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新财务会计教案2
课 题：转账结算 教学目标：1.记住信用卡，汇兑结算方式的概念，分类，适用范围，特点和结算程序 2. 掌握信用卡，汇兑结算方式的账务处理方法 重 点：信用卡，汇兑结算方式的概念，分类，适用范围，特点和结算程序 难 点：信用卡，汇兑结算方式的账务处理方法 教学方法：目标教学法 教学过程： 一：信用卡结算方式 1. 概念：信用卡是商业银行向个人或单位发行的凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2 .分类：按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 3 .适用范围：同城或异地。 4 .特点：在规定的限额和期限内可以善意透支，透支期限最长为60天。 5 .结算程序：（1）申请 （2）发卡 （3）用卡 （4）进账 （5）结算 （6）划转款项 6 .账务处理方法： （1）申请办卡时：借：其他货币资金―信用卡 贷：银行存款 （2）持卡消费后：借：管理费用 贷：其他货币资金―信用卡 （3）信用卡销户：借：银行存款 贷：其他货币资金―信用卡 （4）续存资金：借：其他货币资金―信用卡 贷：银行存款 7.核算举例: 例1:某企业存入信用卡备用金100000元,发生开户手续费20元,一并签发转账支票付讫。 例2:采用信用卡结算方式销售产品一批,售价0元,增值税3400元,信用卡结算手续费为售价的0.3%,当即将计汇单,签购单及进账单送交开户银行。 二：汇兑结算方式 1.定义 : 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 2.适用条件 :适用于异地之间各种款项的结算，除清理旧欠及资金调拨外，一般可用于先款后货的交易。 3.种类 : （1）信汇 （2） 电汇 4.结算程序 ：（1）委托汇款（2）划拨款项 （3）收款 5. 特点：无金额起点，也无最高限额。 6.账务处理： （1)采用汇兑方式汇款,不开立采购专户，根据银行受理汇兑款项后,退回的回单 : 借 : 物资采购 应交税金―应交增值税（进项税额） 贷: 银行存款 （2)如汇出款项开立采购专户则,根据汇款回单 : 借: 其他货币资金―外埠存款 贷: 银行存款 收到采购支出的发票账单的报销单据时 : 借 : 物资采购 应交税金―应交增值税（进项税额） 贷 : 其他货币资金―外埠存款 7. 核算举例： （1）甲企业委托银行采用汇兑结算方式设立采购专户1170元。 借: 其他货币资金―外埠存款 1170 贷: 银行存款 1170 （2）甲企业收到采购支出的有关票据，上面注明价款1000元，税金170元。 借 : 物资采购 1000 应交税金―应交增值税（进项税额） 170 贷 : 其他货币资金―外埠存款 1170 巩固练习： 1. 下列（ ）结算方式不受金额限制 （1）银行汇票 （2）汇兑 （3）银行本票 2.个人卡既可以进行存取款业务，又可以在特约单位消费 。 ( ) 3.（1）甲企业委托银行采用汇兑结算方式设立采购专户2340元。 （2）甲企业收到采购支出的有关票据，上面注明价款2000元，税金340元。 （3）存入信用卡备用金15000元,发生开户手续费40元,一并签发转账支票支付。 小 结： 板书设计： 一：信用卡结算方式 6. 二：汇兑结算方式 6. 1. （1） 1. （1） 2. （2） 2. （2） 3. （3） 3. 7. 4. 4. 5. 7. 5. 作 业： 课 后 记： 课 题：应收票据的核算 教学目标： 1.识记应收票据账户的账户结构 2.掌握应收票据的取得及转让的核算 3.识记应收票据贴现，贴现收入，贴现利息，贴现率及或有负债的`含义 4.掌握应收票据的贴现期，贴现收入的计算和贴现的账务处理方法 重 点：应收票据的账户结构 难 点：应收票据贴现的核算 教学方法：目标教学 教学过程： 一：应收票据的取得及转让的核算 1. 概念：企业因采用商业汇票结算方式销售商品，产品和提供劳务等而收到的商业汇票。 2.账户设置：在没有带息的应收票据的情况下，“应收票据”账户的借方登记 收到的商业汇票的面值，贷 方登记 背书转让，贴现或到期收回货款的应收票据的票面价值，余额在借方表示企业持有的商业汇票的票面价值。在有带息的应收票据的情况下，企业收到开出，承兑的带息商业汇票时，也按应收票据的票面价值入账，但在期末，企业应按带息应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，增加应收票据的账面价值。在这种情况下，该账户的期末借方余额，表示企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。 3.应收票据的取得及转让的核算 （1）应收票据的收付： A： 收到票据 ：借：应收票据 贷：有关科目 例 : 甲企业销售给丙企业产品一批,价款20000元,税金3400元,收到丙企业承兑的面值23400元，期限为三个月的不带息商业承兑汇票一 张。 B：票据到期，收回票据款项：借：银行存款 贷：应收票据 例 : 面值25000元,期限6个月的不带息商业汇票一张,今日到期,票款已收到存入银行。 C：应收票据到期,承兑人无力偿还票款：借：应收账款 贷：应收票据 例 : 前进工厂签发的面值15000元不带息的商业承兑汇票到期，该厂因存款不足不能支付。 D:带息商业汇票的中期或期末计息:借:应收票据 贷:财务费用 （2）应收票据的背书转让：借：有关科目 贷：应收票据 如企业将未到期的商业汇票转让给销货单位(被背书人)，用以支付原材料等货款或偿还前欠货款时，根据发票单证 : 借 :物资采购 应交税金―应交增值税（进项税额） 财务费用 贷 ：应收票据 或借:应付账款 贷:应收票据 例：甲公司将一张面值40000元的不带息商业汇票背书转让给丁企业，用于偿还前欠货款。 例：甲公司因采购材料，将一张面值为20000元的商业汇票背书转让给A企业，材料的价款为16923元，增值税为2877元，双方同意按19800元结算，甲公司损失200元，列作财务费用。 二：应收票据贴现的核算 1. 有关概念： （1）贴现 : 指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后,从票面金额中扣除按银行的 贴现率计算确定的利息后,将余款付给企业。 （2）贴现收入 : 票据贴现时,票据到期值扣除银行所收贴现利息后的余额。 （3）贴现利息 : 银行所扣的利息。 （4）贴现率 : 银行所用贴现的利率。 2.贴现收入的计算及账务处理： （1)计算贴现期(指从贴现日到到期日的时间间隔)算头不算尾即计算贴现日,不计算到期日这一天。 A：已知期限为天数时，先计算从签发日到贴现日的持有天数，再用期限天数减去持有天数。 B：已知的期限为月份时，先按对月对日计算到期日，从贴现日到到期日的实际天数既为贴现期。 （2)计算到期值： 不带息票据的到期值= 票面值 带息票据的到期值 = 票面值 + 利息(票面值×票面利率×票据期限) （3)计算贴现利息： 贴现利息 = 到期值 ×贴现率 ×贴现期 （4)计算贴现收入： 贴现收入 = 到期值 ― 贴现利息 （5）账务处理： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 例 : 甲企业将一张签发日期为6月13日，期限为三个月，面额20000元的无息票据于7月15日向银行贴现，贴现率为9%。 贴现利息=20000×9% / 360×60=300（元） 贴现收入=2000 ―300=19700（元） 借：银行存款 19700 财务费用 300 贷：应收票据 20000 三：应收票据贴现或背书转让后的或有负债 1.概念：企业以应收票据向银行贴现和背书转让时，在法律上负有连带偿还责任，也就是说，如果付款人到期不能支付款项时，银行有权向贴现人和背书人索款，因此，贴现或背书转让应收票据，使企业产生了一项可能发生的负债，这项可能发生的负债将来是否成为企业的真正负债，取决于付款人到期是否付款，它是一个不确定的因素，故称为或有负债。 2.处理方法： （1）在贴现或背书转让时直接冲销已入账的应收票据，只在当期会计报表附注中注明因贴现或转让商业汇票而产生的或有负债的金额。 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 （2）单独设置“应收票据贴现”账户，作为“应收票据”账户的备抵账户，核算已向银行贴现的应收票据的账面价值。 借:银行存款 借:应收票据贴现 财务费用 贷:应收票据 贷:应收票据贴现 注意：在我国，应收票据的处理采用第一种方法。 巩固练习： 1.应收票据的借方登记，贷方登记（）。 2.应收票据背书转让时，实际转让收入与账面价值的差额增加或减少，列入（）。 3. 有一张商业承兑汇票于3月12日签发，四个月到期，4月9日申请贴现，贴现期为（）天 （1）84 （2）104 （3）94 （4）86 4.有一张商业承兑汇票于5月10日签发，90天到期，6月10日申请贴现，贴现期为（）天 （1）60 （2）59 （3）58 5.销售产品一批,价款8547元,增值税1453元,收到面值10000元,期限3个月的商业汇票一张。 6.因急需资金,将一张面值20000元,3个月期的不带息商业汇票向开户银行申请贴现,该汇票签发日为2月6日,贴现日为3月13日,年贴现率为6%,贴现收入已存入银行。 7.将未到期的面值为10000元的商业汇票一张背书转让给某工厂，购回原材料一批，价款8547元，增值税1453元，材料已入库，按实际成本计价。 小 结： 板书设计： 一:应收票据的取得及转让的核算 3. C： 1. 三:应收票据贴现或背书 1. （1） D: 转让后的或有负债 2. A ： （2） 1. B： 二：应收票据贴现的核算 2. 2. 作 业： 课 后 记： 课 题：应收及预付账款的核算 教学目标： 1.识记应收账款的确认方法 2.理解商业折扣和现金折扣的含义 3.掌握应收及预付账款的核算 重 点：商业折扣和现金折扣的含义 难 点：应收及预付账款的核算 教学方法：目标教学法 教学过程： 一：应收账款的确认 确认涉及其入账金额和入账时间两个因素。 应在何时确认取决于收入实现的时间,一般收入是在销售成立或劳务履行之时确认。 应收账款的入账金额按交易双方在成交时的交换价格计算，但需考虑折扣。 1.新财务会计教案3
新财务会计教案3 课 题：转账结算 教学目标：1.记住信用卡，汇兑结算方式的概念，分类，适用范围，特点和结算程序 2. 掌握信用卡，汇兑结算方式的`账务处理方法 重 点：信用卡，汇兑结算方式的概念，分类，适用范围，特点和结算程序 难 点：信用卡，汇兑结算方式的账务处理方法 教学方法：目标教学法 教学过程： 一：信用卡结算方式 1. 概念：信用卡是商业银行向个人或单位发行的凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2 .分类：按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 3 .适用范围：同城或异地。 4 .特点：在规定的限额和期限内可以善意透支，透支期限最长为60天。 5 .结算程序：（1）申请 （2）发卡 （3）用卡 （4）进账 （5）结算 （6）划转款项 6 .账务处理方法： （1）申请办卡时：借：其他货币资金―信用卡 贷：银行存款 （2）持卡消费后：借：管理费用 贷：其他货币资金―信用卡 资料来源：教师工作室hi.baidu.com/chenlie/blog/item/37d7f6ef6706c114fdfa3c55.html2007 新广告词 2 -广告语广告词
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二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共10分)
1.按规定,企业发生的( )外币业务,可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折合汇率。
a.买卖外汇 b.收回应收账款 c.支付应付账款 d.取得借款 e.接受外币资本投入
2.下列项目中,会计可以据实列支,而税法规定了计税开支标准的是( )。
a.利息支出 b.工资性支出 c.三项经费 d.非公益、救济性捐赠 e.业务招待费
3.房地产开发企业经营过程中获得土地使用权的处理办法有( )。
a.列为无形资产 b.列入其他业务收入c.计入开发产品成本 d.列入资本分积 e .列入实收资本
4.采用购买法编制控制权取得日合并会计报表时,母公司作为合并价差处理的内容包括( )。
a.购买子公司的成本与子公司账面价值之和 b.购买子公司的成本高于子公司账面价值之间的差额
c.购买子公司的成本低于子公司账面价值之间的差额
d.子公司的账面价值高于其公允价值之间的差额 e.子公司的账面价值低于其公允价值之间的差额
5.下列属于非货币性负债的项目有( )。
a.以商品或劳务偿还的应付账款 b.应交税金
c.规定以商品偿付的预收账款 d.应付股利 e.规定以劳务偿付的其他应付款
a.重要性原则 b.客观性原则 c.收入确认原则 d.成本收益原则
17.下列项目属于货币性权益性质的是( )。
a.应收账款 b.预付账款 c.股本—优先股 d.股本—普通股
18.在一般物价水平会计中可直接换算调整的项目是( )。
a.固定资产 b.存货 c.累计折旧 d.未分配利润
19.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是( )。
a.报告期末以等值货币为计价单位 b.报告期末以名义货币为计价单位
c.以资产现时成本为计价基准 d.以个别物价水平变动为计价基准
20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是( )。
a.支付的清算费用 b.清算期间处置资产发生的损益
c.支付所欠的职工工资 d.取得的土地使用权转让收入
二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共10分)
1.按规定,企业发生的( )外币业务,可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折合汇率。
a.买卖外汇 b.收回应收账款 c.支付应付账款 d.取得借款 e.接受外币资本投入
2.下列项目中,会计可以据实列支,而税法规定了计税开支标准的是( )。
a.利息支出 b.工资性支出 c.三项经费 d.非公益、救济性捐赠 e.业务招待费
3.房地产开发企业经营过程中获得土地使用权的处理办法有( )。
a.列为无形资产 b.列入其他业务收入c.计入开发产品成本 d.列入资本分积 e .列入实收资本
4.采用购买法编制控制权取得日合并会计报表时,母公司作为合并价差处理的内容包括( )。
a.购买子公司的成本与子公司账面价值之和 b.购买子公司的成本高于子公司账面价值之间的差额
c.购买子公司的成本低于子公司账面价值之间的差额
d.子公司的账面价值高于其公允价值之间的差额 e.子公司的账面价值低于其公允价值之间的差额
5.下列属于非货币性负债的项目有( )。
a.以商品或劳务偿还的应付账款 b.应交税金
c.规定以商品偿付的预收账款 d.应付股利 e.规定以劳务偿付的其他应付款
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（ ）
a.合并会计报表 b.企业清算
c.融资租赁 d.外币折算
2.约定汇率用于确定应收投资款和实收资本额，收到出资额的市场汇率用于核算实际收款额，及其与合同签订时因汇率折算不同形成的差额，该差额计入（ ）帐户。
a.实收资本 b.资本公积
c.汇兑损益 d.递延损益
3.下列各项中，利润表上列示在利润总额与净利润之间的项目有（ ）
a.应交所得税 b.递延税款借项
c.递延税款贷项 d.所得税
4.下列有关表述中，正确的是（ ）
a.所得税是一项费用
b.所得税是利润分配的一项内容
c.递延法下确认的递延税款是企业的一项资产或一项负债
d.计入当期损益的所得税是对当期应交所得税的调整
5.甲公司向乙公司融资出租机器，机器成本为500000元，租期5年，经计算年租金123709元，租赁合同期满时，租赁资产退回出租人，承租方担保残值为50000元。根据租赁合同计算的租赁投资总额是（ ）
a.500000元 b.618545元
c.623709元 d.668545元
6.承租人在用于公司经理部门使用设备的融资租赁业务中发生的手续费应计入（ ）科目。
a.营业费用 b.费用 c.财务费用 d.制造费用
7.经营租赁承租人租入的固定资产需要在会计报表附注中说明的，是属于（ ）且不可撤销的租赁资产。
a.租期一年以上 b.租期一年以下 c.租期届满 d.超过租期
8.不能成为房地产开发成本核算对象的是（ ）
a.商议中的开发项目 b.某一独立开发项目
c.群体开发项目 d.分期开发项目的开发区域
9.下列各项中，计入开发产品成本费用的是（ ）
a.销售费用 b.管理费用 c.制造费用 d.财务费用
10.下列项目中，不属于房地产开发产品成本按用途分类的是（ ）
a.开发项目成本费用支出
b.房屋项目成本费用支出
c.房地产配套设施工程项目成本费用支出
d.房地产租入设备工程项目成本费用支出
11.控制权取得日编制的合并会计报表是（ ）
a.合并利润表 b.合并资产负债表
c.合并现金流量表 d.合并利润分配表
12.采用购买法编制控制权取得日合并会计报表时，母公司对于子公司账面价值与其公允价值之间的差额作为（ ）
a.合并价差处理 b.长期投资处理
c.资本公积处理 d.营业外收支处理
13.在合并会计报表中，以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了（ ）
a.所有权理论 b.实体理论
c.母公司理论 d.控制理论
14.在编制合并会计报表中，反映抵销企业集团内部购销存货中包含未实现内部销售利润的账户是（ ）
a.产品销售收入 b.其他业务收入
c.期初未分配利润 d.存货
15.将企业集团内部应收账款本期计提的坏帐准备抵消处理时，应当借记“坏账准备”，贷记（ ）
a.“财务费用” b.“管理费用”
c.“营业外收入” d.“投资收益”
16.在编制合并会计报表时，下列经济业务事项应当通过抵消方法来消除其对个别会计报表影响的是（ ）
a.企业集团所属个别企业内部经济业务事项
b.企业集团外部经济业务事项
c.企业集团所属间内部经济业务事项
d.集团内部与外部之间的经济业务事项
17.在通货膨胀会计中，反映和消除一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法称为（ ）
a.一般物价水平会计 b.现时成本会计
c.现时成本/等值货币会计 d.变现价值会计
18.以收入费用为基础确定的收益，属于（ ）
a.营业收益 b.经济收益 c.会计收益 d.持有资产收益
19.在现时成本会计中，按现时市场价格重新购置与企业现有资产相同或类似的资产所付出的现金或现金等价物称为（ ）
a.现时生产成本 b.现时重置成本
c.现时折旧成本 d.现时销售成本
20.破产清算企业的清算费用是从企业的清算财产中于（ ）支付。
a.清偿债务后 b.分配剩余财产时
c.取得清算收益后 d.费用发生时优先
第二章：所得税会计 第一节 所得税会计概述
【基本内容】 一、 所得税会计的概念
应纳税金额：指根据税法规定，将增加未来应税利润的金额，包括应纳税的收入、利得及不得列为扣除项目的费用和损失。
准予扣除项目金额：指根据税法规定，将减少未来应税利润的项目金额，包括可作为应税利润扣除项目的成本、费用和损失，以及免税收入。简称扣除金额。
计税基础：指根据税法规定所确认的资产或负债的金额。
暂时性差异：指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的帐面价值的差异，该差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回时，或者列示的负债偿还时，会产生应纳税金额或扣除金额。
递延所得税影响数：指根据税法规定所衡量的暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减等对未来所得税的影响数。
递延所得税资产：指可扣除暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减所产生的递延所得税影响数。 递延所得税负债：指应纳税暂时性差异所产生的递延所得税影响数。
递延所得税费用(利益)：指递延所得税负债或资产在本期的变动数。
本期所得税利益：指本期因弥补亏损及所得税递延而减少的应纳税额或应退税额。
本期所得税费用：指本期根据应税利润所计算的应纳税额。
所得税分摊：指将所得税费用(或所得税节省)与引起该所得税的收入(或节省所得税的费用)相配比的一种会计程序。所得税分摊可分为跨期分摊及期内分摊两种。
所得税跨期分摊：指将暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减所产生的所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数递延到以后期间分别确认为所得税利益或费用。
所得税期内分摊：指将一定期间的所得税费用在同一期间的重要损益构成项目及前期损益调整项目之间加以分摊的程序。
2、会计利润与应纳税所得：
财务会计和税法遵循不同的原则，服务于不同的目的，体现着不同的经济关系。财务会计要遵循一般会计原则，符合会计的有关概念以及会计准则对实务的要求；其目的是为了全面、真实、公允地反映企业的财务状况、经营业绩以及资金变动情况，为会计报表的使用者提供有用的财务信息，为投资者、债权人、企业管理者进行决策提供可*的依据。税法是以征税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关税法，确定一定时期内纳税人的应纳税所得额，并据以征税。
财务会计和税法的根本差别在于确认收入实现和费用支出的时间,以及费用支出的范围和标准不同。由于财务会计是按照一般公认的会计准则核算收入、费用、利润、资产和负债；税法是按照国家制定的法律规定确认收入、费用、利润、资产和负债，因此，按照财务会计方法计算的会计收益与按照税法规定计算的应税收益之间结果不一定相同。
3、所得税会计的概念：
一般说来，所得税会计是指研究处理会计收益与应税收益差异的会计理论和方法。所得税会计是以会计为工具，以税法和会计原则为理论和方法体系，将应税所得和会计所得通过帐簿加以科学核算和协调的会计程序和方法。 所谓会计收益，是指按照会计准则计算出来的税前会计利润； 而应税收益，则是指按照税法规定计算出来的应纳税所得额。
二、所得税会计的产生和发展
概括起来，所得税会计的产生和发展大致经历了3个主要发展阶段。
(一)所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期。税法和会计走过了一段相互承认、相互修正，共同发展，会计所得和纳税所得彼此一致的发展时期。在此期间，税法借鉴于会计的可行方法和合理的思想内容，促进了自身的发展。同时，税法的改进也加速了优良的会计实务的推广和使用，从而导致了对会计程序和概念的修正与发展。
(二)所得税会计和财务会计逐步分离时期(税法与会计的差异)
税法和会计两者密切联系，但由于各自的服务宗旨，工作目标和研究对象的差异，最终导致了二者停止相互仿效的不适用的方法，朝着各自的学科方向发展。
二者最主要的差异是
1.目标不同。
所得税会计依据公平税负，方便经营的要求，根据国家政治权力的需要确立纳税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本、费用范围规定的支出要依法纳税。而财务会计按照会计的收入和成本的实现原则，配比原则，客观性原则和资产所有者的要求，着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。因而二者在确认会计收益上存在差异。
第二章：所得税会计 第一节 所得税会计概述
【基本内容】 一、 所得税会计的概念
应纳税金额：指根据税法规定，将增加未来应税利润的金额，包括应纳税的收入、利得及不得列为扣除项目的费用和损失。 准予扣除项目金额：指根据税法规定，将减少未来应税利润的项目金额，包括可作为应税利润扣除项目的成本、费用和损失，以及免税收入。简称扣除金额。 计税基础：指根据税法规定所确认的资产或负债的金额。 暂时性差异：指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的帐面价值的差异，该差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回时，或者列示的负债偿还时，会产生应纳税金额或扣除金额。 递延所得税影响数：指根据税法规定所衡量的暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减等对未来所得税的影响数。 递延所得税资产：指可扣除暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减所产生的递延所得税影响数。 递延所得税负债：指应纳税暂时性差异所产生的递延所得税影响数。 递延所得税费用(利益)：指递延所得税负债或资产在本期的变动数。 本期所得税利益：指本期因弥补亏损及所得税递延而减少的应纳税额或应退税额。 本期所得税费用：指本期根据应税利润所计算的应纳税额。 所得税分摊：指将所得税费用(或所得税节省)与引起该所得税的收入(或节省所得税的费用)相配比的一种会计程序。所得税分摊可分为跨期分摊及期内分摊两种。 所得税跨期分摊：指将暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减所产生的所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数递延到以后期间分别确认为所得税利益或费用。 所得税期内分摊：指将一定期间的所得税费用在同一期间的重要损益构成项目及前期损益调整项目之间加以分摊的程序。 2、会计利润与应纳税所得： 财务会计和税法遵循不同的原则，服务于不同的目的，体现着不同的经济关系。财务会计要遵循一般会计原则，符合会计的有关概念以及会计准则对实务的要求；其目的是为了全面、真实、公允地反映企业的财务状况、经营业绩以及资金变动情况，为会计报表的使用者提供有用的财务信息，为投资者、债权人、企业管理者进行决策提供可*的依据。税法是以征税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关税法，确定一定时期内纳税人的应纳税所得额，并据以征税。 财务会计和税法的根本差别在于确认收入实现和费用支出的时间,以及费用支出的范围和标准不同。由于财务会计是按照一般公认的会计准则核算收入、费用、利润、资产和负债；税法是按照国家制定的法律规定确认收入、费用、利润、资产和负债，因此，按照财务会计方法计算的会计收益与按照税法规定计算的应税收益之间结果不一定相同。 3、所得税会计的概念： 一般说来，所得税会计是指研究处理会计收益与应税收益差异的会计理论和方法。所得税会计是以会计为工具，以税法和会计原则为理论和方法体系，将应税所得和会计所得通过帐簿加以科学核算和协调的会计程序和方法。 所谓会计收益，是指按照会计准则计算出来的税前会计利润； 而应税收益，则是指按照税法规定计算出来的应纳税所得额。
二、所得税会计的产生和发展 概括起来，所得税会计的产生和发展大致经历了3个主要发展阶段。 (一)所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期。税法和会计走过了一段相互承认、相互修正，共同发展，会计所得和纳税所得彼此一致的发展时期。在此期间，税法借鉴于会计的可行方法和合理的思想内容，促进了自身的发展。同时，税法的改进也加速了优良的会计实务的推广和使用，从而导致了对会计程序和概念的修正与发展。 (二)所得税会计和财务会计逐步分离时期(税法与会计的差异) 税法和会计两者密切联系，但由于各自的服务宗旨，工作目标和研究对象的差异，最终导致了二者停止相互仿效的不适用的方法，朝着各自的学科方向发展。 二者最主要的差异是： 1.目标不同。 所得税会计依据公平税负，方便经营的要求，根据国家政治权力的需要确立纳税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本、费用范围规定的支出要依法纳税。而财务会计按照会计的收入和成本的实现原则，配比原则，客观性原则和资产所有者的要求，着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。因而二者在确认会计收益上存在差异。
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、 货币资金的含义
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等。
二、货币资金的内部控制
为了加强货币资金的管理，企业应当建立一套完整而严密的货币资金内部控制系统。它包括货币资金收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金内部控制三部分。
第二节 库存现金的核算
现金是指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。
一、库存现金的核算凭证
企业的所有现金收付业务，首先都必须办理凭证手续，即取得或填制证明收付款的原始凭证并由主管会计人员或其指定人员审核后，方可据以填制现金收款凭证或现金付款凭证。对于不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不明确、手续不完善的原始凭证应退回给经办人，要求其更正或补办手续。
出纳人员根据收款凭证和付款凭证办理现金的收付，并在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记。出纳人员根据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，之后将现金的收付款凭证和所附的原始凭证交给会计人员进行分类汇总，据以登记总分类账及有关的明细账。为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只编制一张付款凭证，比如，从银行提取现金的经济业务，只编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证。
二、库存现金核算的账务处理
为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金”科目，进行总分类核算。“现金”科目属于资产类科目，用于核算企业的库存现金，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末库存现金的余额。“现金”科目可以根据现金收付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支量较大，为了简化核算工作，可以根据实际情况，采用科目汇总表或汇总记账凭证的核算形式，根据科目汇总表或汇总收付款凭证定期或月终登记“现金”账户。
为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业需设置现金日记账进行现金的序时核算。由出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证，按照现金收付业务发生的时间顺序，逐日逐笔在现金日记账上加以登记，每日终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存现金数相核对，做到账实相符。
月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置现金日记账。
20xx年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订20xx的工作计划。
一、参加财务人员继续教育
每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新发布公告：财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部07年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。 首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。 参加继续教育后，汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理，做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。5、完成领导临时交办的其他工作。
三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。
使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。 总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献!
我的主要工作任务是职责银行划款复核、前台交易系统复核、中央国债系统复核。这些工作都是资金管理的重要过程，就是通过对各项业务的再次审核，保证资金的安全，帐务处理的规范，为企业把好资金运作关。
一、加强学习，提高业务能力。
近几年来，我国会计行业发展在不断发生变化，特别是企事业单位的财务管理工作随着实际业务变化以及国际通用规则的日益完善而在变化，作为一名资金复核人员，只有不断的加强财务管理业务知识的学习和各项资金的运用、分析才能适应工作岗位的需要，一年来，我先后自学了国家新出台的财务管理要求的一系列规则和办法，还有新调整的一些会计管理的实务等，同时我还参加了公司组织的各种业务培训，认真听老师讲课，并注重要在业务工作的实践和运用，使自己能紧跟行业发展的形势和企业发展的需要。无论是理论知识还是实际工作能力都得到明显提高。
二、具体的工作情况。
我的主要工作任务是职责银行划款复核、前台交易系统复核、中央国债系统复核。这些工作都是资金管理的重要过程，就是通过对各项业务的再次审核，保证资金的安全，帐务处理的规范，为企业把好资金运作关。今年以来，我主要在以下几个方面做了工作。
1、认真做好自己的本职工作。
一年以来，我严格要求自己，要以良好的职业道德去工作，不允许自己有一丝一毫的马虎和懈怠，否则将会对企业的财务管理形成非常严重的后果，我按照自己的工作职责范围，每天我对各项银行划款复核、前台交易系统复核以及中央国债系统复核工作进行认真严格的复核，每一笔业务，每一项资金的流动及确认都是在反复的核对之后进行的，凡是不符合要求的帐务处理及业务回购、债券买卖、收款付款等业务一律不予确认，严格把关，发挥好职能作用，力保企业的资金管理的安全性，今年以来，我在自己的工作岗位共检查复核业务笔，保证 项业务的规范有序。
2、完成了重大项目的资金核算工作。
今年先后完成了债权投资国电项目的核算工作，华发债权投资项目成立的前期准备工作等，由于项目核算工作事关企业资金投入及使用的规范性和准确性，也是项目投资中资金管理的重要一环，事关项目投资的发展，我严格按照公司财务管理的各项要求和程序以及公司投资国电项目核算的有关要求规范运作，为公司的经营发展把好资金使用关，主要的业务是应付利息、管理费、托管费等相关费用的支付，今年共进行了两次，即3月份和9月份各付息一次，为了做好这项工作，我与托管银行以及公司相关部门加强交流和沟通，做好协调工作，使资金管理严格按照程序运作，有效防范了资金使用的风险。
3、配合有关部门做好相关工作。
今年，配合创新部完成了托管银行开立托管户的工作，对资金的管理进行了认真复核后，按照要求划转至项目方，使该项目及时按照预定的计划成立。我多次与托管银行以及公司的各个相关部门进行协调和沟通，实现该项工作的有序推进，为公司的业务开展奠定的基础。
我还根据投资部的工作需要和指令，办理了通知存款的相关手续，我按银行规定的要求对每笔业务办理了开户手续。为了有效做好上半年的降息预期的准备工作，我们还多次与投资部沟通，做好利息波动的防范风险后，通知所有存款都以七天为周期进行滚存，虽然大大增加了我们的业务工作量，但是全面保证了公司资金的使用安全。今年，在同事的帮助协作下，共完成了各银行存款业务达205笔，总金额达2100亿元，为公司创造收益6100万元。
4、做好档案管理工作。
财务档案管理必须按照国家有关期限要求进行规范存档备案，我作为资金复核工作人员，今年还承担了财务部会计档案的管理工作，对各项凭证、各项帐务、报表以及各项分析报告等都严格按照财务档案管理的要求和程序进行登记存档，存放有序，方便存查，完整标准，同时还接待了外来部门的审计和检查工作，做好各项登记工作。同时我还与人事部门交接了XX年年底以前的凭证，通过认真对照，签字登记，推动了财务档案管理工作的规范。
5、做好应对突发事件的应急工作。
在具体的工作中，防范突发应急事件是一项很重要的工作，要保证财务管理的有序进行，防止出现故障等原因形成业务的中断或者造资金管理的其它不良后果。今年，在一些领域做了积极的研究和分析，实现了工作的顺畅和有序。特别在网上银行的帐户的管理上，通过日常分析和研究，我们都准备了纸质划款凭证，一旦发生网银故障时即随时都可以通过人工划款，保证业务的连续性。还有在中央国债系统的密押器的使用上，为了防范中央国债系统发生故障，引起帐务管理和其它因素的影响，加强了系统密押器的管理和操作，保证了系统顺利完成交易。
特别是在自有资金托管帐户及定期存款帐户、招行三家支行开户并办理网上银行、浦发徐汇支行开户、建行第一支行、第五支行开户。中国银行浦东开发区支行。自有资金帐户与银行签订协定存款合同，提高资金收益率。因法人更改，变更自有户印鉴。
6、其它工作。
另外我还按照公司的要求和上级的安排，做好中央国债公司开立的券款对付业务，认真细致的进行业务核对，一是要保证和提高资金的安全性，同时也大大提高了资金的使用效率。
同时，今年1至4月份还承担了华力公司投资报表的工作，在具体的工作中，按照财务报表程充有序进行，为企业经营决策及时提供了依据和基础。由于5月其它工作的需要，移交至其他同事。
第二部分 存在的问题和不足
一年来，我虽然在自己的本职工作岗位上认真严格负责的工作，并且圆满完成了领导交付的其它的工作，但在实际工作中，自己还存一些不足和差距，例如还需要进一步学习，提高自己的业务能力，还需要在财务复核管理上下功夫，提高自己的业务能力和水平。
第三部分 下一部工作打算和计划
20xx年，将是我公司经营发展新的历史时期，也是新的关键阶段，作公司一名财务系统的工作人员，应该有自己责任感、使命感和紧迫感，努力做好工作。因此，我对自己在20xx年的工作进行了认直仔细的规划，我将在上级的正确领导下，在同事的帮助协作下，创新性的做好财务资金监督管理工作，为企业的持续健康发展做出更大的贡献，具体的工作计划及建议如下：
一是加强学习，提高自己的业务素质和综合能力。随着社会的不断发展，会计的概念越来越抽象，它不再局限于某个学科，在税务、计算机应用、公司法、企业管理等诸多领域都有所涉及，企业的财务管理对财会人员的素质提出了越来越高的要求，在新的一年时在，我将进一步加大学习的力度，提高自己财务业务水平，特别要结合企业行业发展及自己的岗位工作需求，加强相关业务方面的学习，使自己的财务业务能力不断提高，以适应工作的需求，特别要积极参加公司组织的各项业务培训，还要参加一些重要的会计培训部门组织的专家培训，使自己的`财务业务水平更上一个新的台阶。
二是更加认真负责的做好自己的本职工作，在自己的工作岗位上，对各项财务资金的管理都要严格把关，不能有半点疏忽和大意，银行划款复核(资金划转、新股申购、债券买卖、基金申购、回购、定期及通知存款资金划转)前台交易系统复核(资金增减、债券兑息兑付、定期存款确认、定期存款到期确认)中央国债系统复核(债券买卖、债券回购、收款付款确认、dvp交易资金划转)，要加强一些账目、帐务处理的研究和分析，确保财务管理的规范和高效。
三是做好一些重大项目的投资核算。重大经营项目事关企业今后的发展，资金安全性与项目投资的可行性以及企业发展的后续性息息相关，特别是20xx年两个债权项目的投资核算、付息等工作，要保证时间性和规范性。我将大力加强与托管银行的沟通和协调，不断探索和总结合作和业务联系的新方法和途径，保证各方合作程序和业务往来的顺畅。在华发项目上，除要做一些资金管理的基础工作以外，还在20xx年召开受益人大会以后，时行资金建帐，并做好ta系统的操作工作，保障业务系统的正常运作。
四是加强会计档案的管理工作。我们虽然在对会计档案管理工作进行了规范严格的整理，在20，我将在年的基础上，严格按照国家一级档案管理的要求进一步完善和规范，要保证目录、各项帐本的存放等都高度的一致性，特别是一些重要帐户和原始凭证等业务帐本都要严格备案登记存查。
五是加强与公司各部门的沟通协作，通过沟通和交流，才能达到业务的统一性和规范性，实现合作紧密，工作有序，防止发生推诿扯皮等现象。造成工作的延迟和业务的疏漏。
六是加强应急管理的研究和分析。资金管理难免会出现一些意想不到的突发事件，这对于财务管理来说是一个大忌，甚至会影响到企业整个资金链的管理，所以就加强应急管理的研究，积极出一些财务资金管理的应急预案，确保发生突发事件时能紧急启对应急预案，保障企业财务管理的正常进行。
七是一些建议：应抓好“节支”工作，采取具体措施，抓住关键环节，针对资金周转过程中的每个关键点和关键程序，建立相应的制度，严格控制各项支出，切实提高资金的使用效益。首先，要制定科学合理的定员、定额费用标准，将单位的各项财务收支活动全部纳入预算管理范围，提高预算的编制水平。财务预算的编制要体现在对重点工作的资金保障上，同时也要体现在对资金的节约上;其次，在预算执行中，要建立健全各项财务支出控制制度，并结合单位事业发展的实际情况，提出减少费用支出的各项措施，努力把各项费用支出控制在预算范围之内;第三，建立和完善资金使用的绩效考核制度，对各项财务支出事项要追踪问效，要充分发挥财务部门在建设节约型行业中的作用。第四，要大力压缩非生产性开支，促进全行业节约活动的开展，形成“节约光荣，浪费可耻”的行业氛围。
安全警示语新（2）
宁可干日常抓不懈，不可一时粗心大意。遵守“安规”阳光大道，违章作业险路一条。
安全第一贵在行动，预防为主从我做起。安全来自长期警惕，事故源于瞬间麻痹。
与其事后痛哭流涕，不如事前遵章守纪。遵章是安全的先导，违章是事故的预兆。
安全是最大的`节约，事故是极大的浪费。遵章是幸福的保障，违纪是灾害的开端。
分秒细查才安全，居安思危保安全。
安全考试不能抄，你抄我抄最糟糕。上班天天想安全，在岗时时为安全。
敬奉安全座右铭，终生幸福乐无穷。违章作业接死神，严守规程除祸根。
巡回检查要做好，免得出事做检讨。登高扎好安全带，献给亲人一份爱。
安全第一要牢记，时时处处要注意。矿山事故是灾难，安全生产出效益。
上班之前酒不沾，提防事故把空钻。头脑清醒反应快，事故见你就溜边。
安全第一天天讲，事故隐患常预想。黄金有价人无价，人身安全事最大。
感情深，一口闷，酒后上班头发昏。上班之前不喝酒；相互提醒够朋友。
莽撞者绝非勇士，谨慎者不是懦夫。安全培训不认真，遇有情况就发懵。
有章不循想当然，思想麻痹是根源。违章作业是祸根，事故悔恨教训深。
挂牌示誓设遮栏，完工交票再送电。详查原因摆危害，头脑当中找隐患。
楼梯平台升降口；栏杆护板必须有。停电作业先验电，保证安全挂地线。
转动设备检修前，挂牌警告断电源。厂带照明要完好，光亮充足事故少。
露天矿场运输道，车辆往来特繁忙。跨过道路两边瞧，不能停留和闲聊。
石油企业最特殊；进到油区要注意。到处都是可燃物，留下火种再进去。
预防为主事故少，确保安全人人想。安全帽一边扔，头部上面打“补丁”。
警钟常鸣记心里，杜绝违章和违纪。矿山所属矿和厂，安全第一天天讲。
遵章守法细操作，落实就在每一天。安全生产要牢记，事故教训要吸取。
除净暗礁好行船，事故防患于未然。安全不是口头禅，时时事事记心间。
要你遵章为你好，不该反感发牢骚。安全连着千万家，职工家属也要抓。
倒闸操作“四对照”，运行人员要记牢。头脑不能存侥幸，行动不可随意性。
小病不治成大疾，隐患不除出事故。安全措施要做细，疏忽大意出问题。
上岗安全忘一旁，好比身后藏只狼。作业之中忌嬉闹，分散精力事故冒。
违章作业根挖掉，安全工作才可靠。停电验电挂地线，认真监护保安全。
语言尖刻比蜜甜，幸福莫忘安全员。安全工作时时想，胜过领导天天讲。
铲除杂草要趁小，整改隐患要赶早。杂草丛生庄稼少，险象环生事故多。
莫道违章是小事，事故教训血斑斑。重视安全硕果来，忽视安全遭祸害。
不只生产出效益，保证安全也生财。千日防险不出险，一朝大意事故来。
干方百计抓安全，群策群力防事故。下了班，早回家，免得亲人肠牵挂
不怕虎生千只眼，只怕人有麻痹心。亡羊补牢犹未晚，何如防患于未然。
安全好，烦恼少，全家幸福乐陶陶。见火不救火烧身，有章不循祸缠身。
严是爱，松是害，搞好安全利三代。麻痹与痛苦共存，幸福与安全同在。
安全是朵幸福花，众人浇灌美如画。上有老，下有小，出了事故不得了。
唠唠叨叨为你好，干叮万嘱事故少。称砣不大压千斤，安全帽小救人命。
快刀不磨会生锈，安全不抓出纰漏。平时有张“婆婆嘴”，胜过事后“妈妈心”。
安全第一记心头，生产一步一层楼。重视安全硕果来，忽视安全遭祸害。
安全是生产之本，违章是事故之源。人人把好安全关，处处设防漏洞少。
违章行为不狠抓，害人害己害国家。你对违章讲人情，事故对你不留情。
安全警钟天天敲，事故苗子人人拔。“要我安全”是爱护，“我要安全”是觉悟。
安全工作严是爱，处理事故松是害。严格要求安全在，松松垮垮事故来。
安全工作时时抓，事故消灭在萌芽。精心操作细检查，消灭事故在萌芽。
安全技术不学习，遇到事故干着急。平时多练基本功，安全生产显神通。
镜子不擦拭不明，事故不分析不清。事故教训是镜子，安全经验是明灯。
见了违章严批评，道是无情却有情。安全靠我们创造，我们靠安全生存。
会车之前想一想，礼让三先高风尚。
酒后开车事故多，迷迷糊糊凶阎罗。船到江心补漏迟，事故临头后悔晚。
烟头虽小是火源，乱丢烟头有危险。条条规程血写成，人人作业必执行。
居安思危险不至，麻痹大意祸降临。规章制度天天讲，安全生产时时抓。
一人把关一处安，众人把关稳如山。违章违纪不去抓，害入害己害国家。
工作之中守纪律，万勿违章和违纪。安全帽真是个宝，并下作业离不了。
出事不能弯弯绕，“三不放过”要记牢。安全第一要牢记，不可粗心和大意。
既稳又准还可靠，空中地上都安全。生与死和安与危，安全生产靠法规。
高空作业最危险，安全绳扣系腰间。上下传递物和件，不可乱抛用绳牵。
安全规程是真经，“规章制度”血成写。万丈高楼平地起，安全教育是根基。
安全树上开新花，栽培全靠你我他。不讲卫生要生病，不讲安全要送命。
安全第一忘不得，违章作业干不得。侥幸心理有不得，盲目操作了不得。
执行“安规”不认真，等于疾病染上身。黄泉路上无老小，屡屡违章先报到。
上班前推杯换盏，上班后天旋地转。出事故手忙脚乱，酿苦酒辛酸难咽。
反违章铁面无私，查隐患寻根究底。设备巡视莫粗心，运行操作要认真。
熟读规程千万遍，恰如卫士身边站。居安思危年年乐，警钟常呜岁岁欢。
电线变潮易起火，过载发热酿大祸。全神贯注差错少，马虎大意事故多。
皮带切莫爬，摔下危险大。质量标准化，安全创水平。
宁定十步远，不冒一步险。喜庆佳节时，更莫忘安全。
三违是大敌，人人要注意。时刻不能松，天天要警惕。
心急莫心慌，安全记心上。别为抢时间，却把安全忘。
企业财务会计教案十一
课 题：货币资产的核算教学目标： 1.记住其他货币资金的账户结构 2.掌握其他货币资金的核算重 点:其他货币资金的账户结构难 点：其他货币资金的核算教学方法：目标教学教学过程：一:前提测评：其他货币资金是(资产)类的科目。二:板书课题，展示目标 三:达标教学阅读教材P30―32，回答下列问题： 1.其他货币资金的账户结构如何? 2.怎样进行其他货币资金的核算? (一)其他货币资金的账户结构 该账户的借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”，“银行汇票”，“银行本票”，“信用卡”，“信用证”，“存出投资款”等明细分类账。（二）外埠存款的核算 1.汇出款项开立采购专户,则根据进账单回单 : 借: 其他货币资金―外埠存款 贷: 银行存款 2.收到采购员交来的发票账单等报销单据时 : 借 : 在途物资 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷 : 其他货币资金―外埠存款 3.退回多余款项时,根据银行收账通知: 借:银行存款 贷:其他货币资金―外埠存款 核算举例：（1）甲企业委托银行将6500元款项汇往采购地设立采购专户。 借: 其他货币资金―外埠存款 6500 贷: 银行存款 6500（2）甲企业收到采购员交来的.有关票据，上面注明价款5000元，税金850元。 借 : 在途物资 5000 应交税费―应交增值税（进项税额） 850 贷 : 其他货币资金―外埠存款 5850 (3)企业将多余的外埠存款650元转回当地银行。 借：银行存款 650 贷:其他货币资金―外埠存款 650（三）银行汇票存款的核算 1.付款单位收到签发的银行汇票: 借：其他货币资金―银行汇票 贷：银行存款 2.付款单位采购物资，收到发票账单时: 借：在途物资 应交税费―应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金―银行汇票 3.付款单位收到银行转来的多余款项: 借:银行存款 贷: 其他货币资金―银行汇票 4.企业因故未使用汇票或超过付款期限的，可以退票: 借： 银行存款 贷：其他货币资金―银行汇票 核算举例：（1）甲单位向外地乙单位采购原材料，将款项1元交存银行办理银行汇票。 借：其他货币资金―银行汇票 12000 贷：银行存款 12000（2）甲单位收到发票联,其中价款10000元,税款1700元。 借：在途物资 10000 应交税费―应交增值税（进项税额） 1700 贷：其他货币资金―银行汇票 11700（3）甲单位收到银行转来的多余款项通知联。 借： 银行存款 300 贷：其他货币资金―银行汇票 300企业财务会计教案九
教学目标： 1.熟悉托收承付，委托收款,信用卡结算方式的概念，分类，特点和适用范围 2. 掌握托收承付，委托收款,信用卡算方式的结算程序重 点：托收承付，委托收款,信用卡结算方式的概念，分类，特点和适用范围难 点：托收承付，委托收款,信用卡算方式的结算程序教学方法：目标教学法教学过程： 一:前提测评：复述商业汇票和汇兑结算方式的结算程序？二:板书课题，展示目标三:达标教学阅读教材P21―25，回答下列问题： 1.托收承付，委托收款,信用卡结算方式的概念，分类，特点和适用范围如何? 2.托收承付，委托收款,信用卡结算方式的结算程序怎样? （一）委托收款 1.概念 :委托收款是 收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2.适用范围 : 凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易,劳务供应以及其他 应收款项的结算。 3.特点 : 没有金额起点限制,也没有最高限额。委托收款的付款期随付款人的不同而不同。（1）以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。（2）以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。 4.分类 : 邮划和电划。 5.结算程序 : （1）发运商品或提供劳务 （2）委托银行收款 （3）传递委托收款凭证 （4）送交单证通知付款 （5）付款单位承认付款 （6）划转款项 （7）通知款项收妥入账（二）托收承付 1.概念 :托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取货款，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收是指收款单位委托开户银行办理收款手续的过程，承付是指付款人在承付期内，向银行承认付款。 2.适用范围 : 异地。 3.特点 : 结算金额起点为10000元，图书企业为1000元，必需签定合法合同。注意：使用托收承付结算方式的`收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，收付双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 4.分类 : 邮划和电划。 5.结算程序 :（1）按经济合同发货 （2）委托银行收款 (3)银行受理后退回回单联 （4）传递托收凭证 （5）通知付款 （6）到期承付货款（7）划转款项 （8）通知款项已收妥 * 承付分为 A、验单付款方式，承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇节假日顺延）。 B、验货付款方式，承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。（三）信用卡结算方式 1. 概念：信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2 .分类：按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 3 .适用范围：适用于同城或异地的特约单位购物，消费和向银行存取现金，办理转账结算。 4 .特点：在规定的限额和期限内可以善意透支，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元，透支期限最长为60天。单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。信用卡可以挂失。 5 .结算程序：（1）提供商品或劳务 （2）用卡结算，并在签购单上签字（3）提交签购单 （4）付款（5）通知付款 （6）还款企业财务会计教案十
课 题；货币资产的核算教学目标： 1.记住现金和银行存款的账户结构 2.掌握现金和银行存款的核算 3.会登记现金和银行存款日记账教学重点：现金和银行存款的核算教学难点：现金日记账和银行存款日记账的登记教学方法：目标教学教学过程：一:前提测评：现金是（ 资产 ）类的科目,银行存款是（资产）类科目。二:板书课题，展示目标三:达标教学阅读教材P27―30，回答下列问题： 1.现金和银行存款的账户结构如何? 2.怎样进行现金和银行存款的.核算? （一）现金的核算 1.现金的总分类核算：设置“现金”总账。该账户的借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数，期末余额在借方，反映企业期末库存现金的实有数。注意:企业内部各部门周转使用的备用金不在“现金”账户中核算,通过其他应收款账户核算。例1：从银行提取现金1000元。借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000例2：出售材料,收入现金234元,其中增值税34元。借：库存现金 234 贷：其他业务收入 200 应交税费―应交增值税（销项税额）34例3：王强预借差旅费600元，以现金支付。借：其他应收款―王强 600 贷：库存现金 600例4：用现金支付厂部办公用品费105元。借：管理费用 105 贷：库存现金 105例5：将销售材料收入的现金234元送存银行。借：银行存款 234 贷：库存现金 234例6：职工王美交回欠款180元。借：库存现金 180 贷：其他应收款―王美 180 2.现金的明细分类核算： 企业应当按照人民币现金和外币现金的币种分别设置现金日记账，采用三栏式，订本式账页。现金日记账的收入栏和付出栏，根据审核无误的现金收付凭证和从银行提取现金时填制的银行付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记，要日清日结。提问：“现金日记账”可以采用活页式账薄。（ × ）图表2―20现金日记账的登记。（二）银行存款的核算 1.银行存款的总分类核算：设置“银行存款”总账。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末余额在借方，反映企业存入银行的存款余额。例1：预交本月所得税款2800元。借：应交税费―应交所得税 2800 贷：银行存款 2800例2：将现金1200元存入银行。借：银行存款 1200 贷：库存现金 1200例3：销售产品通过银行收到货款11700元，其中价款10000元，增值税1700元。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费―应交增值税（销项税额） 1700例4：支付管理部门电话费1800元。借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800例5：以存款支付采购材料的货款7020元，其中价款6000元，增值税1020元。借：在途物资 6000 应交税费―应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020例6：购入不需安装的设备一台，价款15000元。借：固定资产 15000 贷：银行存款 15000 2.银行存款的明细分类核算： 企业应当按照开户银行和存款的种类分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据有关银行存款的收付款凭证和现金存入银行时的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，要日清日结。图表2―21银行存款日记账的登记。 四：达标练习1 .现金日记账一般采用（订本）式账页。 2. 从银行提取现金元。 3.以存款支付采购材料的货款4680元，其中价款4000元，增值税680元。 4.销售产品通过银行收到货款9360元，其中价款8000元，增值税1360元。企业财务会计教案十二
教学目标： 1.掌握现金的清查 2.掌握银行存款的清查教学重点：现金清查的核算教学难点：银行存款余额调节表的编制教学方法：目标教学教学过程：一:前提测评：《会计基础》中，未达账项包括哪些？ 银付企未付，银收企未收，企收银未收，企付银未付。二:板书课题，展示目标 三:达标教学阅读教材P33―35，回答下列问题： 1.现金和银行存款清查的方法怎样? 2.如何进行现金清查的核算? 3.如何编制银行存款余额调节表? （一）现金的`清查 1 .现金清查的方法：采用实地盘点，由出纳人员每日清查及清查小组定期和不定期清查。 2 .现金清查结果的核算：先通过“待处理财产损溢―待处理流动资产损溢”，再作处理。查明现金溢余或短缺的原因后，应分别情况处理，属于记账差错的，应及时更正，对无法查明原因的长款，应计入“营业外收入”，对于无法查明原因以及因出纳员失职等造成的短款，应由出纳员个人赔偿，计入“其他应收款”，经认定可由企业负责的短款，经批准后计入“管理费用”。例：甲公司在现金清查中，发现库存现金多余80元，原因待查。借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 80例：现金清查中多余的80元原因不明，经批准列作营业外收入。借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入 80例：甲公司在现金清查中，发现库存现金短缺80元，原因待查。借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金 80例：现金清查中短缺的80元属于出纳员责任，经批准由出纳员赔偿。借：其他应收款 80 贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢 80 (企业财务会计教案十三
教学目标： 1.识记应收账款的概念和入账价值的确认 2.理解现金折扣的含义 3.掌握应收账款和现金折扣的核算重 点：应收账款入账价值的确认难 点：应收账款和现金折扣的核算教学方法：目标教学法教学过程：一:前提测评：应收账款属于(资产)类的.账户。二:板书课题，展示目标三:达标教学阅读教材P36―37，回答下列问题： 1.什么是应收账款？其入账价值如何?怎样进行应收账款的核算? 2.什么是现金折扣?如何进行现金折扣的核算？ （一)应收账款的概述 1.应收账款的概念：应收账款是指企业对外销售商品,材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 2.应收账款的入账价值：就是应记入应收账款账户的金额，包括销售商品或提供劳务的价款，应收的增值税款及代购货单位垫付的包装费，运杂费等。（二)应收账款的核算 1.账户设置：设置 应收账款账户 ，其借方登记因销售而应向购货方收取的款项，贷方登记已收回或已结转坏账损失或转作商业汇票结算方式的应收款项，期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收款项，按购货单位设三栏式明细账。 2.账务处理：（1）赊销时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费―应交增值税（销项税额）（2）收到款项时：借：银行存款企业财务会计教案十四
教学目标： 1.识记坏账的有关概念及坏账准备的账户结构 2.理解坏账损失确认的条件和坏账准备的计提范围及计提方法 3.掌握坏账损失的核算重 点：坏账准备的账户结构和坏账损失确认的条件及坏账准备的计提范围,计提方法难 点：坏账损失的核算教学方法：目标教学法教学过程：一:前提测评:“坏账准备”是（资产）类科目，是（应收账款）账户的调整账户。二:板书课题，展示目标三:达标教学阅读教材P37―39，回答下列问题： 1.什么是坏账？什么是坏账损失?什么是坏账准备? 2.坏账损失的确认条件如何？坏账准备的计提范围和计提方法怎样? 3.如何进行坏账准备的核算? （一）坏账,坏账损失和坏账准备的'概念 1.坏账 ：企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 2.坏账准备:是企业按照一定的原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的资金准备。（二）坏账损失的确认 1.因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回。 2.因债务单位撤销，资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回。 3. 因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回。 4.因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经核实确实无法收回。（三）坏账准备的计提范围 根据企业会计制度的规定，企业只能对应收账款和其他应收款计提坏账准备。对应收票据和预付账款不计提坏账准备。如有确凿证据表明应收票据（或预付账款）无法收回，应先将其转为应收账款（或其他应收款）后，再计提相应的坏账准备。【教学目标 】
知识要求:
1、初步理解力的概念,知道力是物体对物体的作用
2、知道物体间力的作用是相互的。能分析施力物体和受力物体
3、知道力产生的作用效果
能力要求:
通过实验培养学生的观察能力,通过力的概念的教学培养学生初步的分析、概括能力
德育要求:
从实际的物理情景出发,养成一种科学分析问题的习惯。
【重点】 理解力的概念,知道物体间力的作用是相互的
【难点】 理解力的概念
【教学方法】启发式、讲练法
【教具】 薄板、铁块、弹簧、钩码
【课时】 一课时
【教学方法】 通过演示实验引导学生进行分析、概括得出结论
【教学过程 】
一、引入新课
看图片引导学生回忆生活中有关力的现象。(学生列举生活中力的现象)
二、新课教学
(一)力的概念
1、通过实验使学生获得对力的直观的感性认识
(1)相接触物体间的作用
实验一、铁块将薄板压弯
结论:板的弯曲证明压力的存在
这个压力的产生是铁块这个物体对薄板这个物体作用的结果
实验二、钩码将弹簧拉长(学生根据第一个实验独立进行分析)
结论:弹簧的伸长证明拉力的存在
这个拉力的产生是钩码这个物体对弹簧这个物体作用的结果
总结:力是物体对物体的作用 用字母f表示
产生力的要素:1、两个或以上物体
2、发生相互作用
说明:一个力的产生要有两个物体,当一个物体对另一个物体产生作用时就产生了力;没有物体就不会有力,力不能脱离物体而存在。
(2)不接触的物体间的作用(根据前面知识可回答)
实验三、幻灯片演示磁体间的作用
结论:不接触物体间能够产生力的作用
(二)力的相互性
1、物体间力的作用是相互的
(1)甲对乙施加力的作用,同时乙也对甲施加力的作用,如磁体间的相互作用
(幻灯片演示)
(2)引导学生回忆生活中的力的相互作用问题
2、受力物体和施力物体
(1)受力物体--受到力的物体
施力物体--施加力的物体
(2)由于力的作用是相互的,所以一个物体施加力的同时也受到力的作用,因此在判断施力物体和受力物体时,必须指明针对哪个力或确定研究的对象。
(3)针对性练习
(三)力的作用效果
力可以使物体运动的快慢或运动的方向发生变化;力也可以使物体发生形变。
(幻灯片演示)
(四)接触与相互作用
1、发生相互作用力的物体不一定接触
如:磁极间的相互作用
2、相接触的物体间不一定有力
三、练习
四、知识点小结
五、作业
★ 安全警示语新2
★ 《绿》教案2
★ 《识字2》教案
★ 安全教案2
★ 教案：2 瀑布
