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学习方法总体策略
【学习提示】本讲着重阐述学习的总体战略问题，通过本讲学习，使同学们明白怎样用系统工程理论和价值工程理论来规划和指导学习，以使学生发挥最佳的学习效能，预防偏差，取得最大的学习效益，?
有人说，学习只要刻苦用功，就一定会取得成功。这话在人才比较短缺的情况下，有一定的道理;而在人才济济的今天，这话就不甚全面了。在人才竞争异常激烈的现实生活中，人们要想在学习上获得成功，除了刻苦用功之外，还应该在注重学习方法的同时明确学习的总体战略。由于每个人的条件不同，所处的环境也有所不同，难以制定统一的学习战略，只能提出一些关于学习总体战略的原则。
一、统筹兼顾原则?
参加中考高考，能否进入分数线、重点线，都看总分。语文、外语、数学以及其他相关科目，哪一科分数过低，对于考生来说都不利。另外，对于初中生来说，体育是考分的一部分，对于高中生来说身体状况，直接影响其报考专业乃至今后的发展。因此，考生在制定学习战略时，应该遵循统筹兼顾的原则。?
中小学生坚持统筹兼顾的原则，第一是不能偏科。有些中学生，或出于智能方面的原因，或出于个人的兴趣，或出于对个别任课老师的偏见，而产生偏科现象，久而久之造成了某一应考学科的知识断档，成绩特差。等到升学考试时，才发现自己陷于被动境地，悔之晚矣。?
中小学生坚持统筹兼顾原则的第二要点是，要注意身体的健康发育。青少年时期，既是长知识的关键期，也是长身体的关键期，尤其是身体，过了这个关键期，即使加强锻炼，也难以收到理想的效果。因为人到了十八九岁，身体的骨骼、肌肉、肺活量以及五脏六腑的机能基本定型。身体不但关系到一生的前途，也关系到一生的幸福。
许多中小学生，对学习成绩有足够的认识，但是对自身的健康发育却缺乏应有的重视，结果往往是成绩上去了，而身体健康状况严重下降了;有的甚至因为体力不支学习成绩也随之而下降。这两种结果都将对自己的未来产生不良影响。因此，学生入学伊始对此就应该有清醒的认识。?
传说中国古代有个叫迟之悟的读书人，只注意用心读书，不注意保护眼睛。当时人类还没有发明眼镜，迟之悟眼睛高度近视后，只能靠调整距离来使自己看清物体。一次他给门上锁时，由于眼睛离锁太近，竟把眼皮夹到了锁眼中。于是，人们编了一套嗑儿讽刺他：“稀奇，稀奇，真稀奇，锁头锁了上眼皮，当初若是听人劝，如今哪能讨苦吃!”迟之悟听了仍执迷不悟，还写了一首诗回敬那些笑话他的人：“囊萤映雪勤发奋，悬梁刺股苦读书，待到大比夺魁日，再与尔曹论赢输!”过了一段时间，大比之日到了，然而雄心勃勃的迟之悟因为看不清考试题而无法应试。迟之语后悔莫及，于是，写了一首诗以警后世。诗曰：“早知今日瞽，何必苦读书，奉劝天下士，莫学迟之悟。”迟之悟的故事给我们的启示是：只顾学习不顾身体的做法，不仅对后续发展不利，就是对眼前的发展也同样没有好处。
筹兼顾原则的第三要点是，要在学知识的同时注意智能的发展。与知识相比，智能不知要重要多少倍。少年儿童时期，是智能发展的关键期，一般来说，人到了14岁智力水平就已基本定格，因此，中小学生在重视学习知识的同时，更应该重视智能的锻炼和发展。对于学生而言，锻炼智能的最佳途径是参加各种力所能及的劳动，多动手，多思考，多发问。
二、量力而行原则?
在长跑赛场上，我们经常看到这样的情景：有的人一路领先，最后还领先;有的人先保持中游，最后领先;有的人一路领先，最后却没有取上名次。有经验的教练都会告诉自己的运动员，如何根据自身的特点和路程的长短，来安排速度。尚未到终点就跑不动了或到了终点还余勇可贾的安排都是不科学的，科学的安排是力量将要用完的时候人也到了终点。安排学习也是如此，也要量力而行。在实践中，学生没有量力而行的表现主要有如下两种：?
第一种表现是没有充分挖掘、利用自己的.潜能。有的同学智力条件很好，身体也不错，精力很充沛，但是，学习目标定得比较低，学习不求过得硬，只求过得去，一完成作业就花大量时间去做与学习不相干的事情。这种同学实际上是对自己不负责任，是在浪费自己的精力，
?
第二种表现是强自己所难。有些同学，自己能力一般，但目标定得过高，试图通过拼体力、延长学习时间来提高学习成绩。结果整天超负荷运转，睡眠严重欠帐，久而久之，造成了疲劳积累，因而导致学习效率低下，睡眠质量不好，身体虚弱，神经衰弱。最终学习成绩当然也不会好。?
遵循量力而行原则的科学做法应该是满负荷学习，既能充分发挥自己的学习潜能，又不致于劳累过度。这就要求每一位同学能根据自己在不同时期内的身心状况去灵活安排学习任务。?
三、效益优先原则?
搞经济建设讲究效益优先原则，学习也应该讲究效益优先原则，对于竞争比较激烈的中学生来说尤其是这样。?
对善于读书的人来说，各种知识都是有用的。因此，古人大多强调多读书。汉代思想家王充说：“人不博览者，不闻古今，不见事类，不知然否，犹目盲耳聋鼻痈者也。”唐代诗人杜甫写诗强调：“读书破万卷，下笔如有神。”宋代诗人陆游主张“万卷虽多当俱眼。”清代作家曹雪芹不仅强调读书，还强调学习各种各样的知识。他在《红楼梦》中写道：“事事洞明皆学问，人情练达即文章。”然而，人的精力是有限的，学习上总该有所选择，有所侧重。对此，庄子思考得比较深，他说：“吾生也有涯，而知也无涯，以有涯随无涯，殆已。”意思是说：我的一生是有限的，而知识是无限的，用有限的生命去学那无限的知识是危险的。庄子的话，不是反对读书，不是反对求知，而是告诉人们一个道理，即书富如海，百货皆有，取之不尽，而人的精力有限，所以读书要善于选择，要明确该学什么，不该学什么，该先学什么，后学什么。
学习要善于读书，“教学从书本开始”，这是教育史一再证明了的认识世界的最便捷的道路。有人说，我已经读了好多年书了，难道还不会读书吗?其实正如黑格尔所说：“熟知未必真知”。读了好多年书也好，读了好多书也好，其实未必就真的会读书了。?
学生正处于人生的关键时期，精力怎样花费，心往何处想，劲往何处使，将对前途命运产生直接影响。这就像企业的资金一样，是“把钢用在刀刃上”，还是胡花乱造，直接关系到企业的兴衰存亡。因此，中学生在学习战略上，在自己的精力支出上，应该奉行效益优先原则。具体来讲，应该注意以下三点：?
第一是明确主攻方向。与教学内容不相关同时又不是生活所必须的知识暂不要去涉猎太多，注意力集中指向教科书，以便为自己的下步发展奠定坚实的基础，防止在发展的航线上中途搁浅。?
第二是立足基础。要先学基础知识，先在头脑中建立教科书的知识网络，然后再去演练，以防止本末倒置。对于教科书上的内容而言，首先要掌握基本概念、基本理论和基本方法，然后再一步不少、一字不落地解例题，最后才是解练习题，进行演练。?
第三是记忆优先。所有记忆性的知识要优先学习，每天都优先考虑记忆一些新知识，以提高总体学习效率。??
学习犹如登山，往往是登到山顶回头一看，才发现自己走了许多冤枉路。按照上述三条原则去安排学习，可以避免在学习上走弯路。?
思考题：?
1.制定学习的总体战略应该遵循哪些原则??
2.坚持统筹兼顾原则主要应注意什么??
3.宋真宗年间，发生一场火灾，大火从荣王元俨宫延烧到殿阁内库，损失极大。之后，以机敏有智、善于运筹而闻名于朝廷的丁谓，接到了负责营造修复宫室的重任。丁谓面对这复杂的工程，一时感到无从下手。土从何处取?料从何处运来?竣工后废物如何处理?一番思索之后，他终于在千头万绪之中理出了一个头绪：他决定挖街道取土以造砖瓦，然后决汴水之堤引水入已成沟堑的大街，使木排、竹筏、船只沿水路进城;最后，修造完毕，将废弃的瓦砾灰壤填入沟堑，使开封大街恢复如旧。这一措施竟使取土、运材、处理废物顺理成章地得以解决，一举三得，不仅节约了大量的人力，而且节省了资金。同学们从这个故事中能得到什么启示?
4.遵循量力而行原则应注意哪两个问题??
5.遵循效益优先原则应注意哪些问题??
6.卢照邻与杨炯、王勃、骆宾王在文学史上被合称为“初唐四杰”。卢照邻的著作被后人辑为《幽忧子集》，其中诗作《长安古意》和《曲池荷》为千古名篇。然而，作为一代才子的卢照邻，因为“风疾”而不得不辞官为民，晚年卧病十余年，最后家资耗尽，不堪病魔折磨，自投颖水而死。疾病使他弃官—失财—丧命。你从“照邻投水”这件事能得到什么启示?
注会考试《审计》易错题解析：总体审计策略
多选题：
在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项有（ ）。
A.项目预算
B.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果
C.会计准则及会计制度的变化
D.预期是否需要和第三方进行其他沟通
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查的知识点是总体审计策略。选项D属于为计划报告目标、时间安排和所需沟通需要考虑的事项。
【教师点评】在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：
1.重要性方面。
2.重大错报风险较高的审计领域。
3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。
4.项目组人员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。
5.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。
6.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性。
7.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。
8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。
9.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。
10.对内部控制重要性的重视程度。
11.影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的.变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。
12.重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。
13.会计准则及会计制度的变化。
14.其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。这是基本的内容，需要配合适当的记忆。
一、审计工作开展情况
根据董事会工作安排，按计划、有步骤的开展各项现场与非现场审计。出具审计报告书 份，其中：业务审计报告 份，现场离任审计报告 份，非现场离任审计报告 份，经济责任审计报告 份。通过审计检查，规范了营业网点的业务操作，提高了依法经营意识，增强了管理制约机制，从而为业务发展奠定了良好的基础。其二，为了认真落实干部交流制度，对中层管理人员进行岗位调整，共进行岗位监督交接 次，其中：行长调整交接 次，支行会计主管调整交接 次，对交接过程进行了严格的监督，保证交接手续齐全、完整，调整人员及时就位，确保了工作的连续性。其三，会同相关部门销毁做废银行卡、做废印章工作。
二、主要工作内容
(一)抓规章制度建设，加强基础管理工作
1、加强制度建设。按照“商业银行内部控制指引”的要求，遵循“业务发展，内控优先，开展工作，制度先行”的工作思路，立足本行经营发展实际，以构筑更加坚实稳固的风险防控体系为工作重点。年初我部对现行规章制度进行系统化、规范化的整理，编纂了系统、明晰的制度，便与员工学习、使用，以促进各项业务标准化、规范化，确保制度的实效性。本制度汇编汇集了 年度编制的所有制度，共编制 个规章制度。同时，收集内部控制状况信息，做好内控制度建设。
2、完善处罚办法。随着监管力度及业务发展的加强，原有的处罚办法已不适应当前业务发展的需求，对原有的处罚办法进行了修订，确保各项金融规章制度的贯彻执行，强化内部管理，防范金融风险，预防经济案件的发生。
3、制定员工考核办法，考核的指导思想是根据岗位内容和员工综合素质，合理进行岗位分工，充分调动员工的工作积极性和主动性。促进人员管理与合理使用。岗位考核的内容主要包括履职情况、工作质量及工作态度三方面，结合本部门实际情况，对相应岗位制定了具体考核内容及权重。采用定性与定量考核相结合的原则，考核的形式包括：岗位干部员工自评、部门考核小组考评。
(二)搞好业务审计工作
审计部按照年初工作计划，进行了反洗钱等 项业务审计。加强了部门及支行的经营管理，完善了内控监督机制，通过审计，提高了业务风险防控及管理能力。
1、开展了科技信息系统和管理维护审计，对科技信息部进行了现场摸底。通过从总体控制风险、研发风险、运行维护风险、外包风险等四个方面进行检查，掌握我行科技信息运行现状，了解我行科技信息的安全及风险隐患，对科技信息的内控制度建设进行了检查，针对存在的问题提出了合理化建议，增强了信息安全控制能力，促进了我行业务安全、持续、稳健地运行。
2、做好反洗钱工作，规避洗钱及监管风险，提高反洗钱工作的整体水平，分别对网点进行了现场检查，用时 个工作日，检查内容以反洗钱内控制度建设、账户管理、联网核查及档案管理、大额和可疑交易报送为主，通过检查，职能部室及支行能充分认识到反洗钱工作重要性和必要性，认真履行反洗钱法律义务，按时组织反洗钱业务学习，严格执行反洗钱规章制度，制度完善、措施有力，反洗钱工作力度不断加强，但仍存在结算账户使用管理不严格、账户资料更新不及时、不按规定范围进行联网核查、可疑交易甄别不细致等情况。
3、做好离任、经济责任、工作审计工作。
根据《高级管理人员任职资格管理办法》有关规定，在1月份调整和交流了 位机关管理人员，审计部按要求进行了非现场离任审计，出具了 份非现场离任审计报告。在 月份对部门管理人员进行了 次经济责任审计，并出具了经济责任审计报告。根据《高级管理人员任职资格管理办法》有关规定，共利用 个工作日对 人次支行行长进行了现场离任审计，对其在职期间的工作情况做出公正、公平的审计评价。
(三)加强审计信息反馈，严格责任追究
加强横向信息交流，将审计中存在的问题和风险点向相关管理部门反馈，对薄弱和容易忽视的风险环节提出审计建议，进而达到使职能管理部门的业务督导更具针对性，积极进行整改，填补了部分内控真空。对未按要求进行整改或整改不到位的责任人严格按照我行责任追究制度进行处罚，督促存在问题的支行或部门坚决整改落实到位，达到规范业务、合规经营的目的。
(四)年度报表审计工作
年初我部积极配合会计师事务所对我行 年财务成果进行审计认定，顺利完成了年度报表审计，会计师事务所对我行 年的财务成果进行了正确的评价和认可。
(五)事后监督工作情况
__年监督业务总量为 万多笔，处罚 笔。通过监督日渐规范了柜员的操作流程，各支行间核算水平高低的差距逐渐缩小，全行核算质量明显提高，全员防范操作风险和流动性风险的意识日益增强。对存在的问题及时更正和反馈，防范了资金风险。
我部将不断完善工作机制，在工作中积累经验，积极探索，寻求好的工作方法和审计技巧，与时俱进，充分履行审计职能，为金融事业的健康、稳步、快速发展保驾护航。
20__年上半年，审计部在市局党组的领导下，全面贯彻落实全省烟草财审工作会议精神，紧紧围绕“卷烟上水平”的中心任务，坚持“提升素质、全面审计、突出重点、确保质量、注重成效”的原则，按照省局、市公司的部署，以交叉审计新模式为契机开展审计工作，对市局本级和外市进行审计，切实保障各项审计任务的完成。现将20__年审计派驻办上半年工作总结如下：
一、上半年工作回顾
(一)转变思想，积极完成省局、市局工作计划今年四月份全省正式实施《烟草行业审计派驻制管理办法》，按照行业“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的内审管理规定，__派驻办及时调整思维，按照省局四个“统一”部署和省局、市局的工作重点，调整制定了《__市烟草专卖局(公司)20__年审计工作安排》，并严格落实审计工作计划。截止20__年6月30日派驻办共开展13个专项审计项目，并出具相关审计报告7份。
1、完成主审交叉审计任务三项，提出审计建议4条：一是对__市公司20__年财务收支进行审计，二是对__市公司20__年预算执行情况进行审计，三是对__市公司20__年专卖罚没收支资金进行审计。按照省局交叉审计工作计划，__派驻办于五月初主审了铁岭市公司20__年财务收支、预算执行情况及专卖罚没及打假经费使用情况审计项目，于五月中、下旬助审了抚顺市公司20__年财务收支、预算执行情况及专卖罚没收支审计项目，助审了__市公司20__年财务收支、预算执行情况及专卖罚没收支审计项目，累计抽调审计人员6人次
2、于6月份参加省审计派驻办对__法人__任期经济审计1项，抽调2人次。
3、完成市局专项审计任务4项，提出审计建议10条。一是__市法人__离任经济责任审计;二是20__年卷烟废旧包装箱使用销售情况审计;三是20__年第四季度专卖专项资金情况审计报告;四是对20__年市工会资金收支情况审计。
4、完成其他审计项目三项：一是配合省公司对__地区烟叶救灾补贴资金发放情况进行检查。二是配合__烟草有限公司对工会、食堂财务收支进行审计三是对__地区烟需物资库存情况进行专项调查。
(二)突出重点，严格规范，加强审计监管力度。深入开展“两项工作”是当前行业整顿规范的重中之重，是源头治理的关键措施，是严格规范的治本之策。根据省局工作部署，今年__派驻办重点加强了对工程投资、物资采购、宣传促销审计力度，严格按照国家局的文件精神，对工程投资、物资采购、宣传促销项目实施程序性、全过程跟踪审计，按照起点介入、过程监督、重点突出的原则，从项目立项，到合同签订，竣工验收，资金支付等每个环节严格把关，做到事前介入、过程监督、事后监督全过程审计监督。
1、出具物资采购事前审计意见书29项，核审金额2801.13万元。不符合要求，退回不受理的1项。
物资采购26项2732.89万元：2台PDA移动扫码机6万元;230吨聚乙烯吹微型塑料白色地膜、配色地膜272.76万元;自动分拣线1套263万元;9台便携式电脑3.6万元;别克商务车1台43万元;叉车电瓶1组1万元;防雹炮弹70枚20.95万元;防雹设备三台54万元;复印机、打印机、一体机2.33万元;交换机和光纤模块9.9万元;二季度卷烟包装膜9吨12.87万元;烟用硫酸钾1680吨604.8万元;台式电脑55台36.85万元;投影仪2台2.8万元;途胜车3台78万元;物流中心工作服120份5万元;新综合办公楼信息化建设项目67.3万元;烟草种子10.22万元;烟叶包装物178.26万元;烟用肥料硝酸钾300吨158.4万元;烟用复合混肥1800吨621万元;抑芽剂2700公斤44.55万元;正版office软件50套10.5万元;办公用纸2.88万元;
专项工程投资项目事前概算审计3项68.24万元：物流中心主体墙体及库区围墙维修18.76万元，__烟草分公司办公楼外墙保温和屋面防水28.67万元;__市烟草专卖办公楼维修改造20.81万元
2、开展合同监督，出具项目合同审计意见书
审计监督管理部强化审计监督力度，切实发挥审计监督管理职能，坚持执行合同痕迹化监督，出具项目合同审计意见书，真正做到项目的全过程审计监督。
大宗物资采购项目18项，核审金额897.33万元。具体为：纸张采购合同2.73万元;白色地膜采购合同165.2万元;烟用配色地膜采购合同92.1万元;硝酸钾肥采购合同158.4万元;烟草种子采购合同10.62万元;二季度卷烟包装膜购销合同12.87万元;台式计算机采购合同32.73万元;别克车采购合同38.8万元;复印机、打印机等采购合同6.31万元;交换机采购合同5.3万元;依维柯车采购合同145.32万元;扫码PDA采购合同3.78万元;烟需物资麻绳采购合同158.51万元;服装制作采购合同4.08万元;抑芽剂采购合同44.35万元;投影仪采购合同2.76万元;1-3月卷烟包装膜采购合同12.87万元;20__年依玛士维护服务合同0.6万元。
3、开展事后审计，出具项目审计意见书
根据省局(公司)审计处对事后监督的强化要求，本部门对事后项目共出具项目审计意见书19份，审核金额365.36万元。其中：
大宗物资采购项目19项，审核365.36万元，具体为：
宣贯挂历7.86万元;液压烟包装卸机29.9万元;__烟站传送设备1.98万元;__烟站监控设备1.98万元;烟用包装物(麻袋片、麻绳、麻线)219.9万元;A4打印纸2.35万元;UPS及电池组22.57万元;7-10月聚乙烯热收缩膜16.08万元;11-12月聚乙烯热收缩膜4.02万元;3台台式电脑1.83万元;服务器及配件12.63万元;摄像机1.1万元;办公桌椅20套2.4万元;打印条码专用油墨1.52万元;物流配送车喷绘2.35万元;企业文化手册印刷27万元;GPS手持机1.1万元;取暖锅炉5.85万元;显微镜2.94万元。
(三)加强烟叶基础设施建设项目审计工作
今年__地区__基地单元共建烤房群246座，按照国家局、省局关于开展烟叶基础设施建设项目审计常态化的工作要求，__派驻办认真开展烟叶基础设施建设项目审计工作，指派专人负责全程监督基地单元建设情况，对工程的图纸设计、施工、分阶段付款、验收情况等全程跟踪，以确保烟叶基础设施建设投入安全、质量高效。
(四)开展“三项”检查定期审计自查、小金库复查工作
为扎实推进三项检查工作成果，加强对工程投资、物资采购及宣传促销项目监督。上半年与综合管理办公室、法规办公室、经济运行办公室一起对20__年度一季度的大宗物资采购及工程建设项目进行了审计自查。一是重点检查了大宗物资采购项目的决策程序、实施项目是否列入年度预算、供应商资质资信、采购方式的选择、合同内容的拟定、资金拨付程序、到货验收情况及采购公示等环节;二是重点检查了工程投资项目的立项、各重点阶段招投标、合同内容的拟定、项目资金使用拨付与结算、竣工验收及公示等环节。查遗补漏，补充完善各个项目卷宗中缺失的痕迹记录内容。做到项目卷宗归集的痕迹化资料完整，能够清楚反映项目实施的全过程。确保资金规范有序的运转。
今年是小金库检查的收官之年，__市公司从思想上正确认识此项工作的重大意义，加强员工的学习宣传工作，积极开展小金库复查工作，力争做到清理工作不走过场，不留死角，及时发现问题和解决问题。认真组织员工参加全国小金库有奖知识竞答活动，目前__市公司尚未发现违法违纪现象，但通过清理检查“小金库”，进一步严肃了财经纪律，加强了财经制度教育，强化了财务管理，确保了资金的合理使用。加强了从源头上防治腐败的力度，建立长效监督机制，提高财务透明度。财务管理水平有更大提高，严防“小金库”的出现。
(五)服务驻地，做好日常监管工作
1、对相关部门的大宗物资采购、基建项目等付款环节进行日常监督。
2、对物流中心各月库存卷烟短少、挤压、残损情况进行痕迹化监督。
二、工作中存在的问题
20__年上半年审计工作有序进行，但在实际工作中还存在一些问题：
一是审计结果的利用不够充分，审计整改不够及时。被审计单位对审计建议整改落实缺乏积极性，对问题整改信息反馈缺乏主动性。
二是随着行业审计监督工作的不断转变，内部审计工作涵盖到所有有经济业务的地方，涉及企业管理的方方面面，审计人员的责任越来越大。内审人员原有的知识结构和素质和知识储备量不够，需要加强专门培训，提高审计水平，掌握审计的主动性，提高内审人员的综合素质。
三、下半年工作计划
1、继续严格按照派驻办年度审计工作计划执行，加大日常监管力度，参加非驻地市局(公司)审计工作，按时保质保量地完成常规性审计计划任务。
2、强化日常管理工作，重点加强对物质采购、工程投资、宣传促销项目的日常监督，认真履行审计职责，把好审计监督关口，充分发挥审保障监督作用。
3、按照国家局、省局关于开展烟叶基础设施建设项目审计常态化的工作要求，继续加强对青椅山基地单元建设审计监督，重点对烟叶基础设施建设项目的项目实施、项目建设、资金阶段性付款管理、竣工验收、竣工结算(决算)等环节实施审计，做到全程跟踪审计，促进烟叶基础设施建设项目进一步合法、规范、有序的深入开展。
4、积极配合中审开展对新办公楼的结算、决算审计工作，做好沟通协调，推动新办公楼审计工作顺利开展。
5、按照省派驻办工作安排，完成下半年交叉审计工作任务及省局抽调的审计任务。
6、在完成好日常审计监督工作的基础上，努力提高部门人员自身素质，坚持学习，提高工作水平。
7、继续做好本部门日常的各项审计监督工作，积极完成好省局和市局领导交办的各项临时性审计任务。
20__年上半年，审计监督管理工作，虽然取得了一定实效，但我们也清楚地认识到与国家局、省局的要求还存在着差距，我们将进一步强化责任意识，创新监督机制和方法，加大审计监督力度，把好审计监督关口，为__烟草行业发展做出应有的贡献。
二、工作中存在的问题
20XX年上半年审计工作有序进行，但在实际工作中还存在一些问题：
一是审计结果的利用不够充分，审计整改不够及时。被审计单位对审计建议整改落实缺乏积极性，对问题整改信息反馈缺乏主动性。
二是随着行业审计监督工作的不断转变，内部审计工作涵盖到所有有经济业务的地方，涉及企业管理的方方面面，审计人员的责任越来越大。内审人员原有的知识结构和素质和知识储备量不够，需要加强专门培训，提高审计水平，掌握审计的主动性，提高内审人员的综合素质。
三、下半年工作计划
1、继续严格按照派驻办年度审计工作计划执行，加大日常监管力度，参加非驻地市局(公司)审计工作，按时保质保量地完成常规性审计计划任务。
2、强化日常管理工作，重点加强对物质采购、工程投资、宣传促销项目的日常监督，认真履行审计职责，把好审计监督关口，充分发挥审保障监督作用。
3、按照国家局、省局关于开展烟叶基础设施建设项目审计常态化的工作要求，继续加强对青椅山基地单元建设审计监督，重点对烟叶基础设施建设项目的项目实施、项目建设、资金阶段性付款管理、竣工验收、竣工结算(决算)等环节实施审计，做到全程跟踪审计，促进烟叶基础设施建设项目进一步合法、规范、有序的深入开展。
4、积极配合中审开展对新办公楼的结算、决算审计工作，做好沟通协调，推动新办公楼审计工作顺利开展。
5、按照省派驻办工作安排，完成下半年交叉审计工作任务及省局抽调的审计任务。
6、在完成好日常审计监督工作的基础上，努力提高部门人员自身素质，坚持学习，提高工作水平。
7、继续做好本部门日常的各项审计监督工作，积极完成好省局和市局领导交办的各项临时性审计任务。
20XX年上半年，审计监督管理工作，虽然取得了一定实效，但我们也清楚地认识到与国家局、省局的要求还存在着差距，我们将进一步强化责任意识，创新监督机制和方法，加大审计监督力度，把好审计监督关口，为**烟草行业发展做出应有的贡献。
审计工作计划篇三
一、科学制定稽核工作思路针对实际，研究制定“一二三四五”总体工作思路，即：提出了“创新方式、加强力度、扩大范围、保证效果”的稽核工作理念;坚持监督与服务并重;推行对稽核直接对象、业务管理部门、稽核人员的三重严格问责;构建“监事会→稽核审计部→稽核大队→稽核人员”的四级责任控制网络;建立一线员工的自我监督、分社主任的实时监督、信用社主任的直接监督、业务科室的职能监督、稽核审计部门的再监督的五级监督防范体系。
二、完善稽核工作制度先后制定并下发了《稽核项目质量管理办法》、《稽核现场检查办法》、《稽核人员道德准则》、《稽核员后续教育办法》、《内部稽核章程》、《稽核员目标考核办法》、《稽核员人盯社管理模式》、《工作人员行为失范监察制度》、《干部职工廉政诫勉谈话制度》、《20XX年稽核人员目标考核办法》等10余个规范性制度文件，有力推进了稽核工作制度化、稽核操作流程化进程。
三、创新稽核手段
一是建立了稽核承诺制。每次开展稽核工作，被稽核单位均要对稽核事项作出书面承诺，明确双方职责，维护稽核的严肃性。全年收到书面承诺书378份。
二是建立稽核整改回复制。做到查处与整改并重，对稽核检查发现的问题要求在10个工作日内提交整改报告，有效地控制了违规问题“前清后欠”，屡查屡犯的现象。全年收到稽核整改报告96份。
三是建立管理建议书发送制度。对稽核发现的重大问题，以监事会名义向职能部门发送管理建议书24份，进行风险提示，提高了管理的针对性和管理效能。四是建立稽核工作例会制度。将每月第一周星期二定为稽核工作例会日，以此为平台，定期听取稽核人员工作汇报，总结经验，分析问题，提出建议。并在每月主任工作会上通报稽核未整改事项，要求主任当场作出口头说明。全年召开稽核例会12次。
四是规范稽核处罚程序。为使稽核人员充分履行查处职责，全面反映暴露问题，将稽核人员发现的问题提交工作例会进行研究，采用统一处罚尺度，以“稽察通报”形式将处理结果向全辖通报。全年共编发“稽察通报”12期。
五是规范稽核载体。为提高稽核人员工作效率，为每名稽核人员配备电脑笔记本，统一制作并使用规范化的稽核工作底稿、取证记录、资料调阅清单、稽核处罚通知书、发现问题移交书、稽核整改通知书等，达到了稽核工作文本的格式化、规范化、标准化。
六是创办“信合稽察简报”。该简报全年编发12期，设置了稽核工作动态、稽核工作探索
核工作专题报道、业务辅导、稽核风险提示等栏目，针对业务风险点进行了剖析、规范、引导和提示，丰富了员工的业务知识，有效地规范了操作行为。并以公文方式发表金融信息9篇、金融调研3篇，被多家媒体采用。
四、设计业务操作监管流程为尽量减少业务操作风险发生，在3月组织编写了“农村信用社业务规范化操作监管流程”一书，并印发到每位员工手中。该书编印后，得到四川省联社高度评价和肯定，在该书基础上，经省联社完善改编后的《四川省农村信用社业务流程合规操作手册》一书已正式出版，并在全省农村信用社推广实施，成为指导全省农村信用社业务规范化操作的范本。
五、强化核心工作，加大稽核力度
一是全面覆盖，做好序时稽核。全年开展序时稽核342社次，40个营业网点均稽核到12月份底，稽核面均达100%;
二是重点突出，抓好专项稽核。全年共实施专项稽核6次，共计稽核检查191社次;
三是注重整改落实，做好后续稽核。共计实施后续稽核191社次，形成后续稽核报告58份;
四是务求实效，认真开展再稽核工作。先后对白沙、官渡、大竹9个营业网点进行再稽核，对存在的问题进行了严肃处理。
20XX年上半年，审计部在市局党组的领导下，全面贯彻落实全省烟草财审工作会议精神，紧紧围绕“卷烟上水平”的中心任务，坚持“提升素质、全面审计、突出重点、确保质量、注重成效”的原则，按照省局、市公司的部署，以交叉审计新模式为契机开展审计工作，对市局本级和外市进行审计，切实保障各项审计任务的完成。现将20XX年审计派驻办上半年工作总结如下：
一、上半年工作回顾
(一)转变思想，积极完成省局、市局工作计划今年四月份全省正式实施《烟草行业审计派驻制管理办法》，按照行业“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的内审管理规定，**派驻办及时调整思维，按照省局四个“统一”部署和省局、市局的工作重点，调整制定了《**市烟草专卖局(公司)20XX年审计工作安排》，并严格落实审计工作计划。截止20XX年6月30日派驻办共开展13个专项审计项目，并出具相关审计报告7份。
1、完成主审交叉审计任务三项，提出审计建议4条：一是对**市公司20XX年财务收支进行审计，二是对**市公司20XX年预算执行情况进行审计，三是对**市公司20XX年专卖罚没收支资金进行审计。按照省局交叉审计工作计划，**派驻办于五月初主审了铁岭市公司20XX年财务收支、预算执行情况及专卖罚没及打假经费使用情况审计项目，于五月中、下旬助审了抚顺市公司20XX年财务收支、预算执行情况及专卖罚没收支审计项目，助审了**市公司20XX年财务收支、预算执行情况及专卖罚没收支审计项目，累计抽调审计人员6人次
2、于6月份参加省审计派驻办对**法人**任期经济审计1项，抽调2人次。
3、完成市局专项审计任务4项，提出审计建议10条。一是**市法人**离任经济责任审计;二是20XX年卷烟废旧包装箱使用销售情况审计;三是20XX年第四季度专卖专项资金情况审计报告;四是对20XX年市工会资金收支情况审计。
4、完成其他审计项目三项：一是配合省公司对**地区烟叶救灾补贴资金发放情况进行检查。二是配合**烟草有限公司对工会、食堂财务收支进行审计三是对**地区烟需物资库存情况进行专项调查。
(二)突出重点，严格规范，加强审计监管力度。深入开展“两项工作”是当前行业整顿规范的重中之重，是源头治理的关键措施，是严格规范的治本之策。根据省局工作部署，今年**派驻办重点加强了对工程投资、物资采购、宣传促销审计力度，严格按照国家局的文件精神，对工程投资、物资采购、宣传促销项目实施程序性、全过程跟踪审计，按照起点介入、过程监督、重点突出的原则，从项目立项，到合同签订，竣工验收，资金支付等每个环节严格把关，做到事前介入、过程监督、事后监督全过程审计监督。
1、出具物资采购事前审计意见书29项，核审金额2801.13万元。不符合要求，退回不受理的1项。
物资采购26项2732.89万元：2台PDA移动扫码机6万元;230吨聚乙烯吹微型塑料白色地膜、配色地膜272.76万元;自动分拣线1套263万元;9台便携式电脑3.6万元;别克商务车1台43万元;叉车电瓶1组1万元;防雹炮弹70枚20.95万元;防雹设备三台54万元;复印机、打印机、一体机2.33万元;交换机和光纤模块9.9万元;二季度卷烟包装膜9吨12.87万元;烟用硫酸钾1680吨604.8万元;台式电脑55台36.85万元;投影仪2台2.8万元;途胜车3台78万元;物流中心工作服120份5万元;新综合办公楼信息化建设项目67.3万元;烟草种子10.22万元;烟叶包装物178.26万元;烟用肥料硝酸钾300吨158.4万元;烟用复合混肥1800吨621万元;抑芽剂2700公斤44.55万元;正版office软件50套10.5万元;办公用纸2.88万元;
专项工程投资项目事前概算审计3项68.24万元：物流中心主体墙体及库区围墙维修18.76万元，**烟草分公司办公楼外墙保温和屋面防水28.67万元;**市烟草专卖办公楼维修改造20.81万元
2、开展合同监督，出具项目合同审计意见书
审计监督管理部强化审计监督力度，切实发挥审计监督管理职能，坚持执行合同痕迹化监督，出具项目合同审计意见书，真正做到项目的全过程审计监督。
大宗物资采购项目18项，核审金额897.33万元。具体为：纸张采购合同2.73万元;白色地膜采购合同165.2万元;烟用配色地膜采购合同92.1万元;硝酸钾肥采购合同158.4万元;烟草种子采购合同10.62万元;二季度卷烟包装膜购销合同12.87万元;台式计算机采购合同32.73万元;别克车采购合同38.8万元;复印机、打印机等采购合同6.31万元;交换机采购合同5.3万元;依维柯车采购合同145.32万元;扫码PDA采购合同3.78万元;烟需物资麻绳采购合同158.51万元;服装制作采购合同4.08万元;抑芽剂采购合同44.35万元;投影仪采购合同2.76万元;1-3月卷烟包装膜采购合同12.87万元;20XX年依玛士维护服务合同0.6万元。
3、开展事后审计，出具项目审计意见书
根据省局(公司)审计处对事后监督的强化要求，本部门对事后项目共出具项目审计意见书19份，审核金额365.36万元。其中：
大宗物资采购项目19项，审核365.36万元，具体为：
宣贯挂历7.86万元;液压烟包装卸机29.9万元;**烟站传送设备1.98万元;**烟站监控设备1.98万元;烟用包装物(麻袋片、麻绳、麻线)219.9万元;A4打印纸2.35万元;UPS及电池组22.57万元;7-10月聚乙烯热收缩膜16.08万元;11-12月聚乙烯热收缩膜4.02万元;3台台式电脑1.83万元;服务器及配件12.63万元;摄像机1.1万元;办公桌椅20套2.4万元;打印条码专用油墨1.52万元;物流配送车喷绘2.35万元;企业文化手册印刷27万元;GPS手持机1.1万元;取暖锅炉5.85万元;显微镜2.94万元。
(三)加强烟叶基础设施建设项目审计工作
今年**地区**基地单元共建烤房群246座，按照国家局、省局关于开展烟叶基础设施建设项目审计常态化的工作要求，**派驻办认真开展烟叶基础设施建设项目审计工作，指派专人负责全程监督基地单元建设情况，对工程的图纸设计、施工、分阶段付款、验收情况等全程跟踪，以确保烟叶基础设施建设投入安全、质量高效。
(四)开展“三项”检查定期审计自查、小金库复查工作
为扎实推进三项检查工作成果，加强对工程投资、物资采购及宣传促销项目监督。上半年与综合管理办公室、法规办公室、经济运行办公室一起对20XX年度一季度的大宗物资采购及工程建设项目进行了审计自查。一是重点检查了大宗物资采购项目的决策程序、实施项目是否列入年度预算、供应商资质资信、采购方式的选择、合同内容的拟定、资金拨付程序、到货验收情况及采购公示等环节;二是重点检查了工程投资项目的立项、各重点阶段招投标、合同内容的拟定、项目资金使用拨付与结算、竣工验收及公示等环节。查遗补漏，补充完善各个项目卷宗中缺失的痕迹记录内容。做到项目卷宗归集的痕迹化资料完整，能够清楚反映项目实施的全过程。确保资金规范有序的运转。
今年是小金库检查的收官之年，**市公司从思想上正确认识此项工作的重大意义，加强员工的学习宣传工作，积极开展小金库复查工作，力争做到清理工作不走过场，不留死角，及时发现问题和解决问题。认真组织员工参加全国小金库有奖知识竞答活动，目前**市公司尚未发现违法违纪现象，但通过清理检查“小金库”，进一步严肃了财经纪律，加强了财经制度教育，强化了财务管理，确保了资金的合理使用。加强了从源头上防治腐败的力度，建立长效监督机制，提高财务透明度。财务管理水平有更大提高，严防“小金库”的出现。
(五)服务驻地，做好日常监管工作
1、对相关部门的大宗物资采购、基建项目等付款环节进行日常监督。
2、对物流中心各月库存卷烟短少、挤压、残损情况进行痕迹化监督。
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学习的总体策略
有人说，只要刻苦用功，就一定会取得，这话在人才比较短缺的情况下，有一定的道理；而在人才济济的今天，这话就不甚全面了。在人才竞争异常激烈的现实生活中，人们要想在上获得，除了刻苦用功之外，还应该在注重的同时明确学习的总体战略。由于每个人的条件不同，所处的环境也有所不同，难以制定统一的学习战略，只能提出一些关于学习总体战略的原则。
统筹兼顾原则
参加中考，能否进入分数线、重点线，都看总分。、外语、以及其他相关科目，哪一科分数过低，对于考生来说都不利。另外，对于初中生来说，体育是考分的一部分，对于生来说身体状况，直接影响其报考专业乃至今后的发展。因此，考生在制定学习战略时，应该遵循统筹兼顾的原则。
生坚持统筹兼顾的原则，第一是不能偏科。有些生，或出于智能方面的原因，或出于个人的，或出于对个别任课老师的偏见，而产生偏科现象，久而久之造成了某一应考学科的断档，成绩特差。等到升学时，才发现自己陷于被动境地，悔之晚矣。
中小坚持统筹兼顾原则的第二要点是，要注意身体的发育。青少年时期，既是长知识的关键期，也是长身体的关键期，尤其是身体，过了这个关键期，即使加强锻炼，也难以收到理想的效果。因为人到了十八九岁，身体的'骨骼、肌肉、肺活量以及五脏六腑的机能基本定型。身体不但关系到一生的前途，也关系到一生的幸福。
许多中小学生，对学习成绩有足够的认识，但是对自身的健康发育却缺乏应有的重视，结果往往是成绩上去了，而身体健康状况严重下降了；有的甚至因为体力不支学习成绩也随之而下降，
这两种结果都将对自己的未来产生不良影响。因此，学生入学伊始对此就应该有清醒的认识。
传说中国古代有个叫迟之悟的读书人，只注意用心读书，不注意保护眼睛。当时人类还没有发明眼镜，迟之悟眼睛高度近视后，只能靠调整距离来使自己看清物体。一次他给门上锁时，由于眼睛离锁太近，竟把眼皮夹到了锁眼中。于是，人们编了一套嗑儿讽刺他：“稀奇，稀奇，真稀奇，锁头锁了上眼皮，当初若是听人劝，如今哪能讨苦吃！”迟之悟听了仍执迷不悟，还写了一首诗回敬那些笑话他的人：“囊萤映雪勤发奋，悬梁刺股苦读书，待到大比夺魁日，再与尔曹论赢输！”过了一段，大比之日到了，然而雄心勃勃的迟之悟因为看不清考而无法应试。迟之语后悔莫及，于是，写了一首诗以警后世。诗曰：“早知今日瞽，何必苦读书，奉劝天下士，莫学迟之悟。”迟之悟的故事给我们的启示是：只顾学习不顾身体的做法，不仅对后续发展不利，就是对眼前的发展也同样没有好处。
筹兼顾原则的第三要点是，要在学知识的同时注意智能的发展。与知识相比，智能不知要重要多少倍。少年儿童时期，是智能发展的关键期，一般来说，人到了14岁水平就已基本定格，因此，中小学生在重视学习知识的同时，更应该重视智能的锻炼和发展。对于学生而言，锻炼智能的最佳途径是参加各种力所能及的劳动，多动手，多思考，多发问。
量力而行原则
在长跑赛场上，我们经常看到这样的情景：有的人一路领先，最后还领先；有的人先保持中游，最后领先；有的人一路领先，最后却没有取上名次。有经验的教练都会告诉自己的运动员，如何根据自身的特点和路程的长短，来安排速度。尚未到终点就跑不动了或到了终点还余勇可贾的安排都是不科学的，科学的安排是力量将要用完的时候人也到了终点。安排学习也是如此，也要量力而行。在实践中，学生没有量力而行的表现主要有如下两种：
第一种表现是没有充分挖掘、利用自己的潜能。有的同学智力条件很好，身体也不错，精力很充沛，但是，学习目标定得比较低，学习不求过得硬，只求过得去，一完成作业就花大量时间去做与学习不相干的事情。这种同学实际上是对自己不负责任，是在浪费自己的精力。
第一是明确主攻方向。
与教学内容不相关同时又不是生活所必须的知识暂不要去涉猎太多，注意力集中指向教科书，以便为自己的下步发展奠定坚实的基础，防止在发展的航线上中途搁浅。
第二是立足基础。
要先学基础知识，先在头脑中建立教科书的知识网络，然后再去演练，以防止本末倒置。对于教科书上的内容而言，首先要掌握基本概念、基本理论和基本方法，然后再一步不少、一字不落地解例题，最后才是解练习题，进行演练。
第三是记忆优先。
所有记忆性的知识要优先学习，每天都优先考虑记忆一些新知识，以提高总体学习效率。?学习犹如登山，往往是登到山顶回头一看，才发现自己走了许多冤枉路。按照上述三条原则去安排学习，可以避免在学习上走弯路。
有人说，学习只要刻苦用功，就一定会取得成功。这话在人才比较短缺的情况下，有一定的道理;而在人才济济的今天，这话就不甚全面了。在人才竞争异常激烈的现实生活中，人们要想在学习上获得成功，除了刻苦用功之外，还应该在注重学习方法的同时明确学习的总体战略。由于每个人的条件不同，所处的环境也有所不同，难以制定统一的学习战略，只能提出一些关于学习总体战略的原则。
统筹兼顾原则
参加中考高考，能否进入分数线、重点线，都看总分。语文、外语、数学以及其他相关科目，哪一科分数过低，对于考生来说都不利。另外，对于初中生来说，体育是考分的一部分，对于高中生来说身体状况，直接影响其报考专业乃至今后的发展。因此，考生在制定学习战略时，应该遵循统筹兼顾的原则。
中小学生坚持统筹兼顾的原则，第一是不能偏科。有些中学生，或出于智能方面的原因，或出于个人的兴趣，或出于对个别任课老师的偏见，而产生偏科现象，久而久之造成了某一应考学科的知识断档，成绩特差。等到升学考试时，才发现自己陷于被动境地，悔之晚矣。
中小学生坚持统筹兼顾原则的第二要点是，要注意身体的健康发育。青少年时期，既是长知识的关键期，也是长身体的关键期，尤其是身体，过了这个关键期，即使加强锻炼，也难以收到理想的效果。因为人到了十八九岁，身体的骨骼、肌肉、肺活量以及五脏六腑的机能基本定型。身体不但关系到一生的前途，也关系到一生的幸福。
许多中小学生，对学习成绩有足够的认识，但是对自身的健康发育却缺乏应有的重视，结果往往是成绩上去了，而身体健康状况严重下降了;有的甚至因为体力不支学习成绩也随之而下降。这两种结果都将对自己的未来产生不良影响。因此，学生入学伊始对此就应该有清醒的认识。
传说中国古代有个叫迟之悟的读书人，只注意用心读书，不注意保护眼睛。当时人类还没有发明眼镜，迟之悟眼睛高度近视后，只能靠调整距离来使自己看清物体。一次他给门上锁时，由于眼睛离锁太近，竟把眼皮夹到了锁眼中。于是，人们编了一套嗑儿讽刺他：“稀奇，稀奇，真稀奇，锁头锁了上眼皮，当初若是听人劝，如今哪能讨苦吃!”迟之悟听了仍执迷不悟，还写了一首诗回敬那些笑话他的人：“囊萤映雪勤发奋，悬梁刺股苦读书，待到大比夺魁日，再与尔曹论赢输!”过了一段时间，大比之日到了，然而雄心勃勃的迟之悟因为看不清考试题而无法应试。迟之语后悔莫及，于是，写了一首诗以警后世。诗曰：“早知今日瞽，何必苦读书，奉劝天下士，莫学迟之悟。”迟之悟的故事给我们的启示是：只顾学习不顾身体的做法，不仅对后续发展不利，就是对眼前的发展也同样没有好处。
筹兼顾原则的第三要点是，要在学知识的同时注意智能的发展。与知识相比，智能不知要重要多少倍。少年儿童时期，是智能发展的关键期，一般来说，人到了14岁智力水平就已基本定格，因此，中小学生在重视学习知识的同时，更应该重视智能的锻炼和发展。对于学生而言，锻炼智能的最佳途径是参加各种力所能及的劳动，多动手，多思考，多发问。
量力而行原则
在长跑赛场上，我们经常看到这样的情景：有的人一路领先，最后还领先;有的人先保持中游，最后领先;有的人一路领先，最后却没有取上名次。有经验的教练都会告诉自己的运动员，如何根据自身的特点和路程的长短，来安排速度。尚未到终点就跑不动了或到了终点还余勇可贾的安排都是不科学的，科学的安排是力量将要用完的时候人也到了终点。安排学习也是如此，也要量力而行。在实践中，学生没有量力而行的表现主要有如下两种：
第一种表现是没有充分挖掘、利用自己的潜能。
有的同学智力条件很好，身体也不错，精力很充沛，但是，学习目标定得比较低，学习不求过得硬，只求过得去，一完成作业就花大量时间去做与学习不相干的事情。这种同学实际上是对自己不负责任，是在浪费自己的精力。
第二种表现是强自己所难。
有些同学，自己能力一般，但目标定得过高，试图通过拼体力、延长学习时间来提高学习成绩。结果整天超负荷运转，睡眠严重欠帐，久而久之，造成了疲劳积累，因而导致学习效率低下，睡眠质量不好，身体虚弱，神经衰弱。最终学习成绩当然也不会好。
遵循量力而行原则的科学做法应该是满负荷学习，既能充分发挥自己的学习潜能，又不至于劳累过度。这就要求每一位同学能根据自己在不同时期内的身心状况去灵活安排学习任务。
效益优先原则
搞经济建设讲究效益优先原则，学习也应该讲究效益优先原则，对于竞争比较激烈的中学生来说尤其是这样。
对善于读书的人来说，各种知识都是有用的。因此，古人大多强调多读书。汉代思想家王充说：“人不博览者，不闻古今，不见事类，不知然否，犹目盲耳聋鼻痈者也。”唐代诗人杜甫写诗强调：“读书破万卷，下笔如有神。”宋代诗人陆游主张“万卷虽多当俱眼。”清代作家曹雪芹不仅强调读书，还强调学习各种各样的知识。他在《红楼梦》中写道：“事事洞明皆学问，人情练达即文章。”然而，人的精力是有限的，学习上总该有所选择，有所侧重。对此，庄子思考得比较深，他说：“吾生也有涯，而知也无涯，以有涯随无涯，殆已。”意思是说：我的一生是有限的，而知识是无限的，用有限的生命去学那无限的知识是危险的。庄子的话，不是反对读书，不是反对求知，而是告诉人们一个道理，即书富如海，百货皆有，取之不尽，而人的精力有限，所以读书要善于选择，要明确该学什么，不该学什么，该先学什么，后学什么。
学习要善于读书，“教学从书本开始”，这是教育史一再证明了的认识世界的最便捷的道路。有人说，我已经读了好多年书了，难道还不会读书吗?其实正如黑格尔所说：“熟知未必真知”。读了好多年书也好，读了好多书也好，其实未必就真的会读书了。
学生正处于人生的关键时期，精力怎样花费，心往何处想，劲往何处使，将对前途命运产生直接影响。这就像企业的资金一样，是“把钢用在刀刃上”，还是胡花乱造，直接关系到企业的兴衰存亡。因此，中学生在学习战略上，在自己的精力支出上，应该奉行效益优先原则。具体来讲，应该注意以下三点：
财务公司内部审计策略
企业集团财务公司，简称“财务公司”，是指以加强企业集团资金集中管理和提高资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。自1987年中国人民银行批准成立第一家财务公司至今，财务公司数量与资产规模增长迅速，截至底已发展到270余家，资产总规模超过25000亿元。越来越多的企业集团认识到，通过财务公司实现对资金结算、调度和运作的系统化管理，可以更好地实现产业资本与金融资本的融合，最大限度地发挥资金整体使用效益和价值增值作用。
由于财务公司兼具一般企业与金融企业的双重特征，内部审计在制定审计策略和选择审计方法上也有别于其他类型企业。
一、财务公司的行业特点
(一)面向更多的“利益相关者”
财务公司比其他类型企业面对更多的“利益相关者”。财务公司发端于企业集团内部金融服务需求，经营的是特殊产品—货币资金，作为产业资本与金融资本连接的纽带和桥梁，一方面需符合企业集团对资金管理的内在要求，另一方面又与金融市场对接，除为集团成员单位设计或寻找适合产业发展的金融产品外，还需参与金融市场内部融资和证券交易等活动。财务公司这种生产性与金融性的双重特性，决定其在政策监管层面既受制于国家职能部门对一般类型企业的管理，同时还需符合中国人民银行、银监会等金融监管机构的行业监管要求。在经营管理层面，既要满足集团总部资金集中统筹管理的需要，同时还要向各层级成员单位提供个性化的金融服务;在经营绩效考量方面，既要追求组织利益最大化，还需兼顾集团总部总体经营目标和策略。
(二)经营目标的多重性
财务公司业务经营面临多重目标，既有自身的盈利要求，也要符团总体投融资战略，还要为集团各成员单位提供比银行等其他类型金融机构更符合行业特点的金融服务，因而对财务公司业绩评价不仅包括盈利等效益指标，合规及风险防控等方面指标，追求企业集团整体利益最大化和为集团主业乃至其上下游产业链提供完善的金融服务，往往成为财务公司的主要目标。
二、内部审计策略
(一)以为企业集团提供资金管理和综合金融服务能力为视角，评价财务公司经营活动的合法性、适当性和有效性
1. 以财务公司资金归集为视角
资金归集管理是财务公司的基本功能。近年来，企业集团资金管理体系日臻完善，参与资金归集的各层级成员单位持续增加、归集账户和资金数量增长迅速，特别是随着总分账户等先进结算工具的运用和银企直连交互系统不断优化，财务公司资金归集的宽度和深度都得到进一步拓展，内部审计需更多关注资金归集环节结算业务操作的合规性和资金归集工作的效能效果。
在资金归集操作层面，通过对成员单位资格认证、银企间合作合规性进行审计，测试归集资金来源的合法性和借助银行通道结算的安全准确和及时性。
在资金归集内部管理层面，通过授权审批、岗位制衡等审计，达到及时发现和规避操作风险等目的。与此同时，从资金集中度、银企合作规模、范围与契合度、资金收付系统运行效率和数据反馈的全面及时性、面向客户(包括集团与成员单位)的服务功能宣传、客户服务响应等方面对资金归集业务的`效能和效果进行评价。
2. 以信贷和中间业务服务为视角
信贷业务是财务公司为企业集团提供金融服务最为直接和重要的手段。包括流动资金贷款、票据承兑贴现、应收账款保理、融资租赁、买方信贷、组织银团贷款等。此外，财务公司还通过提供委托贷款、票据增信、担保、开具资信证明等中间业务服务，提升成员单位融通和运营资金等能力。
在信贷与中间业务审计过程中，需重点关注贷款的审核检查是否遵守贷款管理相关规定，授信、担保、票据贴现、贷款利率等业务是否符合国家有关规定和企业集团要求，及时发现和规避信用风险和合规风险。
此外，通过对信贷产品设计多样与科学性、资金成本测算精确性以及信贷资金发放与结算便捷性等内容的审计，评价财务公司的信贷与中间业务服务能力。
3. 以资金运营和管理能力为视角
财务公司归集到的资金除用于信贷资金投放外，存量资金的动态管理和整体资金使用是评价财务公司资金运营和管理能力的重要指标。存量资金的动态管理主要包括资金备付计划和以通过同业存款、回购和同业拆借等方式调剂资金余缺。整体资金使用主要是指财务公司以谋取资金效益最大化为目的将存量资金盈余及其他渠道融人资金通过债券、基金、证券、金融理财产品、金融股权等进行的投资活动。
在存量资金动态管理审计中，需重点关注公司一、二级备付资金账户设置、备付资金数量形成依据和审批程序以及应对突发资金短缺备用的融资渠道等。此外，同业存款总量控制和利率及期限错配管理、回购和同业拆借期限和数量管理也是内部审计需要关注的目标。
在对财务公司债券、基金、金融股权、证券及其他金融产品投资业务审计中，往往将参与投资项目是否合规，交易对手和金融产品兑付等风险是否得到有效控制以及是否得到管理层和经营层授权审批等内容纳人审计重点。
4. 以为集团提供综合金融服务的能力为视角
在经济迅速发展的大环境下，除企业集团本级需要通过财务公司平台聚集、运营管理资金外，集团内各成员单位对财务公司结算、信贷、投资等金融服务一体化需求强劲，往往要求财务公司提供的金融服务内容也从成员单位内部延伸到供应链、销售环节和国际业务，参与度也不仅停留在融资环节，还渗透到并购重组等投资过程中，并且要求财务公司提供越来越多的个性化金融解决方案。
在审查和评价个性化产品和金融解决方案时，内部审计通常将合规性和效益性作为重点，关注因片面追求效益而忽略的合规和经营整体风险。此外，可以通过执行结果和产生的效果综合评价金融服务能力。
(二)以金融行业规则合规审查为主线制定财务公司内部审计策略
坚持以控制风险为导向开展内部审计。财务公司经营活动同样面临各类金融风险，因而必须坚持以控制金融风险为导向开展内部审计。财务公司大多参照银监会关于商业银行操作风险、流动性风险、贷款风险分类、信息科技等一系列风险管理指引，制定了符合自身特点的风险管理体系并付诸实施，金融监管机构也通过金融监管平台、金融企业“1104定期报表”及报告实现对财务公司风险管理的实时监管，内部审计可以借助企业自身风险防控体系和金融监管机构实时监管结果实施审计。
通过内部控制体系评价发现内部管理薄弱环节。伴随业务种类的日益复杂和运营规模的迅速增长，为提高运营效率和控制风险，不仅内部控制体系建设得到财务公司高度重视，其后续评价与持续改善也日益成为企业管理层的自觉行动，内部审计应善于利用内部控制评价结果发现运营体系的薄弱环节，查错防弊并提出内部管理改进建议，提高内部审计效能。
按照金融企业会计核算和财务管理思路确定审计重点。财务公司会计核算和财务管理通常围绕企业资金运转设置和管理，其账目、科目及报表设置、财务管理方式有别于一般生产型企业，内部审计需按照金融企业会计核算和财务管理思路，设计审计策略和确定审计重点，才能有的放矢。
根据金融行业信息系统管理模式开展审计。财务公司信息系统通常复杂多样，既包括与银行网银、证券市场、债券市场、基金管理公司等对接的信息系统，也包括与集团总部、集团内部成员单位资金划转到内部资金管理系统，还有其自身管理系统。信息系统运行安全和使用便捷非常重要。内部审计不仅要将信息系统安全审计作为特定审计项目，还要将信息系统安全审计纳人各项业务审计项目中，并按照金融行业信息系统管理模式开展审计。
借助财务公司战略管理、授权管理、预算管理、绩效管理等管理成果与结果，挖掘内部运营与管理薄弱环节，促进企业提高管理水平。实践证明，内部审计只有紧紧抓住财务公司特点，以企业管理为重心，围绕企业战略目标，科学选择审计项目和审计重点，独立客观开展监督与评价活动，才能真正做好企业管理层的助手，最大限度地发挥内部审计效能，促进企业加强内部管理和实现发展目标。
考研政治复习的总体策略
考研是一场没有硝烟的战争，是一次综合实力的较量。在这次较量中，温馨提示同学们要想考上研究生，就必须同时赢的政治、外语和专业课这三大战役的胜利。如果你在其中任何一场战役上失败了，都会丧失全局，都考不上研究生！所以，在考研复习中，同学们制定的战略目标就必须是“抓两头、保中间”全面提高。
所谓“抓两头”一头就是抓必须要上线的课程外语，有的同学还要抓数学。外语和数学是全国统考的课。这几年，没有考上研究生的考生，许多是卡在这两门课上的。另一头就是抓专业课。专业课一共是两门，每门专业课的总分是150分。实践证明，专业课如果抓的得当，是比较容易得高分的。在这里，我想特别强调一下专业课的复习问题。专业课要想得高分，在复习前就必须做到两个“找”：第一是找物。具体说，就是要找到所报考学校专业课的教材、找到历年专业课的全真考题、找到专业课的笔记本；第二是找人。具体说，就是要找导师、找导师所带的研究生、找考过研的大四即将毕业的本科生了解情况。在这两个找的`基础上有的放矢地复习，专业课就有可能考高分。所谓“保中间”就是确保政治考高分。政治的高分是多少？从全国来看，如果你考到70分以上，这门课就很有竞争力！但是，在授课的辅导班，要求学生都必须制定一个考到90分以上的目标。 （来源：考研教育网）
有了战略目标，那么，我们如何通过合理的战略步骤来实现它呢？给同学们提供的建议就是“先局部突破，然后再整体推进。”具体讲，就是三步走：第一步，从现在开始，重点抓外语，有的同学还要抓数学；多年的经验告诉我们，外语和数学这两门课，抓的越早越有利！怎么抓？孔子有句话，叫温故而知新。我的建议是，最好可以从自己大学时用过的教材抓起！先把学过的知识彻底巩固一下！这一步很重要，往往能够起到事半功倍的效果！另外，对于希望在考研政治这门课程上获得高分的同学来说，对考研政治的复习，这一阶段最主要的阅读和体会一下历年全真试题就可以了；从时间上来讲，对于历年全真试题，同学们应该尽可能早地去看！看的越早，实际效果会越好。第二步，从207月份开始，在继续抓好外语和数学的同时，全面复习政治；第三步，从2013年9月份开始，所有和考研有关的课程都要齐抓共管，但重点是专业课的复习。如果同学们按照这样的目标和步骤制定自己的复习战略，就是一个正确的战略。在这个战略中，我想在具体谈一下考研政治的复习步骤。对于绝大多数同学来说，考研政治的复习应该分为三个阶段：
第一阶段是基础强化复习。
时间可以从2013年7月份开始，在这个阶段，同学们必须做好两件事情：第一，是以权威教材为基础，精读教材内容。在精读教材时，同学们应该把复习的重点放在对各章节考点的理解方面。第二，是以全真试题为基础，进一步熟悉历年考题。历年考题很重要，各门课程的复习都要重视历年考题！历年全真考题能够为我们的复习方向和方法起到重要的提示作用。
第二阶段是模拟冲刺复习。
时间最好从2013年9月份开始，在这个阶段，有两件事情是同学们必须要做好的：第一，是有计划、有步骤地做一些高质量的模拟试题。第二，是继续精读教材内容。在这个时候，同学们在阅读教材时，要注意打破章节甚至学科的界限，对考点之间的内在关系进行对比分析，一定要把复习的重点放在对考点之间关系的理解方面。（来源：考研教育网）
第三个阶段是总结归纳复习。
时间最好从2013年11月份开始，在这个阶段，同学们要突出地做好三件事情：。第一，要总结和归纳一下曾经做过的模拟试题。对待模拟试题要注意两点：一是要注意分析曾经做错了的试题，要搞清楚错在哪里，为什么做错，要善于举一反三，只有这样才能够真正提高我们的应试能力；二是要注意从模拟试题的总结和归纳中掌握必要的解题思路和方法。第二，要总结和归纳一下曾经阅读过的教材内容。在这一阶段，总结和归纳教材的内容，要把复习的重点放在记住考点和考点之间的关系方面。第三，突击掌握形势和政策的考点内容如果大家能够按照刚才讲的这三个阶段来复习考研政治，我们的整个复习战略就会永远立于不败之地！
一、审计专业判断概述
（一）审计专业判断的涵义
审计专业判断指的是在一定条件下，为了保障审计目标的顺利实现，在实际审计过程中，按照相关法规法律与审计准则，运用审计经验与审计方面的专业知识，对被审计的对象给予公正、公平、合理的专业判断。
（二）审计专业判断的特点
1、审计专业判断联系着财务信息的真实性
财务信息的可靠性与真实性也是审计专业判断所要涉及的一项重要内容，在实际审计工作当中，财会信息不尽清晰、准确，可能存在很多估计与人为的成分，信息并不是完全的可靠准确，而会计法规法律的弹性也对会计信息模糊程度有着直接影响，由此决定了审计人员需要在大量模糊的事件间做出判断，所以提升审计人员的专业判断能力十分重要。
2、审计专业判断具有一定的连贯性与完整性
在实际审计工作的进程当中，通过对一系列资料与数据的搜集、整理等，相关人员必须进行大量的分析、评估与判断，从初始方案的制定开始，在方案中要将审计的重点与风险等重要指标一一列出，同时不断进行审查与考核工作，在这个判断过程当中，充分体现了审计专业判断较强的连贯性与完整性，并最终得到审计的结论报告，这些都要运用到审计的专业判断。
3、错误的审计专业判断有可能造成错误的审计结论
审计工作的最终目的就是想要得出一套正确的审计结论，而错误的审计专业判断就有可能导致错误的审计结论，这是我们进行审计工作最不愿意看到的现象，错误的专业判断主要表现有审计人员的专业知识不足、审计的程序出现问题等，而在种.种表现当中，专业知识的不足是造成专业判断错误的最为重要的原因，审计程序的失当通常是源于不正确的专业判断，良好的专业知识是审计结论得以正确形成的重要保障。
4、审计人员在进行专业判断时受主观意识支配
从哲学的角度来讲，思维有狭义与广义之分，而判断的过程即属于广义思维，带有很强的主观意识，体现着主观能动性的发挥。不同的审计人员思维模式不尽相同，其做出专业判断的审计结论也就不尽相同。所以，专业判断对审计人员的执业水平要求甚高，在保证其具有一定的法律能力与会计能力的理论基础上，还应该具有较强的实践能力，可以将理论知识与具体实践相结合，做到彼此的熟练掌握与融会贯通，从而保障审计人员在进行专业判断时，能够得出正确的审计结论。
二、审计专业判断面临的主要问题
（一）审计人员的素质参差不齐，理论知识与实践能力都有待进一步提升
在上述审计专业判断的特征当中已经说明，判断的过程体现着审计人员主观能动性的发挥，因此，审计人员的能力对形成审计结论的真实性与客观性产生着重要影响，我国的会计理论起步较晚，理论知识与实践能力都有待进一步提升，审计工作相对社会的实际需要来说还略显滞后，特别在民间审计中，有着注册会计师证书的人还不多，在实际工作的过程中，能够把审计理论应用进审计实践问题中去、经验丰富的、能够迅速做出准确判断的审计人员更是缺乏；同时沟通技巧方面的审计技能水平也亟待提高。审计人员的素质是进行专业判断的根本，现阶段审计人员执业水平偏低，专业判断质量难以得到保障。
（二）审计人员对待审计风险判断不足，对审计专业判断重要性认识不足
审计风险包含有控制风险、固有风险、检查风险，审计人员无法控制固有风险与控制风险，对其只能进行评价，而在评价过程中，如果只是重视制度体系的制定，而不重视制度体系的贯彻与执行，就可能导致所制定的制度体系流于形式，成为企业的摆设。而很多审计人员对单位的固有风险与控制风险进行判断时，通常都是纸上谈兵，没有对其深入进行研究。这就会导致审计人员在进行审计工作时的较大的风险。此外，审计人员对审计专业判断重要性认识不足，没有从思想上、从观念上真正重视起审计专业判断，这也给企业给单位带来一定的隐患。
（三）管理制度不尽健全与完善，给审计的专业判断带来消极影响
审计工作的其治理结构不尽完善，具体体现在审计人员进行审计工作时，有一部分是以审计单位支付的费用来维持的，这样的管理体制对审计工作的独立性造成了一定损害，可能导致审计人员不能做出公正、客观的判断，在一定程度上增加了审计工作风险，严重时可能形成错误的审计结论，所以，想要进行科学、合理的专业判断，就应该改革审计的管理体制。
三、提升审计专业判断水平的对策与措施
（一）加强审计人员对审计理论知识与实践能力的学习，增强其执业水平，保障审计质量
由于审计人员的思维与判断方式对审计结论的可靠性与准确性、以及审计工作的质量产生着直接影响，所以，审计人员必须不断提升其理论能力与水平，同时，判断的质量也受到审计人员专业技能的影响，审计人员要有驾驭各种判断方法的能力，要对需要判断的问题有一定的熟悉度，这样就会降低发生错误的概率，其综合能力与总体素质的提升对审计判断的准确性与恰当性提供了保障。对审计人员而言，应该定期组织进行职业教育培训，同时可以考虑多邀请一些有丰富审计理论知识与实践经验的权威人士，以专题讲座的形式，对审计人员进行职业教育，促使审计人员不断更新自己的知识结构，抛弃陈旧落后的知识，接受新颖的、科学的知识，并随时将所学习与掌握到的理论知识不断融入进实际审计工作中去；可以考虑以研讨、座谈的形式，促进审计人员彼此间的沟通；同时完善一系列的奖惩措施，写进公司章程，并且要落实到实际行动中去，真正做到好要奖、错要罚，切不可使规章制度成为一纸空文，变成纸上谈兵、流于形式，以期激励作用可以得到较好的发挥，从而不断提升审计人员的工作积极性；此外，审计人员应该尽可能地抛弃个人情绪，不带主观色彩，公正、客观的去看待问题，其作为经济活动的监督人，应该努力履行自己的职责，勤于动脑，保障审计结论的准确性与客观性，为审计工作贡献出自己的一份力量。
（二）提升审计人员对审计专业判断重要性的认识
从哲学的角度分析，审计工作遵循着否定之否定的客观规律，在这个思维判断的过程当中，倘若缺乏对审计专业判断工作重要性的认识，就很难进行科学合理的判断。正确的认识观与价值观对审计人员发现问题与解决问题都产生一定积极的影响，具备敏锐洞察力的工作人员能够看到发生问题的各个细节，能够找到发生问题所显现出的痕迹，从而能够做出良好的、准确的专业判断。所以伴随审计环境的不断变化，审计工作要存在、要提高权威、要提高地位、要发挥作用，就要求审计人员必须不断提升自身专业判断的识别力与洞察力，以适应日益复杂的审计环境。现如今，伴随我国经济的迅猛发展与内外部环境的不断变化，我国审计工作正面临着前所未有的挑战，所以，为了保障审计能够发挥出更好的作用，迈上新台阶，就要求审计人员在保持敏锐洞察力的同时，还要树立其开拓精神与创新意识，不但要对专业知识进行更新，还要学会科学的新的审计方法，以不断提升审计工作水平。
（三）完善审计工作的管理体制，保障其独立性的有效发挥
独立性一直是审计工作当中老生常谈的问题，它是审计工作质量得以保障的基础，虽然各企业单位一直强调独立性，但其落实效果并不理想。相关单位与人员应该积极完善审计工作的管理体制，降低审计风险，保障审计人员能够消除一切干扰，做出公正、客观的判断，对原有审计的管理体制进行改革，建立科学合理的管理体制，可以考虑开设一个中间机构，来管理审计工作所产生的费用，从而增强审计工作的独立性；中间机构与审计人员同时对审计结论进行负责，健全出一套相互监督的有效机制，从而不断提升审计工作水平。
四、结束语
综上所述，我们不难看出，审计判断是一项十分复杂的活动，无论是对理论的发展与丰富，还是对审计的实践工作都有着极其重要的意义。伴随社会经济的不断发展与市场的逐渐完善，使审计工作面临着前所未有的挑战，审计人员对专业判断的合理运用，能提升审计队伍的整体素质，降低审计风险，从而保障审计工作质量。
★ 总体实施方案
★ 员工总体评语
★ 个人党性总体评价
★ 个人总体计划学习
