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住房公积金的会计核算论文
住房公积金的会计核算论文【1】
摘要：职工住房的公积金是由职工个人承担部分和单位承担部分共同构成，这些年，随着经济体制改革的不断深化和国民经济的快速发展，住房公积金作为一种新型的职工住房资金积累，额度逐年增大，职工申请政策性住房贷款和公积金提取业务也不断扩展。
因此，维护住房公积金所有者的合法权益，加强住房公积金财务管理显得尤为重要。
关键词：住房公积金 会计核算
一、住房公积金会计核算的基本原则
对于住房公积金的核算要实现两个分账。
一个是管理中心管理的住房公积金和其他住房资金，对于这两个方面需要实行分账核算。
还有住房公积金增值收益和管理中心管理费用应严格实行分立账户，单独的核算。
管理中心需要设立住房公积金个人明细账，实行三级明细核算。
住房公积金总账核算是一级科目，住房公积金单位账户核算是二级科目，住房公积金个人账户的核算时三级科目，需要保证账账相符，账目和实际相符。
对于住房公积金的收入和支出核算采取对应核算原则，也就是权责发生制或者收付实现制。
现今的管理中心对于住房公积金收支的业务一般采取的是权责发生制原则进行核算。
权责的发生制和收付实现制是相对应的，收付实现指是以受到或者支付的现金作为确认收入和费用依据。
根据权责发生制确认收入和费用，这样才能真实的反映出特定会计期间实际经营活动的成果。
二、住房公积金会计核算存在的问题
(一)住房公积金是封闭性的专项基金
从整个缴交者的角度来看，其实际缴交的公积金不能随时被“回赎”，只有在符合购房条件的时候才能进行使用，要么就是在退休的时候进行一次性的提取，在这之前，缴交的资金实际上被用来帮助其他缴交者满满足住房的需要，这体现了基金在内部成员之间进行的互助和互济。
从整个资金实际运作的角度来看，公积金从归集“入账”，到提取或者发放贷款“出账”整个资源的循环仅仅局限了内部，并没有用和外部的资本市场进行连通，这就要求实现资金平衡是关键因素。
因此，归集业务是为了保证提取和个人贷款业务正常开展，维持整个公积金资本运作的基础和前提条件。
(二)住房公积金管理实行原则方面的问题
整个住房的公积金是由住房公积金管理委员会进行决策，然后管理中心运作，由银行专户存储，财政监督的原则。
从这里我们可以看出，管理中心的任务是负责住房公积金的归集，以及保值和增值，但是具体的金融业务等都是委托给住房公积金管理委员会制定的国有银行进行办理的，这样的委托密实存在很多的弊端，别如在增加住房公积金的行政管理成本以及使用公积金，面临的风险将会增大。
三、住房公积金的会计核算管理模式
住房公积金，是一种结合住房制度改革的实际情况实际施行的一种政策，是运用强制性的储存方式，构建的一种长期的义务性和个人住房消费专项资金，也就是职工工资的一部分。
这样的目的在于运用长期强制性的储蓄方面的政策，实现筹集和实现融通住房建设的资金。
从而不断的提高和改善城镇职工家庭解决自住住房方面的能力。
现今的住房公积金会计方面的核算模式主要分为两种类型：一种是直接的归集模式，另一种是委托归集的模式。
对于住房公积金会计的核算的侧重点和一般的会计核算之间不同，住房公积金的会计核算的科目可以分成四个大类14个科目，也就是资产类的6个，负债类的有3个，净资产的类的有3个，收支类的有2个，对于会计处理相对于工业企业来说是比较简单的，既不需要对于生产的费用进行归集，也不需要按照产品进行实际的分配。
四、做好住房公积金的财务管理策略
(一)做好立法制度建设
现今我国施行的政策方面的依据《住房公积金管理条例》，也只是以政府令的形式进行颁发，没有在立法程序方面进行严格的法律方面的研讨，从而保证住房公积金相关的制度得到有效的实施。
我们在进行大量研究的基础上，对于整个运作的过程中出现的权、责、利等这些环节实现立法保证。
只有采取这样的保证措施，才能对相关的单位进行监督，让相关单位更好的履行管理方面的职责，还需要及时的给定额的职工缴存住房公积金，从而实现对职工合法权益方面的有效维护，及时给职工缴存住房公积金，从而维护职工的权益，提高职工公积金的缴交率。
(二)做好执法检查
要做好执法方面的检查，就需要做好住房公积金缴存情况方面的执法相关的检查工作，做好各部门之间的有效配合，并采取行政、法律和建立信息系统等多种途径和手段，对于监理起来的住房公积金方面的制度和实际的情况进行全面的清理工作。
还要充分的发挥好各个单位之中工会在监督方面的重要作用，对于住房公积金方面监理和缴存的实际情况，需要定期的向职工代表大会做好报告和汇报，对于城市实际使用媒体的情况，需要提高这样进行操作的透明度，还需要做好非公有制经济组织，在建立住房公积金制度方面的工作，做到应该建设的方面进行建设，应该进行缴纳的需要及时进行缴纳。
(三)开发和设计科学规范的公积金管理信息系统
整个公积金存在业务量方面很大，实际的工作繁杂，这就需要采用实际功能方面完备，设计比较合理的管理信息系统，要有强大的技术支持。
相关的中心还需要加大力度，开发出适合会计核算管理模式的公积金的相关的管理系统，。
这样的系统应该分为两个主要的部分，也就是公积金归集管理信息系统以及公积金核算管理系统。
其中公积金归集管理系统核算到缴存单位和个人，公积金核算管理系统核算到承办的银行，公积金归集管理的相关系统的数据是经过整理之后送到公积金核算管理系统之后进行具体的账务核算，这就全方位的实现了住房公积金管理核算的系统信息化。
总之，想要做好住房公积金的管理，还需要建立和健全严密的内部控制制度，做好内部岗位的责任制。
明确划分各岗位的职责权限，做到职责明确，责任清楚，整个操作的程序符合要求，这样才能保证核算工作健康有序的开展。
参考文献：
[1]于尚金.试论住房公积金会计核算及财务管理[J].财政金融，
[2]杨乃力.住房公积金的会计核算[J].内蒙古财会，
住房公积金会计核算的研究【2】
近几年来，全国各地根据本地实际情况积极摸索住房公积金会计核算模式，取得了不同程度的阶段性成果，本文就公积金会计核算管理模式的现状及规范发展与大家共同探讨，以供商榷。
一、住房公积金会计核算管理模式的现状
现阶段，住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式;另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊。
(一)直接归集模式
住房公积金管理中心(以下简称中心)承担住房公积金归集、管理、核算、提取等全部具体工作，即自己设立中心机房，不设或根据具体情况自设少量的网点，操作前台与后台工作均由中心人员承担完成，直接办理住房公积金管理业务，其资金在商业银行专户存储。
(二)委托归集模式
中心与受托银行签订住房公积金金融业务委托协议，充分利用承办银行众多的服务网点，合理设立和分布住房公积金业务代办点，用计算机网络将中心与银行网点通过通信线路连接起来，网点作为中心的前台操作，利用计算机可以处理、存储大量数据的强大功能，把住房公积金账目核算到职工个人。
二、公积金会计核算模式的实践和探索
一、住房公积金会计核算管理模式的现状
现阶段，住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式;另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊，
(一)直接归集模式
住房公积金管理中心(以下简称中心)承担住房公积金归集、管理、核算、提取等全部具体工作，即自己设立中心机房，不设或根据具体情况自设少量的网点，操作前台与后台工作均由中心人员承担完成，直接办理住房公积金管理业务，其资金在商业银行专户存储。
(二)委托归集模式
中心与受托银行签订住房公积金金融业务委托协议，充分利用承 众多的服务网点，合理设立和分布住房公积金业务代办点，用计算机网络将中心与银行网点通过通信线路连接起来，网点作为中心的前台操作，利用计算机可以处理、存储大量数据的强大功能，把住房公积金账目核算到职工个人。
二、公积金会计核算模式的实践和探索
成都市公积金归集量大、银行公积金网点分布较广，市公积金管理中心鉴于本地实际情况，因地制宜地采取了适应市公积金会计核算的“委托归集管理模式”。并针对新模式的需求，设计开发了住房公积金信息管理系统，新系统不仅实现了中心和银行两套系统按日轧账，同步核算，解决了管理中心和银行记账不同步的矛盾，并且强化中心对银行的监督管理，充分保障职工的公积金合法权益。新模式既突出了委托归集管理模式的优点，又弥补了当前委托归集模式的不足，其主要内容包括以下几个方面：
1.实现中心和银行两套系统同步记账、同步核算
中心按照有关决议委托工、农、建三家银行承办住房公积金业务、受托银行在自身系统中建立职工个人明细账核算公积金，资金中心为严格执行住房公积金会计核算办法，加强对公积金的监督管理，公积金会计核算也同时建账至个人。为了达到银行自身和中心的两套系统同步核算并且相符，中心采取了“银行前台录入，中心后台确认”的方式，即银行柜台人员在录入自身系统的同时，须同步录入中心前台系统，再由中心操作人员在后台系统进行核对确认。从而解决了中心和银行记账时间差的问题，实现了中心和银行两套系统同步核算。
2.制作设计了“公积金日结单”，实行公积金按日轧账
中心在自身管理系统中专门设置了“公积金日结单”的功能模块，即银行在按日同步录入中心前台系统，由系统自动生成“公积金前台系统确认日结单”，银行将日结单余额与其自身系统公积金科目的余额核对相符，并交与中心供后台系统操作人员审核确认，确认一致后，系统自动生成“公积金后台系统确认日结单”如当日核对不符，系统不能日轧和处理第二日的业务。通过日结单功能的设置和有效控制，形成按日轧账、按日账务核对的制度，基本上保证了两套系统核算相符。
3.理顺公积金票据交接，夯实会计核算的基础性工作
由于公积金票据是由银行前台归集整理后传递到中心后台，且数量大，种类较多，因此公积金票据是否完整规范，对中心会计核算过程，会计资料质量起着至关重要的作用。为此，中心专门制定了《公积金票据交接办法》，办法中对银行分别不同业务类型须出具的票据和资料作了详细具体的规定和要求，并规定银行必须按日与中心交接公积金票据。同时，中心票据交接人员须审查票据是否规范完整，资料是否整齐完备，审查银行交来的前台系统日结单、票据交接清单与银行科目余额表是否相符，审查无误后，于当日将票据交与确认人员进行确认。
4.严格按照制度规定进行会计核算，确保两套系统账务相符
在公积金票据交接时，银行须按日填报《公积金票据交接清单》，清单中须填写公积金及公积金存款的当日余额，表中设计了公积金资金户和单位户的平衡关系，中心账务核算人员依据《公积金票据交接清单》，核对银行资金余额，确保每日公积金存款及时到位，
中心后台票据确认后的数据由公积金归集管理系统按日传送到公积金核算管理系统，系统自动分承 ，按不同的业务类型和科目对应关系自动汇总生成会计凭证，中心财务核算人员严格按照《两个办法》按日进行会计核算和账务核对，最终确保两套系统账账相符。
5.开发设计科学规范的公积金管理信息系统
公积金业务量大，工作繁杂，势必需要功能强大的、设计完善的管理信息系统的强有力的技术支持。中心和托普软件公司合作开发了适应会计核算管理模式的公积金管理信息系统，该系统分为两大部分：公积金归集管理信息系统和公积金核算管理系统，其中公积金归集管理系统核算到缴存单位和个人，公积金核算管理系统核算到承办行，归集管理系统的数据经整理后传送到公积金核算管理系统后进行具体的账务核算，全方位实现住房公积金管理手段信息化。
6.建立健全内部控制制度，强化内部岗位责任制
中心结合公积金会计核算流程，制定了严密的内部控制制度，针对票据交接、票据确认、账务核算、报表编制和报送、档案管理等一系列操作环节都作了详细的管理规定，并根据需要设置了票据交接岗位、票据确认岗位、账务核算岗位、稽核岗位、会计主管岗位等若干岗位，同时明确划分各岗位的职责权限，做到各司其职，职责明确，责任清楚，程序规范。从而保证会计核算工作的顺利开展。
7.密切和银行的合作关系，加强操作人员的资格审查和业务培训
中心与受托银行之间是委托与被委托的合作关系，中心作为带有一定行政职能的住房公积金管理机构，不是金融机构，所有相关金融业务必须委托商业银行进行，双方良好的合作是搞好住房公积金规范化管理的有效保证。因此，我们在新系统实施运行之前，举办了若干期培训班，对银行柜台人员进行全面系统的培训。同时，建立通报考核制度，不定期对银行进行检查，及时纠正工作中的问题。
三、运行中存在的问题及对策
(一)公积金核算模式存在的问题
1.存在重复劳动现象。采取“银行前台录入，中心后台确认”的方式，银行网点专柜人员需同时将相同信息录入中心系统和自身系统，致使专柜人员重复录入，工作量较大。
2.中心系统和银行系统积数核对难度较大。由于两套系统都记账至个人明细账，并同时计算计息积数和职工利息，如果到账日期或调账日期有差异，就会引起两套系统积数不一致，最终导致两套系统结息不等。
3.难以实现跨行转移。在多家银行承办公积金业务的情况下，当因工作调动等原因办理住房公积金跨行转移业务时，因各行使用不同的管理系统软件，无法实现带积数转移，只能采取全额提取方式，从而使转移业务等同于补缴及支取业务处理，背离了公积金转移业务的实质。
(二)采取措施，解决运行中存在的问题
1.数据拷盘，避免重复劳动。在两套系统并行的情况下，对于大单位(职工)开户、补缴、调整基数等业务，采取数据拷盘的形式，银行按规定格式将已录入自身系统的信息，通过拷盘转换到中心系统，提高了信息录入的及时性和准确性，在一定程度上缓解了重复劳动。
2.定期核对积数，及时发现问题。考虑按季度或半年核对一次积数，银行拷贝个人户积数，由系统进行核对和校验，发现不等及时查找原因，并根据原始凭证和清册进行账务调整，从而确保积数相符。
3.使用统一、规范的计算机管理系统软件，实现跨行转移。使用统一、规范、科学，并经专家评审认可的公积金管理信息系统，不仅可实现跨行转移，而且对账工作量也大为减少。
4.强化对承 的监管约束机制。中心要以书面形式明确中心与银行的委托管理关系，明确划分双方的职责权限，增强约束力。并严格按照委托合同的规定，定期或不定期对银行住房公积金业务实施监督检查，实现由事后监督跃升为事前、事中、事后全过程的监督。
浅议住房公积金的会计核算办法
此次安徽省住房公积金资产负债联动审计,我们对住房公积金会计核算办法和管理机构实际核算情况进行了认真梳理和思索,结合具体审计业务中遇到的一些实际问题,谈谈进一步规范、完善住房公积金会计核算办法的几点思考.
作 者：吴根献 作者单位：安徽省蚌埠市审计局 刊 名：中国审计 PKU英文刊名：CHINA AUDIT 年，卷(期)： “”(4) 分类号：F8 关键词：近几年来，全国各地根据本地实际情况积极摸索住房公积金会计核算模式，并取得阶段性成果，本文就公积金模式的现状及规范发展与大家共同探讨，以供商榷。
一、住房公积金会计核算管理模式的现状
现阶段，住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式；另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊。
（一）直接归集模式
住房公积金管理中心（以下简称中心）承担住房公积金归集、管理、核算、提取等全部具体工作，即自己设立中心机房，不设或根据具体情况自设少量的网点，操作前台与后台工作均由中心人员承担完成，直接办理住房公积金管理业务，其资金在商业银行专户存储。
（二）委托归集模式
中心与受托银行签订住房公积金金融业务委托协议，充分利用承办银行众多的服务网点，合理设立和分布住房公积金业务代办点，用计算机网络将中心与银行网点通过通信线路连接起来，网点作为中心的前台操作，利用计算机可以处理、存储大量数据的强大功能，把住房公积金账目核算到职工个人。
二、公积金会计核算模式的实践和探索
成都市公积金归集量大、银行公积金网点分布较广，市公积金管理中心鉴于本地实际情况，因地制宜地采取了适应市公积金会计核算的“委托归集管理模式”。并针对新模式的需求，设计开发了住房公积金信息管理系统，新系统不仅实现了中心和银行两套系统按日轧账，同步核算，解决了管理中心和银行记账不同步的矛盾，并且强化中心对银行的监督管理，充分保障职工的公积金合法权益。新模式既突出了委托归集管理模式的优点，又弥补了当前委托归集模式的不足，其主要内容包括以下几个方面：
1．实现中心和银行两套系统同步记账、同步核算
中心按照有关决议委托工、农、建三家银行承办住房公积金业务、受托银行在自身系统中建立职工个人明细账核算公积金，资金中心为严格执行住房公积金会计核算办法，加强对公积金的监督管理，公积金会计核算也同时建账至个人。为了达到银行自身和中心的两套系统同步核算并且相符，中心采取了“银行前台录入，中心后台确认”的方式，即银行柜台人员在录入自身系统的同时，须同步录入中心前台系统，再由中心操作人员在后台系统进行核对确认。从而解决了中心和银行记账时间差的问题，实现了中心和银行两套系统同步核算。
2．制作设计了“公积金日结单”，实行公积金按日轧账
中心在自身管理系统中专门设置了“公积金日结单”的功能模块，即银行在按日同步录入中心前台系统，由系统自动生成“公积金前台系统确认日结单”，银行将日结单余额与其自身系统公积金科目的余额核对相符，并交与中心供后台系统操作人员审核确认，确认一致后，系统自动生成“公积金后台系统确认日结单”如当日核对不符，系统不能日轧和处理第二日的业务。通过日结单功能的设置和有效控制，形成按日轧账、按日账务核对的制度，基本上保证了两套系统核算相符。
3．理顺公积金票据交接，夯实会计核算的基础性工作
由于公积金票据是由银行前台归集整理后传递到中心后台，且数量大，种类较多，因此公积金票据是否完整规范，对中心会计核算过程，会计资料质量起着至关重要的作用。为此，中心专门制定了《公积金票据交接办法》，办法中对银行分别不同业务类型须出具的票据和资料作了详细具体的规定和要求，并规定银行必须按日与中心交接公积金票据。同时，中心票据交接人员须审查票据是否规范完整，资料是否整齐完备，审查银行交来的前台系统日结单、票据交接清单与银行科目余额表是否相符，审查无误后，于当日将票据交与确认人员进行确认。
住房公积金会计核算模式的思考和探讨
摘要：临沂市公积金治理中心鉴于本地实际情况,因地制宜地采取了适应市公积金会计核算的“委托归集治理模式”.并设计开发了住房公积金信息治理系统,新系统不仅实现了中心和银行两套系统按日出账,同步核算,解决了治理中心和银行记账不同步的矛盾,并且强化中心对银行的监督治理,充分保障职工的公积金合法权益.作 者：袁桂珍 作者单位：山东省临沂市住房公积金管理中心 期 刊：商场现代化 PKU Journal：MARKET MODERNIZATION 年，卷(期)：, “”(28) 分类号： 关键词：住房公积金 会计核算 模式住房公积金管理制度探析论文
住房公积金管理制度对促进我国社会经济发展和提高人民生活质量有着重要的作用。住房公积金制度是我国参照新加坡中央公积金制度建立起来的住房社会保障制度，自20世纪90年代在上海试点建立并全面推行[1]，我国住房公积金管理制度从建立到逐步成熟，研究住房公积金管理制度对我国住房制度的完善有极大意义。
一、住房公积金管理制度现状
住房公积金管理制度主要是针对我国住房公积金的缴存、提取、使用、职责等内容制定的。本文结合前人的研究成果，从住房公积金制度涉及内容的角度出发，研究分析住房公积金缴存管理制度、提取管理制度、使用管理制度及管理机制运作等方面的问题。
1.住房公积金缴存管理制度。目前，我国住房公积金实行个人和企业单位按照一定比例为职工缴纳的方式，但由于职工所在的企业不同，就会导致缴存比例不同。由于我国未设定严格的缴存比例，从而使员工的计缴基数和缴存金额有很大差异。此外，由于企业盈利能力差异以及企业对职工津贴处理方式的不同，使住房公积金工资计缴基数差距较大。
2.住房公积金提取管理制度。职工购房时，如果职工想要同时办理住房公积金贷款和提取个人住房公积金账户内余额，住房公积金管理中心将不会授予，因为他们认为此种做法将会影响其他住房公积金职工的需求，当其他职工将要提取或贷取住房公积金时，由于此时公积金金额不足从而无法满足职工要求。国务院《住房公积金管理条例》第24条规定，职工在购房、建房、修房、租房、还房贷、出境定居、丧失劳动能力及离退休等多种情况下均可以提取个人住房公积金账户内余额。[2]住房公积金管理中心的提取管理制度存在不当之处，这种管理行为加大了职工的贷款成本，在商业银行贷款利率与其相当时，职工很大可能会选择取银行贷款，从而闲置住房公积金个人账户余额，阻碍住房公积金资金的流动，不利于住房公积金的发展。
3.住房公积金使用管理制度。由于各地区住房管理中心发展能力和水平不一致，并且各地住房公积金使用制度可能会所不同，所以造成各地住房公积金使用效率也不同。一般来看，经济发展水平高的地区，其住房公积金使用效率要比经济发展水平低的地区使用效率要高。此外，一二线城市的公积金资金周转率明显要高，甚至出现缴存额小于贷款额的情形，形成了很好的发展态势，而相对落后的地区则出现了资金闲置局面。
4.住房公积金管理机制运作。在住房公积金管理机制运作过程中，存在以下方面的不足。
（1）受制于目前公积金管理水平的影响，其管理运作效率明显不高。一方面，由于相关管理人员的缺乏系统专业性培训。另一方面，住房公积金贷款手续的繁琐性使贷款时间较长，从而降低了职工使用住房公积金贷款的信心，所以有部分职工在购置房屋时选择去银行贷款。此外，还有一些地区管理部门在审批时对业务要求过高，也在一定程度上限制了资金的'融通。
（2）由住房公积金本身的业务性质决定，住房公积金的缴还时间周期长，其受到经济社会发展的影响较大，因而资金风险本来就大。我国住房公积金管理制度仍需进一步完善，住房公积金涉及范围较广，而且我国相关管理人员经验欠缺，其在使用过程中出现问题也就不足为奇。
二、住房公积金管理制度的创新建议
1.进一步完善住房管理制度体系。为保证住房公积金制度的有效性和实施力度，应进一步完善相关的法律制度体系。出台限制不同地区住房公积金缴存比例的文件，结合各地区的发展状况给出相对适合的缴存比例，根据企业性质的不同，应明确企业员工公积金的计缴基数。此外，将现有的管理条例进一步上升到法律层面，从而有效保证政策性保障住房的土地供应。政府和相关部门应加大管理力度，使该制度更好的用之于民，服务于民，让更多的企业职工受益，带动低收入家庭的发展，实现共同富裕。
2.明确各部门职责，加大监督力度。住房公积金管理部门及相关部门应明确职责，只有各部门按照职责办事，才能进一步提高住房公积金的资金使用效率。国家和相关监管部门应加强监督，纵向监督和横向监督相结合，从而有效保证公积金管理部门管理的效果。
3.拓宽住房公积金的资金广度。住房公积金地区间发展不平衡严重影响我国经济的发展，各地区管理中心应根据地区发展状况，在总的管理条例范围下，实行具有区域特色的住房公积金管理方式。区分地区经济发展，实现地区间住房公积金的相互融合。比如在经济发达地区会出现缴不供贷状况，而在经济欠发达地区则出现缴存额剩余，两个地区可以联合从而互相满足，从而加大了资金的流通范围，增强了资金的变现范围。
4.建立完善的风险防范制度。住房公积金的风险防范主要体现在对贷款风险的把控。住房公积金发展周期长，在其发展过程中，一方面，受制于国家政策的影响；另一方面，就是借款人的信用。建立完善的住房公积金风险防范机制是其发展的必要环节，也是未来发展中必须重视的地方。风险防范的主要对象就是借款人，应严格审查借款的信用，对其实行三方位的审查，即贷前审查、贷中跟踪和贷后监督，并应针对不同的群体提前建立风险应急机制，利用大数据优势建立科学的贷款风险评估方法。
参考文献：
[1]佟哲.新加坡中央公积金制度对完善我国住房公积金制度的启示[J].现代营销旬刊,(8):95.
[2]张全超.浅谈我国住房公积金提取管理制度存在的问题[J].江苏商论,(8):72.
住房公积金制度改革小论文
摘要：住房公积金制度作为我国城镇住房制度的重要组成部分。建立之初是城镇住房制度改革的一项过渡性制度安排，其设计和实施有其鲜明的时代特征，已经较好完成了其转变住房机制、促进房地产市场发展的使命。但目前，在我国房地产市场化发展过度，宏观调控措施面？临瓶颈，城镇化进程日益加快，住房问题日益严重的情况下，重新改革和发展住房公积金制度，使其适应新的形势和要求，继续发挥其公益性强、资金量大、来源稳定的特点，仍然具有一定的合理性。
关键字：普遍性住房保障、住房公积金制度、住房公积金管理
一、住房公积金制度改革基本原则的思考基础
改革住房公积金制度，必须放在时代的大背景下思考，至少应关注以下三方面内容。
在住房政策的整体框架下思考。十八大报告提出，坚持走中国特色新型工业化、信息化、城镇化、农业现代化道路，加快完善城乡一体化体制机制。城镇化将成为我国经济社会发展的强大内生动力。围绕城镇化发展需要，房价高企的情况下，解决住房市场化与保障中低收入群体住房的矛盾，缓解城镇居民住房问题，将是未来十年我国住房政策的重要核心。住房政策的主要核心是：我国正处于城镇化快速发展阶段，每年1000多万人进程，加上货币供应量持续增加、居民投资渠道狭窄等因素的影响，住房需求旺盛，房价仍将高位运营，仅靠限购、限贷、房产税等压制需求难以从根本上解决问题，未来十年住房形势依然严峻。我们应当认识到，当前住房问题的主要矛盾是供求总量矛盾，必须以增加住房供给为主要目标，按照“高端靠市场、中端有支持、低端有保障”的原则，建立健全市场住房、保障住房及居于其间的其他类型住房（如限价房）的多层次供应体系，大量增加中低价位住房、保障房等的供应，满足中低收入职工住房需求，缓解住房矛盾。
二、住房公积金制度改革具体基本原则
（一）将普遍性住房保障作为制度改革的`根本原则。衣、食、住、行是人类最基本的生存需要，居住权是一项基本人权。联合国《世界人权宣言》宣示：“人人有权享受为维持其本人和家属的健康及福利所需的生活水准，包括食物、衣着、住房、医疗和必要的社会服务”。政府作为基本公共服务的提供者，有权让全体国民享有一个基本的、能够维持其尊严的住房。
住房是一项资本密集型商品，基本住房的取得，离不开大量资金的支持。在当前我国经济社会不发达、财政能力有限的情况下，建立由政府、社会、个人三方共同负担的资金筹集渠道有其必然性。目前，住房公积金制度实施过程中存在的不公平、无效率均是背离了“三方负担、普遍保障、基本保障”这个原则，沦为了“自我积累、定期取用”的住房储蓄业务。
按照普遍性住房保障的原则来设计，住房公积金制度应当具有如下特征：一是人人享有，就像养老、医保制度全覆盖一样，全体公民均有建立住房公积金账户，获得一定住房保障资金的权利。二是共同积累，中低收人群体的住房问题最为突出，国家应当切实负起责任，为没有能力缴存住房公积金的个人账户提供一定的补贴资金。三是保障基本，要有效区分政府与市场、与社会的责任，政府的职能应当严格限定支持公民获得基本住房，把获得改善性住房、享受型住房的任务交给市场和个人。四是公平分配。除对低收入群体进行财政补贴外，超标准缴存的住房公积金也应纳入统筹账户或进行再分配，用于低收人群体。
（二）要建立公平、合理、高效的保障方式。住房保障不同养老、医疗、失业等货币保障形式，关键是将积累的资金转换为住房，并按照一定的代价分配给最需要的职工。这个过程中，既要实现对全体职工的分类支持，又要借助于市场化的运作效率，各国有不同的经验。针对我国的具体情况来看，财政能力有限、金融市场不发达，而城镇化进程加速推进，短时期内需要大量资金和住房。在这种形势下，初期坚持政府主导为主，远期逐步过渡到政府引导、市场运作是较为合理的。同时，结合“高端靠市场、中端有支持、低端有保障”的住房制度基本原则，住房公积金制度应当在基本住房消费和基本住房供应两端发挥保障作用，以提供低成本融资的形式实现资金到住房的转变。
为职工基本住房消费融资。一是要支持租房、购房、养房等多种住房消费形式，不能仅限于购房，否则即缺乏对低收入租房群体的支持，又容易导致利用住房公积金投资投机性购房；二是要差别化对待不同购房群体，对购买首套自住住房的，要从贷款额度、贷款利率、贷款期限等各方面给予支持，有条件支持改善性住房，严格禁止第三套以上住房使用住房公积金贷款。
为政府基本住房建设融资。要继续大力支持保障性住房建设，通过贷款、投资等方式建设公共租赁房、经济适用房等，向中低收入职工出租或出售，满足其基本住房需求。要积极介入限价房、普通商品住房等针对中等收入群体的中低价位住房建设工作，不断扩大中低价位住房供应量，有效降低住房价格，建设让中等收入群体有能力购买的住房，充分发挥住房公积金普遍性住房保障的作用。
（三）要构建适宜的管理、运作体制机制。住房公积金制度的顺利实施，取决于资金的安全、高效运营。而资金的运作、住房的提供都离不开市场，我们必须理顺住房公积金管理运行过程中政府、市场的职能边界，设计合理的体制机制。
一是要充分发挥政府主导作用。政府应当立法确保住房公积金制度的有效运转，在财税政策、金融政策方面予以支持，对低收入群体的住房保障资金进行补贴。在住房公积金资金来源、资金分配、资金使用、运营管理等方面加强监管，确保资金安全，保障职工合法权益。
二是要广泛借助于市场机制。住房公积金制度功能的实现，除具有基本住房保障的再分配功能外，主要是起到政策性住房金融的作用。在资金来源方面，可借助于资本市场拓宽融资来源，如采取贷款出售、资产证券化等形式募集低成本资金。在资金运用方面，可委托金融机构以市场机制方式来承办具体的个人住房信贷、住房建设信贷、房地产开发等工作。
三是要提高管理的专业化水平。住房公积金管理属政府公共服务范畴，应当按照均等化、优质化原则进行提供。应当不断提高住房公积金管理机构的专业化水平，在业务政策制定、资金归集使用计划、资金及住房分配方面强化职能，可以说，目前住房公积金管理职能处于政府和市场的边界地带，可以按照监管、运营分离的原则设计机构性质、分配管理职能，关键是保证其公益属性。
为适应后房改时代，住房公积金制度改革从多年前便已开始。但遗憾的是，几年来，尽管媒体、学者关于住房公积金的话题日益增加、关于住房公积金制度公平正义的质疑也甚嚣尘上，我们在制度改革方面没有大的突破。形势在过去这半年发生了些许变化，领导层对住房制度长效机制的思考使住房公积金制度改革有了一丝希望。我们要抓住机会，坚持推进住房公积金制度的改革。
★ 住房公积金申请书
★ 住房公积金证明
