]。广西金融研究，2005，（8）。
[4]孙莉。我国非正规金融产生的内在性及其正规化[J]。贵州财经学院学报，2005，（2）。
1引言
半衰期(Half-life)原指放射性元素的原子核有半数发生衰变时所需要的时间，在图书情报领域，J.D.Bemal最早提出用“半衰期”来表征文献情报老化速度，表示文献发表后到这一时间，在引用文献中将只有一半是这一时间以前发表的。1960年，Bueton和KebW1]从共时角度观察文献老化’提出文献情报半衰期是指某学科目前尚在利用的全部文献中较新的一半是在多长一段时间内发表的。20世纪80年代以来，我国学者围绕“半衰期”进行了大量研究。王崇德[2]、刘真[3]从科技文献的半衰期和计算方法入手，验证了半衰期的有效性和易用性。刘俊对Burton-Kebler方程进行了线性变换，结合大量引文分析数据，用回归分析法计算了学科文献的半衰期，并与传统方法的计算结果进行了比较。罗式胜深入研究了期刊引用半衰期和期刊被引半衰期的概念、应用和意义。刘红[7]、张艳芬[8]将期刊引用和被弓丨半衰期分别应用到化学、医学领域,对期刊进行定量评价。陈立新和刘则渊[9]利用文献计量学方法，研究引文半衰期与普莱斯指数的关系。综合这些文献，发现半衰期研究主要侧重于对文献和期刊的半衰期研究，研究相对成熟。罗式胜[61曾在文献中指出：期刊引用半衰期的概念还可以进一步推广并形成各种类型的引用半衰期。本文利用这一思路尝试通过半衰期来研究我国环境科学学科老化的现象。
环境科学是一类跨学科领域的专业，既包含像物理、化学、生物、地质学、地理、资源技术和工程等的物理科学，也含有像资源管理和保护、人口统计学、经济学、政治,和伦理学等社会科学。本文根据《中国图书馆图书分类法(第四版)》选取了环境科学类的环境科学基础理论(XI)、社会与环境(X2)、环境保护管理(X3)、灾害及其防治(X4)、大气污染及其防治(X5)、废物处理与综合利用问题(X70)和环境质量评价与环境监测(X8)等7个主要子学科分类号进行数据采集。
本文利用CNKI期刊全文数据库，选取环境科学学科为研究对象，通过对环境科学各子学科引用和被引数据的比较分析，研究至环境科学类学科的引用半衰期和被引半衰期，以此从文献老化角度反映我国环境科学文献引用的内在规律。
3.学科引用半衰期
学科引用半衰期反映某学科对距今哪一段时间内的文献比较关注，通过参考文献中的时间跨度和累积比来计算。某学科的引用半衰期短就说明该学科的文献更关注近期发表的文章，研究成果更新速度比较快;反之则说明该学科对发表时间久的文章更关注。本文将学科引用半衰期定义为：某学科在T年所引用的参考文献中的50%(较新那部分)在最近(以当年为第0年)多长时间内出版(发表)的。根据学科引用半衰期的定义，学科引用半衰期(H1)的计算方法如下：
Hl=A+(50%-B)/(C-B)
其中A为累积百分比接近50%的年数;B为累积百分比最接近50%的那年的累积百分比;C为累积百分比刚超过50%的那年的累积百分比。
如环境科学基础理论学科以2010年为起始年，累积百分比最接近50%的是2004年，为48.33%(见表1)，因此环境科学基础理论学科2010年的引用半衰期为：
Hl=6+(50%-48.33%)/(55.2%-48.33%)=6.24年。学科被引半衰期是指某一学科文献在指定年份被引用的全部次数中，较新的一半被引文献发表的时间跨度。本文将其定义为:某学科在T年(通常为一年时间内)被引用的全部文献中较新的一半是在最近(以当年为第10年)多长时间内发表的。某学科的被引半衰期越长，说明该学科文献老化速度越慢，该学科文献能够被利用的时间越长;反之，该学科文献老化速度越快，该学科文献能够被利用的时间越短。
从引用半衰期来看，环境科学基础理论学科是一门交叉性很强的学科，该学科融合了地理、物理、化学、生物研究，并借鉴这些基础学科的成果来完善自身研究;其次，该学科性质偏向于基础理论研究，对经典的、成熟的理论成果更感兴趣，所以环境科学理论的引用半衰期长。在分析该子学科下位类环境物理学的引用文献之后发现，引用文献中包含大量早期文图书和文献资料，因而使得该子学科半衰期较长。
与其他学科相比，环境保护管理学科的引用半衰期最短，该学科包含环境规划与环境管理、环境卫生与卫生工程、环境与清洁生产等子学科，这些学科性质偏向于技术与应用，这类学科的研究主要是学科的热点与前沿问题，引用的文献比较注重时效，所以这类学科的引用半衰期较短。
从2010年至2012年各子学科引用半衰期变化趋势图(见图1)，可以看出环境科学学科的引用半衰期基本呈现一个增长的趋势，这一现象表明环境科学学科的.文献老化的速度在减小，学科成果的生命周期在延长，这也在一定程度上说明该学科研究的连续性不断增强。产生这一现象，主要有两个原因:第一个是环境科学学科成立年代短，其现有成果是在物理、化学等成熟学科的成果基础上建立起来的;第二个是环境科学学科的研究重点很明确，就是寻求人类社会与环境协同演化、持续发展途径与方法。新的研究一般就会从公认的机理或工艺上加以改进，因此整个学科的研究都是紧密联系，环环相扣的。以“废物处理与综合利用”这一子学科为例，从CNKI检索到的该分类号下被引量最高的一篇文章是1995年发表的，而该文章的引证文献中2010年之后发表的大约占到35%左右。
4.环境科学学科被引半衰期分析
根据相关数据和上述学科被引半衰期的计算方法，可以计算出环境科学主要子学科2010年至2012年被引半衰期情况。
可以发现，环境科学各子学科2010至2012年被引半衰期数值中，环境保护管理学科的被引半衰期最短，三年平均约为2.7年;而环境科学基础理论学科的被引半衰期最长，三年平均大约为5.86年;其余学科被引半衰期相差不大，基本在4年左右。
环境保护管理学科的被引半衰期最短说明该学科文献老化速度较快,该学科文献能够被利用的时间较短，与前文说明该学科性质偏向于技术与应用，引文注重时效性是一致的。而环境科学基础理论学科被引半衰期最长就说明该学科文献老化速度较慢，该学科文献能够被利用的时间较长，该学科的生命周期较长。结合发文及引文量(见表5)，可以看出相对较少的总发文量其总被引次数却很高，这表明该学科的发文质量较高，影响力较大。其中2002年该学科的一篇文献《生态补偿的理论探讨》被引用1075次，这篇文章包括对生态补偿理论的补充、应用、法律制度的完善等等，在环境保护相关研究中具有重要研究价值。
社会与环境学科和灾害及其防治学科的被引半衰期都较长，仅次于环境科学基础理论学科，可以发现，这两个学科的发文量相当，但总被引次数相差很大(见表5),这与两个学科的实际情况密切相关。社会与环境学科主要从宏观角度研究环境与社会资源，这一学科的文章广泛被宏观经济管理与可持续发展、资源科学、农业经济等。
本文从半衰期概念的角度引入了学科引用半衰期和学科被引半衰期，并将其应用于我国环境科学学科文献老化的研究中。利用CNKI数据对环境科学学科的引用半衰期和被引半衰期进行了分析，发现整个学科的引用半衰期和被引半衰期大致都呈现上升的趋势。在环境科学的各子学科中，环境科学基础理论学科引用半衰期和被引半衰期最长，而环境保护管理学科引用半衰期和学科被引半衰期最短。对比各子学科引用半衰期和被引半衰期大小后，可知环境科学各子学科的学科引用半衰期和被引半衰期存在一定关联，即学科引用半衰期较高的子学科其学科被引半衰期也相对较长。
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