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会计师职称综合试题及答案解析
【提要】会计职称真题信息 : 中级会计师职称《经济法》考试真题综合题精选
学习总是在一点一滴中积累而成的，就像砌砖，总要结结实实。以下是小编整理的中级会计师职称《经济法》考试真题综合题精选，欢迎来阅读。
综合题
1、【解释】本题根据教材进行了删减。
甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。6月发生下列经营业务：
(1)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。
(2)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。
(3)提供技术转让，取得收入10万元。
已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。
要求：
根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元)。
(1)计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。
(2)计算甲酒厂销售白酒的销项税额。
(3)甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额;如果不缴纳，说明理由。
2、居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，20xx年有关涉税事项如下：
(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的`销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为，不考虑净残值。
(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。
(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。
(6)向关联企业支付管理费10万元。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。
(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?并说明理由。
(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?
(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?
(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别说明理由。
(6)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。
综合题参考答案及解析：
1、【答案】
(1)甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×17%=42.5(万元)
(2)甲酒厂销售白酒的销项税额=585÷(1+17%)×17%=85(万元)
(3)甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
2、【答案】
(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)研究开发费用允许加计扣除的金额=(42-2)×50%=20(万元)。
【解析】专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实行加计扣除;对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。
(3)甲公司计提的折旧金额=600÷5×(8÷12)=80(万元)，企业所得税税前允许扣除的折旧金额=600÷10×(8÷12)=40(万元)，应调增应纳税所得额=80-40=40(万元)。
【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。
(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
(5)向环保部门支付的罚款5万元不得在税前扣除，支付的诉讼费1万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除;但纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。
(6)甲公司向关联企业支付的管理费10万元，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
高级会计师考试试题及答案解析
答题要求：
（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；
（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；
（3）计算出现小数的，保留两位小数；
（4）字迹工整、清楚。
案例分析题一（本题15分）
甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。20有关工作要点如下：
（1）关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责；董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。
（2）关于风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。
（3）关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批；5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批；20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。
（4）关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。
（5）关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。
（6）关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于年12月30日完成对系统的修复后，成本和利润数据得以更正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具内部控制审计报告的类型。
要求：
1、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。
2、根据资料（2），说明财务部门提议采用的风险应对策略类型及其优点和缺点。
【分析与解释】
1、资料（1）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：董事会同时选聘A咨询公司和B会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当。（1分）
理由：A咨询公司为B会计师事务所的网络成员，为保证内部控制审计工作的独立性，两者不可同时分别为同一企业提供咨询和审计服务。（1分）
或：A咨询公司和B会计师事务所具有关联关系，两者不可同时分别为同一企业提供咨询和审计服务。（1分）
资料（3）存在不当之处。（0.5分）
不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。（0.5分）
理由：大额资金支付应当实行集体决策或联签制度。（0.5分）
或：对于总经理的支付权限也应当设置上限。（0.5分）
不当之处二：超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。（0.5分）
理由：超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。（0.5分）
不当之处三：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。（0.5分）
理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。（0.5分）
或：违背了不相容职务相分离的原则。（0.5分）
或：违背了制衡性原则的要求。（0.5分）
资料（4）不存在不当之处。（1分）
资料（5）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。（0.5分）
理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。（1分）
或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。（1分）
或：违背了制衡性原则的要求。（1分）
资料（6）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的表述不当。（1分）
理由：设计缺陷导致的错报虽然在内部控制审计报告基准日前得到更正，但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。（1分）
2.财务部门提议采用的是风险规避的应对策略。（1分）
风险规避策略的优点是：风险规避是管理风险的一种最彻底的措施，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。（1分）
风险规避策略的缺点是：风险规避是相对消极的应对策略。选择这一策略意味着： ①放弃可能从风险中获得的收益；②可能影响企业经营绩效；③可能带来新的风险。（1分）
评分说明：以上 ①-③答全得满分；未答全但答对①-③任意一点，得1分。
案例分析题二（本题10分）
甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司。2012年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。甲公司董事会认为，公司的发展与房地产行业密切相关，公司战略需进行相应调整。
初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：
市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期，在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达到12%以上，而本公司同期年均销售增加率仅为4%，仍有市场扩展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取今明两年把销售增长率提升至12%以上。
生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走内涵式发展道路。
财务部经理：财务部将积极配合公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。同时，建议公司战略调整要考虑现有财务状况和财务政策。本公司2012年年末资产总额为50亿元，负债总额为25亿元，所有者权益总额为25亿元；20销售总额为40亿元，分配现金股利1亿元。近年来，公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策。
总经理：公司的发展应稳中求进，既要抓住机遇加快发展，也要积极防范财务风险。根据董事会有关决议，公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有关财务安排不能突破这一红线。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据甲公司2012年度财务数据，分别计算该公司的内部增长率和可持续增长率；据此分别判断市场部经理和生产部经理的建议是否合理，并说明理由。
2.分别指出市场部经理和生产部经理建议的公司战略类型。
3.在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，计算甲公司可实现的最高销售增长率。
【分析与解释】
1.（1）g（内部增长率）＝[（2/50）×（1-50％） ]/[1-（2/50）×（1-50％）]＝2.04％（2分）
（1分）
g（可持续增长率）＝[（2/25）×（1-50％）]/[1-（2/25）×（1-50%）]＝4.17％ （2分）
（1分）
（2）市场部经理的建议不合理。（0.5分）
理由：市场部经理建议的.12％增长率太高，远超出了公司可持续增长率4.17％。（0.5分）
生产部经理的建议不合理。（0.5分）
理由：生产部经理建议维持2012年产销规模较保守。（0.5分）
2.市场部经理的建议属于成长型［或：发展型；或：扩展型］战略。（1.5分）
生产部经理的建议属于稳定型［或：维持型；或：防御型］战略。（1.5分）
3.在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，公司可以实现的最高销售增长率＝
（1分）
案例分析题三(本题10分)
甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。
(1)在月召开的全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：
总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结团发展战略，落实董事会对集团公司20经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。
A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长8%的预算目标。
财务部经理：年4月至10月，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化;年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。
采购部经理：若采购业务被批准列入2014年预算，为提高工作效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购部经理签字后即可支付相关款项。
(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
2.根据资料(1)，指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。
3.根据资料(1)，指出甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。
4.根据资料(1)，判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由。
5.根据资料(2)，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。
【分析与解释】
1.2014年营业收入预算目标值：765×(1+10%)=841.50(亿元)(1分)
2014年利润总额预算目标值：72×(1+8%)=77.76(亿元)(1分)
2.A事业部最适宜采用目标成本法。(0.5分)
理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。(1分)
3.甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。(1分)
理由：2014年的预算费用项目及金额与往来不具有可比性。(1分)
4.采购部经理的观点不正确。(0.5分)
理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。(1分)
或：大额资金支出应实行集体决策或联签制度。(1分)
5.甲公司存在的主要问题：
经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。(1分)
财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。(1分)
改进建议：降本增效，提高盈利能力;(0.5分)
控制资产负债率，防范财务风险。(0.5分)
高级会计师名师预测试题及答案解析
甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，与2013年1月1日起执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。2013年9月2日，甲单位新人总会计师张某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：
（1）2013年1月以来，为应对业务量的快速增长，甲单位新增聘用人员较多。依据国家有关事业单位人员工资政策及本单位增员实际情况，甲单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转200万元以弥补人员增资缺口。
（2）2013年3月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A实验室建设专项经费的'差旅费预算项目下列支。
（3）甲单位一专用设备购置项目原计划与2013年3月至4月执行，财政部门批复的项目预算为100万元。甲单位已经收到100万元授权支付额度，并履行了政府采购程序，与2013年3月同中标供应商签订了采购合同。合同规定，在合同签订首日付款50万元，4月份设备安装调试验收合格后另支付50万元。由于供应商有关业务人员工作变动致使其一直未履行合同交付设备，2013年4月5日甲单位也未催问、协商执行或变更合同。2013年6月30日，甲单位该专用设备购置项目负责人同供应商取得联系，供应商同意尽快交付设备；甲单位为加快预算执行进度，将项目剩余资金50万元支付给供应商（首付50万元已按合同约定支付）。
（4）2013年7月25日，甲单位根据财政部2013年7月19日召开的行政事业单位内部控制规范实施动员视频会议精神以及上级主管部门要求，制定了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出：各部门要认真学习《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件精神，积极参与单位内部控制体系建设，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐 败、提高公共服务的效率和效果，实现对单位经济活动风险的防范和管控。
（5）2013年7月，甲单位按照规定程序报经批准后，以一项专利权作价出资，与B公司共同设立本省第一家进口化妆品质量检测与鉴定中心。该项专利权账面成本为100万元，累计摊销为20万元，评估确认价值为90万元。2013年7月30日，甲单位办理完毕相关产权手续，以银行存款支付各项税费5万元。甲单位就此做增加长期投资和非流动资产基金（长期投资）各90万元的处理，并对支付的税费做增加事业支出和减少银行存款各5万元的处理。
（6）甲单位将一栋实验楼建造工程项目出包给C公司承建，并按照《国有建设单位会计制度》在基建帐套单独核算。2013年7月，甲单位以财政直接支付方式为该工程项目购买并由供应商安装一套价值60万元的消防设备。甲单位在基建帐套中做增加设备投资和基建拨款各60万元处理，在单位“大帐”中做增加在建工程和财政补助收入各60万元的处理。
（7）2013年7月，甲单位使用财政专项资金100万元进口一套设备，款项已经通过财政直接支付方式结算，设备与7月30日前安装、调试、验收合格并投入使用。甲单位7月份对该项设备进行了确认入账处理但未计提折旧。
（8）2013年6月至8月，甲单位集中进行某科研课题项目的研究，共发生支出25万元，其中：使用上级业务主管部门单位拨入的科研课题专项经费20万元，使用单位自筹资金5万元。甲单位将25万元支出确认为事业支出（非财政专项资金支出）。
（9）2013年7月，甲单位以财政授权支付方式支付10万元购入一批事业活动用低值易耗品，购入当月全部被各部门领用。8月，因部门低值易耗品质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回供应商，并收到供应商退款2万元支票。甲单位将退款支票存入单位银行存款账户，并做增加银行存款和其他收入各2万元的处理。
（10）甲单位为开展内部控制建设，委托D软件公司对现有软件系统（账面原值150万元，累计摊销30万元）进行升级改造和功能扩展，合同约定的软件开发费总额为80万元。开发完成的软件系统于2013年8月20日交付甲单位试运行；8月30日该软件系统通过验收，甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付80万元。甲单位做增加事业支出和财政补助收入各80万元的处理。
要求：
根据国家部门预算管理、国有资产管理、行政事业单位内部控制、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项（1）至（10）的处理是否正确。对于事项（1）至（4），如不正确，分别说明理由；对于事项（5）至（10），如不正确，分别指出正确的会计处理。
[答案]
1、事项（1）处理不正确。
理由：基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。
2、事项（2）处理不正确。
理由：项目资金应专款专用，基本支出不应再项目支出中列支。
3、事项（3）处理不正确。
理由：因提供商原因无法履行合同，甲单位没有及时采取应对措施。
甲单位没有根据合同实际履行情况办理价款结算。
4、事项（4）处理正确。
5、事项（5）处理不正确。
正确处理：
增加长期投资和非流动资产基金（长期投资）各95万元。
增加其他支出、减少银行存款各5万元。
减少非流动资产基金（无形资产）80万元、冲减累计摊销20万元，减少无形资产100万元。
6、事项（6）处理不正确。
正确处理：
在“大账”中增加在建工程和非流动资产基金各60万元。
增加事业支出和财政补助收入各60万元。
7、事项（7）处理正确。
8、事项（8）处理不正确。
正确处理：
20万元确认为事业支出（非财政专项资金支出），5万元确认为事业支出（其他资金支出）。
9、事项（9）处理不正确。
正确处理：
将收到的退款支票存入零余额账户，增加零余额账户用款额度、冲减事业支出各2万。
10、事项（10）处理不正确。
正确处理：
增加事业支出、减少零余额账户用款额度各80万元。
增加无形资产和非流动资产基金（无形资产）各80万元。
高级会计师名师预测试题及答案解析
一、单项选择题(每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。)
1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为( )万元。
A、50
B、100
C、0
D、-50
2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按( )确定
A、被合并方账面净资产份额
B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本
C、以现金为合并对价的，按现金金额
D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格
3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的( )
A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例
C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧
D、计提在建工程减值准备
4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。
A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表
B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币
C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算
D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益
5、企业收到以外币投入的资本，应当采用( )折算
A、交易发生日即期汇率
B、收到外币款项当月月初的汇率
C、即期汇率的近似汇率
D、合同约定的汇率
6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除，那么该项预计负债的计税基础为( )
A、30
B、0
C、60
D、无法确定
7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。
A、现行汇率
B、历史汇率
C、账面汇率
D、期初汇率
8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是( )
A、现行成本会计
B、一般物价水平会计
C、两种方法结合的会计
D、物价变动会计的部分调整
9、下列关于控制的论述，不正确的有 。
A、控制是指统驭一个企业的财务和经营政策，借以从该企业获取利益的权利
B、控制是指影响一个企业的财务和经营政策
C、控制的根本目的是为了获利
D、控制获取的利益有时难以金额衡量
10、套期会计方法的核心是套期有效性，下列哪种方法不是套期有效性的评价方法( )
A、回归分析法
B、比率分析法
C、指定法
D、主要条款评价法
二、多项选择题(每小题2分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。)
1、下列说法中，正确的有( )。
A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异
B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
2、现行成本会计的特点可以体现为以下几个方面( )。
A、以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整
B、依据调整后的数据编制会计报表
C、要计算货币购买力损益
D、要计算资产持有损益
3、被套期项目，是下列项目( )
A、单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资(单项);
B、一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资(组合);
C、分担同一被套期利率风险的'金融资产或金融负债组合的一部分(仅适用于利率风险公允价值组合套期)(组内)。
D、具有固定或可确定付款额和固定到期日，且企业具有将其持有至到期明确意图和能力的持有至到期投资
4、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。
A.应收及预付款项
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.盈余公积
5、为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资料有 。
A、采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额;
B、与母公司不一致的会计期间的说明
C、与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料
D、所有者权益变动的有关资料
三.判断：(对的打“√”;错的打“×”。每题1分，计10分)
1、利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。 ( )
2、商誉应按不高于的时间分期摊销。 ( )
3、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。 ( )
4、若企业本期没有发生外币业务，则当期不会涉及到汇兑损益的核算。 ( )
5、相对于资本概念的两种理解，如果会计报表使用者主要关心资本保全名义上的投入资本或投入资本的购买力，就应当采用财务资本概念。 ( )
6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融资产或非衍生金融负债不能作为套期工具。 ( )
7、资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 ( )
8、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。 ( )
9.对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。 ( )
10.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。 ( )
四. 简答：(20分)
试述同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并的区别?
五.计算分析题：(50分)
1、(15分)甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并财务报表。1月5日 甲以4000万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司(之前乙公司与甲公司无关联)。购买日，乙公司的所有者权益额为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假设合并当日乙公司的资产、负债账面价值与公允价值相等。
乙公司在20和分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的15%提取盈余公积外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。
甲公司年6月15日从乙公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款164.1万元以银行存款支付，于6月20日投入使用。该设备系乙公司生产，其生产成本为144万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
要求：要求：(1)编制甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。
(2)代甲公司编制20该设备相关的合并抵销分录。(答案中的金额以万元为单位)
2.(10分)天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。20度有关所得税会计处理的资料如下：
(1)年度实现税前会计利润110万元。
(2)2007年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元;年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
(3)2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。
(4)假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。
3.(10分)资料：ABC公司19*4年1月1日的货币性项目如下：
现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000(单位：元)
本年度发生了以下有关经济业务：
1、销售取得收入180000元，购货成本150000元;
2、以现金支付营业费用48000元;
3、支付所得税12000元;(假设上述三项均匀发生)
4、年末支付股利24000元;
5、年末出售汽车一辆，得款96000元。
此外，有关物价指数的资料如下：年初100，全年平均115，年末130
要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。(说明是净损失或净收益)
4.(15分)某公司开立现汇账户，采用外币交易采用发生时的即期汇率作为记账汇率，月末各外币账户的余额按月末市场汇率进行调整，本月月末的市场汇率为$1：￥8.04。该公司以人民币作为记账本位币。
(1)该公司上月末各外币账户的余额如下：
“银行存款——美元户”220,000美元,账面汇率$1：￥8.03 (下同),折合人民币余额1,766,600元;“应收账款——美元户(甲企业)”70,000美元，折合人民币余额562,100元;“应付账款——美元户(乙企业)”90,000美元，折合人民币余额722,700元;“长期借款——美元户”150,000美元，折合人民币余额为1,204,500元。
(2)该公司当月发生外币业务如下：
①当月3日，收回甲企业上月所欠货款55,000美元存入银行。当日的市场汇率为1美元=8.02元人民币。
②当月8日，销售产品一批给甲企业，价款为110,000美元(不考虑增值税)，货款尚未收到。当日的市场汇率为1美元=8.05元人民币。
③当月10日，用银行存款归还外币长期借款90,000美元。当日的市场汇率为1美元=8.06元人民币。
④当月16日，用人民币买入80,000美元存入银行，银行当天1美元买入价为8.02元人民币，卖出价为$1：￥8.06。
⑤当月19日，向外商乙企业购入进口原材料一批，价款等为100,000美元(不考虑增值税)，原材料已验收入库，货款尚未支付。当日的市场汇率为1美元=8.01元人民币。
⑥当月25日，用银行存款归还外商乙企业货款70,000美元。当日的市场汇率为1美元=8.03元人民币，
⑦当月29日，向外商Q企业引进先进设备4台套，价款650,000美元，设备已交付使用，价款尚未支付(欠款期在1年以上，采用补偿贸易方式支付，通过“长期应付款”科目核算)。当日的市场汇率为1美元=8.07元人民币，
注：长期借款中有80%用于在建工程项目，其中60%的工程项目已完工交付使用。
要求：根据上述资料作会计分录，并计算汇兑损益。
一、单项选择题(每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。)
1-5：DACDA 6-10：CABBC
二、多项选择题(每小题2分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。)
1、AD 2、ABD 3、ABC 4、ABC 5、ABCD
三.判断：(对的打“√”;错的打“×”。每题1分，计10分)
1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、×10、×
四.(20分)
答：同一控制下的企业合并一般采用权益集合法，其主要内容有：1.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。2.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。3.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。同一控制企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。
非同一控制下的企业合并一般采用购买法。其主要内容有：1.购买企业应在合并资产负债表中以公允价值确定被购买企业的可辨认资产和负债;2.确定购买日3.购买企业应确定购买成本;4.购买成本超过购买企业的可辨认资产和负债公允价值中的股份份额时，其超出数额应当确认为商誉，但在控股合并方式下的购买中不记录商誉;5.购买企业应当将合并日后被购买企业的经营成果并入合并损益表中。非同一控制企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表。
五.计算分析题答案
1.(15分)
(1)抵销投资及所有者权益
成本法转换为权益法，
借：长期股权投资 1080
贷：投资收益 480
期初未分配利润 600
抵消分录：
借：股本 4000
资本公积 2000
盈余公积 270
未分配利润 1530
商 誉 400
贷：长期股权投资 5080
少数股东收益 3120
(2)抵销投资收益
借：投资收益 480
少数股东权益 320
期初未分配利润 850
贷：提取盈余公积 120
期末未分配利润 1530
(3)2007年度该设备相关的合并抵销分录
借：未分配利润—年初 20.10
贷：固定资产--原价 20.10
借：固定资产--累计折旧 2.51
贷：未分配利润—年初 2.5l
借：固定资产--累计折旧 5.03
贷：管理费用 5.03 (20.10÷4×12/12 )
2.(10分)
(1)计算应交所得税
应交所得税=(税前会计利润110—公允价值变动损益15 +预计保修费用5 )×33%=33(万元)
(2)确认年末递延所得税资产或递延所得税负债
①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×33%=4.95(万元)
②预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×33%=1.65(万元)
(3)计算所得税费用
2007年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债 —期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产)=33+(4.95 —0)—(1.65—0)=36.3 (万元)
天时公司所得税账务处理是：
借：所得税费用 36.3
递延所得税资产 1.65
贷：应交税费——应交所得税 33
递延所得税负债 4.95
4.(15分)
(1)借：银行存款—美元户 441 100
贷：应收账款 441 100
(2)借：应收账款 885 500
贷：主营业务收入 885 500
(3)借：长期借款 725 400
贷：银行存款—美元户 725 400
(4)借：银行存款—美元户 641 600
财务费用—汇兑损益 3 200
贷：银行存款—人民币户 644 800
(5)借：原材料 801 000
贷：应付账款 801 000
(6)借：应付账款 562 100
贷：银行存款 562 100
(7)借：固定资产 5 245 500
贷：长期应付款 5 245 500
(8)借：银行存款—美元户 4 400
长期应付款—美元户 19 500
在建工程 1 056
贷：应收账款 1 500
长期借款 3 300
应付账款 3 200
财务费用—汇兑损益 16956
Saving a City's Public Art
Avoiding traffic jams in Los Angeles may be impossible, but the city's colorful freeway murals ( 壁画 ) can brighten even the worst commute. Paintings that depict (描述) famous people and historical scenes cover office buildings and freeway walls all access the city. With a collection of more than 2,000 murals, Los Angeles is the unofficial mural capital of the world.
But the combination of graffiti (涂鸦), pollution, and hot sun has left many L.A. murals in terrible condition. __________ (46) in the past, experts say, little attention was given to caring for public art. Artists were even expected to maintain their own works, not an easy task with cars racing by along the freeway.
__________ (47) The work started in 2003. So far,16 walls have been selected and more may be added later. Until about 1960, public murals in Los Angeles were rare. But in the 1960s and 1970s, young L.A. artists began to study early 20th-century Mexican mural painting. __________ (48)
The most famous mural in the city is Judith Baca's “The Great Wall”, a 13-foot-high(4-meter-high) painting that runs for half a mile (0.8 kilometer) in North Hollywood.__________ (49) it took eight years to complete--400 underprivileged teenagers painted the designs--and is probably the longest mural in the world.
One of the murals that will be restored now is Kent Twitchell's “Seventh Street Altarpiece” which he painted for the Los Angeles Olympics in 1984. __________ (50) Twitchell said, “it was meant as a kind of gateway through which the traveler to L.A. must drive. The open hands represent peace.”
Artists often call murals the people's art. Along a busy freeway or hidden in a quiet neighborhood, murals can teach people who would never pay money to see fine art in a museum,“Murals give a voice to the silent majority,” said one artist.
A. The city trying to stop the spread of graffiti, has painted over some of the murals complete.
B. This striking work depicts two people facing each other on opposite sides of the freeway near downtown Los Angeles.
C. Artists like murals because they like the work of Mexican artitsts.
D. Now the city is beginning a huge project to restore the city's murals.
E. The mural represents the history of ethnic proups in California.
F. Soon their murals became a symbol of the city's cultural expressions and a showcase for LA's cultural diversity.
46.A。空位于段中，所以与前后的句子都有语义上的衔接。从空格前的句子看，谈论的是涂鸦、污染和炽热的阳光造成了壁画的糟糕状态，空格后谈论的是专家认为公共艺术没有得到足够的重视，所以推断空格处应该谈论的是壁画的糟糕情况或者如何解决，故A(城市试图阻止涂鸦的蔓延，所以在那些壁画上涂上了油漆。)为最佳选项，其中A项中的graffiti与空格前句子中的graffiti有词语衔接的一致性。重复词的出现是体现语义衔接的重要标志。
47.D。空格位于段落的首旬，空格后的句子谈论的是这项工作开始于2003年，已经选择了16堵墙的壁画，随后会加入更多的墙壁，尤其可推断D(现在城市开始实施修复城市壁画的巨大工程。)是正确答案，谈论的是墙壁壁画修复工作，the project与空格后句子中的the work也有语义上的衔接。
48.C。空格位于段落的尾句，因而与前面的句子有语义上的衔接。空格前提到洛杉矶那些年轻的艺术家开始研究20世纪早期的墨西哥壁画，因而空格处话题应与此有关，其中Mexican artists和Mexican mural painting体现出语义的衔接，故C(艺术家们喜欢壁画是因为他们喜欢墨西哥艺术家的作品。)是正确答案，
49.E。空位于段中，所以与前后的句子都有语义上的衔接。从空格前的句子看，谈论的是The most famous mural，从空格后的代词“it”可以判断，谈论的对象是个单数，由此可知空格所在的句子谈论的还是The most famous mural…，故E(壁画代表了加州地区种族群体的历史。)是正确答案。主语的一致性是体现语义衔接的重要标志。
50.B。空位于段中，所以与前后的句子都有语义上的衔接。从空格前的句子看，谈论的是Kent Twitchell所创作的该幅壁画是为1984年洛杉矶奥运会所做，空格是创作者Kent Twitchell对其含义的解释，因而空格处谈论的还是这幅画，再结合复现词汇Los Angeles可推断空格处所填的句子为选项B或者选项F，但是选项F中的their murals为复数形式，由此可知B(这幅引人注目的作品刻画了两个人相互面对，分别立于洛杉矶市中心快车道的两侧的情况)为最佳答案。谈论对象的单复数的一致性也是判断语义衔接的重要标志。
The Tough Grass that Sweetens Our Lives
Sugar cane was once a wild grass that grew in New Guinea and was used by local people for roofing their houses and fencing their gardens. Gradually a different variety evolved which contained sucrose (蔗糖) and was chewed on for its sweet taste. Over time, sugar cane became a highly valuable commercial plant, grown throughout the world. __________ (46)
Sugar became a vital ingredient in all kinds of things, from confectionery (糖果点心 ) to medicine, and, as the demand for sugar grew, the industry became larger and more profitable.
__________ (47) Many crops withered( 枯萎)and died, despite growers' attempts to save them, and there were fears that the health of the plant would continue to deteriorate.
In the 1960s, scientists working in Barbodos looked for ways to make the commercial species stronger and more able to resist disease. They experimented with breeding programmes, mixing genes from the more delicate, commercial type. __________(48) This sugar cane is not yet ready to be sold commercially, but when this happens, it is expected to be incredibly profitable for the industry.
__________(49) Brazil, which produces one quarter of the world's sugar, has coordinated an international project under Professor Paulo Arrudo of the Universidade Estaudual de Campinas in Sao Paulo. Teams of experts have worked with him to discover more about which parts of the genetic structure of the plant are important for the production of sugar and its overall health.
Despite all the research, however, we still do not fully understand how the genes function in sugar cane __________ (50) This gene is particularly exciting because it makes the plant resistant to rust, a disease which probably originated in India, but is now capable of infecting sugar cane across the world. Scientist believes they will eventually be able to grow a plant which cannot be destroyed by rust.
A. Eventually, a commercial plant was developed which was 5 percent sweeter than before,but also much stronger and less likely to die from disease.
B. One major gene has been identified by Dr Angelique D'Hont and her team in Montpelier,France.
C. Sugar cane is now much more vigorous and the supply of sugar is therefore more guaranteed.
D. Since the 1960s, scientists have been analyzing the mysteries of the sugar cane's genetic code.
E. The majority of the world's sugar now comes from this particular commercial species.
F. Unfortunately, however, the plant started to become weaker and more prone to disease.
46.E。空格前一句甘蔗成了一种极具价值的商业作物，在全世界种植。空白处应继续谈论其价值，故E选项(现在世界上大部分糖都是产自这个特殊的商业作物)符合文意。
47.F。空格前提到对糖的需求增加，这个行业开始获利，而空格后提到植物枯萎并死掉。前后具有转折关系，所有选项中只有F含有转折词however，故F(然而不幸的是这种植物开始变弱，变得容易得病)是正确答案。
48.A。空格前提到了科学家进行不同植物基因混合的实验来培育新品种，空格后提到现在这种甘蔗植物还不准备用作商业用途。由此可知，空白处讲的应该是关于新的甘蔗品种，故A(最终，一种新的商业甘蔗被培养出来，比之前的甜度增加5%，而且比之前的作物要更强壮，发病的可能性更小)是正确答案。
49.D。空格后列举了巴西的例子，指出科学家试图发现更多的影响含糖量和产量的基因结构，故D项(自20世纪60年代起，科学家一直在研究甘蔗基因代码的秘密)是正确答案。
50.B。空格前提到研究者们仍然无法完全了解甘蔗的基因，空格后提到这个基因尤其令人兴奋，其中的this gene应该指代空白处提到的某个基因，故B选项(一个主要的基因已经由Angellique D’Hont博士及其团队鉴别出来了)符合文意。
The Day a Language Died
When Carios Westez died at the age of 76, a language died, too. Westez, more commonly
known as Red Thunder Cloud, was the last speaker of the Native American language Catawba.
Anyone who wants to hear the songs of the Catawba can contact the Smithsonian Institution in Washington, D.C., where, back in the 1940s, Red Thunder Cloud recorded a series of songs for future generations. __________ (46) They are all that is left of the Catawba language. The language that people used to speak is gone forever.
We are all aware of the danger that modem industry can cause the world's ecology (生态).
However, few people are aware of the impact widely spoken languages have on other languages and ways of life. English has spread all over the word. Chinese, Spanish, Russian, and Hindi have become powerful languages as well. __________ (47) When this happens, hundreds of languages that are spoken by only a few die out.
Scholars believe there are around 6,000 languages around the world, but more than half of them could die out within the next 100 years. There are many examples, Araki is a native language of the island of Vanuatu, located in the Pacific Ocean. It is spoken by only a few older adults, so like Catawba, Araki will soon disappear. Many languages of Ethiopia will have the same fate because each one has only a few speakers. __________(48) In the Americas,100 languages, each of which has fewer than 300 speakers, are dying out.
Red Thunder Cloud was one of the first to recognize the danger of language death and to try to do something about it. He was not actually born into the Catawba tribe, and the language was not his mother tongue.__________ (49) The songs he sang for the Smithsonian Institution helped to make Native American music popular. Now he is gone, and the language is dead.
What does it mean for the rest of us when a language disappears? When a plant insect or animal species dies, it is easy to understand what has been lost and to for the balance of the natural word. However, language is only a product of the mind. To be the last remaining speaker of a language, like Red Thunder, must be a peculiarly lonely destiny, almost as strange and terrible as being the last surviving member of a dying species. __________ (50)
A. Some people might want to learn some of these songs by hearts.
B. Papua New Guinea is an extremely rich source of different language, but more than 100of them are in danger of extinction ( 灭绝 ) .
C. However, he was a frequent visitor to the Catawba reservation in South Carcinoma where he learned the language.
D. These languages don't have many native speakers.
E. For the rest of us, when a language dies, we lose the possibility of a unique way of seeing and describing the world.
F. As these languages become more powerful, their use as tools of business and culture increase.
46.A。空位于段中，所以与前后的句子都有语义上的衔接。从空格前的句子看，谈论的是涂鸦、污染和炽热的阳光造成了壁画的糟糕状态，空格后谈论的是专家认为公共艺术没有得到足够的重视，所以推断空格处应该谈论的是壁画的糟糕情况或者如何解决，故A(城市试图阻止涂鸦的蔓延，所以在那些壁画上涂上了油漆。)为最佳选项，其中A项中的graffiti与空格前句子中的graffiti有词语衔接的一致性。重复词的出现是体现语义衔接的重要标志。
47.D。空格位于段落的首旬，空格后的句子谈论的是这项工作开始于2003年，已经选择了16堵墙的壁画，随后会加入更多的墙壁，尤其可推断D(现在城市开始实施修复城市壁画的巨大工程。)是正确答案，谈论的是墙壁壁画修复工作，the project与空格后句子中的the work也有语义上的衔接。
48.C。空格位于段落的尾句，因而与前面的句子有语义上的衔接。空格前提到洛杉矶那些年轻的艺术家开始研究20世纪早期的墨西哥壁画，因而空格处话题应与此有关，其中Mexican artists和Mexican mural painting体现出语义的衔接，故C(艺术家们喜欢壁画是因为他们喜欢墨西哥艺术家的作品。)是正确答案，
49.E。空位于段中，所以与前后的句子都有语义上的衔接。从空格前的句子看，谈论的是The most famous mural，从空格后的代词“it”可以判断，谈论的对象是个单数，由此可知空格所在的句子谈论的还是The most famous mural…，故E(壁画代表了加州地区种族群体的历史。)是正确答案。主语的一致性是体现语义衔接的重要标志。
50.B。空位于段中，所以与前后的句子都有语义上的衔接。从空格前的句子看，谈论的是Kent Twitchell所创作的该幅壁画是为1984年洛杉矶奥运会所做，空格是创作者Kent Twitchell对其含义的解释，因而空格处谈论的还是这幅画，再结合复现词汇Los Angeles可推断空格处所填的句子为选项B或者选项F，但是选项F中的their murals为复数形式，由此可知B(这幅引人注目的作品刻画了两个人相互面对，分别立于洛杉矶市中心快车道的两侧的情况)为最佳答案。谈论对象的单复数的一致性也是判断语义衔接的重要标志。
★ 综合试题
