以下是小编为大家收集的高级会计师执业资格之模拟考试题十（共含9篇），欢迎参阅，希望可以帮助到有需要的朋友。同时，但愿您也能像本文投稿人“hzddxf1”一样，积极向本站投稿分享好文章。
案例3
资料：（1）6月8日，a股份有限公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明，该设备的价款为450000元，增值税进项税额为76500元；发生的运杂费为3000元；款项已通过银行转账支付，设备已交付生产使用。
（2）206月10日，a股份有限公司同时购人甲、乙两台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明，两台设备的价款总额为800000元，增值税进项税额为136000元，支付的运杂费用为40000元，款项已经通过银行支付，两台设备已投入使用。经过市场询价后得知，甲设备的公允价值为31元，乙设备的公允价值为468000元。
（3）年6月15日，a股份有限公司购入一套需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明，该生产线的价款为630000元，增值税进项税额为107100元，发生的运杂费为12000元，款项已通过银行转账支付。安装时，耗用甲材料50000元（不含税），购进该批甲材料时支付的增值税进项税额为8500元，负担安装工人工资21000元，安装完毕后即交付车间使用。
（4）2002年8月1日，a股份有限公司向银行借入期限为二年、年利率为10%的借款2000000元，用于建造一生产车间，该建造工程采用自营工程方式进行：为此，2002年8月2日，购入为工程准备的各种物资，取得的增值税专用发票注明。该物资的价款为 1000000元，增值税进项税额为170000元；在整个施工过程中，实际领用工程物资1170000元（含增值税）；领用生产用乙材料一批，实际成本为90000元，应转出的增值税进项税额为15300元；工程负担工程人员工资300000元；企业辅助生产车间为工程提，供有关劳务支出158000元；用银行存款支付工程其他费用50000元；工程没有发生非正常中断；工程尾期，退回剩余的乙材料3510元（含增值税）；8月1日，工程竣工交付使用。
（5）2002年8月1日，a股份有限公司向银行借入期限为二年、年利率为10%的借款2000000元，用于建造一生产车间，假设该建造工程采用出包工程方式出包给银河建筑工程公司承建。2002年8月2日，按照合同规定向银河建筑公司预付工程款1000000元。工程完工后，按照合同规定向银河建筑公司补付工程款780000元；同时，预提一年的长期借款利息200000元（200000x10%=200000）；208月1日，工程竣工交付使用。
（6）2002年9月20日，a股份有限公司收到b股份有限公司投入的一套全自动生产 线，双方确认的价值后15000000元；a股份有限公司股本总额80000000元，b股份有限公司占其股权份额的比例为15%.
（7）2002年10月20日，a股份有限公司接受外商捐赠一辆职工生活用面包车，根据捐赠方提供的发票、报关单等有关单据，确定其价值为250000元；另外，用银行存款支付运杂费、包装费等费用3000元；a股份有限公司适用的所得税税率为33%.
（8）2002年10月25日，a股份有限公司以融资租赁方式从某租赁公司租入需要安装的生产用设备一台，租赁合同约定，应付租赁费及设备价款为500000元，以银行存款支付设备运杂费2000元，支付安装调试费4000元。
要求： 以上各项固定资产在取得时应如何计价？ （综合题）[本题10.00分]
答案分析是
企业取得固定资产有多种方式，如以货币资金购入固定资产、自行建造固定资产、接受投资者投入固定资产、接受捐赠固定资产、融资租入固定资产、无偿调入固定资产、非货币性交易中取得固定资产、债务重组中取得固定资产等等。
（1）购入不需安装的固定资产，即企业购入的固定资产不需安装就可以直接交付使用。其账务处理比较简单，购入的固定资产应按实际支付的全部价款加上包装费、运杂费等支出，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
本案例中购入的生产设备不需安装，应直接计入“固定资产”科目，入账价值为529500元（450000+76500+3000=529500）。交付使用时，a股份有限公司可以进行如下账务处理：
借：固定资产——生产经营用固定资产 529500
贷：银行存款 529500
案例4
资料：华安股份有限公司（以下简称“华安公司”）是生产一种小型家电的上市企业，该公司聘任注册会计师在进行会计报表审计中，发现华安公司以下事项：
（1）期末应收账款600000元中，有一部分是对联营企业a销售产品形成的应收款项100000元；该项销售发生在1月。华安公司获得确切的数据，表明a企业财务状况恶化，现金流量严重不足，且a企业目前没有计划对该项应付华安公司的款项进行债务重组。除对联营企业a的应收款外，剩余的500000元应收账款均为2002年8月销售形成的，债务单位的财务状况良好。
（2）期末存货600000元中，产成品为450000元，原材料为150000元。12月31日，华安公司产成品的单位成本为900元，数量为5000台。2002年6月，华安公司与c企业签订了一份不可撤销的销售合同。根据该合同，年1月2日，华安公司按每台1000元的价格向c企业提供产品3000台。2002年12月31日，华安公司所售该产品的市场价格为950元。原材料是为生产产品而持有的，其中有50000元已霉烂变质；2002年12月31日，该批原材料的市场价格为90000元，华安公司没有签订其他不可撤销的销售合同。
（3）期末长期股权投资1000000元中，600000元为8月10日购买的拟长期持有的d企业股票，购人时每股价格为6元。d企业2002年发生严重亏损，拟于2003年进行清理整顿；d企业股票12月31日的收盘价为6.10元。期末长期股权投资中的其他 400000元为对该公司的合营企业f的股权投资，f企业由于受国际贸易和我国加入wto后有关规定的影响，生产的产品在国际市场上的销售量将大大减少，预计将出现巨额亏损。
（4）华安公司生产的小家电在市场上的销售情况已出现了明显的恶化现象。除市场因素外，国际新颁布的有关该行业的管理规定也对公司的进一步发展产生了严重不利的影 响。鉴于这些情况，华安公司管理层已做出决定，拟在2003年转产，不再生产该种小型家电，由于生产原产品的账面价值为500000元的设备拟处置。
（5）期末无形资产为20外购的一项与生产产品相关的专利权。目前市场上已存 在大量类似的专利技术，已使华安公司生产的小型家电的销售出现了明显的恶化现象，替 代该项专利的新专利也将面世，华安公司管理层已决定在2003年转产其他产品。
要求：
（1）分析判断2002年12月31日华安公司上述各项资产是否需要计提跌价准备或减 值准备？
（2）如需计提，计算计提的金额，并说明理由。
（综合题）[本题10.00分]
案例4参考答案
1.要分析判断应收款项是否要计提坏账准备，首先，要对债务单位的财务状况、现金流量、历史信誉、应收款项的账龄，以及债务单位是否存在与其他方面的法律纠纷等方面进行分析；其次，要关注债务单位是否为本企业的关联方；第三，根据上述因素判断各项应收款项收回的可能性，确定哪些应收款项可以不计提坏账准备，哪些应收款项应当部分计提坏账准备，哪些应收款项应当全额计提坏账准备。
华安公司期末600000元应收款项中，应收a企业的100000元款项属于与关联方发生的应收款项，账龄为2年。按照现行会计制度的规定，企业与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。在本案例中，华安公司的关联方——a企业的财务状况严重恶化，现金流量严重不足，也没有对该笔债务采用债务重组或其他方式偿还的任何计划，华安公司应当根据这些迹象判断是否为该项应收账款全额计提坏账准备。
对于应收款项中的500000元，不属于与关联方发生的应收款项，且账龄不长（5个月），债务单位财务状况良好，华安公司可以根据这些迹象判断是否为该项应收款项计提坏账准备。
【案例（三）】
某建筑公司与a公司签订了一项总金额为900万元的建造合同，承建一座发电站。合同规定发电机由a公司负责采购，并于201月交给建筑公司。工程于8月开工，预计6月完工。最初预计合同总成本为800万元，底由于原材料价格上涨等因素，使得预计合同总成本变为960万元，年a公司要求改变部分设计，并同意增加变更收入50万元，并且2000年底由于原材料价格下降等因素，使得预计合同总成本变为900万元。年4月a公司才将发电机交付给建筑公司，建筑公司因客户延期交货而要求客户支付延误工期款l00万元，客户同意这项索赔，但只同意支付延误工期款50万元。205月，建筑公司提前1个月完成了合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款30万元。完工后建筑公司将残余物资变卖后获得收益5万元。有关资料如下（单位：万元）：
年度 19 19 2000年 2001年 年
已发生的成本 100 240 480 630 810 890
尚需发生的成本 700 720 480 270 90
已结算价款 50 150 200 220 310 100
实际收到价款 45 130 190 230 290 145
要求：计算确定每年的合同收入、合同毛利、合同费用。
（综合题）[本题13.30分]
答案分析是
1、年：
完工进度=100÷（100+700）=12.5％
确认的合同收入=900×12.5％=112.5万元
1997年确认的毛利=（900-800）×12.5％=12.5万元
确认的合同费用=112.5－12.5=100万元
【案例1】
资料：a股份有限公司（以下简称“a公司”）于～19期间为其大股东b公司自某银行取得的数笔贷款提供担保。有关情况如下：
1.a公司为b公司提供担保的两笔贷款于4月到期，贷款本金3000万元，b公司尚未支付的贷款利息为580万元。b公司因财务困难，无法偿付到期债务。银行于2001年6月向当地法院提起诉讼，要求b公司及a公司偿付所欠款项。
（1）2001年12月，法院判决a公司按照担保合同承担连带还款责任，要求a公司在30日内向债权银行支付上述全部3580万元。a公司于2001年12月28日支付了上述款项。
（2）对于上述债务担保，按照合同约定，在a公司代b公司偿付了有关贷款及到期利息后，a公司有权向b公司追偿，b公司对a公司代为偿付的款项具有赔偿责任。2001年12月31日，a公司根据b公司的经营情况，无法确定何时能取得已代b公司支付的3580万元款项。但a公司认为，鉴于其与b公司签订的合同中明确规定b公司对a公司代为支付的贷款及到期利息有赔偿责任，a公司与b公司之间的债权、债务关系成立，为此，a公司在其2001年的会计报表中，确认了应收b公司3580万元的款项。
2.2002年10月5日，b公司自同一家银行取得的另外一笔贷款到期，b公司因财务困难，仍无法偿付，该笔贷款本金1900万元，b公司已将贷款利息分期支付给银行。
（1）至2002年12月31日，该银行尚未向法院提起诉讼。a公司作为该笔贷款的担保人，其与贷款银行签订的担保合同中规定：
①a公司作为保证人，担保的范围包括b公司与银行签订的贷款合同项下的贷款本金、利息、罚息及诉讼费、律师费等债权人实现债权的一切费用；
②保证方式为连带责任保证；
③a公司提供保证的期间为自贷款到期日算起的两年之内。在贷款到期日算起的两年之内，贷款银行有权向a公司提起诉讼，要求其承担连带责任。如贷款银行在贷款到期日以后的两年期间内未提起诉讼，则a公司自动免除担保责任。
（2）a公司的法律顾问提供的意见认为，对于该笔债务担保，债权银行很可能向法院提起诉讼，而且一旦银行提起诉讼，a公司按照担保合同规定，必将承担连带责任，支付全部1900万元。
（3）鉴于至2002年资产负债表日，债权银行尚未向法院提起诉讼，a公司认为对于尚未提起诉讼的事项；不符合会计制度中关于确认负债的有关条件，对于上述债务担保可能产生的损失在其会计报表中未确认任何预计负债。
要求：
请判断a公司对于上述债务担保事项的会计处理是否正确，并说明理由。
（综合题）[本题13.30分]
【案例3】a公司度发生的有关事项如下：
①月l日有一笔已到期的银行贷款本金1000万元，利息150万元，a公司具有还款能力，但因与b银行存在其他经济纠纷，而未按时归还b银行的贷款，年12月1日，b银行向法院提起诉讼。截止2002年12月31日法院尚未对案件进行审理。a公司法律顾问认为败诉的可能性51％，预计将要支付的罚息、诉讼费用估计为100～120万元之间，其中对方支付的诉讼费5万元。
②a公司2002年11月25日销售w商品600万元（含税），收到c公司当日开具的2月25日到期的商业承兑汇票一张，票据金额600万元。2002年12月10日，因急需资金，a公司持未到期票据向银行申请贴现，并于当日办理了有关手续。
③a公司的子公司d公司5月10日从银行贷款人民币8000万元，期限2年，由a公司全额担保。2002年6月1日e公司通过银行从f公司贷款人民币5000万元，期限3年，由a公司全额担保，2002年7月l 日g公司从银行贷款万美元，期限1.5年，由a公司担保60%，2002年12月31日，d公司贷款逾期未还，银行已起诉a公司和d公司，e公司经营状况良好，预期不存在还款困难。g公司受政策不利影响，可能不能偿还到期美元债务。
④2002年5月5日，a公司因与h公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截止2002年12月31日诉讼尚未判决。由于h公司经营困难，预计a公司承担还款金额600万元责任的可能性为65％，而承担还款金额400万元责任的可能性为35％。
⑤a公司生产经营过程中产生的污水未经净化排出厂外，对周围村镇居民身体健康造成严重损害，2002年12月1日，a公司周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失9 000万元，直到2002年12月31日，该案件尚处于审理过程中。
⑥两年前，a公司委托银行向k公司贷款6 000万元，由于经营困难，2002年10月6日到期时k公司无力偿还贷款，a公司依法起诉k公司，2002年12月6日，法院一审判决a公司胜诉，责成k公司向a公司偿付贷款本息7000万元，并支付罚息及其他费用600万元，两项合计7 600万元，但由于种种原因，k公司未履行判决，直到2002年12月31日，a公司尚未采取进一步的行动。
⑦2002年8月1日，a公司与m外商签订商品销售协议，价款90000万美元，2002年8月16日，a公司将商品发往指定港口，m外商认为a公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求，a公司于2002年10月8日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请行政仲裁，要求m外商无条件按协议支付货款，并支付相关费用100万美元。截止2002年12月31日，相关仲裁尚处在审理过程中，a公司法律顾问认为：缺乏充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。
⑧2002年12月18日，a公司背书转让一张应收票据，被背书人n公司票据金额600万元，到期日为 202月16日，出票单位p公司出票日期2002年11月16日。
⑨2002年9月16日，a公司委托s货运公司运送商品，并办理了运输保险。在运送过程中，由于意外事故，造成货物损失约600万元。就理赔一事，a公司与保险公司未达成一致。为此2002年12月1日，a公司依法向当地法院提起诉讼，直至2002年12月31日，相关诉讼正在审理之中。
要求：针对上述事项，判断a公司在2002年12月31日是否构成或有事项，其估计的金额是多少，是否有必要进行账务处理（不必作出分录），并分别指出a公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作何披露。
（综合题）[本题13.30分]
答案分析是
（答案中给出会计分录，仅供参考）
①a公司败诉的可能性51%，即很可能败诉，则a公司应在2002年12月31日确认一项负债：（100+120）/2=110（万元）
账务处理为：
借：管理费用——诉讼费 5
营业外支出——罚息支出 105（110-5）
贷：预计负债——未决诉讼 110
1 、【案例（一）】
红星公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.该公司发生如下销售业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。
（1）红星公司与a公司签订一项购销合同，合同规定，红星公司为a企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，a企业在红星公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在红星公司将商品运抵a公司并安装检验合格后才予以支付。红星公司于本年度12月25日将完成的商品运抵a企业，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。
（2）红星公司本年度销售给c企业一台机床，销售价款50万元，红星公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与c企业，c企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于c企业车间内旋转该项新设备的场地尚未确定，经红星公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。
（3）红星公司本年度1月5日销售给d企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，d企业于1月5日先支付货款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，d企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。
（4）红星公司本年度委托×商店代销一批零配件，代销价款40万元；本年度收到×商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，×商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。
（5）红星公司本年度销售给×企业一台机床，销售价款为35万元，对企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。
（6）红星公司于4月20日以托收承付方式向b企业销售一批商品，成本为6万元，增值税发票上注明：售价10万元，增值税17000元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知b企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠另一公司的货款。
（7）红星公司本年度12月1日销售一批商品，增值税发票上的售价8万元，增值税额13600元，销售成本为6万元，货到后买方发现商品质量不合格，电话告知红星公司，提出只要红星公司在价格上给予5％的折让，3天内保证付款，红星公司应允并已通知买方。
（8）红星公司上年度12月18日销售a商品一批，售价5万元，增值税额8500元，成本2.6万元。合同规定现金折扣条件为2／10；l／20；n／30.买方于上年度12月27日付款，享受现金折扣1000元。红星公司现金折扣处理采用总价法处理。本年度5月20日该批产品因质量严重不合格被退回。
要求：根据上述所给资料，计算红星公司度实现的营业收入、营业成本（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）。
（综合题）[本题13.30分]
答案分析是
营业收入=50＋200×60%＋40×80%+7.6-5=204.6（万元）
营业成本=35＋120×60%＋25×80%+6-2.6=130.4（万元）
【分析】会计制度规定，如果销售方对出售的商品还留有所有权的重要风险，如销售方对出售的商品负责安装、检验等过程，在这种情况下，这种交易通常不确认收入。因此：
（1）中的购销业务不能在20确认收入，因为安装服务为合同中的重要条款。
（2）中商品所有权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，因此应当确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。
（3）为分期收款销售，在这种方式下按合同约定的收款日期分期确认营业收入。根据合同d企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款，因而年共实现营业收入200×60%万元，营业成本120×60%万元。
（4）中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按代销清单所列本年营业收入为40×80%万元，营业成本为25×80%万元。
案例8 ：
（1）某公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。
（2）某公司财务科主管会计张山东与出纳会计刘小梅，两人经过两年交往于3月1日结婚，在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作作出更大的贡献。”
（3）采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。
（4）某商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。
（5）某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经理直接签署同意，即予报销。
要求：根据上列资料判断其是否符合内部会计控制的要求，并说明理由。
（综合题）[本题4.00分]答案分析是
（1）不符合。会计与出纳是不相容职务。
（2）不符合。会计与出纳是不相容职务。
（3）不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。
（4）不符合。职责不明确。
（5）不符合。经手人与批准人不能为同一人。
五、核算题 ( 本大题共 5 小题，第 35 、36 、37 小题各 5 分，第 38 小题 10 分，第 39 小题 15 分，共 40 分。 )
35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日：
借：应收期汇合同款——美元 usd1000000/hkd810
贷：应付期汇合同款——港元 usd1000000/hkd8120000
(2)20 × 0 年 12 月 31 日：
借：应收期汇合同款——美元 hkd10000
贷：期汇合同损益 hkd10000
(3)20 × 1 年 1 月 31 日：
借：应付期汇合同款——港元 hkd8120000
贷：银行存款 hkd8120000
借：银行存款——美元 usd1000000/hkd8130000
贷：应收期汇合同款——美元 usd1000000/hkd8130000
借：银行存款 hkd8110000
期汇合同损益 hkd20000
贷：银行存款——美元 usd1000000/hkd8130000
36.(1) 借：银行存款 600000
清算损益 200000
贷：投资 800000
(2) 借：清算损益 87200
贷：应交税金 87200
37.(1) 甲公司应纳税所得额 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )
(2) 甲公司应交所得税 =4780000 × 33%=1577400( 元 )
(3) 确认应交所得税的会计分录：
借：所得税 1577400
贷：应交税金——应交所得税 1577400
(4) 实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税 1200000
贷：银行存款 1200000
(5) 年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润 1577400
贷：所得税 1577400
38.(1) 将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。
借：产品销售收入 15000
贷：产品销售成本 10500
固定资产原价 4500
案例10： 中企公司乃非上市公司，经营建筑业务，员工约300人。审计部主管肖勇最近对财务部执行期中检查时注意到下列事项：
（1）经常签发现金支票提取现金。
（2）两人会签支票，但其中一人每因事忙而预签空白支票以免延误公务。
（3）支票填开员每逢填开错误，就用退色灵药水涂消，重新填开正确数据。
（4）银行寄来的对帐单（附当月份已兑现支票）常因银行帐调节人员公务忙而搁置多天。
（5）极受信任的职员将存放有价证券的保管箱钥匙放置在办公桌中间大抽屉内。
（6）记账员开拆信件，记载现金收入，然后送交出纳存解银行。
（7）发料员鼓励同仁从物料架自行选取存货和用品，再在柜台上填写领料单和签字后离去。
（8）核准进料人员同时经管空白验收报告和未曾注消的以往进货文件。
试说明上述事项或会引起何种内部控制风险（缺陷）。
（综合题）[本题4.00分]答案分析是
（l）无法取得真正收款人的收据，容易作成不正当（如虚构进货交易、给付主管私人性质的费用）或非法（如贿赂）的付款，事后无法清查案情。
（2作成非授权支出，损及支付权的集中性。预签支票，完全失去两人会签以加强防弊的意义。
（3）给付外界人士涂改的支票有损公司形象，又造成不良分子捏造或提高金额的机会。
（4）不能及时查明现金收入或支出的处理错误和正确的银行存款余额，已兑支票或易失窃。
★ 高级电焊工考试题
