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财务会计中税务会计分离意义论文
一、企业税务会计从财务会计中分离才会既提高我国会计改革的成效，又促进税制改革的深化，保证国家税收的充分实现
建立一套真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系是我国会计体制改革的目标，准则不再具体规定企业如何进行会计核算，这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计准则的深入实施，税制改革的推行，财务会计与税务会计在核算原则、核算目标、核算对象及核算依据等方面的差异日趋加大，例如:在核算原则方面，当企业取得与资产相关的政府补助时，财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允的反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，不能将该项政府补助全额确认为当期收益，而是随着资产的使用逐渐计人以后各期的收益;而税务会计主要是遵循收付实现制原则，在收到补助时就全部计入当期收益，缴纳相关税费。由此可见，只有将税务会计从财务会计中分离出来，把二者之间的核算差异归集在财务核算末端———会计利润总额与应纳税所得额之间，通过所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整来解决，使得财务会计工作执行的依据更加明确，会计处理及信息披露更具规范性，保证会计改革见成效的同时促使国家税收的充分实现，使得我国税制改革落到实处。
二、企业税务会计从财务会计中分离可以提高企业税收筹划的能力，规避企业税收风险
分离之后的税务会计不但能够有充足精力对企业各项经济和资金活动进行严格监督，而且还能够通过各项分析方法，从企业的发展特点出发，对发展模式进行适当调整，让企业不但能够在发展中依法遵守纳税规定又能享受到税收政策优惠，使企业的税款不漏也不重，合理、合法减轻税负的目的。现在我国各税种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限等，这也促使纳税人在税收筹划时可以利用资金时间价值，依法合理纳税，运用最轻税负和最迟纳税原则，最大程度地降低纳税风险，加强了企业税收筹划的职能。例如:在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如选择小规模纳税人为供给方，取得了小规模纳税人出具的增值税普通发票，则不能进项抵扣，但如能取得由税务机关代开的3%的增值税专用发票，购货方就可按照3%的税率进行抵扣。因此企业税务会计可以通过选择恰当的供给方，可以实现税负的降低。又如我国“营改增”以来，增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此在“营改增”后，企业税务会计应对涉及的`混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。
三、企业税务会计从财务会计中分离有助于提高财会人员业务素质
企业在履行纳税人义务的同时可以充分享受纳税人权利，比如有权申请减税、免税、退税，所以这就要求企业的财会人员必须要充分熟知税法规定，对各项税种的实施规则要精通掌握，站在纳税人的角度正确进行有关纳税的会计处理。税务会计从财务会计中分离后，企业财务会计人员和税务会计人员各司其职，互相监督审核，共同进步，熟悉会计与税务两套法规之间的关系及差异。这在很大程度上提高了财会人员的业务素质，可以更好的为企业管理服务，这也是会计学科发展的必然趋势。总之，税务会计从财务会计中分离出来，花开两朵，这不仅是企业加强管理和追求利益的要求，也是企业多元投资主体发展的必然选择。
ERP中企业财务会计的意义探索论文
摘要：随着科学技术的发展，我国企业面临的市场竞争环境越来越严峻，想要在严峻的市场环境下获得更好的发展，企业管理者必须开始加强对于内部管理的重视，通过提升内部管理水平保证企业市场的竞争优势。ERP是目前企业内部管理非常重要的信息系统，对于强化企业内部管理水平具有非常重要的意义，影响了企业整体经营效益的好坏，因此ERP系统在企业应用中的范围不断地加大。本文就针对ERP对于企业财务会计的意义进行深入的研究与分析，希望能够为企业提升财务管理水平提供一定的参考意见。
关键词：ERP;信息确认点;财务核算量;信息失真;财务会计
1ERP系统概述
1.1ERP的含义ERP系统就是企业资源计划的简称，在信息技术发展的前提下，企业通过利用信息技术对企业进行系统化的管理，提升企业的管理效果，保证企业决策层的管理决策方案更加的科学合理。ERP系统是一个非常全面的信息管理系统，它跳出了传统的系统管理模式，从供应链的角度去优化企业的资源，这对于提升企业整体的经济效益，提高企业的管理水平具有非常重要的意义。1.2ERP系统与企业财务信息结合的重要意义企业不断地加强ERP系统与财务信息的结合，对于企业发展具有非常重要的意义。首先，通过促进ERP与企业财务信息的结合，能够更好的保证企业财务管理水平的提升，为ERP更好的在企业中的应用奠定良好基础。ERP系统只有与财务信息系统有机的结合在一起，才能保证企业的ERP系统是符合企业的经营发展需要的，ERP系统的作用才能充分的发挥出来，这对于企业财务管理水平的提升以及企业经济效益的提升具有非常积极的意义。其次，通过应用ERP系统，企业内部会计核算工作性质发生了很大的改变，企业内部的财务人员从繁重的核算工作中解放出来，开始加强对于财务预算分析决策的重视，因此财务人员的职能获得很大的转变，财务人员仅仅需要把相关的数据导入ERP系统中就可以根据自己的需要获得想要的各种财务数据，财务人员的主要工作就是针对数据进行分析，最终保证财务决策的准确性，为企业财务管理水平的提升奠定坚实的基础。最后，通过应用ERP系统能够让企业的管理者及时的掌握资金的流动情况，及时发现资金运营中的问题，提早为资金缺口做好充分的准备工作。通过应用ERP系统，如果发现企业面临资金困难，应该提前进行资金筹划，保证资金管理的前瞻性，为资金管理水平的提升奠定坚实的基础。通过对于资金流动情况的监督与管理，企业的现金流量管理水平以及资金使用效率也能够获得一定的提升，这对于企业长期稳定的发展具有非常积极的意义。
2ERP对企业财务会计的不利影响
2.1提升了会计确认的难度企业在应用ERP系统的过程中能够从整体上掌握企业的运行状态，同时还能留下一些经营过程中产生的相关数据，这些数据能够在ERP系统中随时的调取出来，因此企业在进行财务预算的时候可以利用ERP系统中的历史数据对企业未来期间的财务情况进行预测，保证企业财务预算结果的准确性与科学性，提升企业财务预算水平。但是在ERP环境下，什么时候进行会计确认无法明确的表示。ERP环境下财务行为的流转都是在ERP系统中完成的，因此没有真实的票据来进行会计的.确认与处理，这就增加了企业会计确认的难度，财务人员无法准确的确定会计确认的时间点。因此企业会计确认情况非常的混乱，影响了企业会计计量工作的顺利开展。2.2增加了企业会计核算量ERP系统是企业全面管理的一种工具，在这个系统中存在着与企业相关的多种信息。企业财务管理人员在进行财务管理的过程中，可以参考企业运营以及发展过程中的各种信息，通过分析相关信息来对企业的经营情况进行全面的了解，ERP系统提升了企业财务人员对于企业经营情况的了解。但是随着ERP系统的应用，企业会计数据的数量不断增加，企业财务人员的核算工作量不断的增加，这就提升了财务人员的工作量，提高了会计核算风险，对于财务会计工作质量的提升造成了不利影响。2.3导致财务报告信息失真企业应用ERP系统能够加强企业管理者与员工对于企业经营情况的了解，提升企业财务信息的全面性以及财务信息质量，对于企业发展具有非常积极的意义。通过ERP系统能够加强企业内部各个部门之间的沟通与联系，提升各个部门员工之间的了解，保证企业在经营的过程中能够更加和谐的在一起进行工作，一切以实现企业的发展战略为根本前提，为企业更好地发展奠定良好的基础。但是由于企业对于ERP系统中的信息分析水平比较低，因此无法从ERP系统中提取出准确的财务数据，使得企业会计报告的信息失真，无法很好的反应企业的经营情况，影响了企业会计报告信息质量，使得企业财务管理水平一直处于较低的水平。
3ERP环境下企业如何提升财务会计水平
3.1明确会计确认时间点为了保证会计信息的可比性，提升企业会计信息质量，保证会计核算及时有效的完成，企业应该明确的规定ERP环境下企业会计信息核算的时间点，针对每个会计业务都要规定具体的时间点，这个时间点必须要足够明确，保证企业财务人员在进行会计核算的过程中拥有更多的依据进行会计核算。同时，企业在确定会计确认的时间点的过程中应该尽量与市场上其他的企业保持一致，这样能够有效地提升企业会计信息的可比性，提升会计信息质量，保证企业会计信息能够更加全面有效地反映企业的经营情况，为提高企业管理者的决策准确性提供可靠的保证。在确定会计事项确认点的时候，应该充分的利用权责发生制的原则，在权利与责任发生变化的时候进行会计计量，这样能够保证ERP环境下企业会计信息处理依然与企业会计准则保持一致性，提升企业会计信息质量，保证企业财务会计水平的进一步提升。另外，企业的财务人员在进行会计处理的过程中，从ERP系统中获得历史数据资料，在综合考虑企业的发展战略以及市场环境的变化后明确会计确认方法与时间点，保证企业财务信息的科学、合理，为企业财务管理水平的提升奠定坚实的基础。3.2提高对于大数据技术的应用长期以来，由于企业管理者对于财务管理缺乏足够的重视，因此财务管理水平一直都处于较低的水平，这直接影响了企业经济效益的提升，对于企业发展造成了非常不利的影响。随着企业经营规模的不断地扩大，企业的经济效益却没有渠道提升，其中一个重要原因就是ERP环境下企业财务人员的工作量不断的提升，影响了企业整体财务工作的质量与效率，对于企业财务管理水平的提升造成了非常不利的影响。应用了ERP管理系统后，企业的财务管理工作量大增，首先，必须要提升财务人员的素质，提高财务人员的工作效率，保证企业内部的会计人员能够很好的满足ERP环境下企业对于财务管理会计的工作量的要求。其次，为了能够提升企业整体的工作效率，保证大量的数据信息能够得到准确快速地核算，企业应该加强对于大数据技术的应用，通过大数据技术来提升企业财务人员的数据处理速度，保证企业财务人员能够在规定的时间内完成数据处理，提升财务工作效率的同时还能提升财务工作的质量，为公司更好的发展奠定坚实的基础。最后，为了让大数据技术充分的应用到企业的财务工作中，企业还应该提升财务人员的综合素质，财务人员不仅要掌握财务专业知识，还要加强对于信息技术的重视，提升财务人员的信息技术水平。通过提升财务人员的信息技术水平，能够提升企业财务人员对于大数据技术的应用，保证大数据技术能够提升公司的财务核算水平与核算效率。3.3加强对于会计信息质量的监督与管理企业想要提升企业会计信息质量，保证企业财务报告的信息真实有效，企业应该加强对于会计信息质量的重视，设置专门的监督管理机构，对财务会计信息进行监督管理。为了保证企业财务会计信息监督管理的效果，企业在ERP环境下应该保证企业会计信息质量的提升，企业应该加强对于信息技术的重视，不断地创新监督管理方法，保证企业的监督管理能够充分地发挥其应有的效果，提升企业的信息质量监督管理的效果，保证企业的财务会计信息质量不断提升，为企业财务管理水平的提升以及企业经济效益的提升奠定坚实的基础。企业在应用了ERP系统后，企业内部各部门之间能够通过ERP系统进行及时地沟通与交流，各个部门的员工都能通过ERP系统对于企业的运营情况进行了解，他们能够更加的理解企业管理者相关决策的原因，这就有效地保证了部门之间的沟通与合作，降低部门之间的矛盾，对企业战略目标的实现起到了非常积极地作用。因此在ERP环境下，企业应该提倡全员监管，通过全体员工的监督来扩大监管的范围，提升监督管理的效果，对企业监督管理的提升具有非常积极的意义。
4结语
可以看到，在激烈的市场经济环境下，企业想要获得更好的发展，想要不断地提升内部管理水平，就要加强对于ERP系统的应用。在运用的同时不断改善，不断提高财务工作者的技能水平，并加强对数据信息的监督管理，可以为企业提升经营效益、保证持续发展奠定坚实的基础，可以让企业在未来的信息智能化时代立于不败之地，不被淘汰。
参考文献
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[4]龚冲跃.ERP系统对企业会计产生的影响探究[J].投资与合作,(11).
试论在财务会计中采用公允价值的意义及具体方法论文
随着我国经济的不断发展，市场经济不断深化，商品交换资金的流动越来越快，财务环境开始改变，这要求财务会计的相关制度和准则有所改革和调整。目前，我国新的财务会计准则的调整中最为惹人注目的就是公允价值的运用，极大地提升了企业财务会计报告的真实性、科学性和透明性，真实有效的反映出企业财务发展现状，推动企业财务管理的完善。本文对公允价值的概念和意义进行阐述，分析其在财务会计中的运用现状和存在问题，提出加强公允价值在财务会计中运用的可行性策略，以期为相关人员提供参考。
随着我国国民经济的不断发展，人民的生活水平有了质的飞跃，商品交易和社会交易活动也日渐频繁，面对变化的市场环境和经济环境，企业想要实现利益最大化，就必须加强企业财务管理，其中最重要的一个方面就是财务会计的调整。新的形势下，公允价值在财务会计中的运用是时代发展的必然趋势，在实际的应用过程中也获取了不小的成效，公允价值在财务会计中运用意义重大，但就目前企业财务中对公允价值的运用中还存在一些问题急需解决。
1 公允价值的概念及其在财务会计中的意义
1.1 公允价值的概念
二十一世纪初，我国财务部门提出了与会计工作相关的一些规定，其中包括对公允价值的概念，指出公允价值就是指买卖双方在熟悉市场前提下、在公平交易的条件下、在双方自愿的情况下，对交易物的价格进行确定;或在公平交易的条件下，无关联的双方一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。不难看出，公允价值的本质就在于双方交易要在遵循公允计量规则的基础上，做出确保双方信誉的交易，实现双方利益最大化的最终目标。
公允价值具有公平自愿、持续经营和动态时点三个主要特征。公平自愿是指交易双方在遵循公平的原则上资源交易;持续经营的特点是指公允价值的运用要确保交易双方不会在交易的过程中出现立刻倒闭等可能，双方都务必具备持续经营的能力;动态时点则是指公允价值的制定要立足于瞬息万变的市场和经济环境。
1.2 公允价值在财务会计中的重要意义
公允价值的应用有利于缓和企业经营效益的波动。企业如果不具备对企业金融波动和风险的掌控能力，在很大程度上就降低了企业的经济效益，《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》中指出上市公司务必将公司所有的股票投资分成交易性金融资产或者可供出售金融资产[1]。公允价值的应用能够在公司股票投资的转化过程中通过对变动中的各个资产负债表实时记录当期损益，有效地将公司的股票投资转化过程中的损失控制在最小范围内，缓和企业的经营效益。
公允价值的运用是我国会计与国际趋同迈出的重要一步。近年来国际会计准则中，公允价值的应用越来越多，包括美国在内的一些发达国家的财务会计也纷纷采用了公允价值。公允价值逐渐成为衡量一个国际或者地区国际化的标志之一。
2 公允价值在财务会计中的应用现状及存在问题
2.1 公允价值在财务会计中的应用现状
(1)公允价值在债务重组中的广泛应用
公允价值在财务会计中的运用最明显的表现就是在债务重组中的运用。因为公允价值的合理性和有效性能够极大地提升债务重组效率，受到财务会计人员的广泛推崇，也受到企业管理者的广泛认可。
(2)公允价值在投资性房地产中的应用
《企业会计准则第3号——投资性房地产》中提出了公允价值在投资性房地产企业财务管理中的重要地位，与传统的投资性房地产企业的财务会计相比，公允价值的剂量模式具备着很大的优势，在财务管理中发挥着巨大作用[2]。
2.2 公允价值在财务会计应用中存在的问题
目前公允价值在我国的应用中还存在以下两个主要问题：第一，我国市场经济环境的.混乱，存在着许多违规的操作手法和不规范行为，缺乏相关法律法规的保障，造成了公允价值的不公平性，导致交易双方利益受损;第二，资产评估行业的不景气，使公允价值的应用在一定程度上失去了保障，造成公允价值的不准确性。
3 财务会计中公允价值的应用
3.1 健全市场经济体制
市场经济是公允价值应用和发展的经济基础，为公允价值提供了用武之地。市场敬你体制的健全要依靠相关法律的完善，减少违规公允价值操作的存在，加强市场经济的活力，保证公允价值操作上方交易的公平性、开放性、透明性和科学性，形成良好的市场诚信机制，为公允价值的营运提供隐形保障。
3.2 加强公允价值理论研究
加强公允价值的理论研究能够为公允价值的实际应用提供科学依据和有力支撑，将公允价值的作用最大化。这要求企业加强对财务会计人员的培训和管理，一方面定期对会计人员进行第七的培训和学习，增强会计人员公允价值的知识储备，另一方面加强会计人员的实际操作能力，实现会计人员增和能力的提升。同时，企业加强会计人员自身道德水准，确保会计公祖的真实性，减少和消灭弄虚作假现象。
3.3 强化公允价值应用监察力度，增强财务会计信息质量
就我国混乱的市场环境而言，加强公允价值应用监察力度是必然选择，这有利于减少不规范甚至违规现象，为公允价值的有效应用保驾护航。另一方面，提高财务会计信息的质量，这要求企业财务报告和审计报告的真实性，务必加强其审核和审计工作，减少公允价值中披露情形出现的机会[3]。
4 总结
总之，公允价值的运用离不开各种因素的配合，建立健全市场经济的法律保障，增强市场经济环境的有序性，提高对会计从业人员的管理和培训，保障公允价值应用过程中的有效性，强化公允价值监管力度，提升财务会计信息的质量，最大程度发挥公允价值的作用。
浅析财务会计与税务会计的分离
摘要：在中国市场经济的快速发展和经济全球化背景下，以及《企业会计准则》和《企业财务准则》的颁布实施，税务会计的处理问题越来越受到企业的重视。由于财务会计与税务会计都在经济活动中发挥着越来越重要的作用，因此有关于税务会计从财务会计分离出来的问题也成为会计业的热门话题。对于企业会计而言，建立税务会计，有利于企业进行纳税筹划，保障企业和投资者利益;对于国家而言，税务会计从财务会计中分离出来，也有利于国家加强宏观调控和促进税收。
关键词：财务会计;税务会计;分离;差异;协调
一、财务会计与税务会计的定义
财务会计是根据目前的会计准则、制度，以货币为主要的计量单位，运用专门的会计方法，连续、系统和全面反映企业生产和经营活动，对已经发生或对已经完成的经济业务进行确认，计量、记录和编制相应财务会计报告，并由此产生企业财务信息，并对外部各个利益方提供财务报告的经济活动。
税务会计是在会计基础上以现行颁布的税收法规为准绳，以货币为主要的计量单位，运用会计学的基本理论和核算的方法，系统、连续、全面地对税收的形成、计算和缴纳，对税务活动引起的资金流通进核算和监督的一种专业会计分支。
二、财务会计与税务会计分离的原因
财务会计与税务会计的分离具有必然性，其主要理由是随着中国社会主义市场经济体制的不断发展和加入WTO的需要，以及中国财政体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计之间的分工越来越明确，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规越来越完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，对会计事项的要求也出现了分歧，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，并最终实现财务会计与税务会计各自的目的。其次，分离有助于建立和完善会计准则体系，建立税务会计，可以使财务会计不受税法的部分限制，实现国际趋同。再次，分离有助于完善中国税制及税收征管，能促进税收，另外企业配置专门的税务会计人员，能更有效地履行纳税职责。最后，分离有助于完善国民经济核算体系，税务会计与财务会计分离后，企业会拥有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合本企业的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果。
三、财务会计与税务会计的差异
税务会计以税法为导向，税务会计的原则和核算等内容大多隐含在税法中，因此税务会计实质上就是税法在会计中的体现。而财务会计则以会计准则为导向，其原则和核算的规定远比税务会计明确且公认。因此，差异总结为以下七点。
一)目标不同财务会计的目的在于真实、完整地反映会计财务状况、经营成果和现金流量，为企业利益相关者提供各种有利于决策的财务会计信息。税务会计的目的则是为国家足额足量的收纳税款以实现国家宏观调控。
二)对象不同前者的对象是以货币衡量企业的所有经济事项，而后者核算和监督的对象是财务会计中与计税相关的经济事项。
三)会计要素不同财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，这六大要素是会计对象的具体化，其中：资产负债和所有者权益称资产负债表要素，收入、利润和费用是利润表要素;税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额，这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不完全相同，在确认的范围、时间，计量标准和方法上都可能发生差异。
四)依据准则不同在编写会计报告时，财务会计依据企业自身的会计制度和准则，而税务会计依据国家强制执行的税法。在财务会计核算当中，相同的经济业务可能会有不同的核算结果，而由于税法的强制性和一致性，在税务会计核算中同一种经济业务只能形成唯一的核算结果。
五)会计计量原则不同.历史成本原则的差异。当会计界对历史成本计价原则求权责备，而新会计准则在某些方面放弃历史成本原则而采用公允价值时，只有税法坚持历史成本原则，并且坚决恪守这一原则，原因在于纳税是法律行为，其合法性必须有可靠的证据做支持。与公允价值相比，历史成本原则确实在某些情况下不能真实地反映资产等要素的价值，但是它的可靠性强，在涉税诉讼中能够提供有力的证据。而财务会计则不然，会计准则要保证财务会计信息的可靠和真实，这就必然带来大量的纳税调整事项。
1.计量原则的差异。会计以权责发生制为基础，而税法以收付实现制与权责发生制的结合或者是修正的收付实现制为基础。
2.风险态度不同。财务会计比较侧重收入的实质性实现。
近年来从会计制度改革的进程可以看出会计处理越来越注重谨慎性原则的运用，并且会计制度对会计人员职业判断能力的要求也有所提高。而税法在收入确认上会尽量减少不确定性、选择性和主观判断的运用，因为税法对任何涉税事项的确认、计量都必须有明确的法律依据，必须有据可依，不能估计，因此税法一般是不承认实质重于形式原则的，同时国家税收不会去承担纳税人的经营风险。如果税法上认可谨慎性原则，必将减少或滞后企业应缴税款，这无异于让税务部门替企业承担风险。
六)核算的不同财务会计和税务会计在核算方面的不同主要表现在对资产及其入账价值、折旧及摊销、资产减值、负债和所有者权益、收入和成本核算方法。
七)受税法约束程度不同财务会计按照公认的会计准则、制度规范会计行为，而税法的刚性及硬度又要强于财务会计，由于纳税是法律行为，纳税人一旦违反了税法的规定，就会受到处罚。
四、财务和税务的关系模式
目前，国际上通常将财务和税务的关系分为三种模式：
第一，投资者为导向的模式。财务会计完全不受税收法律法规的束缚，税法也丝毫不作用于财务会计的操作，其主要目的是为了提供真实公允财务信息和满足投资者和潜在投资者需求。由此及彼，税务会计的操作也不受财务会计标准的束缚，从确定税基到缴纳税款都以税法为依据，独立地进行操作，不需要通过调整财务会计数据以适应税法要求来实现。第二，以政府为导向的模式。在这种模式下，会计处理服从税法规定，会计事项的处理也严格按照税法的规定执行，税法的任何改变都将会影响财务会计计量和财务会计报告，财务会计和税务会计无论是计量还是操作处理都是完全一样的，都是以保障财政收入为根本宗旨，可以看成是政府宏观管理的工具和手段。第三，以企业为导向的模式。该税制模式是介于投资者为导向的模式和以政府为导向的模式之间的一种模式，财务会计和税务会计的关系既不是独立发展，也不完全一样，既允许合理差异存在的一种模式。通常看来，财务会计和税务会计分开处理。财务会计按照会计准则等会计规定进行处理，生成相应的.财务报告，提供财务信息。税务会计则是在财务会计核算的基础上，对两者之间的存在的差异按照税收征管的有关规定进行调整，既保障企业财务处理的需要，又满足国家财政收入的需要。
一、财务会计与税务会计的联系与区别
1.税务会计与财务会计的目标不同。
税务会计是根据国家税法核算企业的成本，收入，利润以及所得税的会计核算系统，主要目的在于保证国家税收，调节经济与公平税负，为企业管理者与国家税收部门提供有效信息;财务会计则是根据会计准则对企业的财务成果进行核算，并为企业各个利益相关的人或单位提供实有效的信息，便于企业的投资决策。
2.税务会计与财务会计的核算对象差异。
税务会计监督与核算的对象是与计税相关的经济事项，而财务会计核算是针对企业以货币计量交易的所有经济事项，包含了资金的循环、投入、周转以及退出等所有过程。
3.税务会计与财务会计的核算依据差异。
税务会计是根据国家税法进行核算，财务会计则是企业会计制度与会计准则进行核算。
财务会计强调遵守会计准则，根据会计制度来处理不同的经济业务，会计人员也因自身的情况与理解的特殊性，对一些相同的经济业务做出的不同处理与表述方式，因而就会出现不同的结果。
这也是会计现理事务的灵活性与会计制度、会计准则具有一定弹性的表现。
4.税务会计与财务会计核算的原则差异。
财务会计遵守配比原则与权责发生制，为使报表体现某一会计在职期间，企业的经营成果及财务状况，对企业在一定的条件下对费用与收益进行合理的评估，然而税法则遵守收付实现制的原则。
是税收收入的保障，同时便于保管，一般情况准企业评估收益与费用。
二、税务会计与财务会计分离的必然性
随着市场经济的发展变化，在计划经济体制财税合一发挥了一定的作用，但是随着改革开放不断深入，计划经济体制实施，计划经济弊病日益彰显。
1.会计核算根不上市场变化需求，企业的发展要适应市场的变化，同时会计核算也要与市场发展相结合，财税合一的会计制度，在市场竞争中不具有灵活性，核算方法单一，不能适应市场发展需要。
比如，通货膨胀与科技发展等不确定因素，因收入计量影响无法真实反映，导致会计核算与市场经济变化脱节。
2.财税合为一，导致会计信息缺乏真实性。
由于税务会计与财务会计对收入存在原则上的差异，如果只追求财务会计与税务会计的制度合一，就会产生收入项的信息失误，最终造成决策性的失误。
3.稳定国家税收的前提条件是实行税务会计独立。
财税合一的制度下，不能将会计利润与应税所得进行区分，使应税所得存在不确定性，使国家税收锐减，强制性税收体现不充分。
纳税人为逃税或延期纳税一般都采用不开发票或延迟开票，这样一来，迫切需要税务会计独立，确保税法的严肃性与可靠性。
税务会计的独立还会受到企业财务收支的影响。
从不同国家的税收现状分析可以看出，其财务收支情况均未达到无需政府制定强制性税务会计要求。
在我国同样需要政府从稳定税收的角度制定税务会计制度，实现税收目标。
确保国家财政收入平稳，因而，实行税务会计独立已势在必行。
4.税务会计独立是企业制度改革之需要。
企业实行自负盈亏，自主经营，自我发展与自我约束是企业制度改革的结果，是具备有独立法人资格的实体企业，制度改革实现了会计主体假设要求。
企业注重自身的经济效益与生产经营效益，然而财税合一的模式，会计侧重于税务，财政，信贷等职能部门需求，对企业自身会计信息需要重视不够，违背了假设的会计主体。
财税分离后，企业财务会计不受税法经约束，可以将会计管理职能在企业中得以实现，对企业经济活动可做灵活的会计处理。
同时税务会计也能更真实的反映执行税收制度，真实的反映企业税款形成，缴纳与计算情况，满足国家税收信息等需求。
也不须完全照税法规定进行会计方面的业务处理，企业财会计可以全身心的投入企业财务管理，减少核算工作，同时制定符合企业发展，利益的财务策略。
5.财税分离是会计改革之需要。
财税合一的会计制度，主要特点是政策性强，并频繁变动，使会计研究、教育都得跟着制度转圈子，教材就是制度的说明书，对会计专用名词的研究、分析也是围绕财务与税制度进行，
不能从理论上对其进行具有学术意义的解释;如涉及会计程序或计算方法变革时也会出于国家财政的承受力而放弃或推迟变革，由此可以看出，我国的会计理论教育、研究都带有政策色彩。
会计改革的首要任务是规范会计学科，建立会计体系，只有财税分离，才能使会计制度相对稳定。
税务会计依据国家税收法等调整纳税范围，实现国家税收保障，使国家政法得到体现，从而也使得会计学科更加规范化，真正建立会计体系。
三、财务会计与税务会计分离具有现实意义
随着市场经济的大力发展与企业经营在市场竞争中的加剧，企业实行财务会计与税务会计分离具有极其重要的现实意义，主要体现在以下几个方面：
1.有利于会计准则的国际化、财务会计规范化发展。
财务会计是对外报告会计，需要为信息使用人提供有效的会计信息，信息必须遵从会计准则，能真实反映企业经营成果与财务状况，因而，财务状况不会因经济形势变化也跟着变化的税法制约，不因税法的改变而变动，但也不能根据税法的要求计算与缴纳税款。
要解决这一矛盾的有效措施就是建立独立的税务会计，这样一来财务会计才不受税法的制约，减小与国际会计准则的差距，也能真正做到根据公允，事实要求提供会计信息。
2.确保税法的严肃性与科学性。
税法是企业与国家之间处理税收的权利与义务关系的法律保障，需要企业无条件执行与遵从，由于经营活动存在一定的复杂性、客观性与灵活性，为了税收征管具有可操作性，这需要税法条文必须减少弹性规定。
同时由于税法与会计准则的一些规定有冲突，难以做到财务会计把跟税收相关的处理结果都严格遵从税法规定，从而影响税收的征收，管理工作，税法的严肃性得不到体现。
税务会计独立之后，税务会计是专门研究纳税活动如何依照税法进行，处理好企业与税务机关的良好关系，使税法的严肃性得以体现。
3.完善会计学体系，丰富会计理论与方法是必然趋势。
税务会计的独立，使纳税活动的会计计算方法与理论逐渐形成。
增加会计理论的多样性，可持续发展性，成立会计学体系具有重要的现实意思。
五、结束语总之，市场经济的国际化发展，财税分离是必然结果，具备独立特征的税务会计学与财务会计并列成为会计学体系的一部分具备可能性与必要性。
成立独立税务会计，有助于企业经济体制改革，同时也是国家税收保障。
一、税务会计与财务会计的区别
1.依据不同。
财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则，企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。
税务会计除了依据财务会计依据的准则之外，其更为重要的是依据相关的税法依据，相对于会计准则而言，税法的灵活度较低，企业必须在税法规定的范围内处理。
财务会计与税务会计的依据不同，违反规定带来的后果也往往不一样。
财务会计在没有遵守会计准则的情况下，只需要对以前年度错误事项进行调整即可，不会对公司的实际利益产生影响。
但税务会计如果没有遵守税法的规定，将会面临的税法的严厉处罚，比如滞纳金或者罚款等等。
因此，我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强，而税务会计的灵活空间较小。
从这个角度出发，税务会计对于专业技能的要求更高，要求必须理解税法的具体规定。
2.核算的原则不同。
财务会计中，权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。
权责发生制强调收入费用的配比，即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现，并且出现在损益表中，无论收入是否真的在期限内入账，成本在期限内真的支出。
而税务会计更重视的收付的实现，税法的是国家税收来源的依据，严谨是其一个主要的特点，因此以最终的收付作为实际的成本费用。
3.收支等会计要素的内涵不同。
财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。
然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。
4.目标不同。
财务会计核算的.反映企业经营情况的货币活动，通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。
税务会计则是通过以税法为依据，衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费，应当承担的纳税义务。
因此，我们可以看出来，财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。
按企业会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息，便于他们投资决策。
税务会计的主要使用者是政府机关，即税务机关。
二、税务会计与财务会计的联系
1.税务会计的基础是财务会计。
财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如增值税含税收入的的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。
税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。
2.税务会计影响着财务会计核算。
由于税法的独立性，财务会计在很多领域都税务会计的影响。
例如在房地产行业，从房屋销售到正式结转收入期间比较长，最长的跨度可在三年以上，一般情况下也会超过一年。
税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定，例如预售缴纳营业税、土地增值税，并按照预计毛利率缴纳所得税。
在财务会计领域，这些税费的缴纳并不能确认相关费用。
但在税务会计中，该成本费用视同发生，并且以及税法的规定进行计算，并结转至相关会计科目，即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现，并且在会计科目中体现。
3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。
前文所述，财务会计是税务会计实现的素材，税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理，财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。
然而，最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。
例如，税法存在的大量的时间性差异，例如以前年度亏损可以弥补，超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等，为了反映这种税法带来的差异，财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。
又如，财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。
即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下，在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用，年末一次性调整)，而是以会计利润为基础，依据税法的规定进行调整，以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。
三、未来展望
在西方国家，税务会计已经与财务会计、管理会计并列，成为独立的一种会计。
然而，在我们国家，税务会计目前依旧还处于财务会计之内。
因此，随着市场经济的进一步发展，税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。
然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱，税务红头文件满天飞，导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。
因此，我们需要通过共同的努力，来完善税务法制环境，进而为税务会计的独立创造更好的条件，为我国市场经济的发展提供推动力。
会计信息化对传统财务会计职能的意义论文
摘要：科学技术日新月异，随着信息时代的到来，在人们的生活中，信息技术也得到了很好的普及，人们的生活已经离不开信息技术的运用，而其技术的发展也更是与时俱进，飞速前进。信息时代的到来，对多行业都有着十分重要的影响，会计行业也不例外。现代企业管理渐渐从会计电算化进步至信息化，这也给会计行业带来了巨大的改革，给人们的生活与工作带来了巨大的便利。会计信息化的核心是将信息技术具体运用，将传统会计的流程重新构建，使得财务业务一体化得以实现，这样不仅促进了传统手工和电算化环境下会计核算手段的改变，还对传统会计职能有了很大影响。文章对会计信息化进行了具体的阐述与分析，并通过分析对传统财务会计职能的影响展开了说明，以期能够为相关从业人员提供一定的借鉴。
关键词：会计信息化；传统会计；会计职能；职能转变；影响
伴随着社会经济的不断发展，信息技术的快速进步，会计信息化也随之到来，这是一种跟随信息发展而诞生的会计管理模式。在曾经，科学技术不够发达的时候，传统财务会计是电算化，而信息技术的发展无疑给该行业带来了全新的挑战，全新的探索，这也为其发展奠定了基础。会计信息化发展至今已经不是简单的会计和计算机的融合，而发生了较大的改变，传统的处理方式已经跟不上现代发展的脚步，所以其被改变，从而数据的共享得以实现。这样一来，企业会计信息的处理速度大大提升，工作效率也有了质的飞跃，并且其信息质量也有了提高，可见其影响较大。对传统会计职能的作用比想象中还要大，影响深远。二十一世纪是信息化的时代，是信息化的社会，随着科技的快速发展，对于信息化的广泛应用以及普及都得以推广。会计信息化是会计进入新的时期，展开新的技术的必然结果，不是传统财务会计职能的简单模拟，同时还能够给企业经营管理提供足够的时间，这也是根据会计信息化的环境特点，对其职能有了深远的影响。
1、传统的会计职能及其会计核算的特点
反映职能和监督职能是传统会计的职能，下面具体来说明。反映职能是财务人员根据有关准则，运用已知程序及措施，进行的全面的系统的，并且能够及时准确地将会计主体事项表现出来。监督职能则是监督经济活动有没有根据有关的法规和计划来执行。并且，传统会计具有参与经营决策、控制经济过程、分析经济效果和预测经济前景等职能，因为核算手段和核算工具的限制原因，这些职能相对有限。手工或电算化会计环境下，根据该企业经营的特点，会计人员要根据当前工作的不同类型来设置每个账户，还要对正常业务的情况有所登记，记录，进行报表的登记等等，从而产生相应的账簿。手工操作应用的工具是算盘和计算器，但是电算化使用的则是计算机或是其他一些电子设备，处理数据较为快捷、方便，并且得到结果也是自动的，工作效率非常高。可见，会计电算化将数据的计算实现了自动化，节省了不少时间，时效性较高，代替手工记账、算账等工作。在传统的手工、电算化环境下，会计职能通常都是根据该企业的经营特点来决定的，再通过对会计要素类型的不同制定不同的账户，并对其业务的具体情况进行详细地记录，从而产生每种情况的具体账目明细。传统会计职能的优势包括：
（1）传统会计发展的`时间很长久，具有一定的稳定性，并且由于时间较长，其发展也相对成熟，操作规范更为明确。
（2）传统会计的管理能力以及组织能力相对较强。手工记账更为细化，责任相对明确，每一步的操作都能够延伸到相对应的负责人，因此责任也更为清晰明了。这是传统会计职能的优势所在，有优势也就有相对应的缺陷，而传统会计职能也不例外。
其劣势表现为：
（1）因为核算对象较为单一，属于独立核算，因此它的范围、手段以及数据等都有一定的限制，局限性较为明显。
（2）会计信息报告问题不断出现，脱离实际。
（3）会计信息对正确决策的反映存在问题，表现不全面。
2、会计信息化环境下会计核算的特点
会计信息化带来的是一个能够实时处理问题，并且能够高度运用自动化的集成系统。信息化的到来能够使业务处理流程变得更为完善，工作效率也得到大幅度提升。
2.1企业组织内外信息系统的集成
妥善利用网络技术、现代通讯技术以及信息技术等来将其信息有效管理，从而与销售、生产、供应等业务管理系统集成，形成会计信息的高度集成。这样对拓宽财务会计管理的控制面能够有效提升，并将供应商、销售客户等的内外部会计信息实施有效地联结起来。
2.2业务处理高度自动化
当原始单据被企业的各个部门录入后，信息化的系统能够根据其具体情况以及所属类别自动生成记账单据，之后纳入总账中。此后，财务人员经过人工审核后，可利用相应软件的预设功能对单据凭证进行电子自动的审核与检查，实时不定期对账单进行处理，从而生成日记账、明细账以及总账等等，十分便捷。在月末，通过模板对转账的业务进行处理，自动生成报表。这样一来，不但工作效率得到了大幅度提升，并且节省了时间，提高了时效，节省人力，实现了对其业务处理的高度自动化。
2.3会计信息的实时报告
随着会计信息化时代的到来，在其大环境下，对会计信息实时处理的功能得以全面普及，财务工作人员能够根据企业的相关需要对其展开数据的处理，并为管理者提供经营、管理、投资等多种信息，从而使管理人员对企业的运营情况有相应的了解和掌握，这也为之后企业的各项决策铺设了基石，提供了参考。
3、会计信息化对传统会计职能的影响
会计信息化的运用，带来了很多优势，并推动了会计业务的处理效率，推动了其发展，实现了大幅度的进步。在会计信息化普及的过程当中，对传统会计职能影响很大，使其业务开展都具备了较大变化。传统会计的工作组织体系所根据的是其业务的不同性质，从而展开相应的制定。在会计信息化系统中，由于形态数据的不同对其工作组织体系的制定也会有所不同。对数据展开分散收集、集中处理以及实现数据的共享是其信息化所具备的功能，这也为现代化管理提供了便捷，从提取到应用都较为符合现代化的需求。
3.1会计信息化对传统会计职能的积极影响
（1）会计信息化所产生的积极影响，首先就是能够更好地执行会计核算职能。会计信息化是一种全新的工作模式，是对原有工作的转变，更有助于相关从业人员能够将其工作更好的开展，推动工作的进步。传统会计核算模式一般由多人组成，需要大家相互配合才能将工作完成。这不是一个人的工作，而是一个小组的工作，所以想要达到默契统一并不是一件易事，因为人为因素影响较多，而且其工作效率也并不乐观，整个工作的开展都会受到一定制约。但是在会计信息化模式下，其工作就会容易很多。会计工作人员在做好信息的收集之后，将相关数据导入相关软件里，软件则会自动生成账单，并一次性完成记账、转账、结算这些工作，这对会计工作效率的提升无疑有着较强的推动力。人为因素的影响在此得到了扼制，职能得以更好实现。会计人员编制报表是其工作重点，信息化系统能够自动按照时间完成会计报表内容，使繁杂的会计工作变得简单，这对会计核算职能的实现有目共睹。
（2）会计信息化能够更好地实现会计的监督职能。传统会计工作中，会计则是利用手工记账的方式来将各个数据录入以展现出其职能，这其实对职能的展现有严重的制约性，并且工作的准确度也一直是人们担心的问题，效率不尽人意，工作开展存在阻碍，甚至影响了最终企业的发展。但是，会计信息化却能很好地将其监督职能展现出来。具体而言，信息化使得电子系统被广泛运用，工作人员可以利用系统电子记账的方式，对账目进行快速录入，还能够完善会计账务的系统加快会计一体化发展。比如，企业销售系统、固定资产统计、对预算的分析等等。根据具体要求开展具体的管理。每个会计的工作权限会有所不同，这也需要根据其具体情况进行相应的制定，避免发生越权行为。
（3）能够对企业的决策与管理起到很好的辅助作用。会计信息化模式下，会计工作内容将会得到简化，在企业管理与决策中发挥出较好作用。会计信息化技术可以使企业管理人员通过局域网，接收会计系统信息，对各个部门的财务状况有所了解，这也作为后期决策的数据来源。信息化技术对工作的开展，形成多种会计因素，最终完成其最终目标，促进企业的健康发展有着良好作用。
3.2会计信息化对传统会计职能的消极影响
（1）转变了传统核算模式，会计原有的工作模式被打乱。从做账的方式而言，从前，会计每一次做账都需要收集整理很多数据，并根据数据有效整合，计算，这样的工作性质使得会计工作人员长久处于精神高度集中的状态，但是信息化的到来，会计往往只需要操作电脑录入就可以得到对应的数据，无需对数据进行加工和研究，这样虽给工作带来了便捷，但是会造成对电子产品的过度依赖，遗忘工作的本质，长久以来对工作的进行没有益处。
（2）会计信息失真概率上升。从会计工作的角度而言，一些会计为了一己私利，随意更改会计信息，在从前的工作中，在记录数据的过程中，记载比较详细，有关记录都记在了账簿之上，所以想要更改并不是很容易。但是，当前会计信息时代，对会计信息的存储多记录的结果，因此被篡改的机会有很多。
3.3对会计反映职能的影响
在信息化环境下，会计的反映职能体现为通过会计信息系统对财务会计信息进行优化，包括信息确认阶段和核算阶段。可以对信息进行筛选，去伪存真，使财务会计信息更为安全可靠，这样做也可以为信息系统的优化提供帮助。核算中，机制凭证可以自动生成，在审核与录入过后，自动生成各种账簿。会计信息、数据的真伪非常关键，财务会计数据源确认则是信息化环境中较为重要的部分，因此，要精准挑选信息，辨别真伪，使财务会计信息绝对真实准确。
3.4对会计管理职能的影响
信息化技术的有效运用，能够使会计信息的收集、处理变得自动化，使会计工作变得简便，摆脱了繁琐的步骤。这样一来，也有更多的时间投入到管理工作当中。在实践当中，由于财务人员在基础工作上节省的时间和精力，可以更好地参与到企业业务流程优化，绩效评估等工作中，使管理工作有了更好的上升空间。会计信息系统则是按照原有规定程序，对结果进行传递。并根据用户反馈的建议，对用户的要求更为明确，不断更新，不断完善。信息化的到来减轻了会计工作的压力和数量，使其工作更为简化，也有了更多的时间来处理其他事项。这也为企业组织变革，绩效评估以及约束机制的开展与执行奠定了基础。信息系统按照规定流程将信息及时反馈，从而与用户之间建立了良好的沟通与关联，并能够满足用户实时所需，更好地实现会计管理职能。
3.5对会计控制职能的影响
会计的反映职能连带着会计控制职能，反映职能得到强化，控制职能的作用也愈发重要。这对企业内部管理、企业经营决策的讨论等都有着重要作用，为企业竞争力的增强有了有效推动力。会计控制所持依据已超出财务会计理论与管理会计理论的范围，它实行控制的依据已扩展到现代经济控制理论方面。在具体的管理与决策中，对会计控制作用的控制还要按照科学的系统开展工作，系统的控制是对信息的优化，而优化信息则需要利用科学的方法获得。并且，现代会计有着不同的指导思想，这是要实行对其整体的控制，要将曾经的、现在的以及未来的有效结合在一起，将事情的前、中、后有效结合在一起。微观、中观、宏观也要相联结。会计监督是重要的经济管理手段，能够提升企业的经济效益。合理的会计监督通过对企业经济活动真实性和合法性的分析和把握，能够对其合理性进行有效管控，可以进一步保障其是否符合国家的标准与规定，为之后工作的开展奠定了基础，也能够减少不少经济损失，这都为其工作开展贡献了力量。不同的执行状态下，电脑可以通过系统报警能够对企业进行有效监控。
4、实现会计信息化发展的策略
（1）企业内部控制的关键所在就是实现不相容职务的分离，这种分离会给一些投机取巧的人员可趁之机，给其创造了更多的舞弊机会，所以要改变这种情况则需要不同部门的人员对工作进行相应的处理，从而使工作更为公平化透明化。会计信息化系统，就是对不相容的职务进行相应的开发与研究，并且要定期进行维护以及数据的登记，并对其财务报表等等方面进行分离的工作。重新规划组织机构工作，要将信息管理配合财务管理，使其两个部门相互融合，从而成立新的独立的信息维护中心，保证其系统的安全。
（2）进一步完善会计信息化制度，就是在企业员工的培训之中融入会计信息化理论以及一些管理制度，除此之外，还要对管理人员、财务人员等进行相应的培训，以提高其专业水平，提高对会计信息化的认识，更好地执行工作。除了这些工作人员之外，领导人员也要对会计信息化有一定的掌握，不断提高其自身素养，更好更快地制定出科学的合理的信息化制度。
（3）提高财会工作人员的综合素养以及职业素质非常重要，而对其定期开展学习与培训是有效措施之一。可以在学习的过程中普及信息知识，使其明白信息内容，并在其专业素养与能力上有所提升。并且还要完善招聘政策中的引导训练，根据其个人能力，展开对新员工道德价值观的培训。而会计信息系统管理人员、维护人员要有具备一定的会计基础知识。
5、结束语
伴随着社会经济的快速发展，会计越发重要，其职能也得到了相应的扩展。会计信息化得以实现，就会使其会计传统职能有所更改。会计信息化的发展对传统财务会计产生多方面的影响，解放思想转变观念以适应会计信息化条件下的新型会计工作。会计工作由过去主要是对外报送会计报表转向利用会计数据进行分析，并支持和参与企业内部的业务管理和生产经营活动；由过去单纯的事后核算转向事前预测、事中控制和事后分析的全面管理。会计人员的角色也发生了一些改变，所负责的工作同样有了改变，这些都是会计信息化带来的。在今后，会计人员或许能够胜任较好的管理工作，管理的内容也更为丰富多样。对信息的收集、过滤并且整合。面对会计信息化给传统会计职能带来的巨大影响，从业人员要做出相应的改变，使其结果更为理想。随着科学的进步与发展，信息化水平不断提升，相信会计信息化的发展能够有力提高企业的竞争能力，促进财会行业的进一步发展。
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［摘要］财政部在颁布了《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》，标志着管理会计进入新的纪元，一时间实务界和理论界对管理会计这一课题进行了讨论，让管理会计在实务和理论上都得到了发展，进而提升了我国企业的管理水平。文章基于如上背景，主要研究了如何将管理会计的思维应用到中小企业的税务风险管理中，如何运用管理会计方法规避中小企业的税务风险，为中小企业的健康发展提供指引。在运用时，文章以中小企业涉及的税务事项为基础，深入分析各个事项背后的潜在风险，分别就税种、税率、税收的计算及筹划进行了深入的探究。
［关键词］管理会计；中小企业；税务风险；策略
1引言
随着20财政部《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》的颁布，管理会计无论是从实务上还是从理论上都进入了新的时代。在现代企业制度已经成熟的今天，管理会计对提升中小企业的管理水平，帮助企业立足于激烈的市场竞争环境中至关重要。当下不同的经济体发展不均衡，集中体现在中小企业的管理水平和大企业的管理水平差异很大，不可否认的是，中小企业的健康发展关系到社会的稳定和和谐，因为中小企业为社会提供了大量的就业岗位，所以研究中小企业的管理会计的应用问题显得意义深远，不仅能够帮助中小企业自身实现管理水平的提升和健康发展，而且对社会的进步也起巨大作用。税务风险是企业面临的重要风险，影响税务风险的因素有财务人员的素质、企业内控制度、企业监督机制等，当下中小企业存在财务造假、逃税避税问题，失信现象频繁，对企业的发展产生了一系列负面影响。
在研究管理会计如何在中小企业中的应用时，首先要明确管理会计、中小企业税务风险及风险管理的内涵及两者之间的内在关系。首先就管理会计而言，作为会计发展至今新的分支，和传统的财务会计是存在本质区别的。我们知道，财务会计的核心功能是核算和监督，其最终的成果就是对外公布的财务报告；管理会计的功能则是发挥管理的作用，其使命是为管理层决策者提供决策依据，对企业战略规划，未来的发展节奏影响甚大。所以，管理会计要对企业未来面临的风险进行前瞻性的判断、预测和评估，必要时建立预警机制。中小企业的风险是中小企业经营中未来出现损失的不确定性，中小企业税务风险就是企业在涉税事项中面临损失的可能性，具体来讲就是当中小企业违反国家税法，财务造假，逃税避税而造成被税务机关出发而缴纳罚款造成的损失，包括物质上和名誉上的损失。中小企业税务风险管理就是要将引起上述损失的因素进行分析和管理，以减少未来企业因为涉税而产生损失的可能性。
3中小企业税务风险特点及产生根源
3.1中小企业税务风险的特点
中小企业税务风险因为中小企业自身的特点而产生。相对于大企业而言，中小企业的管理不规范，中小企业的税务风险大多表现在主观上的非故意性、金额的不正确性和税种的不完整性。出现这些特点的原因源自两个方面:第一，从监管环境来看，因为中小企业的数量很大，规模却很小，分布上很分散，国家或地方税务机关难以对中小企业实施全面的管理，尤其是税收方面，税务机关没有足够的时间和精力对中小企业的税务缴纳进行指导和教育，造成中小企业不知道交什么税、交多少税，这就为未来的税收惩罚埋下了隐患；第二，就中小企业自身而言，由于中小企业大多难以支付高额费用聘请高水平的税务咨询机构和专业人员，而日常纳税意识常常缺失，造成难以做好税务筹划，甚至不知道缴哪种税，该缴多少，出现了“不该缴的缴了，该缴的不缴”等混乱的现象，造成税务风险一直存在。
3.2中小企业税务风险产生的根源
结合上面的分析可知，中小企业税务风险产生的根源有内因和外因，需要注意的是，内因是根本因素，外因只是在内因基础上发挥效应。为此，要控制水务风险，就需要完善中小企业内控制度，建立完善的'内部控制体系，以此控制税务风险的发生。首先，中小企业的外部经营环境是其产生税务风险的外部因素。这些外部因素虽然不是根本原因，但是却无形中促使了税务风险的发生，而且这种外部因素不以企业意志为转移。具体包括市场的竞争环境、税收方面法律法规的制定及及其完整性和适用性、地方税务机关的管理水平、地方的产业政策、地方的经济发展水平等。这些因素都可能对中小企业税务风险产生潜在的影响，并且难以防范。其次，从中小企业自身来分析，中小企业的管理层大多缺乏纳税意识，没有建立内部控制机制，管理者往往一支独大，财务人员往往难以发挥其应有的监督作用，这些内部因素一方面造成企业不愿意纳税，另一方面造成企业不知道怎么纳税，这是中小企业税务风险的根源所在。
4运用管理会计工具管理中小企业水务风险的策略
本文认为，将管理会计思维运用于中小企业税务风险管理中，可以有效地防范中小企业税务风险的发生，促进中小企业长期健康稳定发展和社会的稳定和谐。在运用时使用杜邦分析法，以企业涉及的业务为起点，层层分析，识别企业涉及的哪些税种、税率分别是多少，如何计算并正确纳税，税收成本多少等问题，并做出良好的计划和控制。
4.1对中小企业涉税业务事项进行全面的分析
全面分析和评估企业的经营业务、事项是管理会计的核心，是税务风险管理的起点。而对中小企业的经营业务或事项进行评估就能明确哪些业务交税，哪些业务不交税。企业的税收源于企业的经营业务，这就是涉税业务，要对这些经营业务的税收进行评比，同时要做好非经营业务的税收评估，如企业捐赠行为，固定资产变卖行为等，也会涉及所得税缴纳的问题。
4.2做好税务筹划，对经营业务或事项进行本量利分析
本量利分析是管理会计重要的分析方法之一，要将其充分应用到中小企业的税务风险管理中去，并在此基础上做好税收筹划。我们知道，税收是在企业生产经营基础上产生的，不是税务机关制造的，经营业务通常要缴纳税，显然税收会减少企业的利润，影响企业的业绩。所以，控制水务风险，要充分应用管理会计中的本量利分析，考虑税收对企业业绩评价的影响，做好税务筹划，通过合理避税提升企业的业绩，同时要避免不合理的避税行为，不然就容易加大企业的税务风险，变成违规偷税漏税行为，得不偿失。
4.3分别就中小企业经营业务或事项涉及的税种、税率进行分析
鉴于中小企业的税务风险就是不知道缴什么税和怎么缴的问题，所以，要针对企业的业务逐项分析应该缴纳什么税，按照什么税率缴纳，这样就能避免多缴纳和少缴纳的问题，规避了税务风险。这是中小企业实现税务风险管理和制定风险管控措施的关键步骤。
4.4做好税务决策、规划和控制
管理会计的重要思想是财务决策、财务规划、绩效与控制，中小企业税务风险管理也可以借用这种思想，进行税务决策、税务规划与控制。首先，中小企业要做好税务决策。中小企业要结合自身的规模，充分考虑经营业务涉及的税种、税率，结合企业的经营目标和财务决策，决定企业的经营业务类别和相应的纳税事项，税务决策就是企业经营决策的一部分；在此基础上，要根据实际的经营业务做好税后缴纳的筹划和控制，要在考虑企业业绩评价的同时不触犯税法的底线，实现对税务风险的有效控制。最后，中小企业要做好发票、合同等业务凭证的管理，这是控制企业税务风险的基础手段。
4.5对税务风险管理进行外包
前面提到，中小企业不同于大企业，一般没有能力也不愿支付高额的费用聘请专业的税务风险管理人员，因为这样将给企业带来沉重的固定人力成本，加重企业的财务负担。另外，中小企业的税务风险集中爆发在税务机关征收税金时，这个时间通常是在年末或者月末，平常的税务风险不够明显。为此，企业可以在年末或者月末对集中出现的税务风险进行管理，由于没有专业的税务风险管理人员，可以聘请专业的会计师事务所、税务师事务所等第三方中介机构完成税务风险的管理，这样一方面可以借助他们的专业能力短期内完成税务风险的控制和管理；另一方面也可省去聘请专业税务风险管人员需要支付的固定人力成本，提升企业的业绩水平。
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会计在建筑企业财务管理中的意义论文
摘 要：本文分析了建筑企业财务的会计管理特点及重要作用。在对建筑企业的财务管理现状进行分析下，指出了其存在的问题及原因，并提出了一系列策略来加强对建筑企业财务的管理，给建筑企业提供了一定的财务会计管理思路，对建筑企业的财务管理给予切实有效的指导。
关键词：建筑企业；财务管理；会计
建筑行业是一个投入大、风险大、回收长的特殊行业。它对国内生产总值的贡献率呈现逐年增长的趋势，建筑从业人员的数量也在逐步得到增加，建筑业在过去的发展中确实取得了瞩目的成绩，但现在的建筑企业在发展的同时也存在许多问题，诸如：管理水平落后、财务管理混乱、管理机制不灵活等。面对现代经济的持续快速发展，我们要为建筑企业对其外部环境与内部资源进行分析以此制定公司的发展战略，达到增强公司核心竞争力的目的，这些对建筑企业都具有重要的意义。面对机遇和挑战，建筑企业该如何在竞争中得到更好的.发展，是我们应该积极探索的问题。
一、建筑企业会计管理的特点
(一)建筑企业的生产经营活动特点
首先是对于建筑企业，也称其为建筑施工企业或建筑安装企业，是指承揽工业和民用建筑、路桥铺设、设备安装等工程施工的具有生产经营性的企业。其对工程的承揽必须按照国家法律规定签订相关的建造合同，必须能够按照合同进行施工生产，并能保质保量、如期将已完结的工程交付建设单位进行验收，供建设单位使用。
建筑企业的生产经营活动包含的三阶段：首先供应过程阶段，即施工的准备开始阶段，购买施工生产所需的各种材料物资。其次是进入施工过程阶段，将材料物资投入到生产中直至工程完结，形成建筑产品的过程。最后是工程点交阶段，施工方进行工程点交，并向建设方收回工程价款。
建筑企业的生产经营活动特点：施工生产具有流动性、单件性以及长期性。
(二)建筑企业会计管理的特点
施工企业的会计是一种以其自身为主体的行业会计，其职能是为了向社会提供并安装一定的建筑产品，实现工程任务的建设实施。其基本活动是进行施工活动，与别的行业相比具有如下几种特点：
1.分级核算
由于建筑企业的施工具有流动性大、地点不固定、施工生产相对分散等特点，为使施工生产与会计核算能够很好地结合，为了达到通过会计核算就能对施工生产中产生的经济效果有直观的反映，我们要采取分级核算和分级管理的方法，以避免因采取集中核算使施工生产和会计核算的脱节现象的发生。
2．实施订单成本计算
对每项工程的特点分别计算，要求施工企业的会计能够根据每项工程分别实施成本核算，并使预算成本和实际成本的计算口径相符合，以便于进行分析、考核。
3.工程成本的核算和工程价款的结算实施分段进行
建筑安装工程施工周期长，若是等到工程完工后再进行成本和造价的核算，建筑施工单位势必要垫支大量的资金，给其资金周转带来极大的困难，且不利于各项工程经营成果的正确反映。因此建筑施工应对所承接的工程进行分段的预算成本及实际成本极性核算，并和建设单位实施工程价款结算，及时收回资金。
4．根据工程情况进行价格结算
由于建筑产品的多样性、单件性，使得在产品价格结算时不能按照统一的价格进行，要按照每项工程具体情况而定。
5．协作关系复杂
建筑企业与设计单位、分包单位及建设单位等有业务上的合作关系，也同时存在经济利益方面的关系。
二、会计在建筑企业财务管理中的应用及其意义
(一)帮助建筑企业完成成本预算
测算要根据当前市场变化,使用成本性态、本量利、变动成本等分析方法来完成。对即将进行招标的项目进行成本、资金、利润等的预测分析，运用具体的数据完成对项目各项经济指标的直观反映。使建筑企业能够在工程开始前就进行经营分析,并对经营成果有很好的预测作用。避免了盲目招标、投标工作的进行,也节省了人力、物力和财力。同时通过管理会计的事前分析,可以使建筑企业能够真正应用市场经济体制完成经营活动,更有利于建筑企业决策层的正确决策的提出，很好的避开了不必要的风险。
鉴于现代建筑企业还存在的诸多问题，使得建筑企业的财务管理还处于粗放型管理模式下，很多工作的管理还没有落实到位。为了改变这种状态，使建筑企业仍然保持其国家支柱产业的地位，我们要做好财务管理中会计的预测作用。要从确定下一步经营目标着手,通过会计方法的管理管，如运用成本性态分析法、边际分析法及本量利分析法等,对相关方案进行分析比较得到最优方案。
在这些环节控制中会计发挥的重要作用有:充分运用掌握的资料,进行周密的定性和定量分析,帮助财务的管理部门掌握情况,保证建筑企业既定财务目标的实现。即在工程开工前,将工程各项成本的指标进行预测,依据市场需求情况,对工程的成本盈亏临界点进行研究，并对经营目标的各种指标进行预测。预测要根据市场的具体状况进行，不能一味按照政府给出的预算定额为依据进行。要合理有效的对工程成本进行预测、预控。
(二)帮助企业完成对现在的控制
会计在建筑企业的财务管理中的作用还表现在控制现在上。为了促进建筑企业实现其总目标,并使总目标得到进一步的落实与具体化,就要求企业可以对指标进行分解,使建筑企业的各部门能明确他们各自的目标及任务,并严格按照既定目标进行日常工作的开展，并对目标执行情况进行系统、真实的记录。将实际的完成情况和预定的目标实行对比,对各责任中心及相关人员的业绩进行评定，最后做好信息的反馈工作，保证建筑施工过程有效运行。
参考文献：
[1]骆剑霞.关于建筑施工企业会计信息失真的分析和预防措施[J].科技资讯,,(01). [2]王志锋.谈如何提高建筑行业会计信息质量[J].陕西建筑,2008,(01).
[3]黄智海.如何加强建筑施工企业会计信息真实性和有效性[J].现代商业,2008,(09).
[4]燕俊.建筑企业会计信息质量存在问题及提高措施[J].会计之友(上旬刊),,(11).
1企业管理者应具备解读财务会计数据的技能
企业高管在进行企业战略决策时一定会遇到各种问题。企业历史发展的局限性，目前公司的整体实力，企业日常的人员储备情况，企业文化的塑造是否与未来的发展相协调，企业能够承受的经营风险有多大等问题。做好这些问题的解答不是一件简单的事情，因此管理者要具备越来越高的能力要求。
除此之外，企业管理者还要具备维护社会伦理道德的责任，这项要求是必须的。企业要把对于社会的责任义务深深的植入到企业的文化之中，作为企业文化的一部分让高管和员工深深印于脑海中。其次，在面对不同的投资机遇的时侯，如何作出有效的风险评估和投资回报的估计极其重要，盲目的投资扩张，必然导致资金链的断裂，企业的资金流量是企业生存的血液，资金耗尽了企业的生命也就终结了。最后，有效的企业管理要充分面对企业的变革带来的冲击。企业要发展必然要不断的变革，没有一成不变的企业可以长久发展。当遇到企业重要变革的时刻需要充分利用财务数据与分析模型进行有效的财务分析，评估变革的风险与收益，确定变革为企业带来的投资回报，也就是解读财务会计数据的技能。
2.1财务报表是日常经营管理活动的晴雨表
日常企业的管理过程中，资金的流动性是企业的生存之本，一切不合理的经营行为和决策都会体现在资金的流动性方面。如果一个企业的资金流动性出现了异常，那么原因极有可能是因为之前的企业管理上面出现了问题。因此，企业的高管们可以有效地通过现金流量表的分析，及时为企业的发展做出更合理的调整，避开风险因素。现金流量表，在有些公司与资产负债表和利润表相比并不被足够地重视，其实财务无小事，即使是现金流量表也有它不可替代的价值所在。现金流量表内对于企业的日常经营管理活动分为三类：即，经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量，不难看出，这三项内容都是企业日常经营管理活动经常发生的业务体现。
企业的生存以现金为王，一个庞大的企业没有现金就如同是瘦骨如柴的骆驼，总有一天会被最后的一根稻草所压垮。
其次，现金流量表是按收付实现制的要求编表，这与会计报表上的编表要求不一致，资产负债表和损益表是权责发生制为主。收付实现制的优点就在于可以及时反映出此刻的经营状况而将对于未来不确定的因素剔除在外不加以考虑，也就是收进来的银子才是真，未来将会收进来的银子能不能收进来还是个不确定的事件。
这点上与会计报表上面的记帐规则有本质的不同。比如会计上面将应收帐款也并进收入核算，而现金流量表内是将实际收到的现金归入销售商品、提供劳务收到的现金，就扣除了应收帐款未来坏账发生的可能性。对于这些基础财务数据的分析，一方面要求我们的财务高管及时向公司管理层进行汇报，更主要的是我们的公司管理层非财务高管们应该具备分析这些财务数据的技能，及时做出工作中的调整。
2.2可以对未来的投资活动有效地进行风险评估和获益分析企业管理者的战略计划的制定关系到企业未来的生死存亡，一个无效的战略计划对于一个仅仅依靠利润生存的企业是毁灭性的。即使是国有企业最终给投资人造成的损失也是沉痛的，更不用说对于一个小企业来讲，简直就是零容忍。企业的日常投资活动在财务管理体系中有一个专门的部分，属于财务管理中的投资管理这一范畴中。我们可以利用一些财务技术进行风险与收益的评估分析。比如，对于投资项目净现金流量的折算、各种投资决策指标的运算和特点、互斥方案的选择、固定资产投资方案的抉择问题等等方法。
在确定投资方案的选择时，可以利用现值指数法。通过对未来现金收入量的现值的计算，我们得到了投资项目相对于现在的价值，然后将其与公司对于项目前期投入的价值的比值进行分析，如果比值大于1，说明未来项目产生的价值高于企业前期的投入资本；反之，如果比值小于1，则说明前期的投入资本远高于未来项目所创造的价值，该项目是不可行的，企业需要重新做决策。现值指数的计算公式（PVI）=未来项目产生的现金流量给企业创造的现时价值/企业为该项目前期的投入资本的现时价值。
此外，我们还可以通过投资的回收期，得到相应的项目投资前期投入的回本情况。投资回收期的计算可以很好的告知高管团队，该项目决策的未来风险。一般情况，投资回收期短的投资项目风险的不确定性也就低，反之，风险就高。在计算投资回收期的计算过程中，动态回收期的效果要比静态回收期稳定，动态回收期充分考虑到未来项目回本过程中资金时间价值的变化情况，是利用现金流量的现值进行的有效计算，而静态投资回收期只是把未来各期的投资回收的现金流量做简单的运算所得到的结果，没有考虑到资金的时间价值。
动态投资回收期=项目投入的资本金现值/每年项目收到的现金流量的现值，当各年的现金流量不同的时侯公式转变为：动态投资回收期=M+第M年的尚未回收额的现时价值/第（M+1）年现金流量折算为现时的价值。
2.3可以对同行业竞争进行比较分析
同行之间是竞争对手，同时也是很好的合作伙伴的关系。同行与同行之间的竞争关系只要是正当的竞争就应该被社会所提倡，正当的竞争关系可以提高企业的效率，不断满足客户的心理预期，使产品更能符合大众的口味。不同的企业在一个行业中的竞争同时也可以让企业管理者们时时刻刻保持警觉，对于日常的管理效率起到促进作用。以上市公司为例，一个行业中的不同的企业从外表分析其规模的大小对于分析的.结果意义不大，而真正能够体现出企业优劣的因素需要进行财务数据的分析判断。不同的企业中，财务的相对数指标各异，比如，流动比率可以反映出一个企业流动资产占资动负债的比重，该比重越小风险就越大，该比重越大说明企业的抵抗风险的能力比较强。
不同的企业流动比率相差甚远，如果企业的规模庞大，但是流动比率比较低，基本是依靠负债维持日常的经济活动，这样的企业风险性是极高的。然而，一个规模一般的企业，流动比率比较高，这样的企业未来的发展预期会很乐观，未来的经营风险比较低。流动比率的高低与企业的应收帐款、存货的周转情况密不可分，应收帐款和存货的周转效率比较高的企业，其流动比率自然比较稳定，抵抗风险的能力比较强。如果存货和应收帐款的周转速度滞后，呆账坏账比较多，直接造成流动比率比值比较低，企业风险大，管理者要及时调整企业的经营方式。利用财务分析对不同企业进行指标分析可以有效地发现企业中存在的问题，及时作出调整更有利于企业长远的发展。
2.4可以体现管理者业绩
股东可以利用财务分析手段来判断企业管理者的管理成绩。管理者优秀与否可以通过一些财务上的指标得以充分、客观的体现。股东可以通过基本每股收益或是稀释每股收益来权衡企业的管理者一定时期为股东所创造的财富，这也是股东投资于企业的本质。基本每股收益是用属于普通股股东的利润净值/在外发行的普通股的加权平均股数。这一指标越高说明企业的经营利润越高，为股东创造的财富越高，管理者的经营业绩越理想。该指标低说明企业有可能是因为净利润留存于企业中作为未来投资发展的用途，或是因为企业的净利润率比较差，盈利能力不强造成的，从一个侧面反映出企业管理层的管理业绩比较
差，需要及时作出调整。企业净利润如果留存于企业作为未来发展的所需，股东可以通过财务项目中的留存收益得到体现。稀释每股收益是在基本每股收益的基础上经过对于分母的调整从而得到的结果，可以反映出包括潜在普通股的股东价值的大小，通过稀释每股收益与基本每股收益的比较也可以反映出企业潜在普通股的数量，为企业的筹资和投资的规模提供参考的作用，这些都有利于股东去评价管理者的业绩，为股东对管理者的业绩作出公平、公证、客观的结论起到重要的作用。
2.5股东可以通过财务报表有效获知企业发展情况股东授权公司高管团队经营管理企业的日常事务，股东并不直接接触公司的经营管理，对于经营管理的情况并不直接了解。股东也可以通过财务数据和财务报表来充分获悉企业的经营成果和未来的发展预期。杜邦分析体系可以为股东提供一个完整的企业整体经营成果的展现。杜邦分析法计算最终的结果就是净资产收益率，净资产收益率是一项重要的财务指标。净资产收益率的结果需要对各项财务数据进行汇总计算才可以得出，也是一项综合全面的财务指标。净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数，而销售净利率、总资产周转率和权益乘数的得出又需要其他财务指标的运算。最后，通过对净资产收益率的计算获知企业所有有价值财务指标的影响，一目了然就可以发现和比较企业发展中存在的不足。杜邦分析体系的一系列的计算都要以财务报表为依托，其基础数据全部来源于财务报表。股东获知企业的发展情况财务报表的准确与否关系密切。
3高效管理技能的实施与财务会计的管理活动是密不可分的，二者相辅相成，缺一不可
通过上面对于财务会计在企业管理中的运用，说明企业管理与财务会计管理的依赖性是非常高的。企业的高管管理方法千差万别，但是如果可以完美地充分利用财务管理的指标分析，管理者对财务报表及指标有着非常敏感的嗅觉判断，那么企业的管理将会是高效率和低风险的。反之，有的企业不重视企业管理中的财务会计的管理，将财务会计的管理视为次要的位置，做出决策仅凭经验，一旦情况发生变化，将会使企业陷入困境之中，最终还会有破产的可能性。
【参考文献】
[1]《管理学》第9版.中国人民大学出版社.StephenP・RobbinsMarryCoulter著，2009.10
[2]闫华红《.中级财务管理》.北京大学出版社，2013.4
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★ 税务会计述职报告
