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二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险
以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。
（一）明确分析的目的
商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。
（二）围绕分析目的，进行资料的搜集
在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息；长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。
（三）阅读分析资料
有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料。首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠；如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项（特别是担保、抵押贷款等问题），阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。
（四）运用基本分析技术
基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。
1．静态分析
静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：（1） 财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析；（2）财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系；（3）静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。
2．趋势分析
趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额；（2）将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）；（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。
如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动；或者主要财务数据及财务指标之间出现背离；或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。
3．同业分析
同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。
所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数；其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标；最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。
（五）结合企业基本面
企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。
（六）现场调查
现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。
三、结束语
商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。
最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。
主要参考文献
［1］葛家澍，占美松． 企业财务报告分析必须着重关注的几个财务信息［J］．会计研究，2008（5）.
［2］金中泉．财务报表分析［M］．北京：中国财政经济出版社，2004.
［3］张先治．构建中国财务分析体系的思考［J］．会计研究，2001（6）.
［4］周朝平．透视商业银行信贷财务分析中的模糊认识［J］．安徽农村金融，2006（6）.
［5］刘姝威．上市公司虚假会计报表识别技术［M］． 北京：经济科学出版社，2002.
［6］鄢志娟．上市公司财务报表分析实用技巧［J］．财会月刊，2010（19）.
［7］史建平，杨如冰．信贷技术在中小企业金融服务中的应用［J］．中央财经大学学报，2009（6）．
［8］［美］利奥波德·伯恩斯坦，约翰·维欧德．财务报表分析［M］． 第5版.许秉岩，译.北京：北京大学出版社，2004.
贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国， 各类信贷技术中， 基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。
一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题
（一）资料的真实性难以辨别
在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。
（二）盲目相信财务比率分析的结果
在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义， 结果造成财务报表分析名存实亡。
（三）财务报表分析与抵押、质押的贷款脱节
由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押的贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账;再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以， 造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押的贷款有机地结合起来。
二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险
以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。
（一）明确分析的目的
商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。
（二）围绕分析目的，进行资料的搜集
在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息;长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。
（三）阅读分析资料
有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料。首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠;如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项（特别是担保、抵押贷款等问题），阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。
（四）运用基本分析技术
基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。
1。静态分析
静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：（1） 财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析;（2）财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系;（3）静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的`结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。
2。趋势分析
趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额;（2）将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）;（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。
如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动;或者主要财务数据及财务指标之间出现背离;或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。
3。同业分析
同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。
所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数;其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标;最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。
（五）结合企业基本面
企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。
（六）现场调查
现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。
三、结束语
商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。
最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。
主要参考文献
[1]葛家澍，占美松。 企业财务报告分析必须着重关注的几个财务信息[J]。会计研究，（5）。
[2]金中泉。财务报表分析[M]。北京：中国财政经济出版社，。
[3]张先治。构建中国财务分析体系的思考[J]。会计研究，（6）。
[4]周朝平。透视商业银行信贷财务分析中的模糊认识[J]。安徽农村金融，（6）。
[5]刘姝威。上市公司虚假会计报表识别技术[M]。 北京：经济科学出版社，。
[6]鄢志娟。上市公司财务报表分析实用技巧[J]。财会月刊，（19）。
[7]史建平，杨如冰。信贷技术在中小企业金融服务中的应用[J]。中央财经大学学报，（6）。
[8][美]利奥波德·伯恩斯坦，约翰·维欧德。财务报表分析[M]。 第5版。许秉岩，译。北京：北京大学出版社，2004。
［摘要］ 财务报表分析技术在商业银行信贷工作中运用越来越普遍，可现实存在的问题也不容忽视。本文从目前商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题入手，提出要想提高信贷工作的质量，必须全面掌握财务报表分析技巧，熟练运用财务报表分析技术。
［关键词］ 财务报表分析；商业银行；信贷
贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国， 各类信贷技术中， 基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。
一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题
（一）资料的真实性难以辨别
在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。
（二）盲目相信财务比率分析的结果
在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义， 结果造成财务报表分析名存实亡。
（三）财务报表分析与抵押、质押贷款脱节
由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账；再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以， 造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有机地结合起来。
关于商业银行信贷问题分析论文
1信息不对称理论
信息不对称是在市场交易中，交易的一方对另一方缺乏信息，进而影响其做出正确决策，导致交易效率降低的现象。根据信息经济学理论，信息不对称(InformationAsymmetry)分为事前的逆向选择（AdverseSelection）和事后的道德风险（MoralHazard）两种情况。逆向选择是交易事前的信息不对称。阿克尔洛夫在分析二手车市场认为，在二手车市场上有好车也有坏车，买主很难分辨出来。所以买主愿意支付的价格是二手车的平均价格。好车的卖主索要的价格高于市场的平均价，坏车的卖主很愿意以平均价出售。从而导致好车退出市场，只剩下坏车。金融市场上同样也存在这种事前的逆向选择，最终的结果也是好的借款人退出市场，市场上留下的是质量差的借款人。道德风险是交易事后的信息不对称。在金融交易发生之后，借款人可能用贷款人的资金从事风险更高的业务，以使自身的利益最大化，比如企业用信贷资金从事高风险的投资。信息不对称普遍存在于我国商业银行中，使得银行交易效率降低，金融风险增大。
2我国商业银行信贷关系的信息不对称
2.1惜贷现象
由于借款人与银行之间存在信息不对称。银行缺乏对借款人真实的经营和财务状况的了解。借款人对自己的信用水平、偿债能力、经营状况和财务状况非常了解。银行提供的贷款利率是社会风险度的平均值。这样就会产生逆向选择问题，风险低的借款人觉得利率太高不愿意贷款，风险高的借款人却积极地寻求贷款。贷款银行单凭借款人的财务资料很难判断谁是风险低的借款人，谁是风险高的借款人，而且有些风险高的借款人为了取得贷款，向贷款银行隐瞒真实情况，更有甚者提供虚假信息，提供给银行的是虚假的财务报表。当银行难以正确判断时，就会拒绝借款人的请求。商业银行和借款人之间重复博弈的结果导致产生“惜贷”和“慎贷”现象。
2.1不良贷款问题
在做出贷款决策时，银行最关心的是借款归还问题。然而银行对借款人的情况了解始终是有限的，在贷款发放之后，一些不良借款者欠贷、赖贷、逃贷，难以归还贷款，这就会产生不良贷款，银行同时会遭受经济损失。末据国家统计局统计，银行业主要金融机构不良贷款余额为2.44万亿元，不良贷款的比例为17.8%。国家投资组建了信达、长城、东方、华融四家金融资产管理公司，这是专门剥离国有商业银行不良资产的金融机构。当时为四大国有独资商业银行剥离了1.4万亿元不良资产，但到目前为止，我国的不良贷款率还是很高。我国的金融资源配置仍然处于政府的直接控制之下，对不良贷款的控制主要是依靠行政手段和强制措施，所以金融资源的配置处于无效率状态。信息不对称也是不良贷款产生的重要原因之一。
2.3存款客户盲目选择银行
存款客户和银行之间也是债权人和债务人的关系。银行作为债务人对自己的信用水平和财务状况的了解显然超过存款客户（债权人），这种状况容易导致信息不对称。存款客户有可能误选一家信用水平低的银行，或者银行有可能用客户的资金从事高风险业务，那么存款客户就处于不利的位置。尤其在我国目前还没有建立信用评级制度，银行也没有定期向客户公布自己的财务信息，存款客户更加难以判别金融机构的质量，在选择银行时具有很大的盲目性。在无法判断时，利率就成为存款客户选择商业银行的标准。信用水平较差的银行自然会以高息揽存，然后银行用高息揽存的`资金从事高风险的业务以获得高额利润。一方面，如果银行的业务出现问题，存款客户就会遭受损失；另一方面，如果客户对银行缺少信心，客户就会抽回资金，银行有可能出现“挤兑”现象。这样对双方都不利。
2.4中小企业融资困难
中小企业很难从银行获得贷款的真正原因是信息不对称。中小企业融资过程中的信息不对称现象严重束缚了企业的发展。中小企业经营规模小，发展前景难以预测，存在一定的不确定性，这就是中小企业的经营特点。从我国的银行业结构来看，我国的银行业过于集中，中小金融机构发展不足，金融资产过于集中于大银行。中小企业获取贷款的渠道主要是通过银行，银行对中小企业的发展无法预测，向其提供的贷款也就很少。企业有大量的融资需求，但是无法得到满足，而银行有大量的闲置资金却不敢贷出去。一方面是企业贷不到款，困扰着中小企业的发展；另一方面是银行找不到合适的客户，不能实现利润最大化。社会的资源无法实现最优配置，这同时也表明我国商业银行在信贷决策上存在问题。这些都是由于信息不对称引起的。信息不对称的存在，使得企业融资困难，同时也影响了金融市场的正常运转。
3解决信贷关系中信息不对称问题的对策探讨
3.1加快利率市场化的进程，放松贷款利率管制
长期以来我国的利率管制是相当严格的，这使我国的金融市场的发展受到很大的限制，资金的资源配置效率无法得到优化，货币政策的作用得不到很好得发挥。利率市场化使金融机构可以依据自身的资金供求、头寸、盈利及风险等因素自行控制的利率，使资金的供需状况得到真实的反映。从贷款方面看，利率市场化后，让利率反映贷款项目的风险度，对风险进行合理量化。在受理每笔贷款申请时，银行对借款人的风险进行全面评估，对于风险越大的、资信程度较低的客户，收取高贷款利率，这样可以补偿较高风险带来的损失。对于风险小的、资信程度较好的客户，收取低的优惠贷款利率，有利于吸引高质量、低风险的客户群。所以加快利率市场化对于解决信贷市场的信息不对称是很有必要的，这不仅是中国金融市场的发展和完善的需要，也是完善我国社会主义市场经济的内在要求。
3.2建立信用评级体系，使信用担保市场化
在一些经济发达国家都有专门的机构从事企业的资信评定工作，它以独立、客观和公正为原则，按照经济标准、法律标准和道德标准对企业的历史、现状与趋势进行综合分析，所提供的分析报告和评定结果可以反映一个企业值得信赖的程度。信用评级可以对借款人未来债务清偿能力和信赖程度进行评判。我们不仅对商业银行的信用进行评级，而且对借款人的信用也进行评级。对商业银行的信用进行评级可以避免存款客户盲目选择银行，使存款客户在存款之前就对银行的资信、经营状况、盈利能力、管理水平有一个大概的了解，再做出选择。对借款人的信用评级，使银行能够得到充足的有关借款人的公开信息，辨别客户的优良，做出正确的贷款决策。信用担保市场化有助于提高金融市场运转的效率。
3.3完善法律制度，充分保护各个主体的利益
“没有规矩不成方圆”，法律法规不健全是信息不对称的重要原因，为了降低信息不对称产生的逆向选择和道德风险，各个国家都制定了相关的法律对金融市场进行规范市场，以此保证公平交易和正当竞争，从法律上保证经济主体的利益，对于欺诈行为给予严厉打击。用法律制度迫使债务人披露真实信息，对那些提供虚假信息，做假帐的借款人进行严厉的惩罚。使银行在良好公平的环境下运用多种手段，减少不良贷款，提高盈利水平，应对国际竞争。
3.4加快中小金融机构的发展，为中小企业建立一个良好的融资环境
我们要完善银行体系结构，为解决大银行和小企业的冲突，就要使中小金融机构多样化，建立与企业规模相适应的金融机构，使之和我国的经济构成相适应。我们不仅要有商业性中小金融机构，也应当有政策性中小金融机构，不仅要发展城市中小银行，也要发展城乡信用社。在这样的银行体系结构中，中小企业取得贷款更加容易，同时也促进了中小企业的发展。
4结论
由于信息不对称，信贷市场上确实存在一些实际问题，致使我国一些商业银行的信贷工作缺乏效率。确立完善的信息机制，促进信息的充分化、对称化，是我们解决信息不对称，降低银行信贷风险的关键。为此，一方面，我们需要不断地深化银行业改革;另一方面，要结合我国体制转轨的现实，不断进行制度创新，支持经济的健康发展。
参考文献
1Akerloff.G.“TheMarketfor‘lemons’：QualityUncertaintyandtheMarketMerchanism”[J].QuarterlyJournalofEconomics，1970（84）
2Stiglize,J.andA.Weiss,“CreditRationinginMarketswithImperfectInformation”[J].AmericanEconomicReview，1981（71）
3阙方平.中国银企金融交易:信息不对称及其对策研究[J].经济评论，（1）
4刘端.信息不对称对信贷市场结构的影响[J].当代经济科学，(3)
5米什金.货币金融学（第四版）[M].北京：中国人民大学出版社，
6王琳.信息不对称与国有商业银行经营管理[J].金融论坛，2001(8)
7张维迎.博弈论与信息经济学[M].上海：上海三联书店.上海人民出版社，
浅谈会计电算化在实际工作中的运用
摘要：会计电算化是提高企业管理水平的重要途径， 但目前我国企业在应用会计电算化的过程中也面临着一些问题。就电算化在我国企业的运用与发展现状中的问题及解决方法作了相关的探讨。
关键词：会计电算化 财务工作 应用
随着会计改革工作的不断深化与发展， 我国会计电算化工作已由起初的试点转向普及， 并不断向深层次发展， 其先后经历了尝试、发展到目前管理型会计软件发展阶段， 虽然会计电算化在我国已经取得很大的进步， 但是由于财务工作本身的特点， 也由于网络财务、电子商务的迅速兴起对会计电算化也提出了更高的要求， 从而将我国企业在运用会计电算化的过程中存在的一些需待解决的问题也暴露出来， 本文拟就当前我国会计电算化应用进程中存在的一些问题和解决方案提出几点拙见。
一、我国会计电算化的发展现状
随着社会的不断进步， 科学技术的飞速发展， 计算机在各个领域都有了广泛的应用， 会计电算化也应运而生。会计电算化是指在会计工作中应用与电子计算机技术有关的所有工作的简称。它是运用电子计算机代替手工记账、算账、报账， 以及代替部分由人脑完成的会计管理和辅助决策的过程。会计电算化不仅能减轻财会人员的劳动强度，为会计工作节省大量的人力、财力和时间; 同时也由于会计电算化计算手段和会计管理决策手段的现代化， 既提高了会计信息收集、整理、传输、反馈的速度和准确度， 也提高了会计的分析决策能力，使会计工作能更好地满足企业管理的实际需要。基于会计电算化本身的特点， 其与原始的运用账本记账相比， 具有运算速度快、存储空间小、存储容量大、检索查询速度快、编制报表容易、数据分析准确等优点。
目前我国会计工作的科学化、法制化、国际化、社会化进程已经开始，许多重大的改革措施已经实施并取得了显着成效，这些变化代表了我国会计改革与发展的方向，其实质就是在逐步实现我国会汁工作的现代化。而会计电算化正是实现会计工作现代化的最主要内容，是目前我国会计工作实现全面现代化的一项起先导作用的`关键工作。
其一，我国的会计核算制度已经进行了建国50年来从未有过的重大改革，这使会计核算方法更加科学合理、更加适应国际国内市场经济和多种所有制经济成分的需要，和国际会计惯例更加接近，会计界对外学术交流与合作也迅速发展，这代表了我国的会计理论与会计核算方法的科学化、国际化发展进程。
其二，电子计算机日益深入地应用于会计核算和财务管理工作中，使会计数据储存方式几会计核算手段和方法、会计部门的机构设置、岗位分工以及会计人员的素质、会计内部控制的方法和措施、所提供会计信息的数量和质量、企业财会管理水平等方面都将发生前所未有的深刻变化，这代表了会计数据处理技术和处理工具的科学化、现代化进程。
其三，会计法、注册会计师法、审计法、经济法、合同法、企业法、会计通则、会计准则及会计法实施细则等一系列与财会工作有关的制度、法规、条例的发布实施，代表了会计工作的法制化进程。
其四，注册会计师事业的迅速发展，使对会计工作的社会审计监督体系逐步形成;代理记帐、会计软件市场等会计社会服务体系的建立和发展完善，代表了会计工作的社会化进程。
二、我国会计电算化运用中存在的问题
我国会计电算化工作始于本世纪70年代末，至今已走过20几年的历程。迄今为止，可以说经历了三个阶段，即缓慢发展阶段、自发发展阶段、逐步走上了有组织、有计划发展阶段。会计电算化从无到有，从简单到复杂，从缓慢发展到迅速普及，取得了可喜的成绩，一批民族品牌的商品化财务会计软件的发展更是突飞猛进。但同时也存在着诸多问题，严重阻碍了我国会计电算化向更深层次发展。
其一，我国不少企业在思想上还没有认识到运用会计电算化的必要性。由于会计电算化在我国起步的时间较晚，发展时间还不长，所以当前我国很多企业对电算化的认识还很肤浅。他们应用电算化的目的仅仅是为了减轻会计工作人员的工作负担和提高会计核算效率， 他们没有建立完整的会计信息系统， 也未能从根本上意识到会计电算化对企业生存和发展的重要性，由此导致企业提供的会计信息不及时、不充分， 从而使会计信息在企业决策和管理服务中的作用性大打折扣。
其二，缺乏合格的会计电算化人才。企业实施会计电算化后， 需要大量既能熟练使用计算机， 同时又懂得会计知识的全面人才， 但这样的人才不是简单的计算机加会计， 而是根据企业实现不同电算化方式， 对 电算化人才的要求也有所区别。然而， 我国不少企业的电算化人员是由过去的会计、出纳等经过短期培训而来的， 即使有一部分人经过培训， 通过了会计电算化考试， 也仅仅只是掌握了一些计算机应用方面的基本知识， 他们对财务软件处理会计数据的许多功能还不能灵活运用， 也不能熟练地运用会计软件去对财务信息进行加工整理和分析， 也就不能有效地满足企业各方面对财务信息的需求。
其三，我国企业在实施会计电算化后， 降低了会计工作所要求的职务相分离，职权不相融原则的重要性。实施电算化后，由于会计电算化系统操作的高度集中，致使许多在传统会计中的许多岗位合并， 也使手工记账的一些手续能够合并在计算机上统一执行; 也由于会计工作人员的大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离， 降低了工作人员相互牵制的效力; 并且由于岗位设置混乱、权限不明、串岗操作， 有的单位由于人手缺乏， 将计算机的维护、数据的输入与修改、凭证的审核交给同一个人 完成。这样就导致大多企业在会计电算化的实际工作中不能很好地遵循职权不相融的原则， 也就大大增加了企业会计信息的差错和作假舞弊的可能性。
其四，企业财务会计软件本身存在的问题。由于我国会计人员与计算机人员的分离，大多财务软件是由计算机专业程序员开发编制的。由于这些编制和维护财务软件的计算机人员对财务方面的知识知之较少， 软件编制者和使用者之间就不能很好地进行沟通配合， 虽然专业计算机人员编制的软件也能实现用户对数据的处理要求， 但由于其对财务知识的欠缺， 他们编制的软件在实际运用中集成化程度低、通用性差， 使这些软件很难使用， 并且由于计算机人员对会计行业特征和核算特点考虑不够充分， 导致不少实行电算化的单位仍要会计人员对会计数据做部分的人工辅助工作。同时， 这些会计软件大多也只是实现了简单的会计核算功能， 仅仅是减少了会计人员的工作量， 而并没有满足企业对会计工作的全面管理和预测要求， 也就谈不上实现真正的经济效益和管理效益。
秘书语言在现代秘书工作中的运用 - 毕业论文
摘 要
随着科学技术发展的不断加快，行政管理事务的不断复杂化和多元化，作为时代不断呼唤而出的秘书学已作为1种新兴的社会语言展现在现代社会和人们的眼前。而作为在秘书工作中起交流、沟通与传达的特殊作用的秘书工具――秘书语言，已直接影响着秘书工作的顺利完成与否。秘书语言对加强行政管理、提高经济效率、增进社会效能起着不可替代的作用。
秘书语言在当代浪潮推动下所呈现出了突出的发展特点，在沟通与交流、信息传递的运用以及在公文语言使用过程中出现了使用误区。要准确把握和使用各种信息传递中的.秘书语言，沟通和交际中的秘书语言，以正确传达领导的意图。同时要正确选择和应用公文撰拟过程中的秘书语言，正确领会和表达领导意图是从事秘书工作的前提条件和目的所在。
关键词：秘书语言；秘书语言方式；信息传递；交流与沟通；公文语言
ABSTRACT
With the development of science and technology,administrative affairs continually complicate and pluralistic.As times continue for the Interior has be come as a new social language displayed before the eyes of modern society and the people. As in the work of the secretary of exchange,communication and convey the special role of the secretary tool ――the secretarial language , it has directly affected the secretary to work smoothly completes or not. The secretarial language strengthens the administration, enhances the economic efficiency, promotes the social potency to play the role which cannot be substituted.
The secretarial language presented the prominent development characteristic under the contemporary tide impetus, in the communication and the transport of message in utilization as well as appeared the use erroneous zone in the archives language use process. Must accurately grasp and use the secretarial language in each kind of transmission, in the communication and the human relations secretarial language, by correct transmission leadership intention.At the same time, it must be correctly choose and writes using the archives draws up in the process the secretarial language, correctly comprehends with the expression leadership intention is engaged in the prerequisite and the goal which the secretary works in.
Key words: The secretarial language; The methods of secretarial language;
transport of message; communication; The official language
旅游文学在导游工作中的运用
本文主要阐述旅游文学和旅游工作二者之间的渊源关系，揭示了旅游文学在旅游工作中的重要地位，具体分析了旅游文学在导游工作中的作用，并就在导游工作中如何具体运用旅游文学知识做了初步的探讨。
摘要：导游工作的实践告诉我们，要使旅游活动具有较高的质量，体现出一定的文化水平，真正让游客收到获取知识、增添美感、提高鉴赏能力的效果，应充分重视旅游文学在旅游工作中的作用。
关键词：旅游文学 导游 运用
旅游文学是旅游过程中主体旅游者对客体(自然景观与人文景观)的反应所作的文学描绘，即旅游者以文学形式吟咏、记述游览、旅途生活中的所见、所闻、所感，着重描绘壮美河山、名胜古迹、风土人情、社会风貌等方面的内容。它的种类甚多，有诗、词、曲、散文、赋、楹联、碑帖铭文、神话传说，历史故事等。旅游文学与旅游是“结伴而行”的，旅游活动产生旅游文学，旅游文学促进旅游事业的发展，二者之间具有互相促进的作用。
一、旅游文学在导游工作中的重要地位
我国历史悠久、幅员辽阔，神州大地遍布着众多的名山大川、古迹胜地，旅游资源得天独厚。古往今来，人们涉足其间，触景生情，有感而发，有的题字书联，有的吟诗赋词，有的撰文作记……名篇佳作，浩如烟海，千古流传，璀璨生辉，这些丰厚珍贵的历史遗产，是我国旅游资源中特殊的、重要的组成部分。山水景观与文学作品的结缘，是我国旅游资源独树一帜的特色所在。很多风景名胜，由于同优秀的文学作品结合紧密，相得益彰，就能使人在游览时，获得全方位、多角度的了解，从而得到意味无穷的享受。
现代作家郁达夫曾说过：“江山也要文人捧。”以语言文字之美，为山水景物点睛述意，增添魅力，是文学对旅游的特殊贡献。“景以文名，文因景传”，旅游文学是旅游景观最好的广告：许多旅游景观不经明贤游览和追捧，只能寂寥无闻，而一旦经过文学的点染和“文人捧”便名闻遐迩，更富盛名而令人神往。这样的例子比比皆是，不胜枚举：比如中国四大名楼――黄鹤楼、岳阳楼、滕王阁、蓬莱阁都是由于文学的媒介作用而出名的;又如苏州的寒山寺因张继的《枫桥夜泊》而长留胜迹。
以上这些足以说明，旅游文学是中华民族一份不可多得的宝贵的文化遗产，同时旅游文学在旅游事业中具有重要的意义。
二、旅游文学在导游工作中的作用和具体运用
随着社会物质水平与精神文化水平的不断提高，旅游已成为人们重要的生活内容。从发展趋势来看，越来越多的人已不再满足于以往低层次的旅游方式了，而是企望通过旅游，能够获取新知，充实身心，提高认识，获得美感。从这个意义上说，旅游文学在导游工作中的作用是我们不可轻视的。
(一)可以加深游客对祖国历史、文化的了解，激发游客的爱国主义情感。
旅游胜地，有的以自然景观见长，有的以人文景观著称。亭、台、楼、阁、桥、塔、寺院、园林、石刻、碑林等，属于人文景观，是物化了的民族文化的`结晶，以这些人文景观为题材的文学作品，则可以成为人们通过对景观的认识进一步了解祖国历史、文化的途径。
有些名胜景观，历史上曾名噪一时，但随着岁月的变迁，如今已名存实亡，然而通过文学作品中的一些记载和描述，想像当年的盛况，发一番思古之幽情，达到神游的目的，也常令人兴味盎然。在旅游活动中，借助文学作品来发掘涵盖在景观中的历史、文化底蕴，寓教于游。这种形式，已越来越为有识的导游所注重和应用。
(二)成为帮助游客了解景点概况、特点的游览指南。
人们外出旅游，特别是初到某地，总要带上一份游览指南，以使自己对该地的历史、地理、景点名胜、人情风俗、土特名产等有所了解。在许多旅游文学作品中，作家们从各个角度对游览地的概况作了一定的介绍，不仅文笔优美，妙趣横生，而且富含知识，具有指导性，不失为一篇绝妙的导游词。
可见，优秀的旅游文学作品，以其丰富的知识性、趣味性，从不同的角度揭示了自然山水和人文景观的风貌，兼有导游说明的作用，而且文笔精练，概括性强。导游每到一地如果能将眼前景物同有关的文学作品结合起来，融入自己的讲解，把其作为游览的指导，将会使游客受益匪浅。
(三)有利于激发游客的游兴，提高游客的审美能力。
旅游过程中，尽管游客的审美情趣因人而异，但要求却是殊途同归，那就是获得美的感受。罗丹(Rodin)有句名言：“美是到处都有的;对于我们的眼睛，不是缺少美，而是缺少发现。”旅游中，运用感官的功能，发现美并不难，但仅仅是发现还不够，还必须进一步理解它、感悟它，才能获得至高的享受。优秀的旅游文学作品，是作者独特的审美能力对自然美的高度概括和艺术再现，是启迪人们理解美、感悟美的桥梁，并能够帮助游客激发游兴和提高审美鉴赏能力。
出外游览，遇上阴雨连绵、云雾弥漫的天气，人们往往会抱怨天公不作美，致使游兴顿减。其实尽可不必，在晨昏雨雪云雾中，由于光线的变化和气候的烘托，山水景物会呈现出一种不同寻常的动态美，往往正是观赏的大好时机。比如游览杭州西湖遇雨，无须烦恼，可以引用苏轼的一首名诗：“水光潋滟晴方好，山色空濠雨亦奇。欲把西湖比西子，淡妆浓抹总相宜。”或许能让人转忧为喜。雨中的西湖，更具有一种朦胧、含蓄、飘渺的美，置身其间，个中情趣平日还难以寻觅呢。
大自然是美的源泉。优秀的旅游文学作品，通过审美主体根据各自的审美经验对审美客体的艺术再现，使自然美得以升华，启迪人们感悟美，进而达到情景交融、物我两忘的美感境界。同时需要强调的是，旅游者的文化层次是参差不齐的：通常文化修养较高的追求情调和意境，文化层次较低的满足于奇趣和象形。所以，在运用文学知识指导旅游时，应该注意针对不同的对象，有的放矢，力求深入浅出，雅俗共赏，使不同文化层次的游客，可以根据各自不同的阅历、情趣和审美能力而各得其所。
三、重视旅游文学，发展有中国特色的旅游事业
我国的旅游资源富甲天下。以亿万年以来天地造化形成的千姿百态的自然景观、五千年悠久灿烂的文明历史为主要内容的人文景观和古往今来反映自然、人文、社会风貌的文学作品，都给人以心驰神往的美感。利用旅游文学的熏陶、渲染和传播作用，开展多姿多彩的旅游活动，使更多的人通过旅游，了解祖国锦绣的山河景色、灿烂的历史文化、丰饶的物产资源、精湛的民族艺术、独特的民俗风情。在旅游日益成为人们日常生活的一项重要内容的今天，只要我们充分利用宝贵的自然文化遗产，大力发扬民族特色，那么旅游这项高尚的社会文化活动，其发展前景就是不可估量的。
浅谈讨论法在德育工作中的运用
浅谈讨论法在德育工作中的运用作者/吴雪莲
摘 要：在教学中，讨论法是比较常见的教学方法。就讨论法在德育工作中的运用进行了讨论。
关键词：讨论法；德育工作；实践能力
讨论法在教学实践中并不鲜见，其实，运用于德育工作中也有很大的作用，主要是既能启发学生思维又能达到教育效果，增强学生的自我教育能力。因为当代中学生求知欲强，信息量大，思维敏捷，面对市场经济社会的各种思潮冲击，有一定见解，但是非标准不清，而且对简单空泛的说教常会表现出强烈的不满。另外，学生既是教育的对象，也是教育的主体，由他们自己辨证讨论出来的结论更具说服力，笔者就此发表几点浅见。
一、运用讨论法的可行性
1.通过讨论，可以使学生集体进行自我教育
作为班主任，不可能时刻守着学生，而要使班集体在学习和行为上的目标管理高度统一，保持强的凝聚力、战斗力，就必须使学生自己管好自己，变“他控”为“自控”，达到“他控”和“自控”的辩证统一。无论学生接受哪种思想，还是克服哪种思想，都需要以学生的自觉性为基础，需要充分发挥学生的主观能动性。著名教育家苏霍姆林斯基说：“只有能够激发学生进行自我教育的教育才是真正的教育。”讨论法正是达到此目的的有效方法之一。
例如，在进行有关交通安全教育时，我设计了这样的问题：无证驾驶行吗？借车出事故的话，车主是否负责任？对此，学生有的结合交通规则来说明，有的学生从人的情感角度去分析，有的学生还引用了当时中央台播放的有关一辆从某公司借出的`大货车撞伤人的案例进行分析论证。通过交流各自的看法，最后达到树立交通安全意识的目的，印象也极为深刻。
2.通过讨论，使学生敞开思路，提高思想认识
对于同一论题，不同学生有不同的观点，持同一观点者又有不同角度的论证。例如，笔者曾在新生入学初围绕“读书为了什么”展开讨论，相信很少有人真正去思考读书是为了什么，小学教科书中有描写周总理的“为中华之崛起而读书”，学生第一个联系到也是这个，但态度就不是那么肯定了。讨论过程中，有的学生认为读书是为了父母，有的认为是为了争口气，有的认为是为了赚钱，有的认为读书太苦太累……这些都是真实存在的现象，在大家畅所欲言之后，我引用了雁鸣在《储蓄人生》中的一段话：“人生需要储蓄的东西很多，储蓄人生就是要储蓄人生中那些最珍贵、最难忘、最精致的部分，储蓄一切至真至善至美。一个人懂得怎样去储蓄，实在是一种智慧与幸运。”这就引发了学生更深一层的思考，思考如何储蓄知识、储蓄友谊、储蓄人生……更从不同程度上为自己高中三年生活初步立下了奋斗目标。
3.通过讨论，集思广益，增强班级凝聚力
作为成长中的学生，对周边发生的事情不可能熟视无睹，身边发生的也正是最好的讨论材料，例如，针对吸烟、打架之事进行讨论，在讨论过程中他们又知道了为何香烟盒上有“吸烟有害健
康”之语，也了解到巴西等国所采取的措施等。这和班级凝聚力有何关系呢？笔者认为，在准备讨论时必须找资料，那么学生之间的合作和处理事情的能力也就表现出来了，几经合作后，又可增进同学之间的认识、了解，增进同学之间的感情，而不同的论题又会有不同的组合，大家通过讨论形成了遇事先思考而非主观臆断的习惯，也使得大家能和睦相处并积极合作。在这一过程中，可增强学生对论题的认识与理解，得出正确的结论，这样，不仅能够提高学生辨别是非、分析问题的能力，也能在提高思想认识水平的同时也增强班级的凝聚力。
恩格斯说过：“个人只有在集体中，才能获得全面发展其才能的手段”。班级管理不能简单地告诉学生能够做什么，应该做什么，如果由他们自己去探索、去分析应该怎么做，这样的效果才更为深刻有效。另外，除了在课堂上的口头辩论，还可以在班里另辟宣传栏，可署名可不署名，鼓励学生写出来，进行论战。
二、必须注意的几个原则
由于讨论法最主要的是发挥学生的主体作用，所以，作为教育者也必须加以引导，而不能任意夸大学生的主观作用，否则会淡化学生受教育的必要性。因此，必须注意以下几个原则。
1.教育与自我教育相结合原则
我国古代的教育学家就已提出思想品德的形成过程是一种“自求自得”的过程，主张“内省”和“躬行”，这是强调自我教育的重要性。但是，教育为自我教育创造必要的前提，学生的自我教育能力又会受教育者的影响，所以，教育者对讨论主题要有正确认识。只有经过教育者的正确引导，把教育和自我教育结合起来，才能保证学生的自我教育活动朝健康、积极的方向发展。
2.言教与身教相结合原则
教师的一言一行，都会给学生留下深刻印象，特别是天天和他们接触的班主任，因此，作为教育者更须严格要求自己，用自己的言行在教育学生中起到健康、积极的作用，若不以身作则，只怕会带来负面效应，严重影响教育效果。
3.尊重信任与严格要求相结合原则
因为既是讨论，就必须启发学生积极思索、广开言路，允许他们发表不同意见，这样才能找出存在的问题，然后进行教育。“我劝天公重抖擞，不拘一格降人才”，对每个成员的思想、行为习惯做出正面或负面评价，引导学生正确分析自我，由班集体的控制点向自我控制方向发展，但也要严格要求学生认真对待。
从学生的生理和心理特点出发，激发学习欲望，增强毅力，使学生掌握科学的学习方法、独立的分析思考能力和培养发现问题、解决问题的能力，即培养学生的自我教育能力，是培养未来栋梁之才的必备能力。作为其中的方法之一的讨论法，若能加以适当运用，相信必然能够促使德育工作更顺利开展，也能提高学生的动手实践能力。
（作者单位 广东省揭阳市华侨高级中学）
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